企業(yè)會計報表的核算辦法

1、會計核算制度敖第一章隘 斑總則艾一、為了規(guī)范某澳擔保公司（以下愛簡稱公司）的會哀計核算哀，翱便于貫徹執(zhí)行拌中華人民共和背國會計法傲、氨、金融企業(yè)案會計制度霸，結合邦鞍擔保企業(yè)會計核般算辦法，制定叭本制度。板二、本制度只適阿用于公司，不適扒用于公司下屬企哀業(yè)。扳三、公司應當按扒照敖般擔保企業(yè)會計核佰算辦法規(guī)定的背一般原則和本制版度的要求進行會跋計核算，并按本骯制度的規(guī)定設置板和使用會計科目暗，氨在不影響會計核敗算要求和會計報挨表指標分析以及懊對外提供統(tǒng)一的熬會計報表格式的隘前提下笆，霸可以根據(jù)實際情哎況自行增加、減巴少或合并某些科奧目。凹本制度統(tǒng)一規(guī)定礙會計科目的編號巴，跋以便于編制會計稗憑證氨

2、，矮登記帳簿白，按查閱帳目敖，拜實行會計電算化瓣。會計人員不要捌隨意改變或打亂澳重編。在會計科八目之間留有空號稗，瓣供增設會計科目瓣之用。會計人員骯在填制會計憑證拜、登記帳簿時笆，八應當填制會計科捌目的名稱或者同澳時填列會計科目吧的名稱和編號骯，唉不應只填科目編伴號巴，拌不填科目名稱。板四、公司向外報板送的會計報表的芭具體格式和編制擺說明叭，罷按有關規(guī)定辦理靶。公司內部管理熬需要的會計報表霸由公司自行規(guī)定壩。疤公司向外提供的扒會計報表包括：白資產負債表、利氨潤表、現(xiàn)金流量巴表和利潤分配表背。敖公司會計報表應案當按期報送有關澳部門和領導，按皚規(guī)定讓有關利益霸關系人了解報表熬內容。頒公司年度會計報

3、斑表應于年度終了板后1個月內報出罷。法律、法規(guī)另芭有規(guī)定的擺，懊從其規(guī)定。瓣會計報表的填列壩以人民幣背“矮元霸”安為金額單位岸，哎“柏元捌”瓣以下填至襖“霸分壩”啊， 埃向外報出的會計班報表應依次編定拜頁數(shù)哎，把加具封面背，搬裝訂成冊胺，岸加蓋公章。封面盎上應注明：公司瓣名稱、地址、報癌表所屬年度、送版出日期等鞍，昂并由公司領導、版財務管理中心經瓣理和會計主管人八員簽名或蓋章。埃公司對外投資如耙占被投資公司資翱金總額半數(shù)以上班，阿或者實質上擁有按被投資公司控制藹權的瓣，盎應當編制內部合靶并會計報表。頒五、公司會計機耙構設置、會計人罷員配備、會計核辦算、會計監(jiān)督、熬內部會計管理制敗度的要求，按照

4、骯會計法、壩金融企業(yè)會計搬制度熬的規(guī)定執(zhí)行。岸六、本制度由公扮司財務管理中心把負責解釋艾，耙需要變更時襖，背由財務管理中心矮修訂。以后國家氨有新規(guī)定的，從礙其規(guī)定。扮七、本制度自霸二零零九年一月岸一日氨起執(zhí)行。矮第二章 岸基本業(yè)務會計核翱算規(guī)定巴一、擔保業(yè)務核霸算分類笆公司應當將擔保敗業(yè)務與非擔保業(yè)唉務、再擔保業(yè)務罷與非再擔保業(yè)務疤分別進行會計核敖算，并對提供反埃擔?；虻盅海ㄙ|按押）物（權）的氨業(yè)務予以適當記啊錄。白二、準備金的提般取佰公司每年末按業(yè)愛務年度擔保額的癌一定比例提取責扳任準備金，按每凹年末代償資金余扒額的一定比例提鞍取追償準備金。版當責任準備金達把到在保資金的6百%時，追償準備瓣

5、金達到代償資金鞍余額的100%襖時，可不再提取拜。責任準備金與稗追償準備金均用敖于彌補擔保損失芭。拌公司可按國家有霸關規(guī)定或經董事耙會批準，從當年癌實現(xiàn)的凈利潤中骯按一定比例提取按普通準備金，用扒于彌補巨額擔保伴損失。拜三、壞帳準備的愛核算拜壞帳準備按應收阿帳款帳戶年末余矮額的1%提取，半提取的壞帳準備瓣計入當期損益。鞍發(fā)生壞帳損失唉，背應沖銷壞帳準備藹。已沖銷的壞帳板準備拌，佰以后又收回的，跋應沖回相應的壞哎帳準備。壞帳準哀備應在資產負債翱表中債權性往來巴資金項目下作備佰抵項目單獨反映澳。八四、外匯業(yè)務的爸核算哎有外匯業(yè)務時巴，俺可采用外匯統(tǒng)帳按制核算方法。發(fā)背生外匯業(yè)務俺，叭應當將有關外幣

6、艾金額折合為人民耙?guī)庞泿ぐ?，礙并登記外幣金額翱和折合率。所有挨外幣帳戶的增加傲、減少瓣，耙一律按國家外匯案牌價鞍(哀原則上采用中間拜價懊，癌下同扒)哎折合為人民幣記邦帳。外幣金額折扒合為人民幣時奧，安可采用變動匯率板，矮即按業(yè)務發(fā)生時佰國家外匯牌價作敖為折合率熬，跋也可采用固定匯埃率扳，昂即按業(yè)務發(fā)生當扒月月初的國家牌澳價作為折合率。澳會計期末伴，盎公司應將外幣帳拌戶的外幣余額按壩照期末國家外匯扮牌價折合為人民辦幣百，壩作為外幣帳戶的稗期末人民幣余額按。調整后的各外擺幣帳戶的人民幣愛金額與原帳面余熬額的差額氨，芭作為匯兌損益。拌第三章白 隘會計科目及使用暗說明會計科目表絆順序號 編藹號 會計敗

7、科目名稱 搬一、資產類骯 1 跋 1001 邦 現(xiàn)金澳 2 暗 1002 搬 銀行存款澳 3 安 1003 斑 其他貨幣襖資金笆 4 岸 1101 阿 短期投資按 5 昂 1111 按 應收票據(jù)搬 6 斑 1121 傲 應收股利佰 7 鞍 1122 壩 應收利息岸 8 般 1201 熬 應收擔保哎費暗 9 把 1211 拌 應收分擔懊保賬款絆 10 頒 1231 礙 應收代償按款斑 11 佰 1241 斑 應收擔保八損失補貼款翱 12 襖 1251 爸 其他應收胺款俺 13 拔 1261 罷 壞賬準備罷 14 敖 1301 熬 待攤費用辦 15 爸 1311 白 存出擔保頒保證金八 16 俺

8、1312 耙 存出分擔盎保保證金 案 背 17 絆 1315 半 委托貸款辦 18 隘 1316 扒 委托貸款啊減值準備疤 19 奧 1401 板 長期股權氨投資把 20 叭 1402 八 長期債權百投資班 21 俺 1405 矮 長期投資叭減值準備艾 22 扒 1501 哀 固定資產拜 23 拌 1502 芭 累計折舊胺 24 跋 1503 伴 經營租入哎固定資產改良骯 25 凹 1505 吧 固定資產頒減值準備案 26 搬 1601 班 固定資產按清理氨 27 拌 1701 爸 無形資產辦 28 敖 1705 敖 無形資產柏減值準備隘 29 骯 1715 辦 未確認融搬資費用皚 30 愛

9、1801 芭 長期待攤哎費用班 31 哎 1901 艾 待處理財搬產損溢俺 32 哀 1911 叭 抵債資產伴 33 熬 1921 暗 抵債資產懊減值準備阿二、負債類傲 34 鞍 2101 拌 短期借款鞍 35 班 2121 柏 應付分擔案保賬款熬 36 靶 2122 盎 應付手續(xù)芭費皚 37 吧 2131 稗 預收擔保藹費笆 38 擺 2141 佰 存入擔保搬保證金八 39 傲 2142 白 存入分擔扳保保證金啊 40 鞍 2151 礙 應付工資芭 41 懊 2153 安 應付福利昂費懊 42 盎 2161 半 應付股利疤 43 把 2171 挨 應交稅金盎及附加暗 44 暗 2181 扒

10、其他應付阿款稗 45 氨 2191 拜 預提費用柏 邦 46 背 2192 阿 擔保賠償瓣準備般 47 八 2193 柏 未到期責奧任準備罷 48 扒 2201 盎 待轉資產皚價值柏 49 皚 2211 暗 預計負債阿 50 邦 2301 捌 長期借款挨 51 霸 2311 版 應付債券扒 52 捌 2321 澳 長期應付爸款岸 53 俺 2331 百 專項應付岸款邦三、所有者權益拔類暗 54 熬 3101 昂 實收資本霸（或股本）按 55 盎 3111 背 資本公積扒 56 傲 3121 敗 一般風險阿準備疤 57 啊 3122 凹 盈余公積斑 58 伴 3131 案 本年利潤辦 爸 59

11、岸 3141 稗 利潤分配暗 60 佰 3151 疤 擔保扶持扮基金巴四、損益類背 61 礙 4101 扒 擔保費收吧入凹 62 吧 4102 巴 手續(xù)費收案入版 63 盎 4103 扳 利息收入擺 64 艾 4104 柏 評審費收般入疤 65 按 4105 藹 追償收入啊 八 66 伴 4109 懊 其他業(yè)務盎收入澳 67 斑 4201 絆 投資收益拜 68 骯 4301 案 營業(yè)外收叭入奧 69 背 4401 壩 擔保賠償拜支出拜 70 板 4402 敗 分擔保費搬支出扳 71 瓣 4411 癌 利息支出傲 72 把 4421 百 手續(xù)費支罷出八 73 耙 4431 哀 營業(yè)稅金唉及附加隘

12、 74 骯 4451 拜 其他業(yè)務爸支出跋 75 矮 4501 瓣 營業(yè)費用般 76 鞍 4601 隘 營業(yè)外支辦出唉 77 挨 4701 安 資產減值唉損失頒 78 俺 4801 巴 所得稅艾 79 邦 4901 盎 以前年度胺損益調整凹五、表外科目稗 80 叭 5101 耙 代管擔保艾基金背附注：可以根據(jù)八實際需要增設下耙列會計科目：扒 1內部各部鞍門周轉使用的備百用金，可以增設擺“叭1191備用金按”鞍科目。巴2未作為固定埃資產管理的工具百、器具等，可以疤增設絆“哎1281低值易瓣耗品搬”擺科目。八3進行建筑工哎程、安裝工程、佰技術改造工程的稗，可以增設跋“班1506 在擺建工程頒”岸和

13、懊“盎1508 在拜建工程減值準備艾”熬科目。奧三、會計科目使霸用說明安1001 現(xiàn)伴 金扮 一、本安科目核算企業(yè)的懊庫存人民幣和外吧幣現(xiàn)金。挨 企業(yè)內安部周轉使用的備澳用金，在“其他板應收款”科目核礙算，或單獨設置鞍“1191 氨備用金”科目核藹算，不在本科目昂核算。皚 二、企般業(yè)應當嚴格按照盎國家有關現(xiàn)金管癌理的規(guī)定收支現(xiàn)八金，超過庫存現(xiàn)盎金限額的部分應挨當及時交存銀行耙，并嚴格按照本胺辦法規(guī)定核算現(xiàn)岸金的各項收支業(yè)罷務。敗 三、企傲業(yè)收到現(xiàn)金時，矮借記本科目，貸伴記有關科目；支稗出現(xiàn)金時，借記翱有關科目，貸記瓣本科目。 巴 四、企氨業(yè)應當設置“現(xiàn)頒金日記賬”，由敗出納人員根據(jù)收昂付款憑證

14、，按照把業(yè)務發(fā)生順序逐俺筆登記。每日終佰了，應當計算當敖日的現(xiàn)金收入合敖計數(shù)、現(xiàn)金支出頒合計數(shù)和結余數(shù)柏，并將結余數(shù)與哀實際庫存數(shù)核對安，做到賬款相符安。澳 有外幣哎現(xiàn)金的企業(yè)，應笆當分別以人民幣俺和各種外幣設置伴“現(xiàn)金日記賬”愛進行明細核算。俺五、每日終了結熬算現(xiàn)金收支、財伴產清查等發(fā)現(xiàn)的芭有待查明原因的伴現(xiàn)金短缺或溢余俺，應通過佰“凹待處理財產損溢哀”八科目核算：屬于罷現(xiàn)金短缺，應按捌實際短缺的金額胺，借記藹“氨待處理財產損溢埃骯待處理流動資產俺損溢奧”班科目，貸記本科巴目；屬于現(xiàn)金溢捌余，按實際溢余埃的金額，借記本伴科目，貸記把“澳待處理財產損溢八按待處理流動資產霸損溢百”拔科目。昂待查

15、明原因后作傲如下處理：如為把現(xiàn)金短缺，屬于愛應由責任人或保哀險公司賠償?shù)牟堪挤郑栌洶丁鞍奁渌麘湛畎尽卑鼗虬ⅰ暗K現(xiàn)金案”唉等科目，貸記頒“八待處理財產損溢百盎待處理流動資產胺損溢叭”敖科目；屬于無法柏查明的其他原因懊，根據(jù)管理權限暗，經批準后，借扒記俺“襖營業(yè)外支出疤”伴科目，貸記凹“邦待處理財產損溢隘埃待處理流動資產拜損溢盎”俺科目。如為現(xiàn)金罷溢余，屬于應支啊付給有關人員或艾單位的，應借記八“案待處理財產損溢吧骯待處理流動資產耙損溢埃”俺科目，貸記敗“礙其他應付款翱”扳科目；屬于無法鞍查明原因的現(xiàn)金矮溢余，經批準后耙，借記擺“翱待處理財產損溢霸壩待處理流動資產胺損溢愛”俺科目，貸記版“拔營

16、業(yè)外收入胺”爸科目。盎 六、本挨科目期末借方余翱額，反映企業(yè)實挨際持有的庫存現(xiàn)安金。柏1002 銀耙行存款罷一、本科目核算邦企業(yè)存入銀行或芭其他非銀行金融壩機構的各種存款爸。扒 二、企氨業(yè)收到的一切款八項，除國家另有凹規(guī)定的以外，都癌必須當日解交銀邦行；一切支出，傲除規(guī)定可用現(xiàn)金靶支付的以外，應芭按現(xiàn)行有關規(guī)定頒，通過銀行辦理埃轉賬結算。骯 三、企拔業(yè)將款項存入銀邦行或其他非銀行跋金融機構，借記昂本科目，貸記“啊現(xiàn)金”等有關科礙目；提取和支出澳款項時，借記“版現(xiàn)金”等有關科絆目，貸記本科目斑。 吧 四、企安業(yè)應按開戶銀行稗和其他非銀行金半融機構、存款種芭類等，分別設置白“銀行存款日記辦賬”，由

17、出納人敖員根據(jù)收付款憑叭證，按照業(yè)務的傲發(fā)生順序逐筆登壩記，每日終了應傲結出余額?！般y背行存款日記賬”傲應定期與“銀行俺對賬單”核對，礙至少每月核對一矮次。月度終了，奧企業(yè)賬面余額與敖銀行對賬單余額柏之間如有差額，巴必須逐筆查明原拜因進行處理，并頒按月編制“銀行板存款余額調節(jié)表岸”調節(jié)相符。扳 五、有艾外幣存款的企業(yè)哎，應分別以人民阿幣和各種外幣設扒置“銀行存款日版記賬”進行明細岸核算。企業(yè)發(fā)生皚外幣業(yè)務時，應捌將有關外幣金額耙折合為人民幣記拜賬。除另有規(guī)定叭外，所有與外幣俺業(yè)務有關的賬戶傲，應采用業(yè)務發(fā)稗生時的匯率，也骯可以采用業(yè)務發(fā)阿生當期期初的匯耙率折合。版 期末，隘各種外幣貨幣性般賬戶

18、(包括外幣班現(xiàn)金、銀行存款擺以及以外幣結算翱的債權和債務等埃)的期末余額，壩應按期末匯率折昂合為人民幣。按艾照期末匯率折合哎的人民幣金額與岸原賬面人民幣金艾額之間的差額，邦作為匯兌損益，胺分別情況處理：愛 (一)版籌建期間發(fā)生的捌匯兌損益，計入岸長期待攤費用；翱 (二)矮與購建固定資產胺有關的外幣專門搬借款產生的匯兌暗損益，按借款費斑用的處理原則處艾理；把 (三)鞍除上述情況外，稗匯兌損益均計入敗當期損益。因銀吧行結售、購入外拜匯或不同外幣兌扳換而產生的銀行拌買入、賣出價與般折合匯率之間的礙差額，計入當期懊損益。邦各種外幣非貨幣扒性賬戶的期末余佰額，應按業(yè)務發(fā)拜生時的匯率折算暗為人民幣。耙 六

19、、本皚科目期末借方余盎額，反映企業(yè)實敖際存在銀行或其芭他非銀行金融機皚構的款項。礙1003 其絆他貨幣資金霸一、本科目核算翱企業(yè)銀行匯票存昂款、銀行本票存扳款、信用卡存款啊、存出投資款等扳各種其他貨幣資拌金。胺二、其他貨幣資敖金的主要賬務處拌理如下：骯（一）銀行匯票般存款，是指企業(yè)捌為取得銀行匯票熬按規(guī)定存入銀行耙的款項。取得銀隘行匯票后，根據(jù)矮銀行蓋章退回的啊申請書存根聯(lián)，伴借記本科目，貸頒記柏“靶銀行存款襖”氨科目。使用銀行按匯票后，根據(jù)發(fā)耙票賬單等有關憑藹證，借記有關科俺目，貸記本科目凹；如有多余款或隘因匯票超過付款邦期等原因而退回俺款項，根據(jù)開戶胺行轉來的收賬通骯知，借記案“白銀行存款

20、懊”般科目，貸記本科扒目。扳（二）銀行本票伴存款，是指企業(yè)哎為取得銀行本票按按規(guī)定存入銀行柏的款項。取得銀捌行本票后，根據(jù)敖銀行蓋章退回的叭申請書存根聯(lián)，氨借記本科目，貸挨記背“癌銀行存款跋”翱科目。使用銀行柏本票后，根據(jù)發(fā)罷票賬單等有關憑搬證，借記有關科斑目，貸記本科目??；因本票超過付暗款期等原因而要澳求退款時，應填芭制進賬單一式兩辦聯(lián)，連同本票一半并送交銀行，根罷據(jù)銀行蓋章退回扒的進賬單第一聯(lián)版，借記愛“擺銀行存款敗”盎科目，貸記本科哀目。胺（三）信用卡存皚款，是指企業(yè)為氨取得信用卡按規(guī)暗定存入銀行的款皚項。取得信用卡罷后，根據(jù)銀行蓋絆章退回的進賬單熬第一聯(lián)，借記本盎科目，貸記背“罷銀行存

21、款襖”按科目。企業(yè)用信霸用卡購物或支付澳有關費用，借記疤有關科目，貸記敗本科目。信用卡佰使用期間需要向半其賬戶續(xù)存資金吧的，借記本科目跋，貸記頒“扮銀行存款伴”澳科目。佰（四）存出投資暗款，是指企業(yè)已哀存入在證券公司版等機構開立的資敖金賬戶準備進行扒短期投資的款項柏。向證券公司等皚機構資金賬戶劃辦出資金時，應按襖實際劃出的金額八，借記本科目，巴貸記扳“壩銀行存款敗”礙科目；購買證券安時，按實際發(fā)生半的金額，借記癌“盎短期投資啊”耙等科目，貸記本?？颇?；從證券公版司資金賬戶劃回傲資金時，借記斑“襖銀行存款搬”安科目，貸記本科疤目。霸三、本科目應設奧置澳“拌銀行匯票搬”礙、襖“扮銀行本票昂”翱、把

22、“把信用卡拔”艾、絆“凹存出投資款矮”胺等明細科目，并挨按銀行匯票或本巴票、開出信用卡班的銀行和信用卡百的種類等設置明隘細賬。稗四、對于逾期尚斑未辦理結算的銀八行匯票、銀行本奧票等，應按規(guī)定伴及時轉回，借記藹“矮銀行存款跋”扮科目，貸記本科巴目。骯五、本科目期末耙借方余額，反映扳企業(yè)實際持有的扮其他貨幣資金。隘1101 短熬期投資靶 一、本俺科目核算企業(yè)購疤入能隨時變現(xiàn)并礙且持有時間不準胺備超過1年(含半1年)的投資，絆包括各種股票、埃債券、基金等。拔 企業(yè)購白入不能隨時變現(xiàn)巴或不準備隨時變百現(xiàn)的投資，在“般長期股權投資”稗、“長期債權投靶資”科目核算，八不在本科目核算懊。阿 二、企礙業(yè)的短期

23、投資應澳在取得時，按照爸取得時的初始投俺資成本入賬。初唉始投資成本是指拜企業(yè)取得各種股胺票、債券、基金凹時實際支付的價岸款。企業(yè)購入的百各種股票、債券辦、基金等，實際跋支付的價款中包翱含已宣告但尚未柏領取的現(xiàn)金股利凹或已到付息期但稗尚未領取的債券絆利息，應單獨核傲算，不構成初始板投資成本。 案 三、短耙期投資的主要賬板務處理如下：般（一）企業(yè)購入安的各種股票、債矮券、基金等作為哎短期投資的，按昂照實際支付的價敗款，借記本科目瓣，貸記“銀行存啊款”、“其他貨白幣資金”等科目艾。如實際支付的耙價款中包含已宣半告但尚未領取的隘現(xiàn)金股利，或已班到付息期但尚未昂領取的債券利息頒，應單獨核算。靶企業(yè)應當按

24、照實百際支付的價款減擺去已宣告但尚未白領取的現(xiàn)金股利唉，或已到付息期疤但尚未領取的債哎券利息后的金額靶，借記本科目，懊按應領取的現(xiàn)金笆股利、利息等，搬借記“應收股利芭”、“應收利息昂”等科目，按實佰際支付的價款，奧貸記“銀行存款按”、“其他貨幣癌資金”等科目。盎 （二）吧短期投資持有期艾間獲得現(xiàn)金股利吧或利息等時，按藹獲得的現(xiàn)金股利傲或利息，借記“暗銀行存款”等科斑目，按已確認的哀應收股利或利息癌，貸記胺“應收股利”、擺“應收利息”等氨科目，按其差額拔，貸記“投資收壩益”科目。把（三）礙企業(yè)持有股票期傲間所獲得的股票奧股利（即派送紅安股）或轉增股份案，不作賬務處理爸，但應在備查賬安簿中登記所增

25、加俺的股份。昂（四）企業(yè)出售邦短期投資時，按笆實際收到的金額藹，借記“銀行存懊款”等科目，按百短期投資賬面價般值，貸記本科目捌，按已確認的應熬收股利或利息，鞍貸記“應收股利唉”、“應收利息笆”等科目，按其骯差額，借記或貸挨記“投資收益”胺科目。吧出售短期投資時八，其結轉的短期瓣投資成本可采用阿加權平均法、先按進先出法、個別佰計價法等確定。哎四、企業(yè)應在期百末時，對短期投疤資應按市價進行班計量，市價高于俺或低于短期投資澳賬面價值的差額跋，計入投資收益奧。安 五、本傲科目應按短期投背資種類設置明細扳賬，進行明細核熬算。癌 六、本吧科目期末借方余靶額，反映企業(yè)持叭有的各種股票、八債券、基金等短耙期投

26、資的市價。壩1111 應埃收票據(jù)笆一、本科目核算瓣企業(yè)因提供擔保柏或其他勞務等而氨收到的商業(yè)匯票案，包括銀行承兌般匯票和商業(yè)承兌霸匯票。背 二、企皚業(yè)應在收到開出疤、承兌的商業(yè)匯瓣票時，按應收票班據(jù)的票面價值入叭賬；帶息應收票霸據(jù)，應在期末計癌提利息，計提的把利息增加應收票扒據(jù)的賬面余額和襖利息收入。邦 三、企疤業(yè)收到開出、承敖兌的商業(yè)匯票，按按應收票據(jù)的面百值，借記本科目安，按實現(xiàn)的營業(yè)唉收入，貸記“擔奧保費收入”等科爸目。熬四、應收票據(jù)到懊期兌付，按實際藹收到的金額，借辦記“銀行存款”版科目，按應收票叭據(jù)的賬面余額，板貸記本科目，按骯其差額，貸記“白利息收入”科目半(未計提利息部哀分)。扳

27、因付款人無力支背付票款，企業(yè)收挨到銀行退回的商絆業(yè)承兌匯票、委愛托收款憑證、未把付票款通知書或背拒絕付款證明等擺，按應收票據(jù)的班賬面余額，借記扒“班應收擔保費佰”阿或啊“岸應收分擔保賬款阿”板等科目，貸記本班科目。翱企業(yè)到期不能收柏回的帶息應收票俺據(jù)，轉入癌“把應收擔保費皚”案等科目核算后，把期末不再計提利胺息，其應計提的百利息，在有關備稗查簿中進行登記笆，待實際收到時頒再計入收到當期藹的利息收入。版五、企業(yè)持有的芭應收票據(jù)通常不扮應計提壞賬準備矮。到期不能收回唉的應收票據(jù)轉入辦應收擔保費或應凹收分擔保賬款等擺后，再按規(guī)定計懊提壞賬準備。但扮是，如有確鑿證捌據(jù)表明持有的未胺到期應收票據(jù)不般能夠

28、收回或收回熬的可能性不大時邦，應將其賬面余安額轉入應收擔保敗費或應收分擔保巴賬款，并計提相熬應的壞賬準備。阿六、本科目期末頒借方余額，反映拔企業(yè)持有的商業(yè)啊匯票的票面價值藹和已計利息。佰1121 應礙收股利熬一、本科目核算拔企業(yè)因股權投資凹而應收取的現(xiàn)金霸股利。企業(yè)應收百其他單位的利潤辦，也在本科目核安算。霸 二、企瓣業(yè)購入股票，如邦實際支付的價款凹中包含已宣告但耙尚未領取的現(xiàn)金翱股利，按實際成扳本(即實際支付背的價款減去已宣把告但尚未領取的哎現(xiàn)金股利)，借佰記“短期投資”傲、“長期股權投哎資”等科目，按把應領取的現(xiàn)金股凹利，借記本科目癌，按實際支付的暗價款，貸記“銀白行存款”科目；藹收到發(fā)放

29、的現(xiàn)金伴股利，借記“銀百行存款”科目，罷貸記本科目。傲企業(yè)收到被投資絆單位分派的股票扒股利，不進行賬啊務處理，但應在搬備查簿中登記。愛 三、企爸業(yè)對外長期股權俺投資應分得的現(xiàn)隘金股利或利潤，愛應于被投資單位矮宣告發(fā)放現(xiàn)金股岸利或分派利潤時傲，借記本科目，礙貸記“投資收益百”、“長期股權啊投資”等科目。凹收到的現(xiàn)金股利啊或利潤，借記“耙銀行存款”科目愛，貸記本科目。氨 四、本凹科目應按被投資敖單位設置明細賬矮，進行明細核算百。按 五、本唉科目期末借方余擺額，反映企業(yè)尚柏未收回的現(xiàn)金股班利或利潤。伴1122 應挨收利息挨 芭 一、本科目核板算企業(yè)因債權投扮資而應收取的利搬息。企業(yè)購入到罷期還本付息

30、的長白期債券應收的利敖息，在“長期債班權投資”科目核絆算，不在本科目笆核算。挨二、企業(yè)購入債皚券時，如實際支按付的價款中包含礙已到付息期但尚瓣未領取的債券利襖息，按實際成本壩(即實際支付的柏價款減去已到付懊息期但尚未領取拌的利息)，借記挨“短期投資”、捌“長期債權投資耙”等科目，按應氨收取的利息，借懊記本科目，按實唉際支付的價款，俺貸記“銀行存款巴”、“其他貨幣俺資金”等科目。安實際收到該部分骯應收利息時，按伴實際收到的金額凹，借記“銀行存愛款”科目，貸記奧本科目。氨 企業(yè)購巴入分期付息、到拜期還本的債券，版以及取得的分期暗付息的其他長期伴債權投資，已到暗付息期而應收未癌收的利息，應于唉確認投

31、資收益時安，按應獲得的利隘息，借記本科目翱，貸記“投資收拜益”科目。壩 三、企扮業(yè)出售債券時，愛按實際收到的金拜額，借記“銀行皚存款”等科目，頒按已計提的應收班利息，貸記本科頒目，按債券投資擺的賬面余額，貸岸記“短期投資”柏、“長期債權投扮資”等科目，按搬其差額，借記或吧貸記“投資收益班”科目；同時，艾按已計提的長期柏債券投資減值準岸備，借記“長期熬投資減值準備”跋科目，貸記“資扒產減值損失埃計提的長期投資霸減值準備”科目疤。叭四、本科目應按礙債券種類及委托白貸款設置明細賬霸，進行明細核算唉。八 五、本皚科目期末借方余八額，反映企業(yè)尚罷未收回的債權投扒資利息。熬1201 應啊收擔保費啊一、本科

32、目核算襖企業(yè)應向被擔保凹人收取而未收到哀的擔保費、評審罷費和手續(xù)費。柏二、發(fā)生應收擔半保費時，借記本阿科目，貸記“擔巴保費收入”科目跋；發(fā)生應收評審疤費、手續(xù)費時，埃借記本科目，貸壩記“評審費收入哎”、“手續(xù)費收鞍入”科目；收回氨應收擔保費、評擺審費和手續(xù)費時翱，借記“現(xiàn)金”敗、“銀行存款”熬科目，貸記本科岸目。襖三、企業(yè)應定期頒或至少于每年年隘度終了，對應收般擔保費進行全面爸核查，并合理地皚計提壞賬準備。俺對于不能收回的白應收擔保費應查岸明原因，追究責瓣任。對確實無法愛收回的，經批準礙后確認為壞賬損稗失，沖銷提取的笆壞賬準備。澳經批準確認為壞頒賬的應收擔保費癌，借記“壞賬準叭備”科目，貸記澳

33、本科目；已經確凹認并轉銷的壞賬搬損失以后又收回搬的，按收回的金襖額，借記本科目靶，貸記“壞賬準按備”科目；同時吧，借記“銀行存伴款”科目，貸記阿本科目。罷四、本科目應設哎“逾期”和“即笆期”兩個明細科笆目，并按被擔保半人設置明細賬，藹進行明細核算。唉五、本科目期末俺借方余額，反映鞍企業(yè)因擔保業(yè)務骯而尚未收回的款艾項。爸1211 應啊收分擔保賬款骯一、本科目核算哀企業(yè)與其他擔保壩單位發(fā)生分擔保啊業(yè)務而應收未收俺到的各種款項。鞍包括分入業(yè)務應啊收分擔保費及手敖續(xù)費，分出業(yè)務哎損失確認后應收胺分入單位的代位笆補償款等。藹二、發(fā)生分擔保俺業(yè)務應收賬款時傲，根據(jù)分擔保合扳同，借記本科目罷，貸記“擔保費柏

34、收入”、“手續(xù)奧費收入”等科目柏；實際收到款項扮時，借記“銀行疤存款”科目，貸傲記本科目。胺分出業(yè)務發(fā)生損百失代分入單位墊百付款項時，借記暗本科目，貸記“鞍銀行存款”等科藹目；實際收到款昂項時，借記“銀艾行存款”科目，礙貸記本科目。氨經確認為壞賬的板應收分擔保賬款扒，借記“壞賬準懊備”科目，貸記把本科目；已經確拌認并轉銷的壞賬扒損失以后又收回哀的，按收回的金案額，借記本科目笆，貸記“壞賬準胺備”科目；同時百，借記“銀行存靶款”科目，貸記愛本科目。懊三、本科目應按稗分保往來單位設吧置明細賬，進行藹明細核算。懊 四、本跋科目期末借方余按額反映企業(yè)因分巴擔保業(yè)務而尚未扒收回的款項。版 拌 1231

35、矮 應收代償傲款艾一、本科目核算斑企業(yè)接受委托擔伴保的項目，按擔案保合同約定到期邦后被擔保人不能啊歸還本息時，企扮業(yè)代為履行責任挨支付的代償款。壩二、支付代償款班時，根據(jù)其收回斑的可能性分別借瓣記本科目或“擔隘保賠償準備”科耙目，貸記“銀行矮存款”等科目；隘企業(yè)代被擔保人靶支付的相關稅費扳，也在本科目核班算。翱期末，有確鑿證翱據(jù)表明已確認的版應收代償款部分胺或全部不能夠收阿回時，應當按照瓣確認的損失金額百，借記“擔保賠安償準備”扳（計提的擔保賠搬償準備余額不足傲的，應借記“擔靶保賠償支出”科鞍目）瓣等科目，貸記本胺科目。矮三、收到被擔保壩人延期歸還的代扮償款本息和賠償靶損失等時，分別挨情況處理

36、：佰（一）收到的款暗項等于原代償款愛的，應按實際收白到的款項，借記骯“銀行存款”等唉科目，貸記本科唉目、“擔保賠償巴準備”科目。捌（二）收到的款愛項大于原代償款跋的，按實際收到胺的款項，借記“般銀行存款”等科絆目，按原代償?shù)念C款項分別貸記本拜科目和“擔保賠壩償準備”科目，斑實際收到的款項昂大于原代償款的翱差額，貸記“追板償收入”科目。胺（三）收到的款班項小于原代償款胺的，如果原代償背的款項全部確認捌為應收代償款的澳，應按實際收到矮的金額，借記“笆銀行存款”等科板目，按原確認的背代償款金額，貸板記本科目，按其罷差額借記“擔保芭賠償準備”科目骯（計提的擔保賠昂償準備余額不足鞍的，應借記“擔傲保賠償

37、支出”科八目）；如果原代癌償?shù)目铐椧讶堪詻_減了擔保賠償安準備的，應按實把際收到的金額，昂借記“銀行存款凹”等科目，貸記哀“擔保賠償準備疤”科目；如果原按代償?shù)目铐棽糠职榇_認為應收代償版款，部分沖減了板擔保賠償準備的氨，應按實際收到唉的金額，借記“罷銀行存款”等科礙目，按已確認的埃應收代償款金額拔部分，貸記本科拔目，按其差額，敗借記“擔保賠償斑準備”科目（計百提的擔保賠償準疤備余額不足的，斑應借記“擔保賠氨償支出”科目）哀或貸記“擔保賠柏償準備”科目。壩四、本科目應按柏代償單位設置明絆細賬，進行明細耙核算。耙五、本科目期末凹借方余額，反映敖企業(yè)代被擔保人絆履行責任而應收癌的代償款。敗1241

38、應凹收擔保損失補貼翱款癌一、本科目核算奧企業(yè)應收的按規(guī)扒定給予企業(yè)的定邦額補貼款項，以瓣及發(fā)生代償損失巴后按規(guī)定應收國疤家或有關部門給拌予的補貼款。企罷業(yè)按規(guī)定實行所俺得稅先征后返、般流轉稅先征后返按政策的，以及國絆家撥入具有專門暗用途的撥款和國按家財政扶持的擔吧保等領域而給予胺的補貼，其應返般還的所得稅、流辦轉稅，于實際收絆到時在有關科目俺核算，不在本科骯目核算。拌 二、期傲末，企業(yè)根據(jù)規(guī)爸定應收的代償損跋失補貼等，借記昂本科目，貸記“笆營業(yè)外收入”科哎目，如企業(yè)代償皚時原已沖減擔保哀賠償準備的，應斑當貸記“擔保賠稗償準備”科目；凹企業(yè)實際收到補啊貼款時，借記“氨銀行存款”科目氨，貸記本科目

39、。背 三、本柏科目應按補貼款擺的項目設置明細暗賬，進行明細核翱算。盎 四、本按科目期末借方余把額，反映企業(yè)因扮擔保發(fā)生損失而巴尚未收到的補貼靶款。巴33拔1251 其把他應收款柏一、本科目核算柏企業(yè)除應收票據(jù)頒、應收股利、應拜收利息、應收擔案保費、應收分擔礙保賬款等以外的埃其他各種應收、凹暫付款項，包括鞍不設置“備用金安”科目的企業(yè)撥絆出的備用金、應岸收的各種賠款、俺罰款，應向職工胺收取的各種墊付案款項，以及其他疤預付的賬款等。礙二、企業(yè)發(fā)生其奧他各種應收或暫頒付款項時，借記半本科目，貸記有八關科目；收回各翱種款項時，借記佰有關科目，貸記絆本科目。耙實行定額備用金埃制度的企業(yè)，對安于領用的備用

40、金熬應當定期向財務澳會計部門報銷。斑財務會計部門根岸據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金哀補足備用金定額班時，借記“營業(yè)暗費用”等科目，佰貸記“現(xiàn)金”或壩“銀行存款”等版科目，報銷數(shù)和霸撥補數(shù)均不再通阿過本科目核算。背 邦 阿經確認為壞賬的安其他應收款，借背記“壞賬準備”案科目，貸記本科襖目；已經確認并翱轉銷的壞賬損失把以后又收回的，鞍按收回的金額，捌借記本科目，貸伴記“壞賬準備”柏科目；同時，借罷記“銀行存款”敗科目，貸記本科絆目。疤三、本科目應按扳其他應收款的項板目分類，并按不岸同的債務人設置笆明細賬，進行明骯細核算。笆 四、本暗科目期末借方余藹額，反映企業(yè)尚板未收回的其他應柏收款。熬1261 壞拌賬準備捌一、

41、本科目核算柏企業(yè)提取的壞賬巴準備。案計提壞賬準備的笆應收款項包括應翱收擔保費、應收敗分擔保賬款、其辦他應收款等。靶二、企業(yè)應當定拜期或者至少于每凹年年度終了，對翱應收款項進行全扳面檢查，預計各阿項應收款項可能矮發(fā)生的壞賬，對奧于沒有把握能夠拔收回的應收款項辦，應當計提壞賬柏準備。奧 企業(yè)只稗能采用備抵法核絆算壞賬損失。拔三、計提壞賬準巴備的方法有應收柏款項余額百分比哀法、賬齡分析法擺和個別認定法等盎，計提壞賬準備吧的方法由企業(yè)自般行確定。企業(yè)應把當制定計提壞賬叭準備的政策，明昂確計提壞賬準備巴的范圍、提取方吧法、賬齡的劃分奧和提取比例，按凹照法律、行政法鞍規(guī)的規(guī)定報有關班各方備案，并備阿置于企

42、業(yè)所在地熬，以供投資者查叭閱。壞賬準備提白取方法一經確定芭，不得隨意變更敗。如需變更，應癌當在會計報表附藹注中予以說明。笆企業(yè)在確定壞賬搬準備的計提比例頒時，應當根據(jù)以唉往的經驗、債務笆單位的實際財務敖狀況和現(xiàn)金流量俺等相關信息予以邦合理估計。除有半確鑿證據(jù)表明該伴項應收款項不能阿收回或收回的可柏能性不大外（如案債務單位已撤銷氨、破產、資不抵敖債、現(xiàn)金流量嚴拔重不足、發(fā)生嚴辦重的自然災害等靶導致停產而在短疤時間內無法償付礙債務等，以及逾啊期3年以上的應般收款項），下列艾各種情況一般不癌能全額計提壞賬擺準備：疤（一）當年發(fā)生氨的應收款項；板（二）計劃對應懊收款項進行重組般；鞍（三）與關聯(lián)方傲發(fā)生

43、的應收款項挨；俺（四）其他已逾襖期，但無確鑿證辦據(jù)表明不能收回扮的應收款項。辦四、企業(yè)對于不八能收回的應收款皚項應當查明原因礙，追究責任。對百有確鑿證據(jù)表明把確實無法收回的斑應收款項，如債昂務單位已撤銷、昂破產、資不抵債按、現(xiàn)金流量嚴重罷不足、發(fā)生嚴重挨的自然災害等導鞍致停產而在短時芭間內無法償付債癌務的、因債務人斑逾期未履行償債傲義務超過3年仍扒然無法收回的可艾能性，以及其他昂足以證明應收款案項可能發(fā)生損失辦的證據(jù)等，根據(jù)邦企業(yè)的管理權限疤，經股東大會或搬董事會，或經理斑會議或類似機構埃批準作為壞賬損班失，沖銷提取的隘壞賬準備。傲五、企業(yè)提取壞版賬準備時，借記俺“資產減值損失板計提的壞賬板準

44、備”科目，貸吧記本科目。本期柏應提取的壞賬準巴備大于其賬面余鞍額的，應按其差愛額提取；應提數(shù)拜小于賬面余額的白差額，借記本科耙目，貸記“資產佰減值損失計襖提的壞賬準備”阿科目。伴企業(yè)對于確實無皚法收回的應收款芭項，經批準作為翱壞賬損失，沖銷艾提取的壞賬準備凹，借記本科目，壩貸記“應收擔保岸費”、“應收分半擔保賬款”、 ?！捌渌麘湛睢睌[等科目。板 已確認襖并轉銷的壞賬損瓣失，如果以后又胺收回，按實際收背回的金額，借記澳“應收擔保費”芭、“應收分擔保罷賬款”、 “其唉他應收款”等科奧目，貸記本科目啊；同時，借記“板銀行存款”科目拌，貸記“應收擔艾保費”、“應收案分擔保賬款”、般 “其他應收款背”

45、等科目。半 六、本瓣科目期末貸方余唉額，反映企業(yè)已埃提取的壞賬準備凹。熬1301 待鞍攤費用半一、本科目核算板企業(yè)已經支出，奧但應由本期和以哎后各期分別負擔挨的分攤期限在1扒年以內(包括1拜年)的各項費用礙，如預付保險費拌，以及一次購買稗印花稅票和一次扒交納印花稅稅額澳較大需分攤的數(shù)巴額等。超過1年阿以上攤銷的其他阿費用，應當在“把長期待攤費用”阿科目核算，不在矮本科目核算。案二、企業(yè)發(fā)生其艾他各項待攤費用叭時，借記本科目稗，貸記“銀行存矮款”等科目。分辦期攤銷時，借記翱“營業(yè)費用”等半科目，貸記本科熬目。暗 三、待邦攤費用應按費用扳項目的受益期限懊分期平均攤銷。笆如待攤費用所應柏攤銷的費用項

46、目安不能再為企業(yè)帶皚來經濟利益，應拜將尚未攤銷的待澳攤費用的攤余價敗值全部轉入當期艾費用。叭 四、本凹科目應按費用種罷類設置明細賬，背進行明細核算。挨 五、本案科目期末借方余捌額，反映企業(yè)各啊種已支出但尚未辦攤銷的費用。靶1311 絆 存出擔保保證皚金扮一、本科目核算鞍企業(yè)按規(guī)定比例辦存出的擔保保證艾金。矮二、存出擔保保昂證金時，按存出擺擔保保證金金額案，借記本科目，哎貸記“銀行存款罷”科目。減少或凹收回保證金時，把借記“銀行存款邦”科目，貸記本扳科目。把三、本科目按存笆入銀行設置明細斑賬八，進行明細核算唉。跋四、本科目期末白借方余額，反映版企業(yè)存出的擔保跋保證金。皚1312 存哎出分擔保保證

47、金氨一、本科目核算愛企業(yè)分入分擔保安業(yè)務按合同規(guī)定伴存出的分擔保保凹證金。耙二、分擔保業(yè)務霸發(fā)生存出分擔保壩保證金時，借記骯本科目，貸記“跋應付分擔保賬款壩”或“銀行存款安”科目；減少或芭收回分擔保保證白金時，借記“銀班行存款”科目，埃貸記本科目；已艾確認的分擔保損耙失，借記“分擔般保費支出”科目斑，貸記本科目、挨“銀行存款”等氨科目。稗三、本科目按分敖擔保單位設置明辦細賬百，進行明細核算背。敖 四、本芭科目期末借方余擺額，反映企業(yè)存翱出的分擔保保證捌金。班1315 委矮托貸款芭一、本科目核算隘企業(yè)按規(guī)定委托襖金融機構向其他哎單位貸出的款項扒。 吧二、企業(yè)按規(guī)定伴委托金融機構貸叭出的款項，應按

48、扒規(guī)定的程序辦理半，并按實際委托暗的貸款金額入賬頒。 礙三、企業(yè)應當設扳置以下明細科目邦： (一)本金； (二)利息。百四、企業(yè)委托的懊貸款，按實際委傲托貸款的金額，胺借記本科目(本皚金)，貸記“銀俺行存款”等科目熬。 芭期末時，企業(yè)應搬當按照規(guī)定的利襖率計提委托貸款鞍應收利息。計提啊的應收利息，借拌記本科目(利息稗)，貸記“利息愛收入”科目。企藹業(yè)計提的利息到襖期不能收回的，拔應當停止計提利奧息，并沖回原已般計提的利息，借氨記“利息收入”叭科目，貸記本科伴目(利息)。 阿收回委托貸款時昂，借記“銀行存半款”等科目，貸熬記本科目。同時澳，按已計提的減斑值準備，借記“叭委托貸款減值準艾備”科目，

49、貸記百“資產減值損失翱計提的委托芭貸款減值準備”矮科目。百五、本科目的期哀末借方余額，反熬映企業(yè)委托貸款扒的賬面價值。拜1316 委敖托貸款減值準備奧一、本科目核算把企業(yè)提取的絆委托貸款減值準扮備艾。稗二、企業(yè)應當定疤期或者至少于每拜年年度終了，對耙委托貸款進行全邦面檢查，靶如果有跡象表明艾委托貸款賬面價盎值高于其可收回敖金額的，應當計八提相應的減值準爸備。壩三、計提減值準鞍備時，借記“資柏產減值損失斑計提的委托貸款壩減值準備”科目翱，貸記本科目。暗如果已計提減值捌準備的委托貸款捌的價值又得以恢敗復，應在已計提百的減值準備的范奧圍內轉回，借記拔本科目，貸記“擺資產減值損失埃計提的委托貸搬款減值

50、準備”科辦目。 吧四、扒本科目期末貸方伴余額，反映企業(yè)按已提取的減值準懊備。柏1401 長埃期股權投資疤一、本科目核算昂企業(yè)投出的期限襖在1年以上(不般含1年)各種股霸權性質的投資，礙包括購入的股票稗和其他股權投資隘等。 傲二、企業(yè)對外進懊行股權投資，應八當視對被投資單擺位的影響程度，艾分別采用成本法奧或權益法進行核辦算。企業(yè)對被投艾資單位無控制、安無共同控制且無隘重大影響的，長擺期股權投資應當鞍采用成本法核算耙；企業(yè)對被投資白單位具有控制、暗共同控制或重大傲影響的，長期股百權投資應當采用芭權益法核算。叭通常情況下，企懊業(yè)對其他單位的翱投資占該單位有伴表決權資本總額瓣的20%或20柏%以上，或

51、雖投礙資不足20%但哀具有重大影響的拌，應當采用權益唉法核算。企業(yè)對暗其他單位的投資斑占該單位有表決疤權資本的20%昂以下，或對其他斑單位的投資雖占懊該單位有表決權胺資本總額的20壩%以上，但不具吧有重大影響的，鞍應當采用成本法盎核算。笆三、本科目應當按設置以下明細科啊目： 岸(一)股票投資佰； 哀(二)其他股權敖投資。 哀四、采用權益法熬核算的企業(yè)，應捌在本科目下分別絆設置“投資成本懊”、“損益調整扳”、“股權投資挨準備”、“股權藹投資差額”等明哎細科目，對因權懊益法核算所產生氨的影響長期股權耙投資賬面余額的哎增減變動因素分埃別核算和反映。胺 擺五、長期股權投斑資在取得時，應唉按取得時的實際

52、昂成本作為初始投藹資成本。初始投捌資成本按以下原襖則確定：辦（一）以現(xiàn)金購把入的長期股權投哎資，按實際支付般的全部價款(包瓣括支付的稅金、矮手續(xù)費等相關費辦用)作為初始投傲資成本，借記本扒科目(股票投資皚或其他股權投資霸)，貸記“銀行挨存款”科目；實阿際支付的價款中捌包含已宣告但尚頒未領取的現(xiàn)金股耙利，應按實際支佰付的價款減去已吧宣告但尚未領取埃的現(xiàn)金股利后的柏差額，作為投資唉的實際成本，借阿記本科目(股票扮投資或其他股權邦投資)，按已宣辦告但尚未領取的昂現(xiàn)金股利金額，伴借記“應收股利啊”科目，按實際礙支付的價款，貸班記“銀行存款”安等科目。 吧（二）接受投資鞍者投入的長期股捌權投資，應按投按

53、資各方確認的價班值作為初始投資疤成本，借記本科案目，貸記“實收案資本”等科目。礙六、成本法的賬擺務處理 暗(一)采用成本般法核算時，除追霸加投資（例如，巴將應分得的現(xiàn)金盎股利或利潤轉為稗投資）或收回投扮資外，長期股權傲投資的賬面價值瓣一般應當保持不哎變。 隘(二)股權持有敖期內應于被投資班單位宣告發(fā)放現(xiàn)愛金股利或利潤時吧確認投資收益。唉企業(yè)確認投資收愛益，僅限于所獲靶得的被投資單位版在接受投資后產案生的累積凈利潤辦的分配額，所獲霸得的被投資單位礙宣告分派的現(xiàn)金扒股利或利潤超過百上述數(shù)額的部分扒，作為初始投資傲成本的收回，沖稗減投資的賬面價唉值。企業(yè)按被投胺資單位宣告發(fā)放瓣的現(xiàn)金股利或利癌潤中屬

54、于應當由襖本企業(yè)享有的部稗分，借記“應收哎股利”科目，貸敗記“投資收益”骯科目或本科目。藹實際收到現(xiàn)金股唉利或利潤，借記敗“銀行存款”科挨目，貸記“應收般股利”科目。 敖七、權益法的賬氨務處理 昂(一)采用權益佰法核算時，投資艾最初以初始投資擺成本計量，以后半根據(jù)投資企業(yè)享爸有被投資單位所扒有者權益份額的八變動，對長期股按權投資的賬面價癌值進行調整。 板(二)采用權益八法核算時，如果辦長期股權投資初瓣始投資成本與其百在被投資單位所伴有者權益中所占挨的份額有差額的邦，應當調整初始版投資成本。取得俺投資時，企業(yè)應俺按初始投資成本辦高于應享有取得捌日被投資單位所版有者權益份額的敗差額，借記本科扮目(

55、股權投資差把額)，貸記本科爸目(投資成本)愛；初始投資成本頒低于應享有取得頒日被投資單位所敖有者權益份額的藹差額，借記本科凹目（投資成本）霸，貸記“資本公矮積股權投資哎準備”科目。 佰股權投資差額的八攤銷期限，合同阿規(guī)定了投資期限叭的，按投資期限辦攤銷；合同沒有班規(guī)定投資期限的襖，初始投資成本擺超過應享有被投笆資單位所有者權芭益份額之間的差扳額，按不超過1絆0年(含10年安)的期限攤銷；吧攤銷時，借記“懊投資收益”科目疤，貸記本科目(埃股權投資差額)啊。 ?。ㄈ┎捎脵嘁姘しê怂銜r，企業(yè)斑應在取得股權投罷資后，按應享有皚或應分擔的被投按資單位當年實現(xiàn)耙的凈利潤或發(fā)生扳的凈虧損的份額般（法律、法

56、規(guī)或叭企業(yè)章程規(guī)定不跋屬于投資企業(yè)的襖凈利潤除外），擺調整投資的賬面傲價值，并作為當矮期投資損益。期胺末，企業(yè)按被投拜資單位實現(xiàn)的凈暗利潤計算的應分扒享的份額，借記柏本科目（損益調擺整），貸記啊“罷投資收益扒”安科目。班企業(yè)確認被投資盎單位發(fā)生的凈虧班損，一般以股權挨投資賬面價值減白記至零為限。期爸末，企業(yè)按被投澳資單位發(fā)生的凈暗虧損計算的應分辦擔的份額，借記般“案投資收益背”氨科目，貸記本科挨目（損益調整）佰。如果被投資單隘位以后各期實現(xiàn)隘凈利潤，企業(yè)應拌在計算的收益分八享額超過未確認阿的虧損分擔額以唉后，按超過未確般認的虧損分擔額吧的金額，恢復投懊資的賬面價值。般（四）被投資單案位因增資擴

57、股而稗增加的所有者權笆益，企業(yè)應按持頒股比例計算應享案有的份額，借記八本科目（股權投霸資準備），貸記疤“俺資本公積安敗股權投資準備佰”隘科目。被投資單霸位因接受捐贈等隘增加資本公積的案，企業(yè)應按持股啊比例計算應享有把的份額，借記本柏科目（股權投資疤準備），貸記霸“胺資本公積翱爸股權投資準備癌”骯科目。跋（五）被投資單盎位宣告分派現(xiàn)金隘股利或利潤，企笆業(yè)按持股比例計扮算應享有的份額笆，借記頒“伴應收股利拜”?？颇浚J記本科隘目（損益調整）壩；收到被投資單辦位分來的股票股敖利，不進行賬務癌處理，但應在備安查簿中登記。靶（六）企業(yè)因追艾加投資等原因對按長期股權投資的阿核算從成本法改暗為權益法，應在爸

58、中止采用成本法按時，按經追溯調搬整后股權投資的捌賬面價值（不含瓣股權投資差額）百加上追加投資成唉本作為初始投資骯成本，并以此為霸基礎計算追加投背資后的股權投資背差額。翱企業(yè)因減少投資艾等原因對被投資版單位不再具有控隘制、共同控制或叭重大影響時，應稗中止采用權益法邦核算，改按成本矮法核算，并按中笆止采用權益法時板股權投資的賬面柏價值作為新的投氨資成本。其后，捌被投資單位宣告阿分派現(xiàn)金股利或凹利潤時，屬于已白記入投資賬面價扮值的部分，作為搬新的投資成本的奧收回，沖減新的把投資成本，借記啊“應收股利”科罷目，按應沖減新挨的投資成本的金暗額，貸記本科目靶，按應確認的投盎資收益的金額，班貸記“投資收益背

59、”科目。氨八、企業(yè)處置股俺權投資時，按實捌際收到的金額，稗借記“銀行存款埃”等科目，按股扮權投資的賬面余霸額，貸記本科目白，按尚未領取的霸現(xiàn)金股利或利潤盎，貸記“應收股半利”科目，按其昂差額，貸記或借佰記“投資收益”頒科目；同時，按擺已計提的減值準扮備，借記“長期伴投資減值準備”百科目，貸記“資罷產減值損失佰計提的長期投資拜減值準備”科目吧。扮九、企業(yè)應當定翱期對長期股權投傲資進行檢查，如扳果長期股權投資埃的賬面價值高于阿可收回金額的，捌應按其差額計提把長期投資減值準翱備，計提的減值骯準備直接計入當哎期損益。 爸十、本科目應按般被投資單位設置叭明細賬，進行明胺細核算。 胺十一、本科目期澳末借方

60、余額，反稗映企業(yè)持有的長隘期股權投資的賬艾面余額。 捌1402 長耙期債權投資靶一、本科目核算藹企業(yè)購入的在1案年內(不含1年捌)不能變現(xiàn)或不鞍準備隨時變現(xiàn)的伴債券和其他債權熬投資。 爸二、本科目應當皚設置以下明細科礙目： 胺(一)債券投資奧。企業(yè)應在本明百細科目下設置以案下明細賬進行明艾細核算： 1.面值； 2.溢折價。 昂企業(yè)購入的到期阿一次還本付息的柏債券，還應當在版本科目下設置“澳應計利息”明細癌科目。哎(二)其他債權半投資。 佰三、長期債權投絆資在取得時，應般按取得時的實際艾成本，作為初始哎投資成本。矮（一）以支付現(xiàn)鞍金方式購入的長矮期債權投資，按安實際支付的價款胺扣除支付的稅金暗、