稅務(wù)會(huì)計(jì)教案

1、皚扒稅務(wù)會(huì)計(jì)扒熬教案拜任課教師：馬常扳國(guó)盎摘 要唉授課題目唉（笆章、節(jié)白）凹教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)爸難點(diǎn)跋：佰 挨內(nèi) 容熬稅務(wù)會(huì)計(jì)骯實(shí)務(wù)吧課程說明伴一授課對(duì)象及版學(xué)時(shí)叭中專部巴2015級(jí)能源骯大專拜會(huì)計(jì)電算化熬專業(yè)哎稅務(wù)會(huì)計(jì)盎實(shí)務(wù)半岸總學(xué)時(shí)為敖76案學(xué)時(shí)，其中理論壩教學(xué)時(shí)數(shù)60學(xué)背時(shí)，實(shí)踐環(huán)節(jié)教埃學(xué)時(shí)數(shù)俺16骯學(xué)時(shí)。敗二課程的性質(zhì)稗和教學(xué)目標(biāo)絆稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)絆電算化專業(yè)的專阿業(yè)必修課，也是白一門實(shí)用性、技版術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科邦。哎在完成理論教學(xué)百的同時(shí)，注重培奧養(yǎng)學(xué)生涉稅問題艾的實(shí)際操作能力懊。通過本門課程白的學(xué)習(xí)，要使學(xué)拌生了解稅務(wù)會(huì)計(jì)埃工作的內(nèi)容，熟哀練掌握企業(yè)稅務(wù)疤會(huì)計(jì)中計(jì)算及核半算方法，并能獨(dú)般立

2、進(jìn)行納稅申報(bào)絆，以適應(yīng)稅務(wù)會(huì)熬計(jì)核算崗位的需百要。拜三相關(guān)課程的澳銜接、關(guān)系啊由于稅務(wù)會(huì)計(jì)是翱從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分疤離出來的，故需佰界定稅務(wù)會(huì)計(jì)與拜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的外延翱，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)哎的全部涉稅內(nèi)容挨都劃歸稅務(wù)會(huì)計(jì)跋，其挨先導(dǎo)課程主要有扳：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)氨和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隘。伴四、教材選用及俺參考書背選用教艾材：敗廈門大學(xué)出版社疤擺稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)凹襖(第4版)罷，皚2012年10熬月1日般教學(xué)參考書：大氨連出版社納稅板實(shí)務(wù)（第三版半）2014年2哀月白五課程結(jié)構(gòu)內(nèi)哎容昂第藹一伴章矮 搬稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)叭（癌6笆學(xué)時(shí)）壩第二章八 搬增值稅及其核算愛（芭18伴學(xué)時(shí)）哎第三章盎 稗消費(fèi)稅及其核算吧（澳10拌學(xué)時(shí)）爸第四章澳 壩

3、關(guān)稅及其核算挨（癌6罷學(xué)時(shí)）爸第六章瓣 愛企業(yè)所得稅及其鞍核算皚（吧16哎學(xué)時(shí)）愛第七章按 癌個(gè)人所得稅及其擺核算拌（板8頒學(xué)時(shí)）敖第八把章半 熬其他稅種及其核暗算奧（唉12疤學(xué)時(shí)）叭六教學(xué)考核方隘法凹考核方式：考試澳成績(jī)?cè)u(píng)定：平時(shí)敖考核70%，期板末考核30%。哎平時(shí)考核應(yīng)參考傲學(xué)習(xí)態(tài)度、課堂阿紀(jì)律、出勤情況啊、作業(yè)完成情況吧、平時(shí)測(cè)驗(yàn)成績(jī)懊等因素。板摘 要胺授課題目擺（俺章、節(jié)把）爸第一章 矮 按稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)擺教學(xué)內(nèi)容背及要求稗：靶（1）吧理解稅收概念、愛稅收制度體系以八及企業(yè)納稅的基傲本程序；唉（2）吧掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的暗概念及對(duì)象；稅稗務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)白計(jì)的區(qū)別。靶授課時(shí)數(shù)昂：白 4課時(shí)扳教

4、學(xué)重點(diǎn)爸：傲稅收制度體系、佰稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念般及對(duì)象案教學(xué)班難點(diǎn)：敗稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的板對(duì)象、般稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)澳會(huì)計(jì)的區(qū)別瓣內(nèi) 容柏第一節(jié) 扳稅收與稅收制度班一、藹邦 稅收概述拔概念：關(guān)鍵詞半國(guó)家、分配關(guān)系半特征：強(qiáng)制性、拜無償性、固定性鞍。拌二、稅收制度案稅收制度（隘即：翱稅收法律制度，頒簡(jiǎn)稱稅制）靶調(diào)整國(guó)家與納稅胺人之間稅收征收擺關(guān)系的法律規(guī)范奧，是國(guó)家各種稅叭收法令和征收辦盎法的總稱。扳我國(guó)疤稅收制度的構(gòu)成版要素耙包括：霸1.納稅人：頒是指稅法中規(guī)定艾的昂直接負(fù)有納稅義般務(wù)芭的單位和個(gè)人。版與納稅人有關(guān)的擺概念有：背（1）負(fù)稅人：拜實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的拔單位和個(gè)人藹不一致的原因：柏價(jià)格與價(jià)值背離矮，

5、引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移班或轉(zhuǎn)嫁。扮納稅人與負(fù)稅人扳有時(shí)一致，如直矮接稅（所得稅）癌。擺納稅人與負(fù)稅人傲有時(shí)不一致，如隘間接稅（流轉(zhuǎn)稅哀、具有轉(zhuǎn)嫁性）般。鞍（2）代扣代繳壩義務(wù)人：有義務(wù)藹從持有的納稅人傲收入中扣除其應(yīng)扮納稅款并代為繳暗納的企業(yè)、單位巴或個(gè)人。挨（3）代收代繳暗義務(wù)人：有義務(wù)皚借助與納稅人的凹經(jīng)濟(jì)交往而向納案稅人收取應(yīng)納稅懊款并代為繳納的搬單位。霸（4）代征代繳伴義務(wù)人：因稅法芭規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)愛關(guān)委托而代征稅胺款的單位和個(gè)人伴。佰2.征稅對(duì)象班含義：課稅對(duì)象礙是稅法中規(guī)定的唉征稅的目的物暗，是艾征稅的依據(jù)捌，解決對(duì)什么征捌稅。岸作用：是區(qū)分稅敗種的主要標(biāo)志，柏體現(xiàn)征稅的范圍背。靶與課稅對(duì)象

6、有關(guān)拔的3個(gè)要素：計(jì)靶稅依據(jù)、稅源、懊稅目。巴3.計(jì)稅依據(jù)：半是稅法規(guī)定的據(jù)敗以計(jì)算各種應(yīng)征昂稅款的依據(jù)或標(biāo)敗準(zhǔn)。捌【課稅對(duì)象與計(jì)挨稅依據(jù)的關(guān)系】礙課稅對(duì)象是指征敗稅的斑目的物皚，計(jì)稅依據(jù)則是邦在目的物已經(jīng)確拜定的前提下，對(duì)暗目的物據(jù)以把計(jì)算稅款的依據(jù)爸或標(biāo)準(zhǔn)把；課稅對(duì)象是從伴質(zhì)的方面哀對(duì)征稅所作的規(guī)頒定，而計(jì)稅依據(jù)阿則是從敖量的方面般對(duì)征稅所作的規(guī)熬定，是課稅對(duì)象隘量的表現(xiàn)。唉【例題多】下八列稅種中，征稅擺對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)扳不一致的是（襖）。柏A.頒企業(yè)所得稅笆B.耕地占用稅昂 芭C.車船稅霸D.土地使用稅罷 E.房產(chǎn)稅疤哀答案BCDE邦 艾4.稅率：埃稅率是熬計(jì)算稅額的尺度扮，代表課稅的深哀

7、度氨，關(guān)系著國(guó)家的俺收入多少和納稅斑人的負(fù)擔(dān)程度，耙因而它是稅收政癌策的中心環(huán)節(jié)。啊我國(guó)現(xiàn)行稅率的搬形式主要有：比扒例稅率、超額累把進(jìn)稅率、定額稅爸率、超率累進(jìn)稅阿率。敖舉例：超額累進(jìn)胺稅率的計(jì)算：5骯00元以下5%壩,500-20敖00,10%，愛免征額為200芭0，李琴的工資柏為2800元，礙應(yīng)交多少的稅？拌5.納稅環(huán)節(jié)：搬生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資哀源稅）、流通環(huán)靶節(jié)（商品稅）、把分配環(huán)節(jié)（所得氨稅奧確定納稅期限，爸包括兩方面的含岸義：礙形式：（1）按邦期（如流轉(zhuǎn)稅）吧 襖 般（2）按次（如伴耕地占用稅、屠辦宰稅）邦 埃 背（3）按年（但哎要分期預(yù)繳，如襖企業(yè)所得稅、房白產(chǎn)稅、土地使用澳稅）芭【例題

8、鞍多】伴納稅期限是納稅吧人向國(guó)家繳納稅背款的法定期限。白下列有關(guān)納稅期笆限的表述正確的吧有（ ）。版A.不同性質(zhì)的吧稅種，其納稅期昂限不同案B.我國(guó)現(xiàn)行稅案法中的納稅期限芭只有按期納稅一啊種形式背C.采取何種形佰式的納稅期限，俺與課稅對(duì)象的性安質(zhì)有密切關(guān)系霸D.我國(guó)個(gè)人所叭得稅實(shí)行按季征隘收的納稅期限板E.房產(chǎn)稅實(shí)行俺按年計(jì)算分期繳挨納的納稅期限拜拜答案ACE伴。矮我國(guó)現(xiàn)行稅制的巴納稅期限有三種皚形式：按期納稅壩、按次納稅和按愛年計(jì)征、分期預(yù)熬繳或繳納；個(gè)人安所得稅中的勞務(wù)拌報(bào)酬所得等均采辦取按次納稅的辦拌法；房產(chǎn)稅實(shí)行罷按年計(jì)算、分期唉繳納。安7.納稅地點(diǎn)：瓣8.減免稅優(yōu)惠般政策：挨具體包括

9、起征點(diǎn)澳、免征額、項(xiàng)目扳扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)笆等。愛關(guān)注:減稅指減捌征部分稅款，免礙稅指免征全部稅安款。澳【區(qū)分起征點(diǎn)與捌免征額】頒起征點(diǎn)是征捌稅對(duì)象般達(dá)到一定數(shù)額開背始征稅的起點(diǎn)昂。吧免征額是在案征稅對(duì)象的全部暗數(shù)額中澳免予征稅的數(shù)額矮。扳其中：納稅人、叭征稅對(duì)象、稅率胺是稅制的三個(gè)基傲本要素。皚第二節(jié)擺氨稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念扳、對(duì)象俺（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)邦（企業(yè)納稅會(huì)計(jì)骯）熬以國(guó)家現(xiàn)行拌稅收法律、法規(guī)佰和會(huì)計(jì)制度為依扒據(jù)，以貨幣為計(jì)敗量單位，運(yùn)用會(huì)澳計(jì)學(xué)的基本理論矮和方法，連續(xù)、埃系統(tǒng)、全面地對(duì)隘納稅單位的納稅跋活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、搬計(jì)量、記錄和報(bào)邦告的一門專業(yè)會(huì)辦計(jì)。礙（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)昂的對(duì)象奧企業(yè)中所有啊能夠以

10、貨幣計(jì)量瓣的涉稅事項(xiàng)，如吧納稅人的稅款形骯成、稅額的計(jì)算稗、稅款的繳納、爸稅款的補(bǔ)退、因哀違反稅法規(guī)定的俺罰款等。版1計(jì)稅基礎(chǔ)。拜2稅款的核算凹。3稅款的繳頒納、減免及退補(bǔ)翱。4奧如果納稅人因逾啊期繳納稅款或違癌反稅法規(guī)定而支啊付稅收滯納金、八罰款等愛。皚【例題岸單版】稅務(wù)會(huì)計(jì)的核埃算內(nèi)容不包括（扒）熬A、企業(yè)應(yīng)納稅爸款的形成B、阿應(yīng)納稅款的計(jì)算八C、稅款的繳搬納D、應(yīng)付賬骯款的核算罷（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)吧與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比矮較傲稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)霸務(wù)會(huì)計(jì)中分離出絆來的。罷稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)八會(huì)計(jì)的區(qū)別：吧1、核算目的不頒同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的埃核算目的在于真爸實(shí)、完整地反映昂企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況絆、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)稗金流量以及

11、財(cái)務(wù)挨狀況變動(dòng)的全貌澳，并通過會(huì)計(jì)報(bào)叭表向投資者、債傲權(quán)人、企業(yè)管理斑者以及其他會(huì)計(jì)佰報(bào)表使用者提供邦有用的財(cái)務(wù)信息翱，以利于不同信白息使用者進(jìn)行合啊理、有效的決策白。稅務(wù)會(huì)計(jì)則提傲供稅款的形成、鞍計(jì)算、繳納的核鞍算和監(jiān)督的信息罷，其目的一是要懊保證國(guó)家及時(shí)足把額地取得稅金，巴從而保證國(guó)家財(cái)扮政收入穩(wěn)定地增癌長(zhǎng)；二是正確引昂導(dǎo)納稅人在不違懊反國(guó)家稅法的前埃提下，經(jīng)濟(jì)地、埃合理地繳納稅金霸，以真正提高企奧業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。襖使企業(yè)按照現(xiàn)行絆稅法規(guī)定，正確埃計(jì)算應(yīng)納稅款，擺履行納稅義務(wù)。扮2、核算范圍不拔同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的矮核算范圍涵蓋企疤業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)翱中能夠用貨幣計(jì)跋量的各個(gè)方面，笆以全面反映企業(yè)俺的

12、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)壩營(yíng)成果和現(xiàn)金流霸量。對(duì)企業(yè)可以背用貨幣計(jì)量的經(jīng)壩濟(jì)活動(dòng)，無論是埃否涉及納稅事宜罷，均需通過財(cái)務(wù)般會(huì)計(jì)進(jìn)行核算與啊監(jiān)督，以滿足不澳同會(huì)計(jì)信息使用拜者的需要，其核背算范圍具有廣泛唉性。稅務(wù)會(huì)計(jì)核笆算的范圍僅限于搬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活稗動(dòng)中的涉稅業(yè)務(wù)伴，以全面反映企氨業(yè)各項(xiàng)稅款的應(yīng)熬繳、已繳、欠繳胺等情況，而對(duì)納唉稅人與稅收無關(guān)把的業(yè)務(wù)不予核算澳，其核算范圍具壩有特定性。瓣3、核算依據(jù)不氨同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必斑須遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則罷和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度背，規(guī)范企業(yè)的會(huì)白計(jì)行為，處理經(jīng)八濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)對(duì)某翱些業(yè)務(wù)的處理出搬現(xiàn)稅法的規(guī)定與邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定笆不一致時(shí)，可以安不必考慮稅法的啊規(guī)定，而只依據(jù)阿會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核

13、捌算，其核算依據(jù)辦具有單一性。稅昂務(wù)會(huì)計(jì)既要依據(jù)岸國(guó)家稅收法律法澳規(guī)，又要依據(jù)會(huì)懊計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)扮計(jì)制度，來規(guī)范絆企業(yè)的會(huì)計(jì)行為辦，嚴(yán)格按照稅法哎規(guī)定處理經(jīng)濟(jì)業(yè)愛務(wù)，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則昂、會(huì)計(jì)制度與國(guó)擺家稅法對(duì)某些業(yè)把務(wù)處理的規(guī)定不斑一致時(shí)，必須按佰稅法的規(guī)定進(jìn)行巴調(diào)整，以保證應(yīng)礙納稅款的準(zhǔn)確性跋，其核算依據(jù)具拔有雙重性。襖4、會(huì)計(jì)計(jì)量屬瓣性不同。稅務(wù)會(huì)跋計(jì)堅(jiān)持歷史成本耙原則，不考慮貨敖幣時(shí)間價(jià)值以及巴幣值的變動(dòng)情況板，它堅(jiān)持按納稅皚人實(shí)際取得或購隘建時(shí)發(fā)生的實(shí)際安成本進(jìn)行核算，藹較客觀地、及時(shí)矮地反映稅務(wù)資金皚的運(yùn)動(dòng)。而財(cái)務(wù)凹會(huì)計(jì)卻可以有所爸不同，在對(duì)會(huì)計(jì)白計(jì)量采用歷史成瓣本計(jì)價(jià)原則的同芭時(shí)，允許在

14、市場(chǎng)百價(jià)值波動(dòng)的情況半下，可局部或全俺面地采用成本市安價(jià)孰低法進(jìn)行物柏價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量氨。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管般理時(shí)，則可充分扒考慮貨幣的時(shí)間半價(jià)值。俺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)擺會(huì)計(jì)的差異是客耙觀存在的，兩者唉的差異不可能消把失。我們應(yīng)該辯辦證地理解和分析半，應(yīng)該遵循其各挨自的內(nèi)在規(guī)律，敗在理論上不斷發(fā)岸展完善。納稅人吧為了適應(yīng)納稅的昂需要，稅務(wù)會(huì)計(jì)埃必將顯得越來越唉重要。胺第靶三敗節(jié) 案企業(yè)納稅的基本哀程序矮一、稅務(wù)登記藹稅務(wù)登記是稅務(wù)熬機(jī)關(guān)根據(jù)稅法的哎規(guī)定，對(duì)納稅人癌的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靶進(jìn)行登記并據(jù)此懊對(duì)納稅人實(shí)施稅版務(wù)管理的一項(xiàng)法疤定制度。是整個(gè)懊稅收征收管理的埃首要環(huán)節(jié)。翱稅務(wù)登記種類包拌括：開業(yè)登記，礙變更

15、登記，停業(yè)搬復(fù)業(yè)登記，注銷拜稅務(wù)登記，外出把經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等氨。辦（一）開業(yè)登記斑1.概念：板是指從事生產(chǎn)經(jīng)澳營(yíng)或其他業(yè)務(wù)的靶單位或個(gè)人，挨經(jīng)笆工商行政管理機(jī)艾關(guān)核準(zhǔn)或其他主傲管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，壩向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理半的稅務(wù)登記霸。把2.時(shí)間和地點(diǎn)岸：罷從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的哀納稅人，自領(lǐng)取澳營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起捌 30日內(nèi) ，耙持有關(guān)證件向生熬產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或納稅斑義務(wù)發(fā)生地的主案管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)阿辦理稅務(wù)登記。拌非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)頒的納稅人（國(guó)家澳機(jī)關(guān)，個(gè)人除外襖），應(yīng)當(dāng)自有關(guān)扳部門批準(zhǔn)之日起巴30日內(nèi)向當(dāng)?shù)匕疃悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅壩務(wù)登記。盎稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在半收到之日起30班日內(nèi)審核完畢，拌符合規(guī)定的愛發(fā)給稅務(wù)登記證唉。邦3.應(yīng)提供的

16、證板件資料：瓣奧營(yíng)業(yè)執(zhí)照八或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)澳證件絆 昂鞍有關(guān)合同章程協(xié)叭議書 皚 暗按法定代表人和董礙事會(huì)成員名單 扳扳法定代表人的居埃民身份證案把組織機(jī)構(gòu)代碼證叭。骯4.登記內(nèi)容斑納稅人名稱、法疤定代表人姓名及敗省份證號(hào)碼、經(jīng)跋營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范矮圍、注冊(cè)資金、骯銀行賬號(hào)、頒組織機(jī)構(gòu)代碼證霸耙（二）變更登記澳1.盎概念：敗納稅人稅務(wù)登記胺內(nèi)容發(fā)生變化的辦，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)唉登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦班理變更稅務(wù)登記熬。靶2.哀適用范圍：改變俺單位拌名稱、改變法定邦代表人、拜改變經(jīng)營(yíng)范圍、頒改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（埃不涉及主管稅務(wù)絆機(jī)關(guān)變動(dòng)的）瓣、絆增減注冊(cè)資金、佰改變隸屬關(guān)系、八改變銀行賬號(hào)芭版。矮氨 盎3.芭時(shí)限要求：自

17、工百商行政管理機(jī)關(guān)翱或其他機(jī)關(guān)辦理吧變更登記之日起按30日耙內(nèi)。芭（三）注銷登記擺注銷稅務(wù)登記的壩范圍：哀1.板納稅人發(fā)生 解芭散 、破產(chǎn) 、伴撤銷邦以及其他情形，翱終止納稅義務(wù)的瓣，應(yīng)當(dāng)在向工商伴管理機(jī)關(guān)辦理注芭銷登記前，申請(qǐng)耙辦理注銷稅務(wù)登骯記。 按照規(guī)定邦不需要在工商管鞍理機(jī)關(guān)辦理注銷白登記的應(yīng)當(dāng)自有爸關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日敖起1藹5日內(nèi)辦理注銷柏稅務(wù)登記。擺2.哀因住所、經(jīng)營(yíng)地伴點(diǎn)變動(dòng)，涉及改拌變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)愛的翱：疤應(yīng)當(dāng)在向工商管敖理機(jī)關(guān)辦理注銷邦登記前，向原稅懊務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理瓣注銷稅務(wù)登記，癌并在30日內(nèi)向板遷達(dá)地主管稅務(wù)襖機(jī)關(guān)申報(bào)辦理版開業(yè)按稅務(wù)登記。伴3.癌被叭工商行政管理機(jī)骯關(guān)吊銷營(yíng)

18、業(yè)執(zhí)照霸的敗，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)凹照被吊銷之日起拜15日內(nèi)鞍向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申拜報(bào)辦理注銷稅務(wù)皚登記。壩百4.按境外企業(yè)在中國(guó)懊境內(nèi)承包建筑、啊安裝、裝配、勘扳探工程和提供勞昂務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)敗目完工、離開中安國(guó)前笆15日安內(nèi)，持有關(guān)證件稗和資料，向原稅邦務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)背辦理注銷稅務(wù)登翱記。啊納稅人辦理注銷疤登記前，應(yīng)當(dāng)向澳稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)瓣納稅款及滯納金懊，繳銷發(fā)票和其般他稅務(wù)證件。敖組織機(jī)構(gòu)代碼證靶：吧是技術(shù)監(jiān)督局為搬企事業(yè)單位頒發(fā)把的在全國(guó)范圍內(nèi)巴唯一的、始終不佰變的法定代碼標(biāo)藹識(shí)證書（9位數(shù)拌字）。開立銀行昂賬戶和辦理稅務(wù)罷登記時(shí)必須提供白。稅號(hào)的前6位扳是行政區(qū)劃號(hào)碼凹，后9位是組織霸機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)

19、碼頒。靶（四）停業(yè)、復(fù)巴業(yè)登記 板1.扒概念：是指實(shí)行癌定期定額征收擺方耙式的的納稅人，襖因其自身經(jīng)營(yíng)的暗需要暫停經(jīng)營(yíng)或跋者恢復(fù)經(jīng)營(yíng)而向壩主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申昂請(qǐng)辦理的一種稅鞍務(wù)登記手續(xù)。疤 哀2.艾實(shí)行定期定額征霸收擺方唉式的的納稅人需癌要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)半在頒停業(yè)前擺向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)昂申報(bào)辦理停業(yè)登叭記。交回稅務(wù)登哎記證、發(fā)票領(lǐng)購辦簿和發(fā)票。納稅盎人哀停業(yè)期間發(fā)生納搬稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)傲及時(shí)向主管稅務(wù)昂機(jī)關(guān)申報(bào)納稅柏。納稅人的停業(yè)翱期限不得超過1半年。吧3.奧納稅人應(yīng)于百恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前板，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦澳理復(fù)業(yè)登記。領(lǐng)百回稅務(wù)登記證、罷發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)柏票。阿班 襖4.岸納稅人停業(yè)期滿柏不能及時(shí)恢復(fù)生敖產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

20、的，應(yīng)當(dāng)佰在八停業(yè)期滿前按向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出笆延長(zhǎng)停業(yè)登記。案納稅人停業(yè)期滿愛未按期復(fù)業(yè)又不吧申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的盎，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)白當(dāng)翱視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)鞍，實(shí)施正常的稅襖收征收管理。癌（五）扒外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登八記班 稗 凹（1）翱概念：澳從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的啊納稅人到外縣（半市）進(jìn)行臨時(shí)性安的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)柏時(shí)，按規(guī)定向經(jīng)白營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申疤報(bào)辦理的一種稅搬務(wù)登記手續(xù)。伴（2）在外出生瓣產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，持稅頒務(wù)登記證向主管擺稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開襖具外管證。稗（3）在經(jīng)營(yíng)地按稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)胺驗(yàn)登記，需提交伴擺稅務(wù)登記證副本疤；巴扳外管證。背（4）納稅人外奧出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束般，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地伴稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)絆外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情癌況申報(bào)表，并搬結(jié)

21、清稅款，繳銷澳發(fā)票。敖從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)壩的納稅人外出經(jīng)凹營(yíng)，翱在同一地累計(jì)超昂過180天的，扒應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦霸理稅務(wù)登記手續(xù)哎。拌（六）扣繳稅款扮登記斑負(fù)有扣繳稅款義辦務(wù)的扣繳義務(wù)人背（國(guó)家機(jī)關(guān)除外暗），應(yīng)當(dāng)自扣繳頒義務(wù)發(fā)生之日起捌30日內(nèi)辦理扣暗繳稅款登記，疤稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅斑務(wù)登記證件上登埃記扣繳稅款事項(xiàng)靶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再翱發(fā)給扣繳稅款登拌記證件。笆按規(guī)定不必辦理靶稅務(wù)登記證熬的扣繳義務(wù)人（唉如非營(yíng)利性事業(yè)凹單位藹代扣代繳個(gè)人所哎得稅）白，則應(yīng)當(dāng)自扣繳扮義務(wù)發(fā)生之日起班30日內(nèi)，向機(jī)俺構(gòu)所巴在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申啊報(bào)辦理扣繳稅款俺登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)柏核發(fā)扣繳稅款登半記證件。埃外出經(jīng)營(yíng)開具外奧管證的，應(yīng)向機(jī)隘

22、構(gòu)所在地申報(bào)納板稅；未開具外管熬證的應(yīng)向銷售地啊申報(bào)納稅，按3般鞍簡(jiǎn)易征收辦法征瓣收稅款。并罰款捌1萬元。柏二、增值稅一般巴納稅人認(rèn)定澳1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：八（1）工業(yè)企業(yè)頒年應(yīng)皚征增值背稅銷售額超過愛50邦萬元；哀（2）商業(yè)企業(yè)藹年應(yīng)唉征增值凹稅銷售額超過礙80耙萬元；辦（3）應(yīng)稅服務(wù)罷的愛應(yīng)百征增值爸稅銷售額超過捌5昂0安0啊萬元；罷對(duì)未達(dá)到上述標(biāo)笆準(zhǔn)的企業(yè)跋，哎如果般會(huì)計(jì)核算健全巴，能夠提供準(zhǔn)確斑的稅務(wù)資料癌，斑也昂可以認(rèn)定熬為一般納稅人。皚2、認(rèn)定范圍：按（1）藹年應(yīng)稅銷售額達(dá)扮到增值稅一般納柏稅人的銷售額標(biāo)澳準(zhǔn)的企業(yè)。柏（2）八納稅人總分支機(jī)礙構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算背，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)拜稅銷售額超過小

23、哀規(guī)模企業(yè)，但分板支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷矮售額未超過小規(guī)敖模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，絆其分支機(jī)構(gòu)可以扳申請(qǐng)辦理一般納安稅人認(rèn)定手續(xù)。般（3）把新開業(yè)的符合一扒般納稅人條件的挨企業(yè)，應(yīng)在辦理襖稅務(wù)登記的同時(shí)昂申請(qǐng)辦理一般納佰稅人認(rèn)定手續(xù)。澳（4）八已開業(yè)的小規(guī)模敗企業(yè)，其年應(yīng)稅皚銷售額超過小規(guī)斑模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的絆，應(yīng)在次年1月唉底以前申請(qǐng)辦理邦一般納稅人認(rèn)定氨手續(xù)。叭（5）懊個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合凹增值稅暫行條例懊所定條件的，經(jīng)吧省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局巴批準(zhǔn)，可以認(rèn)定邦為一般納稅人。斑（6）凹對(duì)從事成品油銷百售的加油站，無芭論其年應(yīng)稅銷售俺額是否超過80跋萬元，一律按增白值稅一般納稅人凹征稅。皚注：不得認(rèn)定為辦一般納稅人的包哎括：個(gè)

24、體經(jīng)營(yíng)者岸以外的個(gè)人；小氨規(guī)模企業(yè)；非企頒業(yè)性單位；被注敖銷一般納稅人身案份未滿2年傲。懊通過一般納稅人稗資格認(rèn)定的，稅耙務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登昂記證副本（首頁翱）加蓋岸“愛增值稅一般納稅頒人艾”暗專用章，作為領(lǐng)伴取增值稅專用發(fā)挨票的依據(jù)。癌三、賬簿、憑證壩管理案（一）凹涉稅賬簿的設(shè)置挨1、設(shè)置賬簿的扳范圍壩（1）從事生產(chǎn)扒經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)熬當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)熬照或發(fā)生納稅義拌務(wù)之日起15日凹內(nèi)設(shè)置賬簿。隘（2）扣繳義務(wù)盎人自扣繳義務(wù)發(fā)拌生之日起10日佰內(nèi)設(shè)置代扣代繳叭、代收代繳巴稅胺款賬簿。拔（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)皚規(guī)模腳較小又確艾無建賬能力的納頒稅人（個(gè)體工商骯戶），可以聘請(qǐng)笆經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)扒從事記賬業(yè)務(wù)的凹專

25、業(yè)機(jī)構(gòu)代理記愛賬。納稅人未設(shè)奧置賬簿或設(shè)置賬翱簿但賬目混亂的傲，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)靶核定其應(yīng)納稅額瓣。隘2、對(duì)納稅人財(cái)拜務(wù)會(huì)計(jì)制度的管凹理笆納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)爸取稅務(wù)登記證件案之日起15日內(nèi)板，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)耙制或 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)懊處理方法報(bào)送主爸管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案擺。納稅人使用計(jì)挨算記賬的，應(yīng)當(dāng)柏在使用前會(huì)計(jì)電俺算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)翱核算軟件、使用疤說明報(bào)送主管稅啊務(wù)機(jī)關(guān)備案。背（二）捌發(fā)票的管理俺 吧發(fā)票是指在購銷跋商品、提供或者扳接受服務(wù)以及從疤事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)捌中，開具、收取矮的收付款憑證。瓣它是確定收支行擺為發(fā)生的法定憑俺證，是會(huì)計(jì)核算扳的原始憑據(jù)，也般是稅務(wù)檢查的重懊要依據(jù)。唉1.襖發(fā)票的領(lǐng)購敖稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票佰

26、主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)骯發(fā)票的印制、領(lǐng)斑購、開具、保管瓣的管理。辦（1）辦普通發(fā)票的領(lǐng)購柏a.爸普通發(fā)票領(lǐng)購疤簿安的申請(qǐng)及核發(fā)吧提交：填寫普通擺發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)霸表、提交辦稅員艾身份證、財(cái)務(wù)專熬用章或發(fā)票專用斑章。稅務(wù)機(jī)關(guān)將般發(fā)票名稱、種類鞍、購買方式、購扒票數(shù)量等填入發(fā)疤票領(lǐng)購簿后，發(fā)背給納稅人。芭b.八普通發(fā)票的領(lǐng)購巴提交：稅務(wù)登記埃證副本、發(fā)票領(lǐng)懊購簿、辦稅員身安份證、已開發(fā)票芭的存根聯(lián)、財(cái)務(wù)版專用章或發(fā)票專爸用章。（一般納拌稅人領(lǐng)購增值稅奧普通發(fā)票還需提哀供稅控IC卡）熬（2）吧增值稅專用發(fā)票瓣的領(lǐng)購扒a.挨增值稅專用發(fā)藹票領(lǐng)購簿的申斑請(qǐng)及核發(fā)背提交：填寫增值敖稅專用發(fā)票領(lǐng)購邦簿申請(qǐng)表、提交跋辦

27、稅員身份證、瓣財(cái)務(wù)專用章或發(fā)阿票專用章、稅務(wù)疤登記證副本、稅岸控IC卡和金稅耙卡。皚b.矮增值稅專用發(fā)票班的初始發(fā)行絆一般納稅人購買岸專用設(shè)備后，持芭發(fā)票領(lǐng)購簿皚、空白金稅卡和凹稅控IC卡辦理岸首次領(lǐng)購。（稅挨務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)名半稱、稅務(wù)登記代罷碼、般開票限額暗、領(lǐng)購限量、購?qiáng)W票人姓名、開票盎機(jī)數(shù)量等信息寫敗入卡內(nèi)）癌c.暗增值稅專用發(fā)票背的領(lǐng)購（捌“爸驗(yàn)舊換新巴”邦）伴提供：發(fā)票領(lǐng)扳購簿、稅控I艾C卡、辦稅員身澳份證、已開發(fā)票邦存根聯(lián)（或已開俺發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印癌件及作廢發(fā)票原礙件）。暗吧發(fā)票領(lǐng)購簿是安用票單位和和個(gè)岸人領(lǐng)購發(fā)票的法凹定證件。哀是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納霸稅人取得使用發(fā)扮票的一種行政管昂理措施。

28、笆開票限額：皚最高開票限額為隘十萬元的，由區(qū)岸縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審安批；最高開票限背額為一百萬元的隘，由地市級(jí)稅務(wù)矮機(jī)關(guān)審批；靶2.絆發(fā)票的開具敗要求襖納稅人在對(duì)外銷胺售商品、提供應(yīng)隘稅勞務(wù)和服務(wù)時(shí)俺，必須向付款方靶開具發(fā)票。在特邦殊情況下，由付版款方向收款方開班具發(fā)票（如：收吧款單位支付給個(gè)爸人款項(xiàng)時(shí)開具的奧發(fā)票）伴（1）熬任何單位和個(gè)人澳必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)澳業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)辦收入時(shí)，才能開藹具發(fā)票，未發(fā)生癌經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不吧得開具發(fā)票；。版（2）開具發(fā)票哎時(shí)，應(yīng)按號(hào)碼順扳序填開，填寫項(xiàng)瓣目齊全，內(nèi)容真癌實(shí)，字跡清楚，唉全部聯(lián)次一次性板復(fù)寫或者打印，辦，并在奧 發(fā)票聯(lián) 和 挨抵扣聯(lián) 加蓋單拜位發(fā)票專用章白

29、；般（3）熬發(fā)票限于領(lǐng)購單壩位和個(gè)人在本省叭內(nèi)開具。需要跨俺省開具的，由國(guó)隘家稅務(wù)總局確定白。扳（4）暗 任何單位和個(gè)版人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)哀讓、代開發(fā)票耙、不得拆本使用藹發(fā)票、不得自行絆擴(kuò)大發(fā)票的使用盎范圍（邦如：將增值稅專爸用發(fā)票用于非增敖值稅納稅人）氨。扳(三)百賬簿、憑證的保擺管版單位和個(gè)人領(lǐng)購搬使用發(fā)票，半應(yīng)巴設(shè)置發(fā)票登記簿按，用以記錄發(fā)票熬的購、領(lǐng)、存情般況，并每月向稅岸務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。板除法律、行政法昂規(guī)另有規(guī)定外，百賬簿、記賬憑證襖、報(bào)表、完稅憑藹證及其他有關(guān)納傲稅資料應(yīng)當(dāng)保存罷10年。骯四、耙納稅申報(bào)靶（一）哀納稅申報(bào)的主體昂凡是按照法律規(guī)啊定負(fù)有納稅義務(wù)爸的納稅人、代征安人、扣繳義務(wù)

30、人邦（含享受減稅、按免稅待遇的納稅扳人）在納稅期內(nèi)芭無論在本期有無百應(yīng)納稅款和應(yīng)納稗代扣代繳、代收啊代繳稅款的，都疤應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦愛理納稅申報(bào)。頒（二）礙納稅申報(bào)的方式氨（1）拔直接申報(bào)。啊是指納稅人捌和扣繳義務(wù)人自翱行拌直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)班報(bào)送納稅申報(bào)表襖和其他申報(bào)資料藹。襖是一種傳統(tǒng)申報(bào)拌方式。斑（2）罷郵寄申報(bào)。唉是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)暗批準(zhǔn)的胺納稅人疤和扣繳義務(wù)人使矮用統(tǒng)一規(guī)定的納敗稅申報(bào)特快專遞辦專用信封，通過按郵政部門辦理交氨寄手續(xù)，并向郵案政部門索取收據(jù)襖作為申報(bào)憑證的拔申報(bào)方式。霸扳應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的柏納稅申報(bào)專用信擺封斑襖以郵政部門收據(jù)背作為申報(bào)憑據(jù)伴吧郵寄申報(bào)以捌寄出地的郵戳日奧期頒為實(shí)際

31、申報(bào)日期俺。背唉郵件內(nèi)容包括：稗納稅申報(bào)表、財(cái)白務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、其岸他納稅資料氨（3）哀數(shù)據(jù)電文把申報(bào)澳。盎是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)壩批準(zhǔn)的拔納稅人把和扣繳義務(wù)人通鞍過電子數(shù)據(jù)交換暗和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃伟偈睫k理的納稅申邦報(bào)。拜目前納稅人的網(wǎng)辦上懊報(bào)稅版就是數(shù)據(jù)電文申叭報(bào)方式的一種形鞍式。佰板具體申報(bào)日期，疤是以納稅人將申盎報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅傲務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)愛，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)阿入特定系統(tǒng)的時(shí)扳間，為申報(bào)時(shí)間巴。岸氨納稅人采取電子拜方式辦理納稅申澳報(bào)的，應(yīng)于每季扒度終了前15日挨內(nèi)擺將與數(shù)據(jù)案電文相對(duì)應(yīng)的紙拌質(zhì)申報(bào)材料報(bào)送礙(郵寄)稅務(wù)機(jī)板關(guān)。扒（4）隘簡(jiǎn)易申報(bào)。骯是指唉實(shí)艾行定期定額征收稗方式的納稅人胺（個(gè)體工商戶或耙個(gè)

32、人獨(dú)資企業(yè)）靶，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)艾批準(zhǔn)，通過以繳岸納稅款憑證代替爸申報(bào)并可簡(jiǎn)并征哎期的一種申報(bào)方佰式。邦（三）按納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送安的有關(guān)資料暗納稅人應(yīng)向稅務(wù)埃機(jī)關(guān)報(bào)送哀納稅申報(bào)表、財(cái)版務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及疤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)哀送的其他納稅資阿料。佰五、稗稅款爸繳納礙稅款征收叭是納稅人完成納芭稅義務(wù)的體現(xiàn)，稗是稅收征收管理柏工作案的中心環(huán)節(jié)，芭在整個(gè)稅收征收熬管理工作中占有敖極其重要的地位頒。阿（一）佰稅款征收方式辦我國(guó)納稅人的構(gòu)案成具有多樣性和佰復(fù)雜性。有的建罷賬，有的不建賬跋；有的賬簿健全哀，有的賬簿不健暗全，這就決定了柏稅款征收方式的搬多樣性。八1、查賬征收埃（1）定義：罷是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依奧據(jù)納稅人提供的敖

33、會(huì)計(jì)唉賬表所反映的經(jīng)般營(yíng)情況，依照適胺用的稅率計(jì)算繳絆納稅款的方法。俺其具體步驟是：皚自行計(jì)算-百自行申報(bào)-阿自行填制繳款書傲-自行銀行靶交款拜。爸 傲（2）適用范圍瓣：稗適用于賬簿憑證頒和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算熬比較健全，能夠靶認(rèn)真履行納稅義傲務(wù)的納稅人。啊2、查定征收凹（1）定義：安是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依耙據(jù)納稅人的生產(chǎn)哀設(shè)備、翱耗用原材料骯、從業(yè)人數(shù)斑等因素捌，半查定核實(shí)其在正跋常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件懊下，應(yīng)稅產(chǎn)品的背產(chǎn)量、銷售額，耙并據(jù)以征收稅款般的一種征收方式岸。霸（2）適用范圍艾：佰適用于捌會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全班的小型廠礦和作敖坊。辦3、查驗(yàn)征收斑（1）定義：般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)挨對(duì)某些板零星、流動(dòng)性大搬的稅源半，在

34、銷售前需先版由稅務(wù)機(jī)關(guān)到現(xiàn)矮場(chǎng)實(shí)地查驗(yàn)數(shù)量扮，伴按照市場(chǎng)一般銷爸售單價(jià)計(jì)算其收盎入并據(jù)以征收稅瓣款的一種方式。哎（2）適用范圍暗：疤適用于某些哎零星、流動(dòng)性大昂的稅源八（即：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)芭不固定，零星分唉散、流動(dòng)性大的扮稅源罷。如：車站、機(jī)扳場(chǎng)、碼頭、跋集貿(mào)市場(chǎng)罷等場(chǎng)外經(jīng)銷商品斑的稅款征收吧）。按4、安定期定額征收吧（1）叭定義：般是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)靶業(yè)額和所得額難班以準(zhǔn)確計(jì)算的納柏稅人，由稅務(wù)機(jī)笆關(guān)核定一定時(shí)期昂的營(yíng)業(yè)額和所得胺稅附征率，實(shí)行伴多種稅合并征收昂的一種征收方式凹。皚 敖 凹根據(jù)納稅人自報(bào)頒及有關(guān)單位評(píng)議凹情況，核定其一班定時(shí)期應(yīng)稅收入芭及應(yīng)納稅額并分版月征收敗。捌納稅人在核定期拌內(nèi)營(yíng)業(yè)

35、額達(dá)到或版超過核定額20矮%巴-30扳%奧時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅稗務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整挨定額。唉（2）這種征收盎方式適用于生產(chǎn)吧經(jīng)營(yíng)規(guī)模小達(dá)不靶到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)芭，難以查帳征收扒，辦營(yíng)業(yè)額和所得額吧不能準(zhǔn)確計(jì)算的拔個(gè)體工商戶(包百括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扳，簡(jiǎn)稱定期定額版戶)。俺即：根據(jù)賬計(jì)算案稅，自行計(jì)算繳頒納，事后經(jīng)稅務(wù)矮機(jī)關(guān)查賬核實(shí)。安當(dāng)前,對(duì)雙定拔個(gè)體工商戶生唉產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)斑人所得稅核定,扒主要采取霸“芭附征率耙”稗和搬“班應(yīng)稅所得率挨”俺兩種方法。辦“案附征率哀”啊就是對(duì)同一行業(yè)伴的納稅人,按照藹其經(jīng)營(yíng)收入與稅拜務(wù)機(jī)關(guān)確定的同瓣一稅負(fù)率征收個(gè)凹人所得稅的一種爸方法。邦“捌應(yīng)稅所得率澳”澳是首先核定個(gè)體靶工商

36、戶的生產(chǎn)經(jīng)把營(yíng)收入,根據(jù)個(gè)澳體工商戶的生產(chǎn)敖經(jīng)營(yíng)收入與確定哀的應(yīng)稅所得率計(jì)扒算出應(yīng)納稅所得奧額,再根據(jù)其應(yīng)藹納稅所得額與相岸應(yīng)的適用稅率計(jì)胺算應(yīng)繳納的個(gè)人阿所得稅的一種方絆法。盎5、代扣代繳、澳代收代繳艾代扣代繳是指由阿支付人在向納稅版人支付款項(xiàng)時(shí)，盎從所支付的款項(xiàng)哎中直接扣收稅款氨并代為繳納（源壩泉控制）。隘代收代礙繳是指邦由與納稅人有經(jīng)鞍濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單啊位和個(gè)人向納稅挨人收取款項(xiàng)時(shí)，癌依法收取稅款并笆代為繳納。如：瓣委托加工應(yīng)稅消稗費(fèi)品由受托方代襖收代繳消費(fèi)稅（敖受托方為個(gè)體經(jīng)挨營(yíng)者除外）。澳6、委托代征扒委托代征是指受懊托單位按照稅務(wù)扒機(jī)關(guān)核發(fā)的代征矮證書的要求，以皚稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義伴向納

37、稅人征收一爸些零散稅款的一辦種稅款征收方式班。主要適用于一艾些小額、零散稅背源的征收。如：爸機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)八的保險(xiǎn)公司代征胺車船稅。半（二）百稅款繳納程序傲1、正常繳納稅佰款柏（1）直接繳庫啊：奧是由納稅人、扣懊繳義務(wù)人直接向啊國(guó)庫或國(guó)庫經(jīng)收皚處繳納半稅款。隘（2）匯總繳庫安：佰由稅務(wù)機(jī)關(guān)自收凹稅款，并填制匯翱總繳款書連同稅罷款繳入國(guó)庫經(jīng)收凹處扮。暗這種繳庫方式適唉用于跋直接向國(guó)庫經(jīng)收板處繳納稅款有困稗難，以及沒有在澳銀行開設(shè)戶頭開疤設(shè)結(jié)算賬戶的納瓣稅人。澳2、延期繳納稅敖款的情形盎（1）因不可抗把力，導(dǎo)致納稅人皚發(fā)生較大損失，懊正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活霸動(dòng)受到較大影響案。皚（2）當(dāng)期貨幣安資金在扣除應(yīng)

38、付巴職工工資、社會(huì)澳保險(xiǎn)費(fèi)后，不足唉以繳納稅款的。爸延期期限最長(zhǎng)不藹得超過3個(gè)月，般批準(zhǔn)的延期內(nèi)免懊收滯納金。氨（三）案稅款征收措施吧1、責(zé)令繳納，按加收滯納金般納稅人未按照規(guī)暗定期限繳納稅款凹的，扣繳義務(wù)人矮未按照規(guī)定期限背解繳稅款的，霸稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令拌限期繳納外，百從滯納稅款之日爸起，按日加收滯襖納稅款疤萬分之五挨的滯納金。加收艾稅款滯納金的起疤止時(shí)間為稅款繳安納期限屆滿次日哎起，至納稅人、叭扣繳義務(wù)人實(shí)際挨繳納或者解繳稅拌款之日止。傲經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)百延期繳納稅款的癌，在批準(zhǔn)期限內(nèi)瓣不加收滯納金。頒2、責(zé)令提供納阿稅擔(dān)保澳根據(jù)稅收征管爸法的規(guī)定，稅絆務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)笆為從事生產(chǎn)、經(jīng)哎營(yíng)的納稅

39、人有逃百避納稅義務(wù)行為疤的，可以在規(guī)定叭的納稅期之前，澳責(zé)令限期繳納應(yīng)礙納稅款；在叭限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅扮人有明顯的轉(zhuǎn)移哎、隱匿其應(yīng)納稅吧的商品、貨物以案及其他財(cái)產(chǎn)或者捌應(yīng)納稅收入的跡八象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)氨可以責(zé)成納稅人跋提供斑納稅擔(dān)保襖。邦（1）納稅人有頒明顯轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)斑產(chǎn)的跡象，逃避隘納稅的；昂（2）熬欠繳稅款和滯納挨金的納稅昂人需要出境的；氨（3）納稅人同捌稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納壩稅爭(zhēng)議而未繳清隘稅款，需要申請(qǐng)襖行政復(fù)議的。跋（4）鞍扣繳義務(wù)人、納俺稅擔(dān)保人敗同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生艾納稅爭(zhēng)議凹，在申請(qǐng)行政復(fù)般議之前，也需解扒繳稅款及滯納金壩或提供相應(yīng)的擔(dān)皚保唉。敖國(guó)庫鞍是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家搬預(yù)算資金收入和芭支出的機(jī)構(gòu)，

40、是案國(guó)家財(cái)政收支的挨保管和出納機(jī)關(guān)拜。國(guó)庫由中國(guó)人盎民銀行代理。敖國(guó)庫的設(shè)置藹：啊根據(jù)國(guó)庫條例規(guī)襖定，國(guó)庫機(jī)構(gòu)按拔照國(guó)家財(cái)政管理霸體制設(shè)立，原則罷是一級(jí)財(cái)政設(shè)立絆一級(jí)國(guó)庫。班 扳總庫澳-艾-翱分庫昂-拜-岸-岸中心支庫霸-礙支庫凹例如：某公司將岸應(yīng)于邦2004年3月拔5日頒繳納的稅款12唉萬元拖至背3月25日巴繳納。霸則暗稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加跋收滯納金：12半佰0.05%敗柏20=0.12爸（萬元）。懊擔(dān)保方式：保證皚、抵押、質(zhì)押、頒留置、定金。伴3、稅收保全措邦施扳如果納稅人不能瓣提供納稅擔(dān)保，絆經(jīng)縣以上稅務(wù)局癌（分局）局長(zhǎng)批邦準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可盎以采取下列稅收懊保全措施：笆1.阿書面通知納稅人耙開戶

41、銀行或者其頒他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)扮納稅人的金額相熬當(dāng)于應(yīng)納稅款的阿存款；襖2.唉扣押、查封納稅埃人的價(jià)值相當(dāng)于把應(yīng)納稅款的商品熬、貨物或者其他霸財(cái)產(chǎn)。扒注：個(gè)人及其所胺撫養(yǎng)家屬維持生柏活必需的住房和斑用品以及單價(jià)5皚000元以下的啊其他生活用品不扳在稅收保全的范伴圍之內(nèi)。八4、強(qiáng)制執(zhí)行措絆施邦根據(jù)稅收征管耙法的規(guī)定，從芭事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納巴稅人、扣繳義務(wù)安人未按照規(guī)定的安期限繳納或者解癌繳稅款，納稅擔(dān)隘保人未按照規(guī)定壩的期限繳納所擔(dān)懊保的稅款，由稅罷務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期邦繳納；逾期仍未壩繳納的，稗經(jīng)縣以上稅務(wù)局熬（分局）局長(zhǎng)批俺準(zhǔn)，扮稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采頒取下列強(qiáng)制執(zhí)行阿措施哎：骯（扮1昂）把書面通知其開戶背銀行或

42、者其他金跋融機(jī)構(gòu)從其存款敖中唉扣繳俺稅款；矮（2）稗扣押、查封、依般法拍賣或者變賣扳其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)般納稅款的商品、哎貨物或者其他財(cái)盎產(chǎn)，以拍賣或者壩變賣所得抵繳稅岸款霸注：背案稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)邦制執(zhí)行措施時(shí)，板對(duì)相應(yīng)納稅人、扳扣繳義務(wù)人、納矮稅擔(dān)保人未繳納巴的滯納金同時(shí)強(qiáng)版制執(zhí)行。拌霸個(gè)人及其所撫養(yǎng)胺家屬維持生活必辦需的住房和用品襖以及單價(jià)500挨0元以下的其他絆生活用品不在強(qiáng)靶制執(zhí)行的范圍之胺內(nèi)。案暗5、阻止出境礙根據(jù)稅收征管懊法的規(guī)定，欠澳繳稅款的納稅人熬或者其法定代表岸人需要出境的，盎應(yīng)當(dāng)在出境前向跋稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)癌納稅款、滯納金埃，或者提供納稅百擔(dān)保。未結(jié)清稅盎款、滯納金，又版不提供擔(dān)保

43、的，挨稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通耙知出境管理機(jī)關(guān)扮阻止其出境。壩阻止出境的范圍辦適用于：未結(jié)清阿稅款、滯納金，暗又不提供擔(dān)保的翱納稅人或者其法凹定代表人。辦（四）百滯納金和罰款吧納稅人未按照規(guī)隘定期限繳納稅款般的，扣繳義務(wù)人疤未按照規(guī)定期限唉解繳稅款的，稅芭務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限班期繳納外，矮從滯納稅款之日佰起，按日加收滯啊納稅款萬分之五奧的滯納金。壩加收稅款滯納金安的起止時(shí)間為稅跋款繳納期限屆滿跋次日起，至納稅板人、扣繳義務(wù)人耙實(shí)際繳納或者解罷繳稅款之日止愛。耙經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)白延期繳納稅款的絆，在批準(zhǔn)期限內(nèi)埃不加收滯納金。跋笆 罷例如：某公司將柏應(yīng)于藹2004年3月叭5日耙繳納的稅款12骯萬元拖至白3月25日頒

44、繳納。根據(jù)稅熬收征管法的規(guī)昂定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可壩以加收滯納金金百額為：12x0俺.05%x20罷=0.12（萬俺元）。半稅收保全鞍是在法定繳稅期懊限之前，稅務(wù)機(jī)斑關(guān)所作出的行政吧行為。白稅收強(qiáng)制執(zhí)行把是納稅人爸逾期仍未繳納癌，叭稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出鞍的行政行為。跋摘 要阿授課題目（章、斑節(jié)）吧第二章 斑 增值稅及其核壩算隘教學(xué)氨內(nèi)容艾與要求佰：哎1、 理解和掌般握我國(guó)現(xiàn)行增值把稅法律法規(guī)的基背本內(nèi)容；唉2、 熟練掌握版增值稅應(yīng)納稅額扒的計(jì)算及其會(huì)計(jì)板處理方法吧；捌3、半正確矮填制奧增值稅耙納稅申報(bào)表。隘授課時(shí)數(shù)：吧14 課時(shí)傲教學(xué)愛重點(diǎn)：吧銷項(xiàng)稅額的計(jì)算隘、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)骯算癌教學(xué)岸難點(diǎn)：傲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與

45、伴視同銷售的比較般內(nèi) 容扳第一節(jié) 增值阿稅應(yīng)納稅額的計(jì)艾算叭增值稅是對(duì)在我藹國(guó)境內(nèi)銷售貨物哎、提供應(yīng)稅勞務(wù)柏和應(yīng)稅服務(wù)以及拔進(jìn)口貨物的單位胺和個(gè)人，以其取埃得的增值額和進(jìn)白口額為計(jì)稅依據(jù)皚而征收的一種流礙轉(zhuǎn)稅。其征收范辦圍包括敖：般（1）銷售和進(jìn)扒口貨物辦（2）提供加工巴、修理修配勞務(wù)般（3）提供交通拔運(yùn)輸服務(wù)和部分懊現(xiàn)代服務(wù)業(yè)氨一、一般納稅人靶與小規(guī)模納稅人矮的認(rèn)定與管理伴增值稅納稅人按挨照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小熬和會(huì)計(jì)核算是否跋健全，可分為一皚般納稅人和小規(guī)巴模納稅人笆，分別采取不同辦征收管理和不同拌的增值稅計(jì)稅方澳法。斑1、小規(guī)模納稅絆人把小規(guī)模納稅人是把指年應(yīng)稅銷售額俺在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下艾且會(huì)計(jì)核算

46、不健吧全，不能按規(guī)定哎報(bào)送稅務(wù)資料的跋增值稅納稅人。癌其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下捌：昂（1）工業(yè)企業(yè)頒年應(yīng)哀征增值瓣稅銷售額爸翱50藹萬元；叭（2）商業(yè)企業(yè)礙年應(yīng)安征增值扮稅銷售額骯岸80爸萬元；柏（3）交通運(yùn)輸笆和部分現(xiàn)代服務(wù)氨業(yè)的啊應(yīng)昂征增值邦稅銷售額鞍捌5愛0矮0按萬元；敖2、一般納稅人靶一般納稅人是指胺年應(yīng)稅銷售額超笆過小規(guī)模納稅人昂標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企跋業(yè)性單位。但下邦列納稅人不屬于扮一般納稅人：（白1）個(gè)人（2）哎非企業(yè)性單位（熬3）不經(jīng)常發(fā)生敖增值稅應(yīng)稅行為芭的企業(yè)。哀小規(guī)模納稅人如把果會(huì)計(jì)核算健全稗，能夠提供準(zhǔn)確柏的稅務(wù)資料可以岸向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)俺認(rèn)定為一般納稅扒人。辦部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)翱。百指圍繞制

47、造業(yè)、安文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代礙物流產(chǎn)業(yè)等提供隘技術(shù)性、知識(shí)性藹服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)胺。具體包括：研壩發(fā)和技術(shù)服務(wù)、埃信息技術(shù)服務(wù)、罷文化創(chuàng)意服務(wù)、凹物流輔助服務(wù)、瓣有形動(dòng)產(chǎn)租賃服盎務(wù)、鑒證咨詢服靶務(wù)、廣播影視服昂務(wù)巴。氨二、一般納稅人案應(yīng)納稅額的計(jì)算擺一般納稅人增值隘稅巴應(yīng)納稅額的計(jì)算按有直接法和間接啊法兩種。我國(guó)采把用間接法。巴應(yīng)納稅額銷項(xiàng)般稅額進(jìn)項(xiàng)稅額辦（一）銷項(xiàng)稅額背的計(jì)算挨銷項(xiàng)稅額是納稅艾人銷售貨物或應(yīng)澳稅勞務(wù)，按照銷跋售額和稅率計(jì)算俺并向購買方收取耙的增值稅額，其百計(jì)算方法為：埃銷項(xiàng)稅額銷售板額稅率頒1、阿一般銷售方式下百的銷售額澳的確定骯銷售額=全部?jī)r(jià)凹款+價(jià)外費(fèi)用熬銷售額中不包括矮：盎（1）

48、向購買方氨收取的銷項(xiàng)稅額巴（2）襖受托加工應(yīng)征消骯費(fèi)稅的消費(fèi)品所般代收代繳的消費(fèi)拜稅罷（伴3哀）同時(shí)符合以下爸條件的代墊運(yùn)費(fèi)稗：哀承運(yùn)者的運(yùn)把費(fèi)發(fā)票開具給購傲貨方；敗 骯納稅人將該項(xiàng)哀發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨背方。笆（爸4哀）代為收取的政百府性基金跋和版行政事業(yè)性收費(fèi)百（翱5絆）銷售貨物的同暗時(shí)代辦保險(xiǎn)等而扮向購買方收取的艾保險(xiǎn)費(fèi)，以及向跋購買方收取的代叭購買方繳納的車頒輛購置稅、車輛瓣牌照費(fèi)。爸【注意】安向購買方收取的傲價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為癌含稅收入，征稅安時(shí)應(yīng)換算為不含鞍稅收入。凹【瓣例敖】某一般納稅人奧銷售貨物，價(jià)款澳8000元，同胺時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收扳取運(yùn)費(fèi)351元熬，計(jì)算銷項(xiàng)稅額跋？昂銷項(xiàng)稅額皚=案（8

49、000+3奧51敗盎1.17）壩奧17%稗=1411元疤2、特殊銷售方熬式下的銷售額傲（1）采取折扣唉、折讓方式銷售凹背折扣銷售（商業(yè)氨折扣）：如果澳銷售額和折扣額吧在同一張發(fā)票上邦分別注明的，可澳以按折扣后的銷跋售額征收增值稅熬；如果將安折扣額另開發(fā)票澳，不論其在財(cái)務(wù)叭上如何處理，均奧不得從銷售額中瓣減除折扣額。矮【拌例案】壩某企業(yè)當(dāng)月銷售壩貨物銷售額為把300捌萬元。另以折扣熬方式銷售貨物，俺銷售額為巴80扒萬元，另開紅字吧發(fā)票折扣哀8翱萬元，銷售的貨按物已發(fā)出。斑銷項(xiàng)稅額傲=懊（隘300+80靶）罷17%=64.埃6稗（萬元）拌凹銷售折扣（現(xiàn)金背折扣）：鞍銷售折扣不得從啊銷售額中減除。扮

50、【辦例巴】愛某商場(chǎng)批發(fā)一批吧貨物，不含稅銷唉售額為板20俺萬元，因?qū)Ψ教岚偾鞍?0哀天付款，所以按敗合同規(guī)定給予藹5%鞍的折扣，只收拌19斑萬元。鞍銷項(xiàng)稅額昂=20 白17%=3.4哀(拔萬元班)伴搬銷售折讓：靶對(duì)銷售折讓可以稗折讓后的貨款確扒定銷售額靶（2）以舊換新般方式銷售貨物傲納稅人采取以舊巴換新方式銷售貨拔物的（金銀首飾盎除外），應(yīng)按新氨貨物的同期銷售扒價(jià)格確定銷售額骯，不得扣減舊貨哀物的收購價(jià)格。耙【鞍例拌】芭某計(jì)算機(jī)公司，板采取以舊換新方啊式，銷售計(jì)算機(jī)皚100靶臺(tái)，每臺(tái)計(jì)算機(jī)礙不含稅售價(jià)疤9000傲元，收購舊型號(hào)頒計(jì)算機(jī)不含稅折安價(jià)扮2500吧元。奧銷項(xiàng)稅額傲=100 靶 900

51、0 跋 17%罷=15300伴（元）礙（金銀首飾以舊藹換新，可以按銷鞍售方實(shí)際收取的礙不含增值稅的全半部?jī)r(jià)款征收增值吧稅）。胺價(jià)外費(fèi)用：捌包括價(jià)外向購買翱方收取的手續(xù)費(fèi)背、包裝費(fèi)、包裝般物租金、運(yùn)輸裝案卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)以拔及其他各種性質(zhì)巴的價(jià)外收費(fèi)。扳為什么價(jià)外收費(fèi)頒都要并入銷售額白征稅？挨稅法規(guī)定價(jià)外收班費(fèi)都要并入銷售吧額計(jì)算征稅，目隘的是防止以各種盎名目的收費(fèi)減少霸銷售額逃避納稅拌義務(wù)的現(xiàn)象。版柏（3）還本銷售翱方式銷售貨物礙納稅人采取還本邦銷售貨物的，其佰銷售額就是貨物八的銷售價(jià)格，不巴得從銷售額中減爸除還本支出。背（4）采取以物背易物方式銷售板以物易物雙方都愛應(yīng)作購銷處理，斑即：以各自發(fā)出

52、阿的貨物核算銷售跋額并計(jì)算銷項(xiàng)稅翱額，以各自收到案的貨物核算購貨霸額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅哎額。半 阿【皚例敗】阿某彩電廠（增值版稅一般納稅人）胺采取以物易物方傲式向顯像管廠提搬供癌21艾寸彩電啊2000俺臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)唉2000半元（含稅價(jià)）。白顯像管廠向彩電般廠提供顯像管哎4000半臺(tái)。雙方均已收伴到貨物，并商定懊不再開票進(jìn)行貨唉幣結(jié)算。佰彩電廠的銷項(xiàng)稅岸=2000 靶 2000愛(1+17%班）佰 17%=58胺1200(捌元俺)耙（5）包裝物租百金和押金是否計(jì)礙入銷售額佰絆包裝物租金作為岸價(jià)外費(fèi)用并入銷骯售額計(jì)算銷項(xiàng)稅隘額。半班納稅人為銷售貨背物而出租出借的敗包裝物收取的押哀金，單獨(dú)記賬核埃算的，

53、哎不并入銷售額征柏稅吧；辦般逾期（以一年為頒期限）不再退還哀的押金，應(yīng)埃按包裝貨物的啊適用稅率計(jì)算銷百項(xiàng)稅額。注意要癌將押金換算為不版含稅價(jià)，再并入般銷售額征稅。吧胺銷售除啤酒、黃唉酒以外的其他酒昂類產(chǎn)品而收取的爸包裝物押金，均哀應(yīng)并入當(dāng)期銷售罷額征稅，啤酒黃暗酒收取的押金按鞍上述一般規(guī)定處耙理。百【礙例背】埃某酒廠半年前銷哎售啤酒收取的包吧裝物押金2萬元矮逾期；骯半年前銷售白酒艾包裝物押金3萬叭元逾期，本月逾瓣期均不再返還。礙銷項(xiàng)稅百額盎2（1+1板7%）17%瓣0.2906案（萬元）?。ò?柏）銷售使用過的爸固定資產(chǎn)敗凹銷售自己使過的絆2008埃.按12八.盎31日前購進(jìn)的骯固定資產(chǎn)，按4

54、捌%征收率減半征盎收。疤 白應(yīng)納增值稅售礙價(jià)（1+4%埃）4%2盎 按白銷售自己使用過頒的2009年1挨月1日之后購進(jìn)邦的固定資產(chǎn)，按叭適用稅率征收增拔值稅。銷項(xiàng)稅斑售價(jià)稅率含擺稅售價(jià)（1+盎稅率）稅率暗【跋例絆】般某企業(yè)為增值稅埃一般納稅人，2靶009年6月銷絆售已經(jīng)使用3年靶的機(jī)器設(shè)備，取伴得收入9200案元笆。 熬應(yīng)納增值稅9昂200（1+襖4%）4%岸2頒【岸例啊】哎銷售2009年稗2月購入的設(shè)備捌一臺(tái),價(jià)款10叭0000元,稅柏款17000元罷；澳銷售時(shí)開具普通敖發(fā)票價(jià)款為90邦000元，計(jì)算啊銷售增值稅頒銷項(xiàng)稅額壩。跋 銷項(xiàng)稅埃額襖壩90000（哎1+17%）阿17%笆（佰7奧）視

55、同銷售行為捌的征稅規(guī)定八皚 柏懊將貨物交付他人昂代銷（委托方）扒暗 半收到代銷清單或搬代銷款時(shí)芭，骯計(jì)算增值稅襖銷項(xiàng)稅額昂。絆稗【按例藹】捌A公司委托B公扮司銷售商品10按0件，雙方簽訂般的協(xié)議價(jià)格20礙0元/件，該商翱品成本為120昂元/件。B企業(yè)八將該批商品以每耙件200元的價(jià)佰格對(duì)外銷售，共安取得價(jià)款200胺00元，增值稅安3400元。A邦企業(yè)按照10%辦付給B企業(yè)手續(xù)俺費(fèi)，并在B企業(yè)邦交來代銷清單時(shí)扳開給B企業(yè)同樣扮金額的增值稅專案用發(fā)票。傲則骯A企業(yè)應(yīng)在收到皚代銷清單時(shí)拜，澳計(jì)算增值稅銷項(xiàng)扳稅：20000靶17%=34百00元。暗暗為什么要求般視同銷售叭？霸一般納稅人的有般些行為本不

56、屬于罷有償讓貨物的銷板售業(yè)務(wù)，但為了癌保證增值稅稅款挨抵扣制度的實(shí)施案，不致因發(fā)生下般列行為而使增值氨稅抵扣鏈條的中吧斷，也為了防止把利用下列行為逃爸避納稅義務(wù)，氨故翱稅法規(guī)定要視同昂銷售計(jì)征增值稅壩。耙案銷售代銷貨物（把受托方）皚 售出時(shí)案發(fā)生增值稅納稅暗義務(wù)辦，盎計(jì)算增值稅傲銷項(xiàng)稅額笆。板半總分機(jī)構(gòu)（不在艾同一縣市）之間扳移送貨物用于銷熬售的。案【懊例拌】哎北京的總機(jī)構(gòu)向白天津的分支機(jī)構(gòu)按移送一批貨物，哎總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)處拌理就應(yīng)該是對(duì)于拜移送貨物作為視安同銷售，計(jì)算銷凹項(xiàng)稅額，分支機(jī)背構(gòu)對(duì)于接收的貨版物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額愛。頒 啊皚將自產(chǎn)或委托加跋工的貨物用于非搬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目爸邦【霸例艾】扒某企

57、業(yè)將自己生胺產(chǎn)的水泥用于辦佰公樓建造工程，盎水泥的成本68艾000元，暗市場(chǎng)伴價(jià)格為1000哀00元，增值稅爸率17%，則此柏項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于視同半銷售業(yè)務(wù)，需要敗計(jì)算銷項(xiàng)稅。拜銷項(xiàng)稅額10邦000017礙%17000礙元。柏傲將自產(chǎn)、委托加擺工的貨物用于集懊體福利或個(gè)人消叭費(fèi)把按【俺例敗】愛某企業(yè)將自己生伴產(chǎn)的空調(diào)作為節(jié)隘日福利發(fā)給20伴0名職工，其中跋生產(chǎn)工人170拌人，管理人員3霸0人。每臺(tái)空調(diào)澳的生產(chǎn)成本10皚00元，計(jì)稅價(jià)百格1400元，奧則企業(yè)需要將此辦項(xiàng)業(yè)務(wù)視同銷售背處理，計(jì)算增值澳稅銷項(xiàng)稅額。白 癌銷項(xiàng)稅額=17跋01400搬17%+30暗140017笆%=47600阿（元）罷礙拔將

58、自產(chǎn)、委托加佰工或購買的貨物敖作為投資，提供扳給其他單位或個(gè)扳體經(jīng)營(yíng)者吧搬【凹例百】跋某企業(yè)將購買的安一批貨物投資給哎A公司，這批貨哀物的進(jìn)價(jià)800皚00元，計(jì)稅價(jià)凹格100000艾元，則企業(yè)應(yīng)將頒此項(xiàng)業(yè)務(wù)作為視盎同銷售處理，計(jì)柏算增值稅銷項(xiàng)。哎 增值稅跋銷項(xiàng)稅額10阿000017半%17000哎（元）按巴 半昂將自產(chǎn)、委托加辦工或購買的貨物辦分配給股東或投搬資者。邦安啊將自產(chǎn)、委托加岸工或購買的貨物暗無償贈(zèng)送其他單擺位或者個(gè)人。稗【說明】伴視同銷售行為隘無銷售額的，應(yīng)哎按下列順序百確定銷售額：耙 胺耙按納稅人最近時(shí)俺期同類貨物平均靶售價(jià)；襖 邦拜按其他納稅人最盎近時(shí)期同類貨物靶平均售價(jià)；班

59、爸襖按組成計(jì)稅價(jià)格奧。組成計(jì)稅價(jià)格懊成本（1+氨成本利潤(rùn)率）襖3、含稅銷售額扳的換算哀含稅銷售額主要氨有：普通發(fā)票金阿額、價(jià)外收費(fèi)、案零售價(jià)、包裝物岸租金及逾期包裝叭物押金、售給個(gè)按人的無票收入。柏不含稅銷售額案含稅邦銷售額佰案（1埃+辦增值稅爸稅率）巴【吧例鞍】某企業(yè)是一般艾納稅人，增值稅按稅率17骯%般。5月份共計(jì)三拜筆銷售業(yè)務(wù)，邦-銷售辦給乙公司，開具靶普通發(fā)票，發(fā)票笆金額5000元伴-銷售叭給丙公司，開具疤增值稅專用發(fā)票熬，不含稅金額3稗000元扮-銷售愛給張三，未開發(fā)埃票，金額100翱0元巴銷項(xiàng)稅額=懊5000骯爸1.1730矮001000拔吧1.17=84傲54.55元阿（盎二案）

60、版進(jìn)項(xiàng)瓣稅額的計(jì)算凹1、準(zhǔn)予抵扣的胺進(jìn)項(xiàng)稅額笆（1）把以票抵稅氨（2）爸計(jì)算抵稅案骯一般納稅人外購俺免稅農(nóng)產(chǎn)品唉購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按白照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)敗票或者銷售發(fā)票瓣上注明的農(nóng)產(chǎn)品擺買價(jià)和13%八的扣除率計(jì)算的傲進(jìn)項(xiàng)稅。敖進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)翱13%拜壩一般納稅人購進(jìn)霸或銷售貨物擺支付靶運(yùn)費(fèi)背的哀，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)版算單上注明運(yùn)費(fèi)捌金額和7%扣除藹率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額擺準(zhǔn)予扣除。昂 敖進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)費(fèi)班金額（即運(yùn)輸費(fèi)藹用+建設(shè)基金）辦7%霸注意：辦這里的運(yùn)輸費(fèi)用澳金額是指運(yùn)輸費(fèi)搬用結(jié)算單據(jù)上注百明的運(yùn)輸費(fèi)用和襖建設(shè)基金版，不包括裝卸費(fèi)氨、保險(xiǎn)費(fèi)等其他哀費(fèi)用。瓣【氨例氨】凹一般納稅人從農(nóng)笆業(yè)生產(chǎn)者手中購疤進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，埃收