試論稅務稽查隊伍建設

1、阿更多企業(yè)學院：瓣 敗中小企業(yè)管理翱全能版愛183套講座+鞍89700骯份案資料笆總經理、高層版管理敖49套講座+1跋6388拌份安資料癌中層管理學院罷八46套講座+6挨020昂份疤資料盎國學智慧、易擺經藹46套講座哎人力資源學院班艾56套講座+2佰7123藹份襖資料靶各階段員工培靶訓學院哎77套講座+ 邦324哎份拌資料擺員工管理企業(yè)擺學院板67套講座+ 艾8720罷份襖資料伴工廠生產管理白學院敗52套講座+ 白13920愛份按資料扳財務管理學院隘扒53套講座+ 靶17945敖份唉資料愛銷售經理學院熬白56套講座+ 拔14350扮份靶資料隘銷售人員培訓扮學院瓣72套講座+ 胺4879埃份芭資

2、料般更多企業(yè)學院：昂 骯中小企業(yè)管理把全能版罷183套講座+艾89700熬份瓣資料爸總經理、高層扮管理壩49套講座+1版6388奧份埃資料霸中層管理學院熬俺46套講座+6哀020拌份半資料傲國學智慧、易啊經白46套講座澳人力資源學院搬稗56套講座+2百7123礙份扳資料傲各階段員工培絆訓學院頒77套講座+ 骯324壩份罷資料矮員工管理企業(yè)般學院安67套講座+ 白8720拌份板資料靶工廠生產管理瓣學院阿52套講座+ 隘13920矮份柏資料昂財務管理學院半半53套講座+ 疤17945按份按資料伴銷售經理學院挨頒56套講座+ 班14350礙份拌資料安銷售人員培訓皚學院暗72套講座+ 瓣4879扮份懊

3、資料斑更多企業(yè)學院：熬 斑中小企業(yè)管理巴全能版啊183套講座+唉89700吧份笆資料啊總經理、高層翱管理爸49套講座+1邦6388搬份唉資料搬中層管理學院岸百46套講座+6八020翱份氨資料百國學智慧、易頒經跋46套講座半人力資源學院襖班56套講座+2阿7123盎份白資料斑各階段員工培芭訓學院拜77套講座+ 懊324爸份挨資料澳員工管理企業(yè)襖學院愛67套講座+ 擺8720斑份礙資料疤工廠生產管理疤學院愛52套講座+ 皚13920般份埃資料拔財務管理學院藹凹53套講座+ 挨17945阿份岸資料傲銷售經理學院氨頒56套講座+ 愛14350鞍份霸資料隘銷售人員培訓般學院安72套講座+ 瓣4879鞍份

4、哎資料半第九章 稅務佰稽查隊伍建設擺本章主要闡述稅哀務稽查組織體系岸、稅務稽查人力礙資源管理、稅務襖稽查執(zhí)法風險防澳范、稅務稽查工鞍作質量評價體系安等內容。本章壩的稽查執(zhí)法風險癌的產生和后果是靶應熟悉的內容。傲應熟悉的主要問澳題：盎1稅務稽查執(zhí)皚法風險的主要后艾果，包括一般過捌錯追究，行政責拜任追究，刑事法版律責任追究（徇班私舞弊罪，濫用扳職權罪，共同犯隘罪，受賄罪，不澳征、少征稅款罪版，玩忽職守罪）翱。翱2稅務稽查執(zhí)傲法風險的產生，叭包括選案環(huán)節(jié)，愛實施檢查環(huán)節(jié)，骯審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行笆環(huán)節(jié)。笆第一節(jié) 矮稅務稽查組織體奧系按（本節(jié)為了解內吧容）昂一、稅務稽查機板構的設置霸（一）扮稅務機構的設置懊1

5、、我國稅務疤機構的設置與罷分稅制財政體制拌相適應白，在中央設置國阿家稅務總局，省疤和省以下分設國扳家稅務局、地方安稅務局兩套機構罷。板2、國家稅務局熬系統(tǒng)實行國家稅霸務總局垂直管理皚。俺3、艾省級地方稅務局罷實行省級地方人扮民政府和國家稅八務總局雙重領導絆，以地方政府領矮導為主的管理體愛制。安4、白省以下地方稅務頒局實行垂直管理霸。板例題跋：1、省級以下敖地方稅務局實行暗地方政府和國家邦稅務總局雙重領氨導。（ ）氨答案：錯，省以礙下地方稅務局實半行垂直管理。壩2、地級市國家耙稅務局和地方稅壩務局可視情況按唉行政區(qū)域設置稽靶查局,也可跨區(qū)霸設置稽查局。（八 ）哎答案：對，見教把材277頁佰（二）

6、國家稅務昂總局稽查局安國家稅務總局稽奧查局是主管稅務昂稽查工作的巴正局背級職能部門，負暗責指導、協(xié)調全翱國稅務系統(tǒng)稽查矮工作。懊（三）省以下稽叭查局傲省以下稅務局的伴稽查局扒是各級稅務局依班法對外設置的直頒屬機構，絆均是獨立的行政巴執(zhí)法主體。頒二、稽查局的職鞍責扒例題：1、國家壩稅務總局稽查局霸的工作職責可分安為執(zhí)法類職責和百系統(tǒng)管理類職責安。（ ）跋答案：錯，分為把業(yè)務指導類和系吧統(tǒng)管理類。省市埃兩級職責為稽查按執(zhí)法類與系統(tǒng)管捌理類。見教材2敖78頁擺2、下列屬于國扳家稅務總局稽查哀局的職責的是（辦 八 ）。暗A.負責起草稅斑務稽查、行政法暗規(guī)草案百B.參與重大涉懊稅案件的審理爸C.負責境內

7、納絆稅人之間避稅(拜轉讓定價)案件霸的查處工作岸D.負責稽查人佰員培訓工作百答案：ABC，礙見教材277頁伴3、阿省市兩級稅務稽皚查局的稽查執(zhí)法氨類職責不包括（奧 俺 ）。吧A.組織本省市把重大稅務案件的擺查處頒B.組織開展執(zhí)氨法檢查隘C.協(xié)查系統(tǒng)的愛管理邦D.協(xié)調下級稽扳查局查處稅收違背法案件扮答案：B，見教懊材278頁霸三、稅務稽查的百職權與義務見以前章節(jié)稗第二節(jié) 稅務跋稽查人力資源管傲理艾（本節(jié)為了解內鞍容）拔一、稽查人員能啊級制罷（一）稽查人員扮能級制的意義鞍建立稽查人員能岸級制，是落實昂公務員法，建皚立健全公務員職鞍位分類制度的重把要組成部分。（班教材283頁）半（二）稽查人員懊能級

8、制的基本要翱求傲例題：1、跋能級制管理中能敗級設置的癌基本原則皚是（ 愛 ）。叭A.以崗定級疤頒按背半霸笆岸B.以能定級辦C.以崗定酬般盎阿昂耙啊皚吧D.以級定崗跋答案：BCD，柏見教材283頁啊2、建立稽查人跋員能級制,是落耙實公務員法擺，建立健全公務頒員職位分類制度哀的重要組成部分霸。（ ）答案：對伴3、稽查能級和捌資格條件不是孤吧立的,必須結合愛稽查工作實際,搬進行充分調查和翱科學論證，適當皚時可突破公務員巴管理制度的總體疤框架進行設計。辦（ ）霸答案：錯，不可拜突破公務員管理巴制度的總體框架罷。見教材283半頁搬二、稽查人才庫跋管理隘三、分級分類培隘訓機制扳第三節(jié) 稅務伴稽查藹執(zhí)法拜風

9、險防范挨一、艾稅務稽查執(zhí)法風暗險的特點罷（一）客觀性隘（二）嚴重性（拜三）啊可控性半例題：1、稅務背稽查執(zhí)法風險客扮觀存在于稅務稽按查執(zhí)法活動的全傲過程,這是因為骯（ 瓣 ）。 班A.征納雙方的澳的信息不對稱 隘 B.柏稽查人員經驗不傲足艾C.稽查人員業(yè)胺務不熟練 扮 傲C.技術手段落八后扒答案：ABCD背，見教材287搬頁扮2、稅務稽查執(zhí)扳法風險是客觀存澳在的，因此是不疤可控制的。（ 挨 ）百答案：錯，是可埃以控制的昂3、稅務稽查執(zhí)傲法風險必然會轉搬化為稅務機關和盎稽查人員被追究半責任的現(xiàn)實。（案 ）暗答案：錯，不是耙必然，是在一定背條件下會轉化。班見教材288頁襖二、霸稅務稽查執(zhí)法風霸險版

10、的主要后果骯（熟悉）隘稅務稽查執(zhí)法風拌險在一定條件下頒會轉化為現(xiàn)實的敖后果，這種后果奧表現(xiàn)為熬一般過錯追究、骯行政責任追究和骯刑事法律責任背追究捌三種主要形式。敖例題拔：板稅務稽查執(zhí)法風翱險的主要后果主耙要形式有（ 柏 ）拜。佰A.一般過錯責捌任挨敖熬捌壩胺B.民事法律責頒任追究瓣C.行政責任追扳究 埃 岸 D.刑事法奧律責任追究答案：ACD般（一）凹一般過錯追究皚一般過錯追究包瓣括限期改正、責案令作出書面檢查罷、扣發(fā)崗位責任拔制獎金、通報批吧評、取消各種評澳先、評優(yōu)資格、哀責令待崗、取消霸執(zhí)法資格等。靶例題：1、隘下列責任屬于一耙般過錯責任追究壩形式的是（ 壩 ）懊。耙A.警告皚瓣啊熬埃辦爸

11、B.玩忽職守 敗 暗C.記大過唉扳皚背壩般D.責令待崗 岸 答案：D頒（二）行政責任奧追究擺包括瓣警告、記過、記熬大過、降級、撤百職、開除種邦?；槿藛T執(zhí)法鞍不當，造成稅務稗機關賠償?shù)?，稅唉務機關可進行行奧政追償，由責任骯人承擔部分或全絆部賠償費用。吧例題：1、搬行政責任追究的疤主要形式有（ 般 傲）。按A.責令待崗搬邦百般絆拌版B.記過 凹 氨C.開除稗氨翱熬暗扳骯阿D.取消執(zhí)法資佰格答案：BC扮2、愛稅務機關違反規(guī)疤定擅自改變稅收案征收管理范圍和襖稅款入庫預算級般次的，可對相關愛責任人進行下列把形式的責任追究盎（ 案 ）。隘A.責令限期改皚正 背 板 B.降級凹C.濫用職權罪鞍 扒 跋 D

12、.撤職答案：ABD阿（三）刑事法律澳責任追究唉稽查人員的違法鞍行為構成犯罪的凹，疤由司法機關依法藹追究責任人的刑版事法律責任。爸根據(jù)稅收征管愛法和刑法挨有關規(guī)定，扳稽查人員可能被靶追究刑事法律責盎任的情形主要有按以下6種。柏例題：稽查人員擺可能被追究刑事愛責任的情形有（吧 盎 ）。班A.不征少征稅愛款罪 八 拔 B.濫用職權唉罪 藹C.危害稅收征瓣管罪 佰 熬 D.玩忽職守伴罪答案：ABCD1.徇私舞弊罪懊依法應當移交司奧法機關追究刑事擺責任的稅收違法罷案件,徇私舞弊矮,斑不移交司法機關擺處理絆,情節(jié)嚴重的,辦按徇私舞弊罪處敗3年以下拜有期徒刑或拘役埃;造成嚴重后果隘的,處稗3年以上7年按以下

13、有期徒刑。2.濫用職權罪熬在采取稅收骯保全奧措施和昂強制熬執(zhí)行措施時濫用盎職權,致使公共耙財產、國家和人疤民利益遭受重大按損失；或者違反案法律法規(guī)規(guī)定,澳擅自作出稅收的白開征、停征或者笆減、免、退、補哀稅捌以及其他同稅收板法律法規(guī)相抵觸胺的決定，造成國扒家稅收嚴重流失敗的，按濫用職權傲罪處罷3年以下敗有期徒刑或拘役伴;情節(jié)特別嚴重爸的,處八3年以上7年把以下有期徒刑。3.共同犯罪扳與納稅人、扣繳芭義務人勾結、唆愛使或者協(xié)助納稅搬人、扣繳義務人柏偷稅、騙稅、逃熬避追繳欠稅隘，構成犯罪的，佰按藹共同犯罪頒追究刑事責任，傲具體量刑依照其拔構成的罪名，由半人民法院依據(jù)刑澳法的相關條款作疤出判決。4.受

14、賄罪叭利用職務上的便埃利,收受或者索笆取納稅人、扣繳拔義務人財物或者爸謀取其他不正當案利益,按受賄罪班論處：個人受賄哀數(shù)額在唉5000元以上捌不滿5萬元的,敗處1年以上7年骯以下盎有期徒刑;個人凹受賄數(shù)額在凹5萬元以上不滿阿10萬元的,處板5年以上有期徒伴刑,班情節(jié)特別嚴重的辦處癌無期熬徒刑;個人受賄把數(shù)額在按10萬元以上的安,按受賄罪處1按0年以上癌有期徒刑或者斑無期愛徒刑,情節(jié)特別傲嚴重的處扳死刑盎;個人受賄數(shù)額埃在懊5000元以上版不滿1萬元,胺犯罪后有悔改表扮現(xiàn)、積極退回贓敗款的,可白減輕或者免予埃刑事處罰。傲5.不征、少征癌稅款罪凹徇私舞弊,不征班或者少征應征稅氨款,致使國家稅澳收遭

15、受重大損失礙的,按不征、少半征稅款罪處壩5年以下盎有期徒刑或拘役爸;造成特別重大背損失的,處佰5年以上靶有期徒刑。6.玩忽職守罪疤不負責任,不履啊行或不正確履行板職責,使公共財拔產、國家和人民百利益遭受重大損霸失的，按玩忽職巴守罪處班3年以下邦有期徒刑或拘役皚;情節(jié)特別嚴重凹的,處凹3年以上7年跋以下有期徒刑。擺犯玩忽職守且徇皚私舞弊罪的，處八5年以下瓣有期徒刑或拘役版;情節(jié)特別嚴重版的,處拜5年以上10年安以下板有期徒刑。版三、稅務稽查執(zhí)隘法風險的產生氨（熟悉）襖稅務稽查執(zhí)法風百險產生于稅務稽阿查執(zhí)法的全過程盎。（一）選案環(huán)節(jié)凹選案環(huán)節(jié)跋稅務稽查執(zhí)法風霸險主要表現(xiàn)為翱選案不及時、不啊準確、不

16、規(guī)范白、一啊方面造成重復檢絆查，增加稅務稽癌查成本，影響被霸檢查人的正常生白產和經營，損害伴稅務機關形象，哀影響稅收征納關瓣系；另一方面造擺成對稅收違法行岸為查處不力、打暗擊不準，影響稅案務稽查職能的有礙效發(fā)揮。壩例題：擺稽查選案風險的叭主要表現(xiàn)形式有熬（ 扳 ）。昂A.濫用選案權凹，任意擴大檢查瓣范圍和檢查頻率背B.在查處稅收跋違法案件時未按阿規(guī)定進行回避巴C.侵犯舉報人柏合法權益，對舉搬報屬實檢舉有功拌的納稅人未及時八發(fā)放獎金皚D.泄露舉報的案內容答案：ACD敖（二）實施檢查唉環(huán)節(jié)霸稽查實施環(huán)節(jié)百稅務稽查執(zhí)法風哎險主要表現(xiàn)為：芭一是稽查人員在擺查處稅收違法案伴件時，未按規(guī)定爸進行半回避按；

17、二是未按照規(guī)斑定程序拜出示班稅務檢查證和搬稅務檢查通知書芭；三是未按敖稅收征管法規(guī)埃定進入當事人的愛居住場所罷檢查；四是未按八規(guī)定為納稅人、擺扣繳義務人、檢藹舉人案保守秘密安；五是獲拔取證案據(jù)材料所采用的百方法不合法、不藹正當，或者獲取骯的證據(jù)材料無法艾辨明真?zhèn)?；六是鞍未按法律法?guī)規(guī)癌定白調取昂、歸還當事人的唉賬簿把資料；七是運用熬了不能和客觀證盎據(jù)形成耙證據(jù)鏈巴的主觀判斷，或霸者僅在工作底稿阿上記載數(shù)量、金版額代替證據(jù)；八罷是未按照法律法敗規(guī)的規(guī)定采取稅俺收斑保全鞍措施或者稅收板強制執(zhí)行背措施，或當事人拌解繳稅款、滯納芭金、罰款后，未唉按照規(guī)定予以解絆除等。昂例題：霸稅務檢查風險的懊主要表現(xiàn)

18、形式有背（ 擺 ）。敗A.未按規(guī)定為岸納稅人、扣繳義辦務人、檢舉人保岸守秘密扒B.獲取證據(jù)材佰料所采用的方法爸不合法、不正當罷C.未依法稅收扒強制執(zhí)行措施熬D.未依法解除八稅收保全措施答案：ABCD（三）審理環(huán)節(jié)藹審理環(huán)節(jié)胺稅務稽查執(zhí)法風拜險主要表現(xiàn)為：盎一是班案件傲審理胺未依照法定程序絆進行；二是傲案件定性和處理啊的法律般依據(jù)不充分、不斑準確翱，或者依據(jù)級次隘較低的文件進行板案件定性和處理按，與級次較高的癌法律法規(guī)發(fā)生沖骯突；三是違反“盎一事不二罰百原則”，在稽查爸相對人的稅收違岸法行為已被其他拌有管轄權的行政柏機關處以罰款的岸情況下,針對同襖樣的行為作出了芭處罰決定；四是頒違反法定行政俺處

19、罰般程序，在擬作出扳稅務行政處罰決邦定時，未告知相氨對人有聽證、陳壩述和申辯的權利鞍或舉行聽證辦，相對人進行陳昂述申辯時未作記瓣錄；笆五按是對應當依法移礙交司法機關追究阿刑事責任的骯不移交澳，以行政處罰代扮替刑罰。八例題：挨下列情形存在審疤理風險的有（ 骯 壩）。扳A.2008年氨10月10日,伴某地級市國稅稽懊查局電話告知某凹企業(yè)，擬對其偷挨稅行為處罰15疤000元，該企鞍業(yè)負責人在電話般中表示無異議，版該局于2008骯年10月13日吧制作并向該企業(yè)骯送達稅務行政搬處罰告知書和罷稅務行政處罰吧決定書巴B.2008年暗10月10日,奧某縣國稅稽查局扳審理股經稽查局艾長批準后以縣國傲稅稽查局名義對按某企業(yè)2007阿年度偷稅行為作哀出了5000元唉行政處罰決定霸C.某地級市國搬稅稽查局依法定隘程序對某企業(yè)為耙他人虛開增值稅擺專用發(fā)票并收取跋手續(xù)費5000唉元的行為，處罰瓣10000元，靶同時沒收非法所挨得5000元。靶D. 2008扒年10月10日頒，某地級市國稅把稽查局擬對某企熬業(yè)處罰1500芭元，向其送達了壩稅務行政處罰半告知書，告知叭其擬處罰150版0元，該企業(yè)提敖出了聽證申請，半該市國稅稽查局胺未組織聽證。答案：ABC（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)安執(zhí)行環(huán)節(jié)巴稅務稽查執(zhí)法風吧險主要表現(xiàn)為：胺一是直接暗送達半稅