內(nèi)部控制總論(共41張)課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制1.企業(yè)內(nèi)部控制的學(xué)科屬性 內(nèi)部控制是否能成為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科，尚沒(méi)有明確定論。目前國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)和研究報(bào)告大多都是從制度建設(shè)角度將其視為財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)信息可靠性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高的應(yīng)用性管理制度。 但美國(guó)“安然”事件以后，全世界都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。美國(guó)頒布薩班斯奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱SOX）,中華人民共和國(guó)財(cái)政部也陸續(xù)頒布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范等一系列內(nèi)部控制法規(guī)。內(nèi)部控制制度更趨于成熟，發(fā)展成為一門(mén)學(xué)科是遲早之事。 目前看，它與管理學(xué)、組織行為學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、生產(chǎn)管理學(xué)一樣屬于管理學(xué)。 英國(guó)著名歷史學(xué)家阿諾爾德 約瑟 湯因比（18891975）曾經(jīng)說(shuō)：“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，

2、其衰亡是從內(nèi)部開(kāi)始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊”。這句話恰如其分的解釋了內(nèi)部控制的重要性。 2001年美國(guó)安然公司由于內(nèi)部失控導(dǎo)致破產(chǎn)，對(duì)國(guó)際上所有企業(yè)運(yùn)作提出了一個(gè)巨大挑戰(zhàn)，現(xiàn)在都明白了這個(gè)道理：企業(yè)能否生存，資金、市場(chǎng)不起決定作用，關(guān)鍵在于企業(yè)守不守法，不按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則辦事，企業(yè)本事再大也要死掉。 2、為什么要開(kāi)設(shè)這門(mén)課？企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，沒(méi)有良好的內(nèi)部控制是不行的。因?yàn)橥饬Υ蚩迤髽I(yè)那是難很難的事情，企業(yè)的失敗往往都是從內(nèi)部開(kāi)始衰的；再則，從內(nèi)部控制所解決的的問(wèn)題看：它是保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全完整、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠、提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。這些都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

3、中的關(guān)鍵問(wèn)題。 3、學(xué)習(xí)本課程的前置課程 本課程是在學(xué)習(xí)完成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)、企業(yè)管理的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)的。 本書(shū)以傳統(tǒng)代理理論、組織行為理論為基 礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署于2008年聯(lián)合發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和該五部委2010年又聯(lián)合發(fā)布的內(nèi)部控制配套指引及其解釋來(lái)編寫(xiě)。目錄第一部分內(nèi)部控制理論篇第一章 企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)論第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的含義二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用三、企業(yè)內(nèi)部控制的分類(lèi)第二節(jié) 國(guó)外內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程一、內(nèi)部牽制階段二、內(nèi)部控制制度階段三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段四、內(nèi)部控制整合框架階段五、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制百度經(jīng)典案例練習(xí)題第二章 內(nèi)

4、部控制基本理論第一節(jié) 內(nèi)部控制假設(shè)第二節(jié) 內(nèi)部控制方法第三節(jié) 公司治理下的內(nèi)部控制一、公司治理理論二、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系三、公司治理下的內(nèi)部控制相關(guān)角色四、公司治理下的內(nèi)部控制制度建設(shè)百度經(jīng)典案例練習(xí)題第三章 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架節(jié) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程一、我國(guó)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善第二節(jié) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引四、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引五、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引百度經(jīng)典案例練習(xí)題第二部分內(nèi)部控制實(shí)務(wù)篇第四章 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境節(jié) 內(nèi)部環(huán)境概述第二節(jié) 組織架構(gòu)一、

5、組織架構(gòu)概述二、組織架構(gòu)的主要問(wèn)題三、組織構(gòu)架的設(shè)計(jì)四、組織架構(gòu)的運(yùn)行第三節(jié) 發(fā)展戰(zhàn)略一、發(fā)展戰(zhàn)略概述二、發(fā)展戰(zhàn)略的主要問(wèn)題三、發(fā)展戰(zhàn)略的制定四、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施第四節(jié) 人力資源一、人力資源及其政策概述二、人力資源政策的主要問(wèn)題三、人力資源政策的制定與實(shí)施第五節(jié) 社會(huì)責(zé)任一、社會(huì)責(zé)任制度概述二、社會(huì)責(zé)任的主要問(wèn)題三、社會(huì)責(zé)任的履行第六節(jié) 企業(yè)文化一、企業(yè)文化概述二、企業(yè)文化的構(gòu)建百度經(jīng)典案例練習(xí)題第五章 企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第一節(jié) 資金活動(dòng)內(nèi)部控制一、籌資活動(dòng)二、投資活動(dòng)三、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其管控措施第三節(jié) 資產(chǎn)管理控制一、存貨

6、管理二、固定資產(chǎn)三、無(wú)形資產(chǎn)第四節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)流程二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施百度經(jīng)典案例練習(xí)題第六章 企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié) 研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制一、研究與開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程二、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第二節(jié) 工程項(xiàng)目一、工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第三節(jié) 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施第四節(jié) 業(yè)務(wù)外包活動(dòng)內(nèi)部控制一、業(yè)務(wù)外包的業(yè)務(wù)流程二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第

7、七章 企業(yè)內(nèi)部控制支持系統(tǒng)節(jié) 全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算的概念二、全面預(yù)算的組織三、全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施第二節(jié) 合同管理一、合同管理概述二、合同管理的業(yè)務(wù)流程三、合同管理各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第三節(jié) 內(nèi)部信息傳遞一、內(nèi)部信息傳遞概述二、內(nèi)部信息傳遞的業(yè)務(wù)流程三、內(nèi)部信息傳遞各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第四節(jié) 信息系統(tǒng)一、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述二、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)三、自行開(kāi)發(fā)方式下信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施四、業(yè)務(wù)外包方式下信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施五、外購(gòu)調(diào)試方式下信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施六、信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)七、

8、系統(tǒng)終結(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施第三部分內(nèi)部控制評(píng)價(jià)篇第八章 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 第一節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法第二節(jié) 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定一、內(nèi)部控制缺陷的概念二、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)三、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的流程第三節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第九章 企業(yè)、內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)概述第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)組織實(shí)施第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告一、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容二、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)三、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型內(nèi)部控制的定義 內(nèi)

9、部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。第3節(jié)：內(nèi)部控制的要素 所謂要素，就是構(gòu)成事物的必不可少因素或內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制的要素是隨著內(nèi)部控制的發(fā)展而發(fā)展的，因?yàn)槿藗儗?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷進(jìn)步，其要素也不斷隨之發(fā)展。 1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了第55號(hào)公告審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)，該說(shuō)明書(shū)認(rèn)為，內(nèi)部控制由三個(gè)要素組成，即：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。 到了1992年，

10、美國(guó)的COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring OrganizationsNizations of Treadway Commission）在其研究報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的要素是五個(gè)： 即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。 2004年，COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)更加寬泛，又將五要素?cái)U(kuò)展為八要素。分別是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但我國(guó)財(cái)政部2001年頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范中明確五個(gè)要素。財(cái)政部在制定說(shuō)明中又明確，因?yàn)槲覈?guó)的企業(yè)內(nèi)部控制剛剛起步，待到發(fā)展成熟再引入COSO的八要素。 下面，解釋五要素的

11、具體內(nèi)容： （1）控制環(huán)境： 控制環(huán)境是指內(nèi)部控制所處在什么樣的環(huán)境之下，它提供企業(yè)組織架構(gòu)、紀(jì)律，塑造企業(yè)文化，并進(jìn)而影響到領(lǐng)導(dǎo)層和員工的控制意識(shí)，是其他所有要素的基礎(chǔ)。 大致包括以下七方面的內(nèi)容：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀； 評(píng)定員工的能力； 董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì) 管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 組織機(jī)構(gòu)框架； 崗位職責(zé)分配與授權(quán)； 人力資源政策及實(shí)務(wù)。 （2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 任何企業(yè)都面對(duì)著來(lái)自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的前提是制定企業(yè)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其內(nèi)容有三個(gè)方面： 制定目標(biāo)； 分析和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)； 環(huán)境變化后的管理。 （3）控制活動(dòng)： 企業(yè)管理層分析

12、和辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以后，就要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出指令，制止或防范風(fēng)險(xiǎn)。所謂控制活動(dòng)就是指確保管理層的指令得以執(zhí)行的一系列政策及程序。如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績(jī)效、保證資產(chǎn)安全、職務(wù)分工等等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)的各個(gè)階層和職能部門(mén)之間都會(huì)出現(xiàn)，主要包括六個(gè)方面的內(nèi)容： 高層管理人員對(duì)績(jī)效進(jìn)行分析； 直接管理部門(mén)； 對(duì)信息系統(tǒng)的控制； 實(shí)體控制； 績(jī)效指標(biāo)比較； 分工。 （4）信息與溝通 企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式識(shí)別、取得確切地信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)不僅處理內(nèi)部信息，同時(shí)也必須收集、處理外部信息。企業(yè)的每一成員必須從上級(jí)獲取自己所承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且還必須有向上下級(jí)部門(mén)溝通信

13、息的方法，并對(duì)外界的客戶、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效溝通。其內(nèi)容包括以下兩個(gè)大方面： 信息系統(tǒng)； 溝通內(nèi)部溝通 外部溝通 （5）監(jiān)督： 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)督。因?yàn)槿说挠X(jué)悟有限，只有監(jiān)督才能保證控制活動(dòng)圓滿完成。監(jiān)督具體包括三方面內(nèi)容： 持續(xù)的監(jiān)督運(yùn)動(dòng)（包括管理層的日?；顒?dòng)、各個(gè)不同職務(wù)分離，實(shí)行內(nèi)部牽制，以防止舞弊、內(nèi)外部人員稽核，防止差錯(cuò)、定期培訓(xùn)員工，要求他們理解員工守則，并遵守守則）； 個(gè)別評(píng)估； 報(bào)告缺陷。 以上所講，為內(nèi)部控制的五個(gè)要素及其內(nèi)容。 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)論第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制的含義二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用（1）解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)

14、轉(zhuǎn)的客觀要求。（2）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。（3）整合企業(yè)整體的有力工具。（4）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。第二節(jié) 國(guó)外內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程一、內(nèi)部牽制階段二、內(nèi)部控制制度階段三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段四、內(nèi)部控制整合框架階段五、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制一、內(nèi)部牽制階段 一般認(rèn)為，上世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。 內(nèi)部牽制就是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，某位職員的業(yè)務(wù)與另一位職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，即必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制，防止錯(cuò)誤或弊端。 這是內(nèi)部控制的雛形。二、內(nèi)部控制制度階段

15、 1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份題為內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必要性的專題報(bào)告，該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施?！眱?nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括與財(cái)產(chǎn)安全與財(cái)產(chǎn)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。 內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹執(zhí)

16、行方針有關(guān)。內(nèi)部管理控制在于提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來(lái)，內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展，人們對(duì)內(nèi)部控制的研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。 其標(biāo)志是美國(guó)AICPA于1988年5月發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)(SAS55)。在公告中，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念取代了“內(nèi)部控制制度”，并指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！?與以前的內(nèi)部控制定義相比，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有兩個(gè)特點(diǎn)： 一是將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇； 二是不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制。四、內(nèi)部控制整合框架階段在1992年，

17、由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立的專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的后援組織委員會(huì)簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì))發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件COSO報(bào)告內(nèi)部控制整體框架，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，這份報(bào)告堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程碑。 COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。 內(nèi)部控制的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)COSO委員會(huì)的這一定義，內(nèi)部控制是為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，是為了達(dá)

18、到提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告、遵循法律法規(guī)和提高經(jīng)營(yíng)效率效果等目標(biāo)。（三個(gè)目標(biāo)）。五、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)在1992年COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合薩班斯-奧克斯法案在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的要求，進(jìn)行了擴(kuò)展研究。COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的定義是：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)的名言格言220、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開(kāi)始。勇于開(kāi)始，才能找到成功的路。221、世界會(huì)向那些有目標(biāo)和遠(yuǎn)見(jiàn)的人讓路（馮兩努香港著名推銷(xiāo)商）222、絆腳石乃是進(jìn)身之階。223、銷(xiāo)售世界上第一號(hào)的產(chǎn)品不是汽車(chē)，而是自己。在你成功地把自己推銷(xiāo)給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷(xiāo)給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實(shí)地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽(tīng)的要比說(shuō)的多一倍。227、別想一下造出大海，必須先由小河川開(kāi)始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪