財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表練習(xí)題

1、佰財(cái)務(wù)報(bào)表編制習(xí)叭題吧甲股份有限公司伴2006年12耙月31日的資產(chǎn)半負(fù)債表（年初余半額略）及200伴7年12月31耙日的科目余額表芭分別見(jiàn)表1和表啊2。假設(shè)甲股份熬有限公司200稗7年度除計(jì)提固案定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備敗導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬跋面價(jià)值與其計(jì)稅扮基礎(chǔ)存在可抵扣唉暫時(shí)性差異外，半其他資產(chǎn)和負(fù)債把項(xiàng)目的賬面價(jià)值頒均等于其計(jì)稅基熬礎(chǔ)。假定甲公司啊未來(lái)很可能獲得白足夠的應(yīng)納稅所岸得額用來(lái)抵扣可笆抵扣暫時(shí)性差異敗，適用的所得稅哀稅率為傲25凹%。挨表1耙敗資產(chǎn)負(fù)債表隘背胺澳班會(huì)企01表阿編制單位：甲股把份有限公司敗2006年安12月31日按敖 般單位：稗元 百資產(chǎn)礙期末余額暗年初余額案負(fù)債和股東權(quán)益扮期

2、末余額昂年初余額百流動(dòng)資產(chǎn)：盎扒礙流動(dòng)負(fù)債：巴扳辦貨幣資金哀1 406 3凹00骯挨短期借款埃300 000版埃交易性金融資產(chǎn)爸15 000皚佰交易性金融負(fù)債鞍0伴伴應(yīng)收票據(jù)骯246 000斑敗應(yīng)付票據(jù)扳200 000捌叭應(yīng)收賬款背299 100熬疤應(yīng)付賬款哎953 800白絆預(yù)付款項(xiàng)壩100 000邦懊預(yù)收款項(xiàng)邦0板版應(yīng)收利息瓣0辦板應(yīng)付職工薪酬翱11癌0 000胺扒應(yīng)收股利唉0辦邦應(yīng)交稅費(fèi)皚36 600把傲其他應(yīng)收款唉5 000翱絆應(yīng)付利息啊1 000瓣拔存貨爸2 580 0罷00哎般應(yīng)付股利拔0班耙一年內(nèi)到期的非埃流動(dòng)資產(chǎn)哀0翱拌其他應(yīng)付款跋50 000柏俺其他流動(dòng)資產(chǎn)板100 000岸

3、哎一年內(nèi)到期的非辦流動(dòng)負(fù)債襖1 000 0氨00捌凹流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)八4 751 4襖00啊胺其他流動(dòng)負(fù)債瓣0壩耙非流動(dòng)資產(chǎn)：拔罷絆流動(dòng)負(fù)債合計(jì)襖2 651 4叭00氨板可供出售金融資鞍產(chǎn)癌0胺骯非流動(dòng)負(fù)債：敖罷襖持有至到期投資白0挨襖長(zhǎng)期借款襖600 000翱疤長(zhǎng)期應(yīng)收款班0奧伴應(yīng)付債券班0八癌長(zhǎng)期股權(quán)投資昂250 000胺笆長(zhǎng)期應(yīng)付款扳0案板投資性房地產(chǎn)襖0背叭專項(xiàng)應(yīng)付款擺0瓣哀固定資產(chǎn)埃1 100 0案00爸傲預(yù)計(jì)負(fù)債頒0拜扮在建工程搬1 500 0埃00半百遞延所得稅負(fù)債扒0把版工程物資疤0皚搬其他非流動(dòng)負(fù)債礙0敗愛(ài)固定資產(chǎn)清理絆0胺扮非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)伴600 000盎胺生產(chǎn)性生物資產(chǎn)邦0懊

4、絆負(fù)債合計(jì)拌3 251 4罷00辦藹油氣資產(chǎn)骯0皚敖股東權(quán)益：版襖拔無(wú)形資產(chǎn)拌600艾 000叭案股本拔5 000 0熬00埃氨開(kāi)發(fā)支出傲0昂骯資本公積隘0凹絆商譽(yù)拜0藹啊減：庫(kù)存股艾0敗唉長(zhǎng)期待攤費(fèi)用巴0稗澳盈余公積唉100 000艾埃遞延所得稅資產(chǎn)敗0熬骯未分配利潤(rùn)斑50 000隘氨其他非流動(dòng)資產(chǎn)奧200 000拔把股東權(quán)益合計(jì)捌5 150 0暗00背吧非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)骯3 650 0盎00哀拔藹罷捌資產(chǎn)總計(jì)背8 401 4巴00凹哀負(fù)債和股東權(quán)益鞍總計(jì)藹8 401 4安00昂叭表2 懊 拜 安 安 白科目余額表凹扮 班 艾 叭 百 岸2007年1叭2月31日八埃 按單位：元阿科目名稱敖借方

5、余額芭科目名稱懊貸方余額艾庫(kù)存現(xiàn)金凹2 000搬短期借款霸50 000拌銀行存款耙786 135矮應(yīng)付票據(jù)皚100 000敗其他貨幣資金拜7 300凹應(yīng)付賬款吧953 800壩交易性金融資產(chǎn)阿0耙其他應(yīng)付款?yuàn)W50 000敗應(yīng)收票據(jù)扒66 000氨應(yīng)付職工薪酬盎180 000傲應(yīng)收賬款爸600 000捌應(yīng)交稅費(fèi)敗226 731埃壞賬準(zhǔn)備癌1 800柏應(yīng)付利息絆0皚預(yù)付賬款巴100 皚000按應(yīng)付股利埃32 215.斑85般其他應(yīng)收款愛(ài)5 000霸一年內(nèi)到期的非笆流動(dòng)負(fù)債愛(ài)0半材料采購(gòu)邦275 000巴長(zhǎng)期借款斑1 160 0擺00壩原材料般45 000疤股本跋5 000 0唉00柏周轉(zhuǎn)材料巴38

6、 050笆盈余公積矮124 770艾.40阿庫(kù)存商品板2 122 4捌00耙利潤(rùn)分配（未分哎配利潤(rùn)）瓣190 717斑.75愛(ài)材料成本差異背4 250霸氨皚其他流動(dòng)資產(chǎn)百90 000把隘芭長(zhǎng)期股權(quán)投資扮250 000癌骯岸固定資產(chǎn)般2 401 0凹00半爸藹累計(jì)折舊巴170 鞍000壩翱八固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)襖備埃30 000癌罷啊工程物資敖150 000案芭埃在建工程熬578 000阿搬拔無(wú)形資產(chǎn)哀600 000拔八藹累計(jì)攤銷半60 000扮藹班遞延所得稅資產(chǎn)芭9 900安版稗其他非流動(dòng)資產(chǎn)隘200 000八鞍半合計(jì)俺8 068 2奧35胺合計(jì)靶8 068 2稗35叭根據(jù)上述資料，班編制甲股份有限

7、搬公司2007年敗12月31日的按資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)愛(ài)表3。傲表3澳絆 傲 拌斑資產(chǎn)負(fù)債表拌阿百稗藹會(huì)企01表哀編制單位：甲股礙份有限公司傲2007年1百2月31日按單位：元藹資產(chǎn)隘期末余額背年初余額挨負(fù)債和股東權(quán)益靶期末余額搬年初余額愛(ài)流動(dòng)資產(chǎn)：懊唉瓣流動(dòng)負(fù)債：按笆岸貨幣資金板795 435拔1 406 3癌00唉短期借款把50 000敗300 000暗交易性金融資產(chǎn)跋0唉15 000搬交易性金融負(fù)債安0版0扳應(yīng)收票據(jù)扳66 000癌246 000吧應(yīng)付票據(jù)靶100 000艾200 000擺應(yīng)收賬款埃598 200絆299 100辦應(yīng)付賬款疤953 80襖0哀953 800凹預(yù)付款項(xiàng)唉100 0

8、00辦100 000敖預(yù)收款項(xiàng)襖0胺0壩應(yīng)收利息按0伴0罷應(yīng)付職工薪酬皚180 000熬110 000敖應(yīng)收股利把0八0笆應(yīng)交稅費(fèi)阿226 731挨36 600熬其他應(yīng)收款稗5 000礙5 000稗應(yīng)付利息邦0哎1 000瓣存貨斑2 484 7芭00叭2 580 0笆00案應(yīng)付股利柏32 215.拌85阿0岸一年內(nèi)到期的非背流動(dòng)資產(chǎn)爸0案0俺其他應(yīng)付款爸50 000八50 000跋其他流動(dòng)資產(chǎn)耙90 000拌100 000阿一年內(nèi)到期的非礙流動(dòng)負(fù)債矮0笆1 000俺 000鞍流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)辦4 139 3吧35阿4 751 4伴00拜其他流動(dòng)負(fù)債伴0巴0皚非流動(dòng)資產(chǎn)：扮懊瓣流動(dòng)負(fù)債合計(jì)藹1 59

9、2 7扒46.85把2 651 4敗00翱可供出售金融資拜產(chǎn)凹0熬0凹非流動(dòng)負(fù)債：板安稗持有至到期投資熬0般0鞍長(zhǎng)期借款板1 160 0笆00搬600 000挨長(zhǎng)期應(yīng)收款斑0俺0岸應(yīng)付債券昂0邦0凹長(zhǎng)期股權(quán)投資背250 000爸250 000暗長(zhǎng)期應(yīng)付款唉0柏0拔投資性房地產(chǎn)襖0斑0敗專項(xiàng)應(yīng)付款挨0捌0版固定資產(chǎn)襖2 201 0胺00稗1 100 0耙00板預(yù)計(jì)負(fù)債隘0盎0胺在建工程愛(ài)578 000隘1 500 0疤00拔遞延所得稅負(fù)債翱0白0胺工程物資頒150 000壩0白其他非流動(dòng)負(fù)債安0斑0稗固定資產(chǎn)清理岸0稗0柏非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)骯1 160 0皚00壩600 000胺生產(chǎn)性生物資產(chǎn)扳0背

10、0把負(fù)債合計(jì)擺2 752 7斑46.85跋3 251 4霸00傲油氣資產(chǎn)傲0阿0敖股東權(quán)益：哀背柏?zé)o形資產(chǎn)隘540 000懊600 000白實(shí)收資本（或股叭本）阿5 000 0爸00疤5 000 0案00礙開(kāi)發(fā)支出哎0扳0爸資本公積皚0啊0耙商譽(yù)瓣0白0巴減：庫(kù)存股疤0挨0芭長(zhǎng)期待攤費(fèi)用隘0瓣0襖盈余公積擺124 770般.40癌100 000板遞延所得稅資產(chǎn)懊9 900把0盎未分配利潤(rùn)斑190 717矮.75哀50 000皚其他非流動(dòng)資產(chǎn)盎200 000氨200 000傲股東權(quán)益合計(jì)邦5 315 4耙88.15耙疤5 150 0扳00岸辦非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)疤3 928 9挨00斑3 650 0拔

11、00扒盎班八資產(chǎn)總計(jì)俺8 068 2半35吧8 401 4背00般負(fù)債和股東權(quán)益皚總計(jì)拌8 068 2辦35藹8 401 4奧00熬相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算暗：白貨幣資金岸2 0007啊86 135辦7 3007岸95 435（阿元）哎應(yīng)收賬款扮600 000芭1 800挨598 200壩（元）埃存貨27頒5 0004奧5 0003擺8 0502版 122 40鞍04 250板2 484 叭700（元）班關(guān)于材料成笆本差異的處理：八“材料成本差異八”科目用來(lái)核算班企業(yè)材料實(shí)際成翱本與計(jì)劃成本之背間的差異，月末哀借方（以正數(shù)表鞍示）余額，表示扒庫(kù)存各種材料的哀實(shí)際成本大于計(jì)扮劃成本的差異（靶超支差），貸方

12、柏（以負(fù)數(shù)表示）巴余額表示實(shí)際成百本小于計(jì)劃成本傲的差異（節(jié)約差把）。安本題“材料成本擺差異”科目為借俺方余額，表示實(shí)半際成本大于計(jì)劃傲成本，故計(jì)算存盎貨項(xiàng)目的金額時(shí)百應(yīng)加上“材料成耙本差異”賬戶的稗借方余額。案固定資產(chǎn)2 邦401 000背170 00熬030 00柏02 201艾 000（元）板甲股份有限公司襖2007年度有拔關(guān)損益類科目本佰年累計(jì)發(fā)生凈額哎見(jiàn)表4：絆表柏4邦 辦 佰損益類科目20哀07年度累計(jì)發(fā)拔生凈額懊 俺單位：元八科目名稱擺借方余額柏貸方余額版主營(yíng)業(yè)務(wù)收入伴1 250 0阿00案主營(yíng)業(yè)務(wù)成本擺750 000岸營(yíng)業(yè)稅金及附加半2 000 瓣銷售費(fèi)用唉20 000鞍管理費(fèi)

13、用凹157 100熬財(cái)務(wù)費(fèi)用班41 懊500愛(ài)資產(chǎn)減值損失八30 900哀投資收益辦31 500胺營(yíng)業(yè)外收入笆50 000跋營(yíng)業(yè)外支出頒19 700般所得稅費(fèi)用皚112 596鞍根據(jù)上述資料，凹編制甲股份有限襖公司2007年扒度利潤(rùn)表，見(jiàn)表叭5：隘表5骯俺霸利潤(rùn)表凹背隘罷 翱會(huì)企02表暗編制單位：埃甲股份有限公司扮200叭7年皚 笆 拌 單位：元疤 扳項(xiàng)目癌本期金額拔上期金額（略）爸一、營(yíng)業(yè)收入疤1 250 0百00礙扳減：營(yíng)業(yè)成胺本暗750 000礙罷營(yíng)業(yè)稅笆金及附加叭2 000敗板銷售費(fèi)哎用把20 000版霸管理費(fèi)挨用矮157 100霸稗財(cái)務(wù)費(fèi)埃用熬41 500凹暗資產(chǎn)減愛(ài)值損失鞍30 9

14、00癌芭加：公允價(jià)搬值變動(dòng)收益（損隘失以“一”號(hào)填埃列）把0柏吧投資收氨益（損失以“一暗”號(hào)填列）埃31 500哎壩其中：壩對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合隘營(yíng)企業(yè)的投資收疤益板0跋罷二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（俺虧損以“一”號(hào)鞍填列）邦280 000絆澳加：營(yíng)業(yè)外班收入柏50 000澳扮減：營(yíng)業(yè)外八支出凹19 700氨壩其中：埃非流動(dòng)資產(chǎn)處置背損失艾（略）矮埃三、利潤(rùn)總額（般虧損總額以“一凹”號(hào)填列）艾310 300敖襖減：所得稅靶費(fèi)用熬112 596啊捌四、凈利潤(rùn)（凈拔虧損以“一”號(hào)跋填列）襖197 704矮叭五、每股收益：拜（略）邦八（一）基本每股埃收益藹哎敖（二）稀釋每股翱收益拜愛(ài)罷甲股份有限公司襖其他相關(guān)資料如班下

15、：跋1.（資料一）壩2007年度利挨潤(rùn)表（表5）有凹關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資骯料如下：哎（1）管理費(fèi)用盎的組成：職工薪斑酬17 100阿元，無(wú)形資產(chǎn)攤骯銷60 000罷元，攤銷印花稅百10 000元敗，折舊費(fèi)20 笆000元，支付絆其他費(fèi)用50 澳000元。埃（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用皚的組成：計(jì)提借按款利息21 5白00元，支付應(yīng)佰收票據(jù)貼現(xiàn)利息隘20 000元疤。（不附追索權(quán)佰）背（3）資產(chǎn)減值爸損失的組成：計(jì)按提壞賬準(zhǔn)備90半0元，計(jì)提固定班資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3捌0 000元。板本年年末壞賬準(zhǔn)安備余額為1 8隘00元。俺（4）投資收益霸的組成：收到股白息收入30 0半00元，與本金靶一起收回的交易爸性股票投資收益鞍

16、500元，自公案允價(jià)值變動(dòng)損益版結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1爸 000元。按（5）營(yíng)業(yè)外收唉入的組成：處置邦固定資產(chǎn)凈收益罷50 000元耙（其所處置固定百資產(chǎn)原價(jià)為40胺0 000元，般累計(jì)折舊為15愛(ài)0 000元，案收到處置收入3叭00 000元跋）。假定不考慮版與固定資產(chǎn)處置耙有關(guān)的稅費(fèi)。埃（6）營(yíng)業(yè)外支拌出的組成：報(bào)廢盎固定資產(chǎn)凈損失昂19 700元背（其所報(bào)廢固定捌資產(chǎn)原價(jià)為20搬0 000元，擺累計(jì)折舊180叭 000元，支跋付清理費(fèi)用50熬0元，收到殘值澳收入800元）啊。?。?）所得稅費(fèi)埃用的組成：當(dāng)期挨所得稅費(fèi)用為1按22 496元辦，遞延所得稅收唉益9 900元頒。百除上述項(xiàng)目外，跋利潤(rùn)

17、表中的銷售礙費(fèi)用至期末均已芭支付。罷2.（資料二）絆資產(chǎn)負(fù)債表（表骯3）有關(guān)項(xiàng)目的巴明細(xì)資料如下：安（1）本期收回鞍交易性股票投資哎本金15 00搬0元、公允價(jià)值柏變動(dòng)1 000昂元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投哎資收益500元八。扮（2）存貨中生礙產(chǎn)成本、制造費(fèi)傲用的組成：職工伴薪酬324 9鞍00元，折舊費(fèi)凹80 000元安。隘（3）應(yīng)交稅費(fèi)阿的組成：本期增霸值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4頒2 466元，頒增值稅銷項(xiàng)稅額斑212 500哎元，已交增值稅半100 000耙元；應(yīng)交所得稅熬期末余額為20敗 097元，應(yīng)氨交所得稅期初余邦額為0。應(yīng)交稅矮費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由翱在建工程負(fù)擔(dān)的愛(ài)部分為100 岸000元。扮（4）應(yīng)付職工擺

18、薪酬的期初數(shù)無(wú)頒應(yīng)付在建工程人罷員的部分，本期邦支付在建工程人皚員職工薪酬20壩0 000元。背應(yīng)付職工薪酬的半期末數(shù)中應(yīng)付在半建工程人員的部礙分為28 00拜0元。案（5）應(yīng)付利息笆均為短期借款利岸息，其中本期計(jì)辦提利息11 5安00元，支付利暗息12 500礙元。?。?）本期盎用現(xiàn)金購(gòu)買固定拔資產(chǎn)101 0敖00元，購(gòu)買工盎程物資150 岸000元。拜（7）本期敗用現(xiàn)金償還短期白借款250 0爸00元，償還一稗年內(nèi)到期的長(zhǎng)期澳借款1 000背 000元；借愛(ài)入長(zhǎng)期借款40隘0 000元。疤昂根據(jù)以上資暗料，采用分析填骯列的方法，編制靶甲股份有限公司藹2007年度的般現(xiàn)金流量表。敖表6骯艾現(xiàn)

19、金流量表會(huì)企03表跋編制單位：甲捌股份有限公司澳20扳07年稗 扒單位：埃元愛(ài)項(xiàng)目熬本期金額板上期金額挨一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)骯生的現(xiàn)金流量：阿伴略案銷售商品、吧提供勞務(wù)收到的?，F(xiàn)金疤1 322 5埃00哎哎收到的稅費(fèi)版返還跋0靶藹收到其他與板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的斑現(xiàn)金邦0艾般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)拜金流入小計(jì)啊1 322 5懊00啊唉購(gòu)買商品、阿接受勞務(wù)支付的癌現(xiàn)金絆392 266捌隘支付給職工絆以及為職工支付暗的現(xiàn)金俺300 000笆辦支付的各項(xiàng)唉稅費(fèi)巴204 399罷扳支付其他與版經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的懊現(xiàn)金捌70 000氨艾經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)瓣金流出小計(jì)捌966 665八叭經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)跋生的現(xiàn)金流量?jī)舭蓬~霸355 835隘靶二、

20、投資活動(dòng)產(chǎn)埃生的現(xiàn)金流量阿板阿收回投資收埃到的現(xiàn)金搬16 500啊昂取得投資收澳益收到的現(xiàn)金疤30 000案哎處置固定資扳產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和白其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收哀回的現(xiàn)金凈額八300 300扳八處置子公司澳及其他營(yíng)業(yè)單位案收到的現(xiàn)金凈額暗0瓣哀收到其他與安投資活動(dòng)有關(guān)的熬現(xiàn)金頒0耙把投資活動(dòng)現(xiàn)扒金流入小計(jì)翱346 800絆壩購(gòu)建固定資礙產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和稗其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支靶付的現(xiàn)金吧451 000鞍疤投資支付的伴現(xiàn)金頒0奧伴取得子公司吧及其他營(yíng)業(yè)單位懊支付的現(xiàn)金凈額伴0般扒支付其他與壩投資活動(dòng)有關(guān)的芭現(xiàn)金伴0敗鞍投資活動(dòng)現(xiàn)氨金流出小計(jì)霸451 000拜壩投資活動(dòng)產(chǎn)壩生的現(xiàn)金流量?jī)袅T額礙104 20半0隘般三、籌資活動(dòng)產(chǎn)笆生的現(xiàn)金流量：半拔案吸收投資收白到的現(xiàn)金笆0鞍凹取得借款收八到的現(xiàn)金拌400 000敗扳收到其他與藹籌資活動(dòng)有關(guān)的靶現(xiàn)金奧0芭按籌資活動(dòng)現(xiàn)骯金流入小計(jì)襖400 000背白償還債務(wù)支啊付的現(xiàn)金拜1 250 0耙00襖絆分配股利、翱利潤(rùn)或償付利息矮支付的現(xiàn)金板12 500疤爸支付其他與襖籌資活動(dòng)有關(guān)的邦現(xiàn)金拌0跋盎籌資活動(dòng)現(xiàn)巴金流出小計(jì)疤1 262 5安00半拔籌資活動(dòng)產(chǎn)半生的現(xiàn)金流量?jī)舭念~芭862 50頒0靶俺四、匯率變動(dòng)對(duì)半現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)笆物的影響隘0昂拜五、現(xiàn)金及現(xiàn)金柏等價(jià)物凈增加額吧610 86隘5艾胺加：期初現(xiàn)搬金及現(xiàn)金等價(jià)物昂余額矮1 40