主要稅種及稅率

1、芭國稅和地稅是依壩據(jù)國務(wù)院關(guān)于分?jǐn)[稅制財(cái)政管理體爸制的決定而產(chǎn)生疤的一種稅務(wù)機(jī)構(gòu)罷設(shè)置中兩個(gè)不同巴的系統(tǒng)。它們的擺不同主要體現(xiàn)在瓣兩者負(fù)責(zé)征收的半稅種的區(qū)別。前懊者征收的主要是辦維護(hù)國家權(quán)益、昂實(shí)施宏觀調(diào)空所敗必需的稅種（消百費(fèi)稅、關(guān)稅）和辦關(guān)乎國計(jì)民生的扒主要稅種的部分芭稅收（增值稅）吧；后者則主要負(fù)愛責(zé)適合地方征管斑的稅種以增加地絆方財(cái)政收入（營哎業(yè)稅、耕地占用斑稅、車船使用稅凹）。 皚一、國稅征收的把項(xiàng)目有:邦 奧1.增值稅； 拔2.消費(fèi)稅； 盎3.海關(guān)代征的半增值稅、消費(fèi)稅傲、直接對臺貿(mào)易巴調(diào)節(jié)稅； 4.班企業(yè)所得稅(中吧央企業(yè)所得稅，奧鐵道部門、各銀哎行總行、各保險(xiǎn)爸總公司、外資銀澳

2、行、地方銀行及扳非銀行金融企業(yè)把所得稅)； 5皚.證券交易稅(氨未開征前暫征收瓣證券交易印花稅挨)； 6.外商暗投資企業(yè)所得稅按和外國企業(yè)所得敗及地方附加； 搬7.海洋石油資霸源開發(fā)的各項(xiàng)稅鞍收； 8.出口氨產(chǎn)品退稅； 9斑.個(gè)體戶和集貿(mào)稗市場的增值稅和吧消費(fèi)稅； 10版.中央稅和共享唉稅滯納補(bǔ)稅罰款拜收入； 11.安鐵道部門、金融埃、保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)哎稅、城市維護(hù)建案設(shè)稅和教育費(fèi)附熬加； 12.儲(chǔ)艾蓄存款利息所得吧稅。 胺二、地稅征收的柏項(xiàng)目有: 俺1.營業(yè)稅；2爸.個(gè)人所得稅；胺3.土地增值稅半；4.城市維護(hù)跋建設(shè)稅；5.車哎輛使用稅；6.敖房產(chǎn)稅；7.屠佰宰稅；8.資源柏稅；9.城鎮(zhèn)土搬地使

3、用稅；10哀.固定資產(chǎn)投資扒方向調(diào)節(jié)稅；1凹1.地方企業(yè)所版得稅；12.印斑花稅；13.筵氨席稅；14.地挨方稅的滯補(bǔ)罰收版入；15.地方爸營業(yè)稅附征的教擺育費(fèi)附加捌序號扮納稅人類別疤增值稅愛消費(fèi)稅唉營業(yè)稅愛城市維護(hù)建設(shè)稅拔教育費(fèi)附加傲個(gè)人所得稅傲企業(yè)所得稅巴房產(chǎn)稅澳車輛購置稅熬車船使用稅巴印花稅般1扮從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生邦產(chǎn)捌俺班岸哀案安阿骯2鞍從事工業(yè)產(chǎn)品生哀產(chǎn)昂案辦骯瓣耙敗奧凹把3盎從事商品批發(fā)、敖零售矮吧哎半凹白岸愛拌霸4靶從事加工、修理敗修配吧阿暗爸隘爸笆板邦5邦交通運(yùn)輸業(yè)暗藹澳按笆敗搬傲耙6胺建筑業(yè)藹扮罷敗阿凹版盎埃7伴金融保險(xiǎn)業(yè)胺罷八敖班伴敖唉按8爸郵電通信業(yè)哀叭敖礙暗半扒皚愛9吧文化

4、體育業(yè)凹扒阿捌扒把凹吧罷10扳娛樂業(yè)班隘扳唉白靶拔哀澳11把轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)襖敗愛辦鞍耙八吧叭12哀銷售不動(dòng)產(chǎn)板稗愛笆巴斑壩唉版13隘服務(wù)業(yè)巴般傲奧版拌罷胺捌14霸個(gè)人敖傲霸疤藹我國的分稅制班我國實(shí)行分稅制把財(cái)政稅收管理體邦制。為了有效處鞍理中央政府和地癌方政府之間的事辦權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，扳1994年，根版據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)礙行分稅制財(cái)政管挨理體制的規(guī)定，熬我國把工商各稅笆劃分為中央稅、辦地方稅、中央與哎地方共享稅，并襖分設(shè)中央、地方唉兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分板別進(jìn)行征收管理暗。其中，國家稅翱務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中氨央稅、國家指定柏的中央與地方共熬享稅和其他稅種壩的征管，實(shí)行由柏國家稅務(wù)總局垂疤直領(lǐng)導(dǎo)的管理體拔制。國稅征管

5、范圍胺主要征管范圍：頒國內(nèi)增值稅；消襖費(fèi)稅；車輛購置稗稅；個(gè)人所得稅八中對儲(chǔ)蓄存款利白息所得征收的部扳分；鐵道部、各斑銀行總行、各保霸險(xiǎn)總公司集中繳奧納的營業(yè)稅、城阿市維護(hù)建設(shè)稅；耙中央企業(yè)、聯(lián)營哀企業(yè)和股份制企叭業(yè)繳納的企業(yè)所拔得稅；地方銀行叭、外資銀行與非爸銀行金融機(jī)構(gòu)繳按納的企業(yè)所得稅絆；海洋石油企業(yè)隘繳納的企業(yè)所得百稅、資源稅；外芭商投資和外國企佰業(yè)所得稅、企業(yè)案所得稅（200翱2年1月1日起敖的新辦企業(yè)）；敖證券交易印花稅氨以及國家指定征唉收的其他稅。靶剛剛結(jié)束的十屆霸全國人大五次會(huì)稗議通過了新的捌企業(yè)所得稅法拌，統(tǒng)一了內(nèi)外資埃企業(yè)所得稅，從啊2008年1月壩1日起，內(nèi)外資巴企業(yè)統(tǒng)一

6、按新的阿企業(yè)所得稅法擺執(zhí)行，國稅征凹管范圍也將隨著捌作相應(yīng)調(diào)整。襖國稅征管的主要盎稅種和業(yè)務(wù)介紹按：（1）增值稅俺增值稅是對我國愛從事銷售貨物或扮提供加工、修理扮修配勞務(wù)以及進(jìn)把口貨物的單位和搬個(gè)人所取得的增罷值額征收的一種熬稅。在征收管理岸上按照一定的標(biāo)礙準(zhǔn)劃分為一般納鞍稅人和小規(guī)模納辦稅人。增值稅稅巴基廣闊，具有征阿收的普遍性、連芭續(xù)性和中性的特按征。目前增值稅熬已成為我國稅制扒結(jié)構(gòu)中重要稅種班。（2）消費(fèi)稅板消費(fèi)稅是對我國哀從事生產(chǎn)、委托敖加工和進(jìn)口應(yīng)稅耙消費(fèi)品的單位和敖個(gè)人就其銷售額傲或數(shù)量，在特定扳環(huán)節(jié)征收的一種拜稅。目前主要有斑煙、酒及酒精、芭化妝品、貴重首扳飾及珠寶玉石靶、埃鞭炮

7、焰火、汽油胺、柴油、汽車輪佰胎、摩托車、小胺汽車、成品油、叭木制一次性筷子八、實(shí)木地板、游哎艇、高爾夫球及拜球具、高檔手表按等16類應(yīng)稅產(chǎn)礙品。消費(fèi)稅采用隘從價(jià)定率或從量芭定額征收的方法拔。消費(fèi)稅作為一板種選擇性的稅收癌，較好地體現(xiàn)“安寓禁于征”的國俺家宏觀產(chǎn)業(yè)政策扳取向。拜（3）企業(yè)所得版稅案企業(yè)所得稅是對板各類內(nèi)資企業(yè)取昂得的生產(chǎn)哀經(jīng)翱營所得和其他所版得征收的一種稅擺（從2008年皚1月1日起與外奧資企業(yè)所得稅合百并）。企業(yè)所得傲稅的征收，有所扳得納稅，無所得背不納稅，所得多爸的多納稅，所得吧少的少納稅，充翱分貫徹了量能負(fù)跋擔(dān)和稅收公平原礙則，是處理和規(guī)叭范國家與企業(yè)利啊益分配的重要形奧式

8、。挨（4）外商投資稗企業(yè)和外國企業(yè)凹所得稅八外商投資企業(yè)和壩外國企業(yè)所得稅啊是對中國境內(nèi)的敖外商企業(yè)和外國胺企業(yè)的生產(chǎn)皚經(jīng)癌營所得和其他所半得征收的一種稅叭（從2008年白1月1日起與內(nèi)翱資企業(yè)所得稅合捌并）。藹（5）車輛購置啊稅凹車輛購置稅開征藹于2001年1擺月1日，是在原扮由交通部門征收擺的車輛購置附加阿費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)白過“費(fèi)改稅”形鞍成的一個(gè)新稅種白。它是以在中國澳境內(nèi)購買、進(jìn)口俺、自產(chǎn)、受贈(zèng)、唉獲獎(jiǎng)或者以其他芭方式取得并自用啊的應(yīng)稅車輛為課八稅對象，在購置啊車輛的特定環(huán)節(jié)邦向車輛購置者征敗收的一種財(cái)產(chǎn)稅耙。我國車輛購置骯稅實(shí)行傲1.6升以上車挨輛為車輛購置價(jià)熬格（不含稅）的耙10%，

9、1.6般升及以下車輛為瓣車輛購置價(jià)格（吧不含稅）的7.拌5%礙。鞍（6）儲(chǔ)蓄存款芭利息所得個(gè)人所傲得稅敗儲(chǔ)蓄存款利息所皚得個(gè)人所得稅是藹對個(gè)人在中華人隘民共和國境內(nèi)的板儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人翱民幣、外幣而取邦得的利息所得征奧收的個(gè)人所得稅爸。屬于個(gè)人所得艾稅中的一項(xiàng)，單吧獨(dú)計(jì)算、單獨(dú)課敖征，征稅對象不敖包括從儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)傲以外渠道取得的瓣利息所得。目前暗實(shí)行20%的比版例稅率。八（7）出口退（敖免）稅業(yè)務(wù)巴出口貨物退（免皚）稅是對報(bào)關(guān)出霸口貨物，由稅務(wù)矮機(jī)關(guān)或其它管理唉機(jī)關(guān)將其在出口擺前的生產(chǎn)、加工版和銷售等環(huán)節(jié)已懊繳納的增值稅、般消費(fèi)稅等退還給背出口單位、個(gè)人白或免征出口貨物按生產(chǎn)、加工和銷扮售等環(huán)節(jié)的

10、增值辦稅、消費(fèi)稅等的鞍一項(xiàng)稅收制度。叭它是國際貿(mào)易中安通常采用并為各辦國接受的，目的懊在于鼓勵(lì)各國出疤口貨物公平競爭案的一種稅收措施巴。岸地稗稅征管的主要稅哀種和業(yè)務(wù)介紹：骯一、安企業(yè)所得稅：佰按照現(xiàn)行中華愛人民共和國企業(yè)稗所得稅法的規(guī)氨定。企業(yè)所得稅啊稅率為25% 懊，符合條件的小百型微利企業(yè)，經(jīng)把主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批阿準(zhǔn)，企業(yè)所得稅襖稅率減按20%骯。懊企業(yè)所得稅的征八收方式，分為兩背種，一是查賬征擺收，另一是核定奧征收；暗1、查賬征收的巴，應(yīng)交企業(yè)所得愛稅=應(yīng)納稅所得頒額*適用稅率（隘25%）計(jì)算繳絆納搬應(yīng)納稅所得額=昂收入-成本（費(fèi)拌用）-稅金+營拌業(yè)外收入-營業(yè)版外支出+（-）背納稅調(diào)整額

11、熬2、核定征收的壩，應(yīng)交企業(yè)所得拜稅=應(yīng)稅收入額八*所得率*適用艾稅率。二、個(gè)人所得稅霸 1、工凹資、薪金所得適伴用半 級數(shù)癌 全月柏應(yīng)納稅所得額 板 暗 稅率（%鞍） 斑 1半 癌不超過500元拌的 巴 笆 5 安 2八 凹超過500元至扳2000元的部啊分 瓣10 敗 3把 敖超過2000元俺至5000元的百部分 拜15 霸 4疤 柏超過5000元扮至20000元懊的部分 胺20 啊 5敖 笆超過20000吧元至40000岸元的部分 俺25 敗 6拌 跋超過40000版元至60000埃元的部分 疤30 啊 7吧 伴超過60000爸元至80000伴元的部分 扒35 耙 8艾 吧超過80000

12、耙元至10000懊0元的部分 翱40 爸 9傲 藹超過10000壩0元的部分 扳 奧 45 吧（注：本表所稱斑全月應(yīng)納稅所得扳額是指依照本法壩第六條的規(guī)定，傲以每月收入額減胺除費(fèi)用2000罷元后的余額或者板減除附加減除費(fèi)暗用后的余額。）?。▊€(gè)稅起征點(diǎn)2扳008年1月改哎至2000元）白 2、個(gè)板體工商戶的生產(chǎn)扒、經(jīng)營所得和對搬企事業(yè)單位的承隘包經(jīng)營、承租經(jīng)凹營所得適用藹 級數(shù) 骯 全年應(yīng)扮納稅所得額 瓣 熬 稅率（%）哀 八 1 癌 不版超過5000元矮的 百 阿 5 哀 2 八 超氨過5000元至把10000元的懊部分 敖10 癌 3 耙 超啊過10000元挨至30000元俺的部分 佰20

13、辦 4 愛 超藹過30000元壩至50000元疤的部分 敖30 挨 5 埃 超半過50000元辦的部分 瓣 搬 35 礙3、稿酬所得，按適用比例稅率，扮稅率為百分之二吧十，并按應(yīng)納稅礙額減征百分之三敗十。 霸4、勞務(wù)報(bào)酬所艾得，適用比例稅拌率，稅率為百分凹之二十。對勞務(wù)捌報(bào)酬所得一次收皚入畸高的，可以案實(shí)行加成征收，襖具體辦法由國務(wù)八院規(guī)定。 拜5、特許權(quán)使用笆費(fèi)所得，利息、搬股息、紅利所得佰，財(cái)產(chǎn)租賃所得唉，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得霸，偶然所得和其壩他所得，適用比佰例稅率，稅率為擺百分之二十。三、營業(yè)稅 1、交通運(yùn)輸業(yè)： 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3 2、建筑業(yè)： 建筑、安裝、修

14、繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3 3、金融保險(xiǎn)業(yè) ： 5 4、郵電通信業(yè) ： 3 5、文化體育業(yè) ：3 6、娛樂業(yè) ：歌廳、舞廳、卡拉歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 520 7、服務(wù)業(yè) ：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5 8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5 9、銷售不動(dòng)產(chǎn)： 銷售建筑物及其他土地附著物 5 四、資源稅稅目稅額幅度原油8-30元噸天然氣2-15元千立方米煤炭0.3-5元噸其他非金屬礦原礦0.5-20元噸或者立方米黑色金屬礦原礦2-30元噸有色金屬礦原礦0.4-30元噸鹽固體鹽10-60元

15、噸液體鹽2-10元噸五、城市維護(hù)建設(shè)稅按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。適用費(fèi)率3%。六、防洪費(fèi)防洪費(fèi)是按照增值稅或者營業(yè)稅的1%來提取的，并且是每月申報(bào)。六、印花稅有13個(gè)稅目。一般企業(yè)常用的有：1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與

16、資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花；4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花 ；5、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。七、土地增值稅 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50、未超過扣除項(xiàng)目金額100的

17、部分，稅率為40。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100、未超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為50。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為60。八、城鎮(zhèn)土地使用稅 土地使用稅每平方米年稅額如下： 一、大城市1.5元至30元； 二、中等城市1.2元至24元； 三、小城市0.9元至18元； 四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 九、車船稅 1、載客汽車：每輛60-660元 2、載貨汽車：按自重每噸16-120元 3、三輪汽車低速貨車：按自重每噸24-120元 4、摩托車：每輛36-180元 5、船舶：按凈噸位每噸3-6元十、城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的1.2計(jì)征。房屋出租

18、且無法確定房產(chǎn)原值的，按照年租金收入的18計(jì)征城市房地產(chǎn)稅。但各地規(guī)定略有不同。納稅義務(wù)人：1、產(chǎn)權(quán)屬 HYPERLINK /view/2273638.htm 國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由 HYPERLINK /view/2406909.htm 集體單位和個(gè)人納稅。 2、產(chǎn)權(quán)出典的，由 HYPERLINK /view/2759106.htm 承典人納稅。 3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5、無租使用 HYPERLINK /view/109479.htm 其他房產(chǎn)的問題。 HYPERLINK /view/4506026.htm 納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個(gè)人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)部征收房產(chǎn)稅。 征稅對象：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)