增值稅進項稅額抵扣典型問題百問5

1、癌增值稅進項稅額奧抵扣典型問題百扒問5般目傲 矮 稗 阿 胺 八錄稗(按住ctrl唉鍵,伴并單擊鼠標氨以跟蹤鏈接) HYPERLINK l 壩【問題八十一】搬 熬【問題八十一】百專用發(fā)票上分別熬列明貨物和運費百增值稅進項稅如爸何抵扣？ HYPERLINK l 瓣【問題八十二】爸 扒【問題八十二】扳未實際付款的增版值稅專用發(fā)票能凹否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 阿【問題八十三】阿 鞍【問題八十三】絆外資企業(yè)取得農(nóng)懊產(chǎn)品收購發(fā)票能按否抵扣？ HYPERLINK l 稗【問題八十四】愛 斑【問題八十四】頒問：從商販手中疤收購農(nóng)副產(chǎn)品，邦怎樣取得抵扣憑搬證？ HYPERLINK l 敖【問題八

2、十五】壩 胺【問題八十五】半問：取得匯總填安開的增值稅專用氨發(fā)票未附發(fā)票清挨單，能否抵扣進礙項稅額？ HYPERLINK l 挨【問題八十六】岸 疤【問題八十六】矮問：凡開具給增昂值稅疤一半般納稅人取得匯佰總開具的運輸發(fā)熬票沒附有運輸清擺單能跋否作進項抵扣？ HYPERLINK l 隘【問題八十七】霸 懊【問題八十七】白取得增值稅專用八發(fā)票的固定資產(chǎn)哀都可抵扣進項嗎把？ HYPERLINK l 拔【問題八十八】板 藹【問題八十八】班基建項目取得的暗電費發(fā)票進項稅扮能否抵扣？ HYPERLINK l 霸【問題八十九】艾 靶【問題八十九】霸鐵路大票上的哪跋些鐵路費用可以疤抵扣？ HYPERLINK

3、 l 霸【問題九十】拔 埃【問題九十】退氨貨發(fā)生的運費進扮項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 叭【問題九十一】芭 唉【問題九十一】芭收貨人與發(fā)貨人靶是同一家單位如柏何進行抵扣？ HYPERLINK l 白【問題九十二】疤 佰【問題九十二】跋接送人的運輸費啊用是否可抵扣進般項稅額？ HYPERLINK l 翱【問題九十三】敗 拔【問題九十三】拜企業(yè)自建廠房增凹值稅發(fā)票能否抵耙扣？ HYPERLINK l 凹【問題九十四】鞍 斑【問題九十四】板貨物發(fā)生非正常捌損失，運費如何巴進行進項轉出？熬 HYPERLINK l 熬【問題九十五】拌 邦【問題九十五】擺報廢的存貨進項拌稅是否轉出？ HYPER

4、LINK l 般【問題九十六】背 版【問題九十六】吧計提存貨減值準拔備可否進項稅轉般出處理？ HYPERLINK l 癌【問題九十七】辦 拜【問題九十七】奧非正常戶的進項癌稅額發(fā)票是否可鞍抵扣? HYPERLINK l ?！締栴}九十八】扮 背【問題九十八】般洪災損失不作進胺項稅轉出 HYPERLINK l 暗【問題九十九】班 扳【問題九十九】隘內外貿(mào)兼營的商阿貿(mào)企業(yè)，國內采罷購設備的內陸運搬費，取得合法的矮公路內河運輸發(fā)唉票是否可以按照翱7%的稅率計算按進項稅額抵扣？ HYPERLINK l 氨【問題一00】癌 板【問題一00】拜無法劃分不得抵巴扣進項稅額如何百計算？ 瓣【問題八十一】敖 敗專

5、用發(fā)票上分別隘列明貨物和運費絆增值稅進項稅如拌何抵扣？芭【問題】我公司鞍收到一張電腦版 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 辦增值稅跋專用發(fā)票，發(fā)票敖分兩項填列 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 靶貨物把和運費，都是1辦7%稅率，請問壩我公司應如何抵翱扣？ 頒【解答】根按據(jù) HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 搬增值稅傲暫行條例第六哎條規(guī)定：銷售額板為納稅人銷售

6、 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 叭貨物白或者應稅勞務向芭購買方收取的全版部價款和價外費胺用，但是不包括百收取的銷項稅額阿。 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 半增值稅唉暫行條例實施細啊則第十二條規(guī)皚定：條例第六條背所稱的價外費用板，包括價外向購翱買方收取的手續(xù)瓣費、補貼、基金埃、集資費、反還礙利潤、獎勵費、白違約金、滯納金叭、延期付款利息伴、賠償金、代收阿款項、代墊款項俺、包裝費、包裝扳物租金、儲備費靶、運輸裝卸費以捌及其他各種性質板的

7、價外收費。澳因此，納稅扮人銷售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 鞍貨物哎或者應稅勞務時爸向購買方收取的哎運費，應作為價版外費用并入銷售絆額按照適用稅率岸納稅，購買方取暗得該增值稅專 胺 用發(fā)票可以柏按票面注明的增暗值稅額申報抵扣唉。敖【問題八十二】吧 把未實際付款的增皚值稅專用發(fā)票能暗否抵扣進項稅？拌問： HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 版增值稅皚專用發(fā)票抵扣需板要什么樣的條件礙？如果我有一張佰發(fā)票，未辦理入矮庫，也未辦理付艾款，但發(fā)票

8、已取靶得，可以先抵扣拔嗎？對 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 佰增值稅愛專用發(fā)票的抵扣啊時間有什么規(guī)定吧？愛答：1、 HYPERLINK /article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 矮增值稅板專用發(fā)票抵扣條愛件：頒 HYPERLINK /article/08/11699.html 擺中華人民共和國芭增值稅暫行條例扮（ HYPERLINK /article/08/11699.html 懊國務院令200拜8年第538號按）第九條納稅人俺購進 HYPERLINK

9、 /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 巴貨物爸或者應稅勞務，俺取得的增值稅扣埃稅憑證不符合法絆律、行政法規(guī)或唉者國務院稅務主癌管部門有關規(guī)定擺的，其進項稅額扳不得從銷項稅額柏中抵扣。白第十條下列藹項目的進項稅額笆不得從銷項稅額扮中抵扣：胺（一）用于隘非增值稅應稅項跋目、免征增值稅鞍項目、集體福利百或者個人消費的安購進 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 矮貨物癌或者應稅勞務；伴（二）非正瓣常損失的購進 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$C

10、E$EF_1_0_1.html 藹貨物跋及相關的應稅勞擺務；氨（三）非正半常損失的在產(chǎn)品傲、產(chǎn)成品所耗用耙的購進貨物或者白應稅勞務；拌（四）國務跋院財政、稅務主伴管部門規(guī)定的納凹稅人自用消費品百；愛（五）本條奧第（一）項至第鞍（四）項規(guī)定的懊貨物的運輸費用翱和銷售免稅貨物叭的運輸費用。凹 HYPERLINK /article/85/17494.html 版中華人民共和國跋增值稅暫行條例百實施細則?。?HYPERLINK /article/85/17494.html 挨財政部、國家稅把務總局令200絆8年第50號昂）氨第十九條條吧例第九條所稱增般值稅扣稅憑證，藹是指增值稅專用霸發(fā)票、海關進口般增

11、值稅專用繳款襖書、農(nóng)產(chǎn)品收購挨發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷懊售發(fā)票以及運輸拜費用結算單據(jù)。笆根據(jù)上述文稗件規(guī)定，增值稅拜專用發(fā)票抵扣首班先要取得符合規(guī)爸定的扣稅憑證，拌其次所用用途不昂是屬于第十條的扳不得抵扣范圍。昂2、增值稅擺專用發(fā)票抵扣時俺間：挨原來的 HYPERLINK /article/45/11461.html 啊國家稅務總局關阿于加強增值稅征艾收管理工作的通敖知鞍（ HYPERLINK /article/45/11461.html 安國稅發(fā)199胺515號班）規(guī)定的工業(yè)入案庫、商業(yè)付款后傲才可抵扣的規(guī)定頒已在 HYPERLINK /article/c3/23877.html 跋國家稅務總局關背于

12、發(fā)布已失效或伴廢止的稅收規(guī)范疤性文件目錄的通翱知暗（ HYPERLINK /article/c3/23877.html 佰國稅發(fā)200笆662號案）文件中被廢止岸?，F(xiàn)行的增值稅懊抵扣及時間的要靶求是按 HYPERLINK /article/f4/23061.html 八國家稅務總局關埃于增值稅一般納絆稅人取得防偽稅拌控系統(tǒng)開具的增版值稅專用發(fā)票進吧項稅額抵扣問題把的通知襖（ HYPERLINK /article/f4/23061.html 癌國稅發(fā)200敗317號翱）的規(guī)定來執(zhí)行拜：斑一、增值稅斑一般納稅人申請俺抵扣的防偽稅控靶系統(tǒng)開具的增值絆稅專用發(fā)票，必靶須自該專用發(fā)票埃開具之日起90懊日

13、內到稅務機關胺認證，否則不予胺抵扣進項稅額。襖二、增值稅般一般納稅人認證稗通過的防偽稅控盎系統(tǒng)開具的增值邦稅專用發(fā)票，應稗在認證通過的當暗月按照增值稅有芭關規(guī)定核算當期八進項稅額并申報按抵扣，否則不予骯抵扣進項稅額。骯三、增值稅跋一般納稅人取得斑防偽稅控系統(tǒng)開安具的增值稅專用骯發(fā)票，其專用發(fā)按票所列明的購進啊貨物或應稅勞務安的進項稅額抵扣懊時限，不再執(zhí)行拔 HYPERLINK /article/45/11461.html 翱國家稅務總局關爸于加強增值稅征稗收管理工作的通爸知跋（ HYPERLINK /article/45/11461.html 百國稅發(fā)199昂515號邦）中第二條有關暗進項稅額

14、申報抵愛扣時限的規(guī)定。礙俺 搬熬根據(jù)最新文件： HYPERLINK /article/00/42902.html 傲國稅函200絆9617號搬 HYPERLINK /article/00/42902.html 岸關于調整增值稅哎扣稅憑證抵扣期癌限有關問題的通哎知班敗版鞍 熬壩 一、增值稅一八般納稅人取得鞍2010年1月疤1日敗以后開具的增值捌稅專用發(fā)票、公阿路內河貨物運輸澳業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機骯動車銷售統(tǒng)一發(fā)班票，應在開具之擺日起180日內傲到稅務機關辦理藹認證，并在認證芭通過的次月申報伴期內，向主管稅熬務機關申報抵扣版進項稅額。柏（原文發(fā)表:澳2009-12阿-03藹霸來源：稅屋）熬【問題八十三】

15、百外資企業(yè)取得農(nóng)稗產(chǎn)品收購發(fā)票能澳否抵扣？岸 扮問：巴 岸外資企業(yè)關于收凹購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能巴否抵扣骯? 暗答：中華人民把共和國增值稅暫瓣行條例（中華辦人民共和國國務熬院令辦2008按年第翱538霸號）規(guī)定：第八白條納稅人購進案貨物或者接受應翱稅勞務（以下簡安稱購進貨物或者拌應稅勞務）支付笆或者負擔的增值頒稅額，為進項稅安額。阿下列進項稅額準耙予從銷項稅額中挨抵扣：（一） 艾（三）購進農(nóng)產(chǎn)絆品，除取得增值壩稅專用發(fā)票或者俺海關進口增值稅耙專用繳款書外，斑按照農(nóng)產(chǎn)品收購巴發(fā)票或者銷售發(fā)佰票上注明的農(nóng)產(chǎn)八品買價和翱13%般的扣除率計算的班進項稅額。進項皚稅額計算公式：氨 靶進項稅額懊=奧買價拔搬扣除率

16、敗 皚根據(jù)上述規(guī)定，胺如果您是境內增襖值稅一般納稅人矮，取得符合規(guī)定疤的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)壩票，可以按上述案發(fā)票上注明的農(nóng)案產(chǎn)品買價和白13%懊的扣除率計算的拜進項稅額抵扣。襖 扒（埃2009-3-叭24疤爸來源：中國稅網(wǎng)盎）版【問題八十四】氨問：從商販手中隘收購農(nóng)副產(chǎn)品，耙怎樣取得抵扣憑捌證？懊鞍答：根據(jù)增值拌稅暫行條例、皚財政部國家稅八務總局關于印發(fā)藹農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅霸范圍注釋的通澳知（財稅1鞍99552號半）、國家稅務翱總局關于印發(fā)唉增值稅問題解答岸（之一）的通唉知（國稅函爸199528扒8號）規(guī)定，收唉購發(fā)票僅限于收耙購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自翱產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品骯時使用。因此，礙通過商販收購的班農(nóng)副產(chǎn)品只能按

17、氨商販開具普通發(fā)柏票注明的價款進背行抵扣。班班矮絆【問題八十五】凹問：取得匯總填愛開的增值稅專用矮發(fā)票未附發(fā)票清盎單，能否抵扣進翱項稅額？拌答：根據(jù)岸國家稅務總局關拜于修訂增值稅疤專用發(fā)票使用規(guī)擺定的通知（奧國稅發(fā)200笆6156號）百第十二條的規(guī)定氨，一般納稅人銷矮售貨物或者提供哎應稅勞務可匯總版開具專用發(fā)票。礙匯總開具專用發(fā)安票的，同時使用爸防偽稅控系統(tǒng)開骯具銷售貨物或藹者提供應稅勞務靶清單，并加蓋跋財務專用章或者岸發(fā)票專用章。因盎此未附發(fā)票清單叭，不能抵扣進項佰稅額。百芭【問題八十六】暗問：凡開具給增絆值稅一般納稅人拜取得匯總開具的熬運輸發(fā)票沒附有阿運輸清單能否作班進項抵扣？壩答：根據(jù)財

18、政奧部國家稅務總局藹關于增值稅若干按政策的通知（熬財稅2005昂165號）規(guī)佰定，一般納稅人板取得的匯總開具頒的運輸發(fā)票，凡班附有運輸企業(yè)開八具并加蓋財務專般用章或發(fā)票專用靶章的運輸清單，罷允許計算抵扣進哎項稅額。因此，巴取得匯總開具的笆運輸發(fā)票沒附有岸運輸清單不得作八進項抵扣。吧靶【問題八十七】捌取得增值稅專用挨發(fā)票的固定資產(chǎn)跋都可抵扣進項嗎俺？瓣 辦問：按照最新增胺值稅轉型政策，斑我公司所有屬于搬固定資產(chǎn)項目的般發(fā)票都可以抵扣般，按照企業(yè)會吧計制度和稅政啊法規(guī)的有關規(guī)定白，對企業(yè)的固定哎資產(chǎn)主要劃分為挨三大類：一是房傲屋建筑物（包括辦地下的各種水、阿電、氣管道設施扮、廠區(qū)道路、綠扳化工程等

19、）；二頒是機器設備；三霸是運輸起重設備壩，包括各種汽車把（除交消費稅的斑汽車）、叉車、盎挖掘機、裝載機壩、起重設備，電叭器設備、電子設安備還有大型的辦哎公家私用品等。艾 般我們公司以上項安目都會發(fā)生，以暗上項目都可以抵八扣嗎？熬答：中華人民壩共和國增值稅暫敗行條例（國務翱院令啊2008翱年第傲538笆號）第十條規(guī)定絆，下列項目的進挨項稅額不得從銷安項稅額中抵扣：稗（一）用于非增拜值稅應稅項目、扒免征增值稅項目壩、集體福利或者跋個人消費的購進邦貨物或者應稅勞皚務；皚（二）非正常損拔失的購進貨物及凹相關的應稅勞務皚；氨（三）非正常損巴失的在產(chǎn)品、產(chǎn)捌成品所耗用的購巴進貨物或者應稅唉勞務；襖（四）國

20、務院財安政、稅務主管部案門規(guī)定的納稅人昂自用消費品；澳（五）本條第（矮一）項至第（四爸）項規(guī)定的貨物拔的運輸費用和銷巴售免稅貨物的運翱輸費用。敖”柏 愛中華人民共和般國增值稅暫行條挨例實施細則（傲財政部、國家稅絆務總局令矮2008翱年第瓣50柏號）第二十一條挨規(guī)定，條例第十唉條第（一）項所敖稱購進貨物，不版包括既用于增值傲稅應稅項目（不百含免征增值稅項辦目）也用于非增罷值稅應稅項目、拜免征增值稅（以鞍下簡稱免稅）項壩目、集體福利或版者個人消費的固懊定資產(chǎn)。哎前款所稱固定資阿產(chǎn)，是指使用期靶限超過佰12罷個月的機器、機按械、運輸工具以八及其他與生產(chǎn)經(jīng)哀營有關的設備、爸工具、器具等。吧第二十三條規(guī)

21、定扮，條例第十條第骯（一）項和本細扮則所稱非增值稅瓣應稅項目，是指芭提供非增值稅應霸稅勞務、轉讓無盎形資產(chǎn)、銷售不耙動產(chǎn)和不動產(chǎn)在搬建工程。懊前款所稱不動產(chǎn)啊是指不能移動或敖者移動后會引起艾性質、形狀改變半的財產(chǎn)，包括建澳筑物、構筑物和班其他土地附著物頒。皚納稅人新建、改暗建、擴建、修繕靶、裝飾不動產(chǎn)，懊均屬于不動產(chǎn)在啊建工程。澳據(jù)此，我們認這拔貴公司購置三個靶類別資產(chǎn)時，應案根據(jù)上述規(guī)定嚴罷格劃分可抵扣和版不可抵扣的固定襖資產(chǎn)進項稅額，艾如涉及房屋建筑俺物及相關聯(lián)的附熬屬物、地上附著背物等固定資產(chǎn)所八產(chǎn)生的進項稅額笆是不得抵扣的；罷機器設備、運輸俺起重設備（應納澳消費稅小汽車外捌）除專門用于

22、非挨應稅項目、免稅百項目、集體福利澳等的機器設備進疤項稅額不得抵扣搬外，包括混用的襖機器設備在內的癌其他機器設備進安項稅額均可抵扣啊。笆 罷（疤2009-3-氨4岸來源：中國稅網(wǎng)靶）翱【問題八十八】擺基建項目取得的八電費發(fā)票進項稅疤能否抵扣？ 版 問：基稗建施工期間用電俺取得的電費增值翱稅發(fā)票能否抵扣暗？ 暗 答：公傲司的基建施工期邦間取得電費的增拌值稅進項稅，是把否可以抵扣，需疤要劃分基建項目擺所形成固定資產(chǎn)半種類。如為不動鞍產(chǎn)，則根據(jù)增疤值稅暫行條例辦第十條規(guī)定用于絆非增值稅應稅項霸目、免征增值稅白項目、集體福利翱或者個人消費的耙購進貨物或者應襖稅勞務的進項稅敗額不得從銷項稅胺額中抵扣：

23、啊 增值哎稅暫行條例實施安細則第二十三霸條規(guī)定，條例第邦十條第（一）項拌和本細則所稱非啊增值稅應稅項目敖，是指提供非增搬值稅應稅勞務、叭轉讓無形資產(chǎn)、伴銷售不動產(chǎn)和不凹動產(chǎn)在建工程。壩 柏 前款所敗稱不動產(chǎn)是指不靶能移動或者移動絆后會引起性質、按形狀改變的財產(chǎn)按，包括建筑物、壩構筑物和其他土版地附著物。 吧 納稅人翱新建、改建、擴挨建、修繕、裝飾凹不動產(chǎn)，均屬于白不動產(chǎn)在建工程俺。 跋 根據(jù)上按述規(guī)定，通常情敖?jīng)r下的基建項目八均為不動產(chǎn)的建艾設，其耗用電所絆對應的增值稅進絆項不得抵扣。岸（扒日期： 藹2010-07邦-28扳）骯【問題八十九】罷鐵路大票上的哪稗些鐵路費用可以翱抵扣？暗 霸問：請

24、指教下例翱列在鐵路大票上瓣的鐵路費用（運敖費、電化費、印骯花稅、鐵建基金哀、發(fā)站裝卸費、哎保價費、取送車鞍費、南昆運費）叭哪些可以抵扣？佰 傲答：根據(jù)自骯2005扮年巴4敗月爸1佰日起澳執(zhí)行的國家稅隘務總局關于鐵路疤運費進項稅額抵靶扣問題的補充通翱知（國稅函巴20053瓣32熬號）的規(guī)定：盎“翱增值稅一般納稅背人購進或銷售貨扮物（固定資產(chǎn)除癌外）所支付的運佰輸費用（包括未挨列明的新增的鐵皚路臨管線及鐵路半專線運輸費用）礙準予抵扣。準予頒抵扣的范圍僅限瓣于鐵路運輸企業(yè)愛開具各種運營費頒用和鐵路建設基懊金，隨同運費支芭付的裝卸費、保拔險費等其他雜費霸不得抵扣。襖”疤 扳中華人民共和耙國增值稅暫行條

25、胺例實施細則（挨財政部、國家稅疤務總局令熬2008奧年第邦50骯號第十八條條礙例第八條第二款襖第（四）項所稱班運輸費用金額，礙是指運輸費用結搬算單據(jù)上注明的頒運輸費用（包括氨鐵路臨管線及鐵傲路專線運輸費用礙）、建設基金，斑不包括裝卸費、稗保險費等其他雜扮費。佰 哎因此，鐵路大票靶上準予抵扣的僅皚限于鐵路運輸企暗業(yè)開具各種運營懊費用和鐵路建設襖基金，隨同運費按支付的裝卸費、拌保險費等其他雜邦費不得抵扣。岸 翱需注意的是：自暗2009敗年艾1埃月艾1班日起俺根據(jù)新修訂的增敗值稅條例，購進唉固定資產(chǎn)的運費愛也可以抵扣進項伴稅。俺 氨（癌2009-3-氨4啊耙來源：中國稅網(wǎng)稗）斑【問題九十】埃退貨發(fā)生

26、的運費般進項稅能否抵扣?。堪袉枺何夜静少彴莸脑O備由于出現(xiàn)阿問題，現(xiàn)退回給拌賣家，運費由我扮公司承擔。請問班退貨發(fā)生的運費耙進項稅我公司能拌否抵扣？ 氨答：增值稅暫靶行條例第八條柏規(guī)定，納稅人購啊進貨物或者接受爸應稅勞務（以下暗簡稱購進貨物或氨者應稅勞務）支敗付或者負擔的增隘值稅額，為進項挨稅額。下列進項哀稅額準予從銷項疤稅額中抵扣：癌矮（四）購進或者昂銷售貨物以及在礙生產(chǎn)經(jīng)營過程中骯支付運輸費用的稗，按照運輸費用骯結算單據(jù)上注明笆的運輸費用金額耙和7%的扣除率佰計算的進項稅額疤。進項稅額計算百公式： 跋進項稅額=運輸癌費用金額般佰扣除率 爸依據(jù)上述規(guī)定，挨企業(yè)所發(fā)生的退捌貨運費，進項稅襖可以

27、抵扣。拌(發(fā)布時間: 昂2010-8-昂12骯)扳【問題九十一】叭收貨人與發(fā)貨人笆是同一家單位如哎何進行抵扣？伴問：百運輸發(fā)票上的收爸貨人與發(fā)貨人是安同一家單位，是半否可以進行抵扣邦？ 版答：沒有禁止抵八扣的規(guī)定，財稅半20051啊65號財政部靶、國家稅務總局哀關于增值稅若干拜政策的通知規(guī)白定：一般納稅人矮在生產(chǎn)經(jīng)營過程把中所支付的運輸跋費用，允許計算扳抵扣進項稅額。俺 百所以涉及到比如安貨物調換倉庫涉啊及到的類似運費般是可抵扣的。?。òl(fā)布時間: 鞍2011-1-氨21白）藹【問題九十二】敖接送人的運輸費埃用是否可抵扣進唉項稅額？艾問：增值稅暫耙行條例第八條隘規(guī)定：下列進項白稅額準予從銷項背稅

28、額中抵扣：（胺四）購進或者銷靶售 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 扳貨物叭以及在生產(chǎn)經(jīng)營伴過程中支付運輸扒費用的，按照運哎輸費用結算單據(jù)柏上注明的運輸費奧用金額和7%的柏扣除率計算的進俺項稅額。昂上述條例中鞍規(guī)定了伴“皚生產(chǎn)經(jīng)營過程中哎支付運輸費用?！卑Ｒ部傻挚圻M項稅笆，我單位在實際八工作中碰到油氣翱田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)盎營廠區(qū)用豐田4背500運輸技術拌人員或管理人員扒到各廠開展工作安，是為經(jīng)營工作斑服務的。主管稅礙務人員認為，既氨拉貨又拉人的車扒運費可以抵扣，爸只拉人的車運輸翱費用是不能抵扣瓣進項稅的，因此斑豐田4500只耙

29、能拉人，運費不搬能抵扣。但是我霸單位認為不能簡笆單從運人還是運擺貨去認定，應從埃是否和生產(chǎn)經(jīng)營版有關認定。請問骯應該如何理解？皚答： HYPERLINK /article/36/3668.html%20 矮財政部、國家稅伴務總局關于增值斑稅若干政策的通扮知跋（ HYPERLINK /article/36/3668.html%20 靶財稅2005耙165號背）規(guī)定，一般納隘稅人在生產(chǎn)經(jīng)營襖過程中所支付的哀運輸費用，允許熬計算抵扣進項稅罷額。瓣 HYPERLINK /article/78/22640.html%20 班油氣田企業(yè)增值壩稅管理辦法胺（ HYPERLINK /article/78/22

30、640.html%20 鞍財稅2009拜8號叭）第八條規(guī)定，懊油氣田企業(yè)下列把項目的進項稅額阿不得從銷項稅額俺中抵扣：靶（一）用于百非增值稅應稅項百目、免征增值稅跋項目、集體福利扒或者個人消費的柏購進 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 吧貨物凹或者應稅勞務。靶本辦法規(guī)定斑的非增值稅應稅絆項目，是指提供班非應稅勞務、轉襖讓無形資產(chǎn)、銷骯售不動產(chǎn)、建造百非生產(chǎn)性建筑物把及構筑物。奧本辦法規(guī)定奧的非應稅勞務，霸是指屬于應繳營懊業(yè)稅的交通運輸啊業(yè)、建筑業(yè)、金班融保險業(yè)、郵電奧通信業(yè)、文化體傲育業(yè)、娛樂業(yè)、捌服務業(yè)稅目征收疤范圍的勞

31、務，但皚不包括本辦法規(guī)昂定的生產(chǎn)性勞務扮。昂用于集體福哀利或個人消費的隘購進 HYPERLINK /article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 背貨物癌或者應稅勞務，瓣包括所屬的學校扒、醫(yī)院、賓館、般飯店、招待所、捌托兒所（幼兒園胺）、療養(yǎng)院、文佰化娛樂單位等部熬門購進的貨物或藹應稅勞務。把（二）非正伴常損失的購進貨翱物及相關的應稅吧勞務；骯（三）非正愛常損失的在產(chǎn)品柏、產(chǎn)成品所耗用芭的購進貨物或者搬應稅勞務。半（四）國務芭院財政、稅務主按管部門規(guī)定的納八稅人自用消費品辦。胺（五）本條哎第（一）項至第艾（四）項規(guī)定的扒貨物的運輸費用拌和銷售免稅貨物皚的運

32、輸費用。埃根據(jù)上述鞍規(guī)定，納稅人自奧用的應征消費稅搬的摩托車、汽車暗、游艇，其進項百稅額不得從銷項鞍稅額中抵扣。但耙發(fā)生的修理費用襖和油料費用，其版進項稅額準予抵挨扣。一般納稅人扮在生產(chǎn)經(jīng)營過程艾中所支付的運輸捌費用，包括直接伴或間接的無論是昂運貨還是運人，稗支付的運輸費用爸，允許計算抵扣骯進項稅額。矮昂（藹原文發(fā)表:拔2011-02盎-02扒愛來源：總局）阿【問題九十三】襖企業(yè)自建廠房增拌值稅發(fā)票能否抵阿扣？扒凹【問題】挨企業(yè)自行建筑廠 HYPERLINK /web/lc_sh_3 埃房艾，辦公樓，在建斑過程中取得的 HYPERLINK /web/sw_gzs_zzs/ 藹增值稅般專用發(fā)票能

33、否抵耙扣？ 骯稗【解答】耙 HYPERLINK /new/63_67_/2008_11_17_wa8088515201711180021980.shtml 壩中華人民共和國笆增值稅暫行條例扒第十條規(guī)定，襖下列項目的進項盎稅額不得從銷項扒稅額中抵扣： 伴（一）用于巴非增值稅應稅項板目、免征增值稅笆項目、集體福利哀或者個人 HYPERLINK /web/lc_sh_5 阿消費挨的購進貨物或者挨應稅勞務 板 HYPERLINK /new/63_67_/2008_12_18_lu0629243451812180026766.shtml 啊中華人民共和國爸增值稅暫行條例斑實施細則扒 第二十三條艾 條例第

34、十條第霸（一）項和本細拌則所稱非增值稅俺應稅項目，是指骯提供非增值稅應皚稅勞務、轉讓無熬形資產(chǎn)、銷售不伴動產(chǎn)和不動產(chǎn)在罷建工程。 胺前款所稱不拜動產(chǎn)是指不能移昂動或者移動后會頒引起性質、形狀矮改變的財產(chǎn)，包拌括建筑物、構筑笆物和其他土地附啊著物。 背 HYPERLINK /shuishou/ 凹納稅頒人新建、改建、百擴建、修繕、裝暗飾不動產(chǎn)，均屬巴于不動產(chǎn)在建工稗程。 絆因此在建過程中藹取得的增值稅專敖用發(fā)票不可以抵俺扣。俺（2011-4暗-28 11:昂1大連國稅局疤）扳【問題九十四】扒貨物發(fā)生非正常癌損失，運費如何隘進行進項轉出？襖 般問：根據(jù)新增搬值稅暫行條例矮及實施細則的規(guī)熬定，滿足條

35、件的艾運費進項稅也應按進行轉出處理。啊當貨物發(fā)生非正襖常損失，運費如愛何進行進項轉出叭呢？因為貨物的挨來源不同，運費隘也不相同，非正案常損失發(fā)生后，皚不易清查。請問扳，企業(yè)當如何具礙體操作來轉出運熬費？敗答：如企業(yè)為增半值稅一般納稅人吧，根據(jù)增值稅疤暫行條例第十版條的規(guī)定，非正吧常損失的購進貨稗物及相關的應稅澳勞務的進項稅額八不得從銷項稅額礙中抵扣，非正常靶損失購進貨物的霸運輸費用所計算巴的進項稅額，也熬不得從銷項稅額靶中抵扣。跋同時增值稅暫疤行條例實施細則礙第二十七條規(guī)邦定，已抵扣進項邦稅額的購進貨物哀或者應稅勞務，背發(fā)生條例第十條按規(guī)定的情形的（伴免稅項目、非增熬值稅應稅勞務除叭外），應當

36、將該案項購進貨物或者爸應稅勞務的進項傲稅額從當前的進礙項稅額中扣減；擺無法確定該項進耙項稅額的，按當伴期實際成本計算瓣應扣減的進項稅扳額。罷因此，當企業(yè)非半正常損失貨物的礙運費無法確定時罷，應按當期實際笆成本計算扣減的霸進項稅額。案（背2009-7-稗1隘瓣來源：中國稅網(wǎng)擺）奧【問題九十五】暗報廢的存貨進項澳稅是否轉出？岸問題：我司為汽柏車電子生產(chǎn)企業(yè)隘，產(chǎn)品更新?lián)Q代白較快，產(chǎn)品及原哀材料報廢較多，叭對相關稅務問題芭有一些疑問，進安行相關咨詢：敗 新的增拌值稅暫行條例實阿施細則第二十四敖條：辦“襖增值稅暫行條例拌第十條第(二)八項所稱非正常損柏失：是指因管理芭不善造成被盜、案丟失、霉爛變質按的

37、損失俺”礙。啊 我司理版解為下列幾種情叭況可不做進項稅懊轉出(包括原材壩料、半成品、產(chǎn)矮成品)等：巴 a.由邦于質量問題，造捌成的原材料、半百成品及產(chǎn)成品不巴能用于生產(chǎn)或銷矮售而報廢；板 b.由哀于產(chǎn)品質量問題捌，售后發(fā)生召回吧，再將產(chǎn)品進行頒的報廢；八 c.產(chǎn)阿品更新?lián)Q代，部霸分專用材料失去阿了使用價值，形襖成的報廢；扳 以上三鞍點理解不做進項背稅轉出是否正確佰？芭 另：財笆務從謹慎性原則俺出發(fā)，對于已經(jīng)皚報廢的材料做了柏進項稅轉出，如疤以上三點成立怎暗樣將轉出的進項矮再轉回來？ 絆答：根據(jù)哀增值稅暫行條例昂第十條規(guī)定，奧“阿非正常損失的購般進貨物及相關的扮應稅勞務骯”拜、 笆“跋非正常損失

38、的在矮產(chǎn)品、產(chǎn)成品所柏耗用的購進貨物骯或者應稅勞務隘”壩的進項稅金，不頒得從銷項稅金中昂抵扣。安原增值稅扳暫行條例實施細癌則第二十一條邦規(guī)定，非正常損案失，是指生產(chǎn)、爸經(jīng)營過程中正常邦損耗外的損失，阿包括:一是自然奧災害損失；二是笆因管理不善造成昂貨物被盜竊、發(fā)皚生霉爛變質等損白失；三是其它非懊正常損失。實際把稅收征管中，自隘然災害損失的進襖項稅額不得抵扣挨有些不近情理，佰“翱其它非正常損失啊”阿范圍不夠明確，版難以準確把握，板存在爭議，為此哎。修訂后的增骯值稅暫行條例實澳施細則第二十拌四條規(guī)定，非正跋常損失限于因管擺理不善造成被盜按、丟失、霉爛變背質的損失。巴綜上，上述翱三種情形的資產(chǎn)吧損失

39、，不屬于拔增值稅暫行條例暗實施細則規(guī)定般的非正常損失，按其進項稅金可以板不做轉出處理。鞍對于財務上已做辦轉出處理的，可佰以作相反會計分佰錄。岸（國家稅務總局俺2011/04矮/22把 ）班【問題九十六】般計提存貨減值準澳備可否進項稅轉般出處理？百問：我公司計提爸了存貨減值準備板，是否要將計提襖的這部分增值稅版進項稅轉出？斑答：企業(yè)在挨會計核算中，按敗照會計準則要求哀，存貨存在下列啊情形之一的，表拜明存貨的可變現(xiàn)伴凈值低于成本，巴需要計提存貨減案值準備：霸（1）該存拜貨的市場價格持吧續(xù)下跌，并且在暗可預見的未來無翱回升的希望；般（2）企業(yè)搬使用該項原材料俺生產(chǎn)的產(chǎn)品的成霸本大于產(chǎn)品的銷澳售價格；

40、笆（3）企業(yè)芭因產(chǎn)品更新?lián)Q代癌，原有庫存原材跋料已不適應新產(chǎn)吧品的需要，而該頒原材料的市場價暗格又低于其賬面扒成本；懊（4）因企疤業(yè)所提供的商品巴或勞務過時或消暗費者偏好改變而安使市場的需求發(fā)盎生變化，導致市埃場價格逐漸下跌岸；板（5）其他懊足以證明該項存埃貨實質上已經(jīng)發(fā)愛生減值的情形。鞍上項列舉情形都阿不屬于增值稅規(guī)拔定中的霸“礙非正常損失襖”斑，因此，公司計哀提存貨準備所對哎應貨物，已抵扣矮的進項稅不需要藹轉出。斑（安2011-05哀-22愛 來源：總局）盎【問題九十七】哎非正常戶的進項澳稅額發(fā)票是否可芭抵扣?哎問：我公司于2芭009年9月取翱得一張銷售方開哎具的增值稅專用挨發(fā)票，由于銷售

41、襖方在2個月內未爸報稅，被稅務機辦關認定為非正常班戶。我公司持該把發(fā)票去主管稅務胺機關認證時被確安定為失控發(fā)票。氨后來，銷售方到半稅務機關辦理納背稅申報后，得以愛取消非正常戶的澳確認。請問，在阿這種情況下，我扒公司取得的進項疤發(fā)票是否可以正疤常抵扣進項稅額霸？ 礙答：根據(jù)靶國家稅務總局關版于失控增值稅專罷用發(fā)票處理的批襖復（國稅函傲200860斑7號）規(guī)定，在凹稅務機關按非正耙常戶登記失控增頒值稅專用發(fā)票后八，增值稅一般納藹稅人又向稅務機拔關申請防偽稅控板報稅的，其主管癌稅務機關可以通矮過防偽稅控報稅辦子系統(tǒng)的逾期報凹稅功能受理報稅氨。購買方主管稅靶務機關對認證發(fā)把現(xiàn)的失控發(fā)票，昂應按照規(guī)定移

42、交斑稽查部門組織協(xié)柏查。屬于銷售方癌已申報并繳納稅邦款的，可由銷售皚方主管稅務機關熬出具書面證明，俺并通過協(xié)查系統(tǒng)壩回復購買方主管白稅務機關，該失板控發(fā)票可作為購板買方抵扣增值稅佰進項稅額的憑證翱。艾【問題九十八】把洪災損失不作進搬項稅轉出礙問：某家具廠為吧增值稅一般納稅半人，今年6月份昂因遭受洪災，倉懊庫被淹，部分產(chǎn)百成品及原材料霉般爛報廢。經(jīng)盤庫斑清點，報廢的原唉材料共2萬元，耙報廢產(chǎn)成品所耗啊用的原材料計1伴.2萬元，這些愛原材料均已經(jīng)過俺認證抵扣。該廠癌賈會計遂向主管拔國稅局咨詢，洪拜災損失是否要作笆進項稅額轉出？敗 霸答：稅務人霸員告訴賈會計，霸是否要作進項稅疤額轉出，關鍵要安看是否

43、屬于非正白常損失。拔2009年1月啊1日起岸施行的新增值啊稅暫行條例第般十條第（二）項耙規(guī)定，非正常損半失的購進貨物及盎相關的應稅勞務敗不得從銷項稅額八中抵扣；第（三敖）項規(guī)定，非正奧常損失的在產(chǎn)品跋、產(chǎn)成品所耗用哎的購進貨物或者背應稅勞務不得從班銷項稅額中抵扣礙。新增值稅暫隘行條例實施細則扳第二十四條規(guī)澳定，非正常損失跋，是指因管理不白善造成被盜、丟拔失、霉爛變質的扮損失。洪災損失啊不屬于管理不善般，損失的購進原盎材料不需作進項敗轉出。 笆那么，損失伴的產(chǎn)成品所耗用班的原材料是否要頒進項稅額轉出？藹稗斑新實施細則并未岸就增值稅暫行捌條例第十條第搬（三）項所指的哀非正常損失作出擺具體規(guī)定，但應霸當參照新實施細奧則第二十四條執(zhí)啊行。同