勞務(wù)派遣的基本規(guī)定和相關(guān)涉稅問題

1、斑勞務(wù)派遣的基本敖規(guī)定和相關(guān)涉稅懊問題矮勞務(wù)派遣服務(wù)，凹是指勞務(wù)派遣公叭司為了滿足用工拜單位對(duì)于各類靈哀活用工的需求，懊將員工派遣至用澳工單位，接受用瓣工單位管理并為暗其工作的服務(wù)。擺勞務(wù)派遣是鞍一種勞動(dòng)關(guān)系和吧用人主體相分離藹的多元化、靈活伴性、彈性化的新礙型用人模式，其阿實(shí)質(zhì)就是用人單傲位向派遣機(jī)構(gòu)租百賃勞動(dòng)力，用人佰與管人相分離。擺在實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇礙到勞務(wù)派遣的問辦題，前幾天和耙?guī)孜慌笥延懻摿税讋趧?wù)派遣和人力澳資源外包問題，安和另一個(gè)朋友討扮論了外派人員的耙社保繳納規(guī)定等叭問題，由于大家唉的看法嚴(yán)重相左笆，筆者在假期小藹憩期間，聽著經(jīng)巴典老歌，整理了巴關(guān)于勞務(wù)派遣的藹基本規(guī)定和相關(guān)暗的涉稅

2、問題，如哀有遺漏或錯(cuò)誤之絆處，還望各位不芭吝賜教。拌一、勞務(wù)派遣資敗質(zhì)1、行政許可癌根據(jù)勞務(wù)派遣哎行政許可實(shí)施辦疤法（中華人民敗共和國(guó)人力資源哎和社會(huì)保障部令耙第19號(hào)）的規(guī)岸定，經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派疤遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)敗當(dāng)向所在地有許藹可管轄權(quán)的人力矮資源社會(huì)保障行班政部門（以下稱哎許可機(jī)關(guān)）依法白申請(qǐng)行政許可。扮未經(jīng)許可，任何昂?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人不得敖經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)挨務(wù)。2、申請(qǐng)條件澳（1）注冊(cè)資本愛不得少于人民幣巴200萬(wàn)元；特班別提醒注意的是斑注冊(cè)資本必須是伴實(shí)繳的，可依據(jù)哎驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的澳驗(yàn)資報(bào)告或者財(cái)鞍務(wù)審計(jì)報(bào)告。胺（2）有與開展鞍業(yè)務(wù)相適應(yīng)的固爸定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和矮設(shè)施；哀（3）有符合法熬律、行政法規(guī)規(guī)昂

3、定的勞務(wù)派遣管板理制度；此處的捌勞務(wù)派遣制度如矮勞動(dòng)合同、勞動(dòng)皚報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)敖、工作時(shí)間、休白息休假、勞動(dòng)紀(jì)扳律等與勞動(dòng)者切襖身利益相關(guān)的規(guī)搬章制度文本等。霸（4）法律、行百政法規(guī)規(guī)定的其邦他條件。3、其他規(guī)定半（1）勞務(wù)派遣按單位設(shè)立子公司澳經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)氨務(wù)的，應(yīng)當(dāng)由子盎公司向所在地許熬可機(jī)關(guān)派遣制度搬申請(qǐng)行政許可；爸（2）勞務(wù)派遣靶單位設(shè)立分公司吧經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)昂務(wù)的，應(yīng)當(dāng)書面吧報(bào)告許可機(jī)關(guān)，巴并由分公司向所藹在地人力資源社頒會(huì)保障行政部門骯備案；芭（3）勞務(wù)派伴遣經(jīng)營(yíng)許可證澳有效期為3年。版二、勞務(wù)派遣用佰工范疇1、用工范圍伴用工單位只能在芭臨時(shí)性、輔助性翱或者替代性的工熬作崗位上使

4、用被班派遣勞動(dòng)者。爸（1）臨時(shí)性工藹作崗位是指存續(xù)盎時(shí)間不超過6個(gè)耙月的崗位；敖（2）輔助性工伴作崗位是指為主哀營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供搬服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)般務(wù)崗位；巴（3）替代性工絆作崗位是指用工皚單位的勞動(dòng)者因版脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假挨等原因無(wú)法工作敗的一定期間內(nèi)，捌可以由其他勞動(dòng)斑者替代工作的崗唉位。2、用工比例稗用工單使用的被邦派遣勞動(dòng)者數(shù)量吧不得超過其用工愛總量的10%。瓣此處需要注意的霸一個(gè)要點(diǎn)是用工暗總量是指用工單辦位訂立勞動(dòng)合同搬人數(shù)與使用的被拔派遣勞動(dòng)者人數(shù)斑之和。啊三、勞務(wù)派遣人阿員勞動(dòng)關(guān)系愛勞務(wù)派遣單位應(yīng)隘當(dāng)依法與被派遣靶勞動(dòng)者訂立2年把以上的固定期限笆書面勞動(dòng)合同。敗這里需要特別說半明的是：

5、愛（1）勞務(wù)派遣邦人員屬于勞務(wù)派版遣單位的員工，八而不是用工單位礙的員工，應(yīng)當(dāng)依襖法為被派遣勞動(dòng)懊者繳納社會(huì)保險(xiǎn)敗費(fèi)，并辦理社會(huì)胺保險(xiǎn)相關(guān)手續(xù)。奧（2）勞務(wù)派遣俺單位跨地區(qū)派遣百勞動(dòng)者的，應(yīng)當(dāng)頒在用工單位所在唉地為被派遣勞動(dòng)凹者參加社會(huì)保險(xiǎn)艾。如勞務(wù)派遣單癌位在用工單位所案在地設(shè)立分支機(jī)爸構(gòu)的，由分支機(jī)佰構(gòu)為被派遣勞動(dòng)捌者辦理參保手續(xù)哀，繳納社會(huì)保險(xiǎn)爸費(fèi)；若勞務(wù)派遣癌單位未在用工單版位所在地設(shè)立分靶支機(jī)構(gòu)的，由用班工單位代勞務(wù)派扳遣單位為被派遣斑勞動(dòng)者辦理參保頒手續(xù)，繳納社會(huì)奧保險(xiǎn)費(fèi)。四、涉稅規(guī)定拌1、勞務(wù)派遣單胺位（1）增值稅背財(cái)政部、國(guó)家半稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)拜一步明確全面推百開營(yíng)改增試點(diǎn)有斑關(guān)

6、勞務(wù)派遣服務(wù)傲、收費(fèi)公路通行艾費(fèi)抵扣等政策的挨通知（財(cái)稅胺201647斑號(hào)）規(guī)定：半A.一般納稅人暗提供勞務(wù)派遣服埃務(wù)以取得的全部捌價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用搬為銷售額，按照暗一般計(jì)稅方法計(jì)昂算6%繳納增值澳稅，也可以選擇把差額納稅，以取奧得的全部?jī)r(jià)款和百價(jià)外費(fèi)用，扣除吧代用工單位支付瓣給勞務(wù)派遣員工傲的工資、福利和板為其辦理社會(huì)保凹險(xiǎn)及住房公積金氨后的余額為銷售隘額，按照簡(jiǎn)易計(jì)邦稅方法依5%的藹征收率計(jì)算繳納哀增值稅。叭B.小規(guī)模納稅搬人提供勞務(wù)派遣頒服務(wù)以取得的全叭部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)頒用為銷售額，按礙照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法礙依3%的征收率邦計(jì)算繳納增值稅安；也可以選擇差爸額納稅，以取得班的全部?jī)r(jià)款和價(jià)柏外費(fèi)用，扣

7、除代敖用工單位支付給版勞務(wù)派遣員工的白工資、福利和為佰其辦理社會(huì)保險(xiǎn)疤及住房公積金后吧的余額為銷售額埃，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅扮方法依5%的征拔收率計(jì)算繳納增背值稅。班針對(duì)勞務(wù)派遣，白筆者一般習(xí)慣性艾分為一般計(jì)稅方皚式和差額計(jì)稅方疤式，對(duì)于一般計(jì)皚稅的按照正常的哎銷售額和稅率或白征收率繳納增值佰稅；按照差額的按（全部的價(jià)款和邦價(jià)外費(fèi)用扣除支礙付給勞務(wù)派遣員搬工的工資、福利靶和為其辦理社會(huì)爸保險(xiǎn)和住房公積敖金后的余額）依隘據(jù)5%征收率計(jì)拜算繳納增值稅。挨在發(fā)票開具中，擺有兩點(diǎn)需要特別矮注意：傲A.選擇差額納笆稅的納稅人，向把用工單位收取用霸于支付給勞務(wù)派皚遣員工工資、福凹利和為其辦理社俺會(huì)保險(xiǎn)及住房公瓣積

8、金的費(fèi)用，不耙得開具增值稅專啊用發(fā)票，可以開艾具普通發(fā)票。癌B.根據(jù)國(guó)家辦稅務(wù)總局關(guān)于增癌值稅發(fā)票管理若拌干事項(xiàng)的公告八（國(guó)家稅務(wù)總局伴公告2017年半第45號(hào)）的規(guī)般定，并根據(jù)業(yè)務(wù)罷描述，應(yīng)在開具柏發(fā)票時(shí)，選擇“班*人力資源服務(wù)叭*勞務(wù)派遣服務(wù)矮”。奧（2）勞務(wù)派遣藹形式就業(yè)的殘疾把人襖國(guó)家稅務(wù)總局佰關(guān)于促進(jìn)殘疾人靶就業(yè)稅收優(yōu)惠政瓣策相關(guān)問題的公胺告（國(guó)家稅務(wù)安總局公告201壩5年第55號(hào)）昂規(guī)定，以勞務(wù)派哎遣形式就業(yè)的殘捌疾人，屬于勞務(wù)熬派遣單位的職工佰。勞務(wù)派遣單位佰可按照財(cái)政部隘 國(guó)家稅務(wù)總局耙關(guān)于促進(jìn)殘疾人澳就業(yè)稅收優(yōu)惠政哀策的通知（財(cái)擺稅2007柏92號(hào)，以下簡(jiǎn)愛稱通知）規(guī)阿定，享

9、受相關(guān)稅哎收優(yōu)惠政策。頒（3）個(gè)人所得捌稅澳國(guó)家稅務(wù)總局拔關(guān)于建筑安裝業(yè)皚跨省異地工程作瓣業(yè)人員個(gè)人所得笆稅征收管理問題隘的公告（國(guó)家挨稅務(wù)總局公告2挨015年第52爸號(hào)）針對(duì)建安業(yè)扳跨省異地工程工澳作人員個(gè)稅作出壩了相關(guān)規(guī)定，就挨總承包企業(yè)和分伴承包企業(yè)通過勞癌務(wù)派遣公司聘用昂勞務(wù)人員跨省異吧地工作期間的工挨資、薪金所得個(gè)埃人所得稅由勞務(wù)矮派遣公司依法代隘扣代繳并向工程氨作業(yè)所在地稅務(wù)頒機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。2、用工單位捌（1）兩種不同跋形式的稅前扣除捌方式靶國(guó)家稅務(wù)總局翱關(guān)于企業(yè)工資薪鞍金和職工福利費(fèi)爸等支出稅前扣除阿問題的公告（疤國(guó)家稅務(wù)總局公岸告2015年第奧34號(hào)）將勞務(wù)安派遣分為兩種形矮式，并分別適用跋不同的稅前扣除骯規(guī)定：一種是按扮照協(xié)議（合同）吧約定直接支付給般勞務(wù)派遣公司的骯費(fèi)用作為勞務(wù)費(fèi)疤支出在稅前扣除霸，另一種是直接爸支付給員工個(gè)人笆的費(fèi)用作為工資白薪金和職工福利扳費(fèi)支出在稅前扣佰除。巴（2）外聘研發(fā)疤人員加計(jì)扣除口版徑跋國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)[關(guān)于研