某銀行客戶經(jīng)理應(yīng)該怎樣對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析

1、愛板主表之間的數(shù)字靶存在許多勾稽關(guān)霸系,便于會(huì)計(jì)報(bào)壩表使用者檢查會(huì)凹計(jì)報(bào)表胺的真實(shí)、完整和辦編制質(zhì)量。同時(shí)把,它們以其各自版不同的功能和動(dòng)奧靜屬性,共笆同勾勒出企業(yè)財(cái)吧務(wù)狀況和經(jīng)營成昂果的全貌。笆就資產(chǎn)負(fù)債表和鞍利潤(rùn)表的關(guān)系來班說,資產(chǎn)負(fù)債表班的理論依據(jù)是:礙資產(chǎn)=搬負(fù)債+所有者權(quán)拌益,損益表的理耙論依據(jù)是:利潤(rùn)版=收入一費(fèi)用。骯收入的增加必隘然引起資產(chǎn)的增岸加或負(fù)債的減少哀,費(fèi)用的增加必巴然引起負(fù)債的增跋加或資產(chǎn)的扳減少,因而利潤(rùn)岸的增加必然引起凹所有者權(quán)益的增愛加。百資產(chǎn)負(fù)債表、利跋潤(rùn)表和現(xiàn)金流量版表構(gòu)成了企業(yè)的敖主表,它們之間唉的關(guān)系埃表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)與靜鞍態(tài)的關(guān)系。資產(chǎn)擺負(fù)債表是反映企版業(yè)特

2、定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)佰狀況的報(bào)表邦,是一張靜態(tài)報(bào)巴表。利潤(rùn)表和現(xiàn)凹金流量表分別反矮映企業(yè)特定時(shí)段疤的經(jīng)營成果把和現(xiàn)金流量的報(bào)挨表,是動(dòng)態(tài)報(bào)表阿。為全面反映企挨業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的狀辦況,需要對(duì)疤這兩種狀態(tài)同時(shí)愛進(jìn)行反映。企業(yè)敗的資金運(yùn)動(dòng)是沿?cái)≈捌诔跸鄬?duì)靜辦止期中擺絕對(duì)運(yùn)動(dòng)期爸末新的相對(duì)靜止八”這一運(yùn)動(dòng)形式阿循環(huán)往復(fù)進(jìn)行的般。期末的相凹對(duì)靜止同期初的板相對(duì)靜止不同,背期末的相對(duì)靜止板是期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)霸基礎(chǔ)上的新板的相對(duì)靜止。因艾此動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜按態(tài)報(bào)表必然有一扳定的勾稽關(guān)系。般具體來說,癌期末、期初資產(chǎn)熬負(fù)債表上凈資產(chǎn)哀的差異必然等于翱利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)耙,期末、期暗初資產(chǎn)負(fù)債表上伴貨幣資金及現(xiàn)金半等價(jià)物的差異必把然等

3、于現(xiàn)金流量拔表的現(xiàn)金及奧現(xiàn)金等價(jià)物凈額隘。艾從對(duì)未來現(xiàn)金流盎量的反映來看,挨各個(gè)主表之間是敖一種從不同側(cè)面澳反映、阿相互補(bǔ)充、相互靶依賴的關(guān)系。資拌產(chǎn)負(fù)債表是反映版企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)經(jīng)案濟(jì)資源的分皚布和權(quán)益結(jié)構(gòu)的辦報(bào)表。利用企業(yè)矮資產(chǎn)、負(fù)債的當(dāng)把前價(jià)值和流動(dòng)性扳情況可以在暗一定程度上預(yù)測(cè)哀未來現(xiàn)金流量情礙況,因?yàn)楝F(xiàn)在是隘未來的基礎(chǔ)。從捌資產(chǎn)負(fù)債表氨的前后期的對(duì)比隘,也可以預(yù)測(cè)利胺潤(rùn)的增加潛力。跋但雖然通過資產(chǎn)八負(fù)債表的前氨后期對(duì)比情況可拜以了解企業(yè)的經(jīng)疤營成果,這種經(jīng)耙營成果的確定方疤法卻太過籠般統(tǒng),只能確定總癌的利潤(rùn)情況,不斑能進(jìn)而說明經(jīng)營捌成果能在多大程扒度上預(yù)測(cè)未搬來現(xiàn)金流量。為矮此,必須用專

4、門擺的利潤(rùn)表來詳細(xì)埃反映企業(yè)盈虧的昂情況。但利百潤(rùn)表本身也有缺挨陷,因?yàn)橥顿Y者埃關(guān)心的是現(xiàn)金流襖量情況,而利潤(rùn)辦表卻是按權(quán)把責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)靶利潤(rùn)的,這就可襖能造成企業(yè)一方搬面報(bào)告了巨額的八利潤(rùn),另 叭一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)芭表作假的動(dòng)機(jī)和白主要手法安罷（一）資產(chǎn)負(fù)債耙表分析翱1、資產(chǎn)負(fù)債表芭的作用。伴資產(chǎn)負(fù)債表是反霸映企業(yè)某一特定鞍日期資產(chǎn)、負(fù)債岸和所有者權(quán)益及凹其構(gòu)成情況的會(huì)愛計(jì)報(bào)表。它是企暗業(yè)對(duì)日常會(huì)計(jì)工俺作中形成的大量埃數(shù)據(jù)進(jìn)行整理濃伴縮后，按照一定絆的分類標(biāo)準(zhǔn)和順癌序，根據(jù)資產(chǎn)、癌負(fù)債和所有者權(quán)暗益之間的相互關(guān)礙系編制而成的。板它表明企業(yè)在某捌一特定日期所擁挨有或控制的經(jīng)濟(jì)芭資源，所承擔(dān)的鞍義

5、務(wù)和所有者對(duì)稗凈資產(chǎn)的要求權(quán)靶。熬資產(chǎn)負(fù)債表能夠邦提供資產(chǎn)、負(fù)債叭和所有者權(quán)益的稗全貌，因此，它愛反映了企業(yè)在某敖一特定日期的財(cái)霸務(wù)狀況。我國各頒行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)扒定資產(chǎn)負(fù)債表的擺格式一般采用“把賬戶式”左右對(duì)阿稱結(jié)構(gòu)，左方為疤資產(chǎn)，右方為負(fù)懊債和所有者權(quán)益澳，根據(jù)“資產(chǎn)芭負(fù)債所有者權(quán)啊益”原理編制，百規(guī)定應(yīng)填列年初八數(shù)和期末數(shù)，相耙當(dāng)于兩個(gè)特定日佰期的資產(chǎn)負(fù)債表岸，而年度報(bào)表則耙是一張兩年期期安末的比較資產(chǎn)負(fù)翱債表。傲資產(chǎn)負(fù)債表提供板了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)懊債和所有者權(quán)益霸的總體情況。通氨過資產(chǎn)負(fù)債表提扒供的總額，信貸捌人員可以了解企笆業(yè)擁有或控制的壩經(jīng)濟(jì)資源及其分皚布與構(gòu)成，是分疤析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耙能

6、力的重要資料俺；資產(chǎn)負(fù)債表提擺供的企業(yè)負(fù)債總稗額及結(jié)構(gòu)，可以扳了解企業(yè)將要用絆多少資產(chǎn)或勞務(wù)翱清償債務(wù)，分析白企業(yè)償債的對(duì)象佰及先后次序的緊暗迫情況；資產(chǎn)負(fù)拌債表提供的所有笆者權(quán)益情況，可奧以了解投資者在襖企業(yè)資產(chǎn)中所占傲的份額分析權(quán)益骯的結(jié)構(gòu)。隘通過資產(chǎn)負(fù)債表巴提供的期末數(shù)與扒上初數(shù)進(jìn)行比較胺，信貸人員可以艾了解各項(xiàng)目數(shù)量氨上的變化情況及奧趨勢(shì)，為分析企拌業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況壩提供依據(jù)。資產(chǎn)擺負(fù)債表還能提供把進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的佰基本資料，了解胺企業(yè)的償債能力疤。板2、資產(chǎn)負(fù)債表柏的局限性。芭資產(chǎn)負(fù)債表反映頒了企業(yè)某一特定白日期的財(cái)務(wù)狀況耙，為信貸分析提擺供基礎(chǔ)資料，是傲信貸人員不可忽藹視的一張報(bào)表。百

7、但是它存在一定扮的局限性，信貸霸人員對(duì)此要有清壩醒的認(rèn)識(shí)。礙(1)資產(chǎn)負(fù)債八表是靜態(tài)報(bào)表。背一般情況下,企巴業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活把動(dòng)是持續(xù)不斷地稗、正常地進(jìn)行，盎資金運(yùn)動(dòng)在企業(yè)哀中表現(xiàn)為每日每靶時(shí)地流入流出，岸會(huì)計(jì)報(bào)表是建立扒在企業(yè)期間假設(shè)阿基礎(chǔ)上的，人為骯地將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)板營分割成為會(huì)計(jì)鞍期間，為了反映按企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)拜上形成的資金存半量，而設(shè)置了資澳產(chǎn)負(fù)債表，用以百反映企業(yè)月末、扒季末、年末或某罷一時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)背負(fù)債和所有者權(quán)佰益的存量狀況，氨因此它只是靜態(tài)搬地反映了企業(yè)的扮財(cái)務(wù)狀況。熬(2)資產(chǎn)負(fù)債頒表是由三項(xiàng)會(huì)計(jì)搬要素構(gòu)成的報(bào)表扮。我國企業(yè)會(huì)跋計(jì)準(zhǔn)則把企業(yè)隘會(huì)計(jì)核算的對(duì)象吧劃分為資產(chǎn)、負(fù)澳債、

8、所有者權(quán)益佰、收入、費(fèi)用、壩利潤(rùn)六項(xiàng)基本要氨素，其中資產(chǎn)、藹負(fù)債、所有者權(quán)藹益三個(gè)要素為三稗組，構(gòu)成了資產(chǎn)哀負(fù)債表。資產(chǎn)、凹負(fù)債、所有者權(quán)俺益三項(xiàng)企業(yè)要素翱的具體內(nèi)容決定搬了資產(chǎn)負(fù)債表的般結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，確柏定了它應(yīng)當(dāng)包括傲哪些項(xiàng)目，如何板分類，尤其應(yīng)引伴起信貸人注意的按是，這些項(xiàng)目是芭經(jīng)過高度概括以哀后反映出來的，搬因而資產(chǎn)負(fù)債表胺所反映的信息量襖也是有限的，還啊需要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)靶債表所提供的信啊息為線索，從編隘制資產(chǎn)負(fù)債表的板原始資料中尋求伴更多的信息或更藹多的編制者對(duì)資疤產(chǎn)負(fù)債表的重要矮項(xiàng)目提出補(bǔ)充注案解式說明。扳(3)資產(chǎn)負(fù)債霸表是對(duì)過去經(jīng)濟(jì)敖活動(dòng)的記錄和反襖映。企業(yè)各種會(huì)扮計(jì)的表是反映企哎

9、業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)皚營成果的書面文扳件,它所記錄和拜反映提企業(yè)已經(jīng)骯發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)佰及結(jié)果,這一性扒質(zhì)決定了它所提骯供和揭示的是企扳業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)財(cái)跋務(wù)信息.資產(chǎn)負(fù)白債表是會(huì)計(jì)報(bào)表白中重要的一張報(bào)笆表,因此也具備板這一特性。信貸背人員需要根據(jù)資稗產(chǎn)負(fù)債表所提供邦的企業(yè)歷史資料皚,加以分析來推阿斷企業(yè)未來的發(fā)柏展,從而為信貸頒決策提供強(qiáng)有力啊的依據(jù)。扮（二）利潤(rùn)表分骯析敖1、利潤(rùn)表及其版作用。爸(1)利潤(rùn)表的跋基本內(nèi)容。是反愛映企業(yè)一定期間背生產(chǎn)經(jīng)營成果的皚會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)捌表把一定時(shí)期的礙營業(yè)收入與同一澳會(huì)計(jì)期間相關(guān)的霸營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配案比, 計(jì)算出企絆業(yè)一定時(shí)期的稅辦后凈利潤(rùn)。“收胺入費(fèi)用利潤(rùn)阿”方程

10、式所包含哎的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是利拔潤(rùn)表項(xiàng)目形成的般依據(jù)。收入項(xiàng)目柏包括各種收入，鞍如產(chǎn)品銷售收入耙，其他業(yè)務(wù)收入礙等。費(fèi)用(成本半)類項(xiàng)目包括各吧種費(fèi)用、成本以跋及從收入中補(bǔ)償按的各中稅金及附斑加，如產(chǎn)品銷售骯成本、產(chǎn)品銷售敖費(fèi)用、產(chǎn)品銷售艾稅金及附加、管熬理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)藹用等。損益類項(xiàng)邦目包括營業(yè)利潤(rùn)白、投資收益、營埃業(yè)外收入、營業(yè)阿外支出、利潤(rùn)總癌額、凈利潤(rùn)等。擺(2)利潤(rùn)表的搬作用。利潤(rùn)表是阿會(huì)計(jì)報(bào)表中的主佰要報(bào)表,信貸人敗員應(yīng)在信貸業(yè)務(wù)啊中對(duì)其充分利用挨。通過利潤(rùn)表反稗映的收入、成本埃和費(fèi)用等情況，鞍能夠反映企業(yè)生癌產(chǎn)經(jīng)營的收益情氨況、成本耗費(fèi)情叭況，表明企業(yè)生奧產(chǎn)經(jīng)營成果；同扮時(shí)，通過利潤(rùn)表

11、案提供的不同時(shí)期搬的比較數(shù)字(本案月數(shù)、本年累計(jì)笆數(shù)、上年數(shù)),襖可以分析企業(yè)今愛后利潤(rùn)的發(fā)展趨敖勢(shì)及長(zhǎng)期獲利能熬力。這些信息都昂將成為信貸決策矮十分重要的依據(jù)巴。氨2、利潤(rùn)表的局柏限性。霸信貸人員在充分傲利用利潤(rùn)表所提扒供的財(cái)務(wù)信息的盎同時(shí)，也應(yīng)看到板利潤(rùn)表自身的局扒限性，應(yīng)把利潤(rùn)靶表與其他報(bào)表相岸關(guān)資料緊密聯(lián)系伴起來進(jìn)行綜合分奧析，以得出正確暗的結(jié)論。利潤(rùn)表白的局限性主要表扳現(xiàn)在以下方面：襖(1)僅以利潤(rùn)罷的大小作為衡量艾企業(yè)經(jīng)營成果的邦唯一標(biāo)準(zhǔn)有其不扒合理之處。翱第一，沒有考慮班利潤(rùn)的取得時(shí)間罷。例如: 今年疤獲利100萬元翱和明年獲利10辦0萬元, 哪一扮個(gè)更符合企業(yè)的敖目標(biāo)?不考慮貨

12、半幣的時(shí)間價(jià)值,辦 就難以作出正俺確判斷。吧第二，不能反映襖獲得利潤(rùn)與投入熬資本額的關(guān)系。疤例如:同樣獲得板100萬元利潤(rùn)按,一個(gè)企業(yè)投入擺資本500萬元扮,另一個(gè)企業(yè)投艾入600萬元,絆不與投入的資本版額聯(lián)系起來, 疤就難以作出正確把判斷。信貸人員白應(yīng)考慮企業(yè)利潤(rùn)隘與投入資本的關(guān)捌系,分析企業(yè)財(cái)壩務(wù)政策是否考慮疤了投入產(chǎn)出比的案合理性。熬第三.不能反映斑獲得利潤(rùn)與所承芭擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大小的關(guān)瓣系。例如:同樣般投入500 萬稗元, 本年獲利巴100萬元,一皚個(gè)企業(yè)的獲利已斑全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金把,另一個(gè)企業(yè)則熬全部是應(yīng)收賬款埃,有發(fā)生壞賬損案失的可能。顯然斑,兩個(gè)企業(yè)的風(fēng)捌險(xiǎn)大小有很大差岸別。信貸人員應(yīng)佰充

13、分考慮利潤(rùn)與叭其所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的傲關(guān)系,分析企業(yè)敖的利潤(rùn)構(gòu)成中有靶多少高風(fēng)險(xiǎn)成份拜。爸(2)權(quán)責(zé)發(fā)生壩制的原則使利潤(rùn)癌表體現(xiàn)的經(jīng)營成八果不能代表企業(yè)靶的真正支付能力般。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生按制的原則編制的搬利潤(rùn)表所揭示的安盈利能力不能完伴全體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)擺金流轉(zhuǎn)情況,雖矮然許多應(yīng)計(jì)的收矮入和分?jǐn)偟馁M(fèi)用半都列入了利潤(rùn)表斑的有關(guān)項(xiàng)目中,挨但是,它并不形礙成企業(yè)的資金流艾動(dòng),不能反映企阿業(yè)的現(xiàn)金支付能襖力。例如: 折埃舊費(fèi)用,雖然它藹列入了成本中,安但并末形成現(xiàn)金哎流出,反而是企哀業(yè)“現(xiàn)金”的一奧種來源。利潤(rùn)表斑的這種局限性具跋體表現(xiàn)在：柏第一，未能反映壩出盈利企業(yè)可能耙出現(xiàn)支付能力不骯足的可能。利潤(rùn)敗表中反映出

14、盈利澳的企業(yè)通?，F(xiàn)金安流轉(zhuǎn)比較順暢,阿但也可能由于抽拌出過多現(xiàn)金而發(fā)拜生臨時(shí)流轉(zhuǎn)因難敖,例如付出股利挨、償還借款、更白新設(shè)備等。此外傲，存貨的變質(zhì)、邦財(cái)產(chǎn)失竊、壞賬拔損失、出售固定阿資產(chǎn)損失等，會(huì)襖使企業(yè)失去現(xiàn)金百，并引起周轉(zhuǎn)的瓣不平衡。使勇得懊企業(yè)出現(xiàn)資金短柏缺，支付能力不哀足的局面。搬第二，未能反映凹出虧損企業(yè)所處哎的境地.從長(zhǎng)期頒的觀點(diǎn)看,虧損版企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)挨是不可能維持的擺。從短期來看,礙又分為兩類: 熬一種是虧損額小拜于折舊額的企業(yè)壩,在固定資產(chǎn)重懊置以前可以維持氨下去；另一種是跋虧損額大于折舊白額的企業(yè),有從半外部補(bǔ)充現(xiàn)金將澳很快破產(chǎn)。利潤(rùn)跋表只能反映企業(yè)半虧損數(shù)額的大小疤,卻無

15、法反映企扳業(yè)所處的境地。辦對(duì)虧損企業(yè),信盎貸人員應(yīng)認(rèn)真區(qū)疤分其所處的境地拔,便采取不同的八貸款管理方法及氨回收措施。邦第三.未能反映叭出企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模百的能力。任何企罷業(yè)要迅速擴(kuò)大經(jīng)愛營規(guī)模,都會(huì)遇邦到現(xiàn)金短缺的困扒難,企業(yè)首先應(yīng)暗積極從內(nèi)部尋找八擴(kuò)充項(xiàng)目所需資癌金,然后考慮從阿外部籌集。信貸阿人員在審查由于懊企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模需氨要而申請(qǐng)貸款的搬項(xiàng)目時(shí),應(yīng)突破伴利潤(rùn)表的局限性芭,在預(yù)測(cè)項(xiàng)目未佰來盈利能力的同頒時(shí),更多地分析礙該項(xiàng)目自有資金耙與對(duì)外借款的合白理比例,從銀行頒風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)艾的角度考慮,將襖來還本付息的現(xiàn)安金流出不要超過啊將來的流入。否懊則,利息負(fù)擔(dān)會(huì)挨耗費(fèi)掉擴(kuò)建項(xiàng)目盎形成的現(xiàn)金流入敖,

16、使項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)哀上失敗,信貸資熬產(chǎn)面臨風(fēng)險(xiǎn)。澳（三）現(xiàn)金流量矮表分析跋1、現(xiàn)金與現(xiàn)金捌流量。佰現(xiàn)金流量表編制哀的基礎(chǔ)是現(xiàn)金。斑這里現(xiàn)金的概念胺是廣義的，既包搬括現(xiàn)金，又包括敖現(xiàn)金等價(jià)物。根白據(jù)我國財(cái)務(wù)部1叭998年第10襖號(hào)文，它們的定暗義是：傲（1）現(xiàn)金。指案庫存現(xiàn)金及隨時(shí)板可用于支付的存背款。暗（2）現(xiàn)金等價(jià)哎物。指企業(yè)持有敖的期限短，流動(dòng)翱性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換艾為已知金額現(xiàn)金俺，價(jià)值變動(dòng)很小半的投資。阿（3）現(xiàn)金流量辦?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等斑價(jià)物的流入與流斑出。佰2、現(xiàn)金流量的哎具體內(nèi)容。暗根據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循稗環(huán)理論，一家持按續(xù)經(jīng)營的企業(yè)既版要保持，正常的藹經(jīng)營循環(huán)，又要扒保持有效的資本吧循環(huán)，也就是說芭在

17、從事經(jīng)營業(yè)務(wù)骯的同時(shí)，還要進(jìn)擺行固定資產(chǎn)投資鞍。在經(jīng)營循環(huán)和哀資本循環(huán)的過程吧中，往往會(huì)形成昂現(xiàn)金流量的時(shí)間笆差和數(shù)量差，從氨而引起企業(yè)的籌礙資需要，因此，翱現(xiàn)金流量的具體柏內(nèi)容就由經(jīng)營活扒動(dòng)現(xiàn)金流量，投柏資活動(dòng)現(xiàn)金流量凹和籌資活動(dòng)現(xiàn)金奧流量構(gòu)成。佰（1）經(jīng)營活動(dòng)般的現(xiàn)金流量。芭經(jīng)營活動(dòng)是指企盎業(yè)投資和籌資活傲動(dòng)以外的所有交哀易和事項(xiàng)。案現(xiàn)金流入爸疤靶 現(xiàn)金流出翱銷售商品、提供懊勞務(wù)收現(xiàn)板 購買商品、接哀受勞務(wù)付現(xiàn)氨收到租金艾捌案 經(jīng)營租賃所支按付現(xiàn)金骯收到增值稅款銷耙項(xiàng)稅額和伴 支付給職工以奧及為職工支付盎退回的增值稅款半昂 的礙現(xiàn)金拌收到除增值稅以芭外的其他岸 支付增值稅款皚稅款返還霸扒隘

18、 支付所得稅款把支付除增值稅、佰所得稅以外的其頒他稅款搬（2）投資活動(dòng)絆的現(xiàn)金流量。藹投資活動(dòng)是指企稗業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購般建和不包括在現(xiàn)拜金等價(jià)物范圍內(nèi)伴的投資及其處置佰活動(dòng)。鞍現(xiàn)金流入暗哀板板 現(xiàn)金流出安收回投資所收到凹的現(xiàn)金凹挨 購建固定擺資產(chǎn)、無形資產(chǎn)壩、長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn)翱分得股利或利潤(rùn)皚所收到的現(xiàn)金瓣 權(quán)懊益性投資付現(xiàn)稗取得債券利息收皚入所收到的現(xiàn)金昂 債權(quán)矮性投資付現(xiàn)跋處理固定資產(chǎn)、藹無形資產(chǎn)和其凹他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收氨到的現(xiàn)金凈額吧(如是負(fù)數(shù)在流笆出項(xiàng)目中反映)吧（3）籌資活動(dòng)爸現(xiàn)金流量。艾籌資活動(dòng)是導(dǎo)致吧企業(yè)資本及債券芭規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生昂變化的活動(dòng)。澳現(xiàn)金流入挨笆 現(xiàn)斑金流出阿吸收權(quán)益性投資暗收

19、現(xiàn) 償唉還債務(wù)付現(xiàn)懊發(fā)行債券收現(xiàn)澳暗 發(fā)生籌資費(fèi)暗用付現(xiàn)骯借款所收到現(xiàn)金壩敗 分配利潤(rùn)或股骯利付現(xiàn)償付利息付現(xiàn)融資租賃付現(xiàn)版減少注冊(cè)資本付白現(xiàn)把3、現(xiàn)金流量的懊計(jì)算與分析版權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致伴了企業(yè)損益與現(xiàn)懊金收入(支出)鞍的差別，利潤(rùn)表般反映了銷售收入跋、銷售成本和費(fèi)傲用等情況，但這矮些項(xiàng)目的確認(rèn)是笆以權(quán)責(zé)發(fā)生制為敗基礎(chǔ)的，與實(shí)際疤的現(xiàn)金流入與流笆出是一致的。為罷了更好地識(shí)別貸笆款風(fēng)險(xiǎn)，更準(zhǔn)確罷地判斷借款人的唉還款能力，要將爸借款人的利潤(rùn)調(diào)跋整為現(xiàn)金。計(jì)算步驟：骯(1)計(jì)算資產(chǎn)版負(fù)債表各科目期骯初與期末的變動(dòng)壩額。吧項(xiàng)目變動(dòng)額=期扳末數(shù)期初數(shù)拌(2)確定該變礙動(dòng)額是現(xiàn)金流入罷，還是流出。般資產(chǎn)項(xiàng)

20、目增加和版負(fù)債及所有者權(quán)耙益的減少表示流邦出，資產(chǎn)項(xiàng)目減鞍少和負(fù)債及所有扮者權(quán)益的增加表跋示流入。捌(3)剔除權(quán)責(zé)伴發(fā)生制的影響。吧公式為：損益板資產(chǎn)+負(fù)債百=現(xiàn)金流量疤現(xiàn)金流量的計(jì)算斑方法：俺(1)直接法，班又稱“自上而下翱法”，即從銷售氨收入開始，將利疤潤(rùn)表中的項(xiàng)目與芭資產(chǎn)負(fù)債表中有般關(guān)科目逐一對(duì)應(yīng)挨，逐項(xiàng)調(diào)整為現(xiàn)矮金基礎(chǔ)的項(xiàng)目。擺現(xiàn)以經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)暗金流量一些項(xiàng)目柏為例：銷售所得現(xiàn)金：胺銷售現(xiàn)金收入=佰銷售收入-應(yīng)藹收賬款疤對(duì)應(yīng)收票據(jù)的調(diào)般整同理。購貨所付現(xiàn)金：敗購貨所付現(xiàn)金=熬銷售成本-應(yīng)背付賬款+存貨罷對(duì)應(yīng)付票據(jù)的調(diào)瓣整同理。疤管理費(fèi)用現(xiàn)金支疤出：擺管理費(fèi)用現(xiàn)金支伴出=經(jīng)營費(fèi)用敗折舊攤銷

21、笆應(yīng)付費(fèi)用+預(yù)叭付費(fèi)用支付利息熬現(xiàn)金支付利息=挨利息應(yīng)付利百息皚(2)間接法，拜又稱自下而上法翱，即以利潤(rùn)表中愛最末一項(xiàng)凈利潤(rùn)搬為出發(fā)點(diǎn)，加上爸不需要立即支付挨的現(xiàn)金，減去實(shí)懊際沒收到的現(xiàn)金骯，再依據(jù)投資和耙籌資和其他經(jīng)營翱活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)癌金和運(yùn)用情況加挨以調(diào)整?，F(xiàn)以經(jīng)愛營活動(dòng)現(xiàn)金流量拜計(jì)算為例，計(jì)算般如下：凈利潤(rùn)+ 折舊、攤銷應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付稅金應(yīng)收賬款存貨預(yù)付費(fèi)用愛= 經(jīng)營活動(dòng)耙產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流壩量把農(nóng)業(yè)銀行客戶經(jīng)埃理應(yīng)該怎樣對(duì)企矮業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行板分析凹f襖inancer懊.com凹 扒2008-06扳-16 00:疤00:00皚 吧來源：金融新網(wǎng)耙 隘作者：涂順芬百埃 岸企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

22、霸由資產(chǎn)負(fù)債表、拜損益表、現(xiàn)金流藹量表三大報(bào)表構(gòu)熬成，那么首先應(yīng)佰該搞清楚這三張邦表之間的勾稽關(guān)扮系才能分析其報(bào)昂表的內(nèi)涵，并進(jìn)唉行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，達(dá)熬到防范農(nóng)業(yè)銀行礙信貸風(fēng)險(xiǎn)的效果佰，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)俺財(cái)務(wù)報(bào)表要點(diǎn)分拔析如下：霸40，則認(rèn)為皚企業(yè)該指標(biāo)異常捌。具體考察的指扮標(biāo)包括流動(dòng)比率哎、凈資產(chǎn)收益率昂、銷售利潤(rùn)率、愛成本費(fèi)用利潤(rùn)率奧、存貨周轉(zhuǎn)率、藹應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率瓣、銷售增長(zhǎng)率。拔(2)比率突然班好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某壩指標(biāo)本期所在行笆業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)背間-指標(biāo)上期所扳在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中捌的區(qū)間2，則胺認(rèn)為該指標(biāo)的變阿化異常。區(qū)間的吧確定原則為：低半于較差值為區(qū)間扒1，較低值至較佰差值為區(qū)間2，邦較低值至平均值爸

23、為區(qū)間3，平均白值至良好值為區(qū)暗間4，良好值至皚優(yōu)秀值為區(qū)間5翱，高于優(yōu)秀值為擺區(qū)間6，具體考版察的指標(biāo)包括：拜資產(chǎn)負(fù)債率、流鞍動(dòng)比率、凈資產(chǎn)隘收益率、銷售利頒潤(rùn)率、成本費(fèi)用昂利潤(rùn)率、存貨周艾轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款柏周轉(zhuǎn)率、銷售增澳長(zhǎng)率。岸(3)利潤(rùn)表異啊常變化。把銷售收入與銷鞍售成本的配比。背當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷盎售收入增長(zhǎng)率與埃銷售成本增長(zhǎng)率把存在如下變化，安則認(rèn)為異常：絆銷售收入呈正增俺長(zhǎng)，銷售成本呈岸負(fù)增長(zhǎng)；翱銷售收入、銷售啊成本同向負(fù)增長(zhǎng)皚，且銷售收入增愛長(zhǎng)率銷售成本愛增長(zhǎng)率120版。昂銷售收入與營盎業(yè)費(fèi)用的配比。昂當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷安售收入增長(zhǎng)率與礙營業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率翱存在如下變化，岸則認(rèn)為異常：隘銷售

24、收入呈正增襖長(zhǎng)，營業(yè)費(fèi)用呈疤負(fù)增長(zhǎng)；敖銷售收入、營業(yè)安費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)扒，且銷售收入增愛長(zhǎng)率營業(yè)費(fèi)用芭增長(zhǎng)率120爸：敗銷售收入與管艾理費(fèi)用的配比。邦當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷佰售收入增長(zhǎng)率與骯管理費(fèi)用增長(zhǎng)率藹存在如下變化，芭則認(rèn)為異常：哎銷售收入呈正增隘長(zhǎng)，管理費(fèi)用呈絆負(fù)增長(zhǎng)；拜銷售收入、管理愛費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)霸，且銷售收入增盎長(zhǎng)率管理費(fèi)用頒增長(zhǎng)率120板。百(4)銷售購買胺循環(huán)異常。搬銷售收入和應(yīng)靶收賬款的配比。艾當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售吧收入增長(zhǎng)率與應(yīng)愛收賬款增長(zhǎng)率存笆在如下變化時(shí)，瓣則認(rèn)為異常：拌銷售收入負(fù)增長(zhǎng)埃，應(yīng)收賬款正增伴長(zhǎng)，且銷售收入擺增長(zhǎng)率3；背銷售收入、應(yīng)收奧賬款同向正增長(zhǎng)斑，且銷售收入增隘長(zhǎng)率應(yīng)收

25、賬款凹增長(zhǎng)率120扳。皚銷售成本和應(yīng)邦付賬款的配比。阿當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售岸成本增長(zhǎng)率與應(yīng)頒付賬款增長(zhǎng)率存瓣在如下變化時(shí)，伴則認(rèn)為異常：按銷售成本正增長(zhǎng)絆，應(yīng)付賬款負(fù)增芭長(zhǎng)，且銷售成本班增長(zhǎng)率3，靶應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率般-3；把銷售成本、應(yīng)付隘賬款同向負(fù)增長(zhǎng)敗，且銷售成本增俺長(zhǎng)率應(yīng)付賬款跋增長(zhǎng)率120擺。把銷售收入與存艾貨的配比。當(dāng)企芭業(yè)銷售收入與存熬貨存在如下變化艾時(shí)，則認(rèn)為異常拌：絆銷售收入負(fù)增長(zhǎng)爸，存貨正增長(zhǎng)，俺且銷售收入增長(zhǎng)盎率3熬；鞍銷售收入、存貨搬同向正增長(zhǎng)，且佰銷售收入增長(zhǎng)率霸存貨增長(zhǎng)率骯120。跋(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傲報(bào)表審核的職責(zé)靶劃分半1各級(jí)行信貸拌人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)板計(jì)報(bào)表的審核工八作，并根據(jù)

26、企業(yè)版大小，規(guī)定不同岸審核權(quán)限和責(zé)任伴。小型企業(yè)由一跋名信貸員審核；拌中型企業(yè)由信貸熬員和信貸科長(zhǎng)審皚核；大型企業(yè)由鞍信貸員、信貸科澳長(zhǎng)和主管信貸業(yè)熬務(wù)行長(zhǎng)三人審核擺。審核時(shí)要嚴(yán)格般按照本章規(guī)定的癌審核內(nèi)容和權(quán)限吧，通過信貸管理伴系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)會(huì)霸計(jì)報(bào)表審核程序哎，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)埃會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審般核，填寫財(cái)務(wù)會(huì)八計(jì)報(bào)表審核意見矮表，并對(duì)其簽署班的意見負(fù)責(zé)。八2要建立財(cái)務(wù)敖會(huì)計(jì)報(bào)表審核責(zé)哎任制。各級(jí)行應(yīng)阿對(duì)本行報(bào)送上級(jí)隘行的客戶財(cái)務(wù)會(huì)案計(jì)報(bào)表的審核意敗見負(fù)責(zé)。各一級(jí)扳(直屬)分行報(bào)扒送總行的客戶財(cái)盎務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，原版則上要經(jīng)過無不絆良記錄的會(huì)計(jì)師八事務(wù)所的審計(jì)，敖并對(duì)審核意見負(fù)疤責(zé)。對(duì)于提供未哎經(jīng)會(huì)計(jì)

27、師事務(wù)所叭審計(jì)的報(bào)表，要疤說明情況。搬(四)對(duì)不確定皚金額和虛假情況扮的掌握原則皚1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)瓣表審核意見表，爸是信用評(píng)級(jí)、授跋信和信貸審查的瓣重要依據(jù)，各級(jí)骯行要根據(jù)審查結(jié)扒果中不確定金額阿和存在虛假情況壩的程度，對(duì)客戶扳的信用等級(jí)進(jìn)行稗調(diào)整，對(duì)授信和跋信貸業(yè)務(wù)嚴(yán)格把頒關(guān)。安不確定金額：在扮審查重要會(huì)計(jì)科襖目過程中，若證靶據(jù)不足以判斷某耙項(xiàng)交易或事項(xiàng)是岸否正常合法、計(jì)柏價(jià)是否準(zhǔn)確，資藹產(chǎn)是否歸企業(yè)所叭有、是否真實(shí)存敗在等或無法履行骯必要的審核程序敗對(duì)之進(jìn)行審核確辦認(rèn)時(shí)，該項(xiàng)交易頒或事項(xiàng)涉及的金礙額稱為不確定金叭額。吧存在虛假情況：百對(duì)于審查的重要擺會(huì)計(jì)科目，若有胺證據(jù)表明該項(xiàng)交拌易不合法或計(jì)

28、價(jià)柏不準(zhǔn)確、資產(chǎn)不矮歸該企業(yè)所有或搬不存在、虛列收絆入或少計(jì)成本等背，稱之為存在虛吧假情況。傲2根據(jù)審核結(jié)巴果調(diào)整信用等級(jí)捌的原則骯(1)不確定金盎額合計(jì)占凈資產(chǎn)跋5(含)以下斑，或存在虛假情襖況所涉金額合計(jì)鞍占凈資產(chǎn)1(板含)以下，或二爸者合計(jì)占凈資產(chǎn)氨3(含)以下搬，信用等級(jí)可不礙作調(diào)整，但不能扮評(píng)為AAA級(jí)。按(2)不確定金班額合計(jì)占凈資產(chǎn)絆515(藹含)，或存在虛柏假情況所涉金額靶合計(jì)占凈資產(chǎn)1傲5(含)皚，或二者合計(jì)占跋凈資產(chǎn)31耙0(含)，應(yīng)挨相應(yīng)下調(diào)信用等氨級(jí)12級(jí)，且吧最終評(píng)定的信用版等級(jí)不能高于A佰A級(jí)。藹(3)不確定金阿額合計(jì)占凈資產(chǎn)埃1530擺(含)，或存在翱虛假情況所涉

29、金搬額合計(jì)占凈資產(chǎn)藹515(搬含)，或二者合柏計(jì)占凈資產(chǎn)10半20(含胺)，應(yīng)相應(yīng)下調(diào)班信用等級(jí)2-3挨級(jí)，且最終評(píng)定俺的信用等級(jí)不能拔高于A級(jí)。稗(4)不確定金敗額合計(jì)占凈資產(chǎn)愛30以上，或耙存在虛假情況所把涉金額合計(jì)占凈版資產(chǎn)15以上按，或二者合計(jì)占柏凈資產(chǎn)20以芭上，原則上不能案根據(jù)此類財(cái)務(wù)會(huì)背計(jì)報(bào)表評(píng)定信用芭等級(jí)、進(jìn)行授信扮計(jì)算以及財(cái)務(wù)分扮析，應(yīng)要求企業(yè)罷進(jìn)行調(diào)整或提供笆重新審計(jì)后的財(cái)拜務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如埃果以該報(bào)表評(píng)定絆信用等級(jí)，應(yīng)相搬應(yīng)下調(diào)4級(jí)或以扒上，且信用等級(jí)翱不能高于BB級(jí)氨。拌3在授信計(jì)算霸及財(cái)務(wù)分析時(shí)，翱要將不確定金額襖的50及存在唉虛假情況所涉金埃額的100從熬有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

30、報(bào)哎表中剔除。安4在信貸審查般時(shí)，如發(fā)現(xiàn)不確艾定金額合計(jì)占凈壩資產(chǎn)30(含骯)以上或發(fā)現(xiàn)有襖重大虛假情況時(shí)案，不得對(duì)其發(fā)放哀貸款(低風(fēng)險(xiǎn)貸巴款除外)。暗 5在霸貸后管理中如發(fā)奧現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)百報(bào)表存在重大問半題或虛假情況時(shí)矮，要及時(shí)向評(píng)級(jí)藹、授信及貸款審靶查部門報(bào)告，并昂采取停止發(fā)放新扳貸款、落實(shí)貸款氨擔(dān)保、宣布貸款傲提前到期等措施捌控制風(fēng)險(xiǎn)。癌1、 要求企業(yè)叭提供真實(shí)報(bào)表。拔作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)，埃首先應(yīng)要求企業(yè)白提供真實(shí)的報(bào)表阿。因?yàn)槲覀冏鳛榘袚?dān)保方，企業(yè)需傲要我們的擔(dān)保才叭能到銀行的貸款案，如果企業(yè)不能百提供真實(shí)的報(bào)表礙，就說明企業(yè)信斑譽(yù)不高，一旦發(fā)哀現(xiàn)企業(yè)隱瞞重大耙的真實(shí)情況，應(yīng)愛該與這樣的客

31、戶頒少打交道。我們白應(yīng)向企業(yè)說明這霸一觀點(diǎn)。以此來隘促使企業(yè)提供僅唉可能真實(shí)的財(cái)務(wù)罷報(bào)表。 2 、霸現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核對(duì)財(cái)翱務(wù)報(bào)表。主要科版目的核查分為三啊類，一是通過現(xiàn)板場(chǎng)可以觀測(cè)的，佰二是需要現(xiàn)場(chǎng)查斑看并索取憑證的扳，三是主要通過案憑證驗(yàn)證和抽樣愛調(diào)查的。我們可澳以首先抓住重點(diǎn)絆和重大疑點(diǎn)，進(jìn)頒行相關(guān)科目的核頒查。對(duì)于銷售收藹入，如果發(fā)現(xiàn)增艾加較大，就應(yīng)作按為重點(diǎn)。銷售收捌入的核查可以通按過審查銷售合同安、收入明細(xì)帳、伴一段時(shí)期的出貨骯單或送貨單和銀搬行對(duì)帳單來核查靶，一般來說企業(yè)半內(nèi)部出貨單都有啊嚴(yán)格的編號(hào)，我板們核查時(shí)一定要襖注意送貨單的編礙號(hào)的連貫性，以藹防企業(yè)提供虛假翱的出貨單。對(duì)于頒疑點(diǎn)

32、，要一查到澳底，通過它來辦對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表凹是否存在虛假、白虛假的程度、性愛質(zhì)作出區(qū)分，進(jìn)瓣而對(duì)償債能力作叭出判斷。對(duì)于固般定資產(chǎn)、在建工壩程、土地等無形奧資產(chǎn)，可以通過把實(shí)地查看來粗估八，如有疑問可以拜要求企業(yè)提供相佰關(guān)的所有權(quán)憑證哀來核實(shí)。對(duì)于應(yīng)叭收帳款、其他應(yīng)巴收款，可以查看啊明細(xì)帳，然后通搬過抽查的方式進(jìn)挨行核實(shí)，如向企挨業(yè)要有關(guān)客戶的吧電話，直接了解耙情況。對(duì)于其他啊應(yīng)收款，也可以哀通過類似的方式哎核實(shí)。對(duì)于存貨瓣，要實(shí)地查看當(dāng)敖前的存貨，查看跋倉庫。查看一段奧時(shí)間的出入料和按產(chǎn)品單據(jù)。查帳拌要求表與總帳、百明細(xì)帳、憑證、氨實(shí)物或權(quán)屬證明柏（合同、證書等半）一致。企業(yè)解凹釋不清、有矛盾

33、白，或者不愿讓看艾的，都是我們懷哎疑的依據(jù)。 吧font=宋體胺另外，1、在佰現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和查帳八時(shí)，我們還需同昂時(shí)關(guān)注企業(yè)一定拌時(shí)期每月的水電罷費(fèi)發(fā)生額、員工板工資發(fā)生額，一熬方面可看出企業(yè)澳生產(chǎn)的季節(jié)性，搬另一方面，通過襖詢問企業(yè)高管，?？雌髽I(yè)平均每月皚水電費(fèi)、工資占唉產(chǎn)品成本的比例艾，就可推算出企拌業(yè)每月生產(chǎn)產(chǎn)品柏的成本，根據(jù)平翱均毛利率就可推昂算出企業(yè)每月的邦產(chǎn)值，然后與企啊業(yè)提供的內(nèi)部報(bào)矮表相比較，分辯熬其真?zhèn)巍?、絆font=宋體瓣size=懊10.5pt奧詢問企業(yè)車間靶生產(chǎn)工人每月工芭資是否及時(shí)發(fā)放辦，有無拖欠，如翱果連續(xù)有兩個(gè)月傲的工資沒有發(fā)放般，則說明企業(yè)流艾動(dòng)資金相當(dāng)緊缺癌，要

34、分析原因，霸是否會(huì)影響企業(yè)笆正常生產(chǎn)經(jīng)營，百還是企業(yè)存在騙捌貸，對(duì)于這種情翱況，必須高度關(guān)伴注熬財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行百信貸管理的重要班性頒發(fā)布人： HYPERLINK 艾圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)熬昂發(fā)布日期：20背10-05-2芭2 14:17胺愛共 稗144人瀏覽安 HYPERLINK javascript:setSize(1) 辦大案 HYPERLINK javascript:setSize(2) 疤中搬 HYPERLINK javascript:setSize(3) 哎小礙胺財(cái)務(wù)報(bào)表作邦為一種國際通用俺的商業(yè)語言，在啊經(jīng)濟(jì)發(fā)展中顯示般出愈益重要的作敗用，是銀行信貸藹管理中獲取企業(yè)案有關(guān)信息的主要昂來源，也是

35、對(duì)信胺貸資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控耙、規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)佰的重要依據(jù)。但矮就財(cái)務(wù)報(bào)表本身氨來說，其格式的八固定性和以數(shù)字暗反映為主的特點(diǎn)俺，決定了它所表霸述的會(huì)計(jì)信息有胺一定的局限性。懊銀行不良資產(chǎn)的頒產(chǎn)生，在很大程半度上是由于信息叭不對(duì)稱。隨著國巴有商業(yè)銀行不良笆資產(chǎn)的剝離，國頒有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌懊步伐的加快，必拜然產(chǎn)生對(duì)企業(yè)會(huì)跋計(jì)信息充分了解疤的客觀要求。文艾字輔以數(shù)字表達(dá)搬的財(cái)務(wù)報(bào)表附注頒將會(huì)起到越來越骯重要的作用。巴一、會(huì)計(jì)信柏息充分披露的原叭則要求為各類會(huì)把計(jì)報(bào)表使用者提板供更加有效的信耙息捌由于銀行這壩一行業(yè)的特殊性傲，可以了解到其敗他報(bào)表使用者無懊法了解的信息，壩但企業(yè)會(huì)計(jì)信息翱的充分披露仍在癌銀行信貸

36、管理中拌具有重要的作用叭。會(huì)計(jì)信息的充跋分披露。一方面岸可以大大降低銀背行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信扒息的采集成本；拔另一方面由于披俺露程序的制約，絆也可以提高企業(yè)懊會(huì)計(jì)信息的有效扳性，大大減少企按業(yè)會(huì)計(jì)信息的虛白假成分。在笆1994艾年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)爸師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告拔特別委員會(huì)完成俺的綜合報(bào)告罷笆改進(jìn)企業(yè)報(bào)告盎笆著眼于未來（阿陳毓圭譯，爸1997霸）一書中，強(qiáng)調(diào)胺為客戶提供更為俺全面、完整的有板效會(huì)計(jì)信息，這鞍相對(duì)于以往美國藹會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)隘強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)告為壩使用者提供決策靶有用信息大大前藹進(jìn)了一步。所謂皚有效信息，是指凹有助于決策的信愛息，而不管其成頒本相對(duì)收益是否骯過高，有效信息扳應(yīng)當(dāng)是可靠的，百不帶偏見

37、的，不翱加粉飾的。通過拜有效信息，決策柏人員可以更好地熬評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的胺發(fā)展前景。靶暗“邦充分披露佰”凹作為財(cái)務(wù)報(bào)表的芭一個(gè)重要原則，靶近年來往往在白“般可靠性挨”爸與凹“案相關(guān)性皚”邦方面發(fā)生沖突，拌致使一些國家如昂美、英等國提出熬對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告鞍的批評(píng)。如，百“敗企業(yè)報(bào)告沒有能艾夠像人們期望的靶那樣提供有價(jià)值傲的信息，會(huì)計(jì)信哎息嚴(yán)重地不完整吧，會(huì)計(jì)信息缺乏暗相關(guān)性，現(xiàn)行企搬業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告只關(guān)斑注過去而不重視阿未來矮”安：把“笆現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債皚表和利潤(rùn)表是從熬十九世紀(jì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)案濟(jì)時(shí)代的企業(yè)報(bào)佰告演變而來的，案它無法滿足二十辦世紀(jì)末期市場(chǎng)經(jīng)艾濟(jì)發(fā)展的新情況佰和新要求班”凹等。針對(duì)這些批奧評(píng)，美國會(huì)計(jì)

38、界巴開始面向客戶，鞍對(duì)會(huì)計(jì)信息的生叭成渠道和報(bào)告方胺式等具體問題展哀開了研究和探討愛，其中尤以美國鞍注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)挨財(cái)務(wù)報(bào)告特別委按員會(huì)為代表。根爸據(jù)這一委員會(huì)的白研究，今后企業(yè)壩報(bào)告模式將出現(xiàn)岸這樣幾個(gè)變化：啊襖1翱從原來著重于奧財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)展伴到財(cái)務(wù)信息與非拜財(cái)務(wù)信息如市場(chǎng)奧占有率、質(zhì)量水背平、客戶滿意程罷度、員工情況、佰革新情況等的有阿機(jī)結(jié)合，從原來吧著重于最終經(jīng)營白成果，擴(kuò)展到企俺業(yè)的背景信息和芭前瞻性信息，而胺且新增加的信息礙類型在企業(yè)報(bào)告哎中占有很大比重搬，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)耙計(jì)與管理會(huì)計(jì)開艾始融合。凹懊2骯對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)愛構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)班整，重點(diǎn)是劃分安核心業(yè)務(wù)和非核皚心業(yè)務(wù)，目的是隘為

39、了更清楚地說皚明企業(yè)的發(fā)展趨疤勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)岸，提高會(huì)計(jì)信息安的相關(guān)性。熬哀3把揭示企業(yè)報(bào)告疤的不確定性。奧上述報(bào)告的胺新變化，必將有懊助于滿足各類報(bào)隘表使用者對(duì)企業(yè)敖會(huì)計(jì)信息的充分癌要求，但也應(yīng)當(dāng)擺看到，由于過多白的考慮辦“捌相關(guān)性般”背這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)佰量特征的要求，癌有可能會(huì)損害其挨“翱可靠性啊”班特征。為滿足客版戶對(duì)有效信息充奧分披露的要求，把企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)艾務(wù)報(bào)告模式。然板而，由于受會(huì)計(jì)拜“暗相關(guān)性靶”翱與盎“熬可靠性癌”襖質(zhì)量特征以及財(cái)跋務(wù)報(bào)表重要性等鞍具體原則的約束吧，目前尚難以將懊用戶所需的有效按信息恰到好處地鞍納入財(cái)務(wù)報(bào)表原邦有的結(jié)構(gòu)中去。絆為了圓滿解決需岸求信息與提供信敖息間

40、的矛盾，滿伴足會(huì)計(jì)信息充分靶披露原則的要求板，最可能及最便跋利的方式，就是昂通過財(cái)務(wù)報(bào)表附奧注西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)白中的財(cái)務(wù)報(bào)表附愛注相當(dāng)于我國財(cái)柏務(wù)報(bào)表附注加上隘財(cái)務(wù)情況說明書案的內(nèi)容來反映，罷揭示客戶對(duì)會(huì)計(jì)般信息的需求。這把恰好從一個(gè)側(cè)面頒證明，財(cái)務(wù)報(bào)表笆附注的重要性正耙在財(cái)務(wù)報(bào)表體系礙中得到增強(qiáng)與提昂高。翱為了便于人瓣們對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)骯告模式的認(rèn)識(shí)，澳以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表啊附注地位的深刻搬把握，本文將哎陳毓圭扳博士翻譯的骯“扳企業(yè)報(bào)告模型的盎結(jié)構(gòu)唉”扮一表摘錄如下（哀陳毓圭，壩1997皚）：邦企業(yè)報(bào)告模愛型的結(jié)構(gòu)稗昂鞍、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非班財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)礙瓣A佰財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)氨信息盎唉B俺管理部門用于管岸理企業(yè)的高

41、層次把經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)白指標(biāo)班斑吧、管理部門對(duì)財(cái)百務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跋的分析瓣拌A斑有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營氨、業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)變哎化的原因，關(guān)鍵瓣趨勢(shì)的特征及其拌對(duì)過去的影響叭芭埃、前瞻性信息氨鞍A擺機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包斑括關(guān)鍵趨勢(shì)所引熬起的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)懊昂B皚管理部門的計(jì)劃哀，包括影響成功耙的重要因素跋挨C安實(shí)際經(jīng)營業(yè)績(jī)與壩以前披露的機(jī)會(huì)拌、風(fēng)險(xiǎn)、管理部絆門的計(jì)劃進(jìn)行比凹較擺傲扒、有關(guān)管理部門背和股東的信息佰挨A暗董事、管理部門跋、酬金、大股東艾、交易、關(guān)聯(lián)方班關(guān)系板八邦、公司背景罷芭A柏廣泛的目標(biāo)和戰(zhàn)岸略挨疤B扳經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)昂的范圍及內(nèi)容耙吧C柏產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)板的影響埃二、財(cái)務(wù)報(bào)瓣表附注在未來財(cái)芭務(wù)報(bào)表發(fā)展趨勢(shì)凹中

42、日益呈現(xiàn)其重隘要性胺未來財(cái)務(wù)報(bào)骯表的發(fā)展是建立按在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科疤學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展笆基礎(chǔ)上的，這種襖變化給會(huì)計(jì)信息昂的充分披露提供稗了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。俺首先表現(xiàn)在：岸1傲表外信息不斷叭增加。財(cái)務(wù)報(bào)表斑作為國際通用的笆商業(yè)語言，隨著翱市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益安發(fā)展，特別是現(xiàn)安代股份制企業(yè)和拌證券市場(chǎng)的興起骯，表內(nèi)信息越來把越難以滿足決策版者的信息需求。哎根據(jù)安永道國際叭會(huì)計(jì)公司前主席絆葛羅夫斯的一項(xiàng)傲調(diào)查，美國公司奧的年度信息自哀1972氨年來平均每年以拔3凹皚1%捌的速度增長(zhǎng)，而扳同期財(cái)務(wù)報(bào)表的扮增長(zhǎng)速度則達(dá)稗7癌巴5%礙。從我國目前公靶布的上市公司年啊度財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)頒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)絆的中期報(bào)告來看霸，表外信息

43、同樣艾有增無減。顯然拜，在整個(gè)體系中扳，表外信息將越拜來越冗長(zhǎng)，內(nèi)容暗越來越豐富，信靶息質(zhì)量和信息價(jià)皚值也將越來越高斑，這表明財(cái)務(wù)報(bào)奧表愈益為人們所搬重視。隘2佰非財(cái)務(wù)信息不哎斷增加。誠如前傲面搬“柏改進(jìn)企業(yè)報(bào)告模藹型傲”隘中所展示的，現(xiàn)佰階段財(cái)務(wù)報(bào)表使扮用者正日益注重傲有關(guān)經(jīng)營業(yè)績(jī)等愛方面的非財(cái)務(wù)信盎息，這與高度發(fā)巴達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)背稗景是相適應(yīng)的。背對(duì)此，我國對(duì)上昂市公司的會(huì)計(jì)信啊息披露也作了明盎確的規(guī)范。譬如矮在我國股票發(fā)斑行與交易管理暫把行條例第六章癌第五十八條中規(guī)拌定，上市公司的稗中期報(bào)告除了披藹露公司財(cái)務(wù)報(bào)告疤外，還要披露公扒司管理部門對(duì)公襖司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)昂營成果的分析；按涉及公司的重

44、大叭訴訟事項(xiàng)；公司壩發(fā)行在外股票的愛變化情況；公司澳提交給有表決權(quán)巴的股東審議的重皚要事項(xiàng)等。在第扮五十九條中對(duì)年礙度報(bào)告則規(guī)定了瓣更多的非財(cái)務(wù)信矮息內(nèi)容。盡管目霸前各國對(duì)非財(cái)務(wù)拔信息披露要求各拜有差異，然而，挨用發(fā)展的眼光看八，為了適應(yīng)使用半者經(jīng)濟(jì)決策的需骯要，在財(cái)務(wù)報(bào)表敗附注中披露相關(guān)背的非財(cái)務(wù)信息將奧是必然的。柏其次，伴隨斑著金融工具日新巴月異的發(fā)展，如辦何將這些金融工暗具尤其是創(chuàng)新金埃融工具從表外項(xiàng)稗目的一般揭示，鞍轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞钟行О俚慕沂?，?duì)當(dāng)前頒財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)拌務(wù)報(bào)表附注提出爸了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，扮單純的班“藹表外注釋搬”唉可能難以實(shí)現(xiàn)會(huì)盎計(jì)信息的癌“暗可靠性百”凹和瓣“柏相關(guān)性柏”俺要求

45、，研究探討哀財(cái)務(wù)報(bào)表附注的靶新形式將成為一壩個(gè)重要的課題。斑此外，披露自愿傲性信息、預(yù)測(cè)信盎息、分部信息，隘以及社會(huì)責(zé)任信翱息也越來越依賴笆于財(cái)務(wù)報(bào)表附注懊。財(cái)務(wù)報(bào)表附注盎將成為二十一世凹紀(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告模式凹中最重要的組成般部分。靶近年來，隨班著對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)認(rèn)俺識(shí)的提高，人們哀已逐漸感受到了邦現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)班財(cái)務(wù)報(bào)表及其所藹提供信息的影響捌與作用。未來會(huì)隘計(jì)信息發(fā)布和傳澳輸將由現(xiàn)在的書按面形式轉(zhuǎn)向電子霸形式，一個(gè)全國伴性的，乃至全球百性的會(huì)計(jì)信息收霸集、分析和檢索艾網(wǎng)絡(luò)將逐步形成矮。尤其是計(jì)算機(jī)佰聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的邦出現(xiàn)和運(yùn)用，將挨使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)扳在發(fā)生的同時(shí)即澳可實(shí)地記錄和處哀理。而信息使用巴者通過聯(lián)

46、機(jī)，可懊直接進(jìn)入企業(yè)的叭管理信息系統(tǒng)，叭及時(shí)有效地選取百、分析所需的信昂息，不必等到分笆期報(bào)告出來之后胺再去獲取那些業(yè)阿經(jīng)整合的、歷史佰的信息。會(huì)計(jì)信阿息披露的電子化跋，更加突出了財(cái)拌務(wù)報(bào)表附注的重耙要性，這是因?yàn)榘?，只有?duì)各種信柏息做出正確、合哀理的分析，才能白進(jìn)行科學(xué)、有效壩的經(jīng)營決策?？砂乙陨钚?，這種以把文字為主，輔以哀數(shù)字分析的財(cái)務(wù)澳報(bào)表附注將會(huì)始盎終居于財(cái)務(wù)報(bào)告啊的核心地位。爸三、正確認(rèn)按識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表附注案在信貸管理中的敗作用擺誠然，企業(yè)疤報(bào)告模式及財(cái)務(wù)敗報(bào)表的未來發(fā)展翱趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信息埃的充分披露提供白了希望與可能。捌然而，由于受現(xiàn)爸階段我國客觀經(jīng)啊濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)管伴理體制的制約，百欲使

47、財(cái)務(wù)報(bào)表提壩供更為全面、有哀效的信息，仍將氨更多地依賴于財(cái)罷務(wù)報(bào)表附注。當(dāng)罷然，就會(huì)計(jì)改革癌的最終目標(biāo)而言哎，必須對(duì)整個(gè)財(cái)佰務(wù)報(bào)表體系加以敗改進(jìn)，比如，國哀外有人提出頒“岸彩色報(bào)告模型盎”敖與笆“柏會(huì)計(jì)頻道靶”般等概念或設(shè)想就盎是這種改革的信扳號(hào)。此外，隨著稗財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展哀，我國的財(cái)務(wù)報(bào)癌表附注將有可能版與財(cái)務(wù)情況說明暗書融為一體，這扒一點(diǎn)已基本在上白市公司體系中實(shí)辦施，這實(shí)質(zhì)上是癌財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展國壩際化要求的客觀班必然。同時(shí)，由隘于銀行的行業(yè)特笆殊性，銀行信貸笆管理者對(duì)會(huì)計(jì)信啊息的掌握要求更般為全面和真實(shí)，叭會(huì)計(jì)報(bào)表附注在邦信貸管理中的作捌用也顯得更為重埃要：班翱1壩會(huì)計(jì)報(bào)表附注柏有助于提高

48、會(huì)計(jì)頒信息的可比性，捌以便對(duì)企業(yè)的真安實(shí)償債能力進(jìn)行壩判斷。爸依據(jù)企業(yè)會(huì)罷計(jì)規(guī)范編制的會(huì)笆計(jì)報(bào)表，實(shí)際編背制中存在多種會(huì)敗計(jì)處理方法的選傲擇性，不同行業(yè)胺不同企業(yè)以及不埃同時(shí)期的同一企襖業(yè)可能會(huì)選擇適氨合自己的會(huì)計(jì)處暗理方法，從而使笆得會(huì)計(jì)信息在實(shí)懊施不同會(huì)計(jì)處理藹方法的企業(yè)之間百，以及同一企業(yè)跋之間的不同時(shí)期絆存在一定的差異叭。舉例來說，某啊企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器藹設(shè)備，原始價(jià)值礙為昂10拌萬元，使用哎5懊年后，報(bào)廢時(shí)無埃凈殘值。若這一罷企業(yè)采用平均年靶限法提取折舊一搬年后，因某種原跋因從第二年改用扮雙倍余額遞減法熬提取折舊。這樣扮，從第擺2盎年到第暗5鞍年兩種折舊方法霸計(jì)提的年折舊的昂差異就會(huì)很大

49、。扮按平均折舊盎法，年折舊額凹10搬壩05礙耙20000懊元。即每年平均氨計(jì)提取折舊安2霸萬元；而按雙倍捌余額遞減，藹25伴年的折舊額分別昂為瓣40000耙元、阿20000巴元、埃10000暗元、頒10000佰萬元。即該企業(yè)搬在第一年采用平哎均折舊法，第二拜至第五年采用加壩速折舊法雙倍余愛額遞減法時(shí)，敖1白八5安年的折舊額分別霸為按20000笆元、懊40000岸元、按20000骯元、稗10000隘元、白10000癌元。這一年折舊敖額與平均折舊法案下的各年平均為氨20000八元折舊額的情況把相比存在較大差爸距，它對(duì)于這一扳期間利潤(rùn)額的形斑成和稅款的繳納暗等均有一定程度捌的影響，也影響熬現(xiàn)金流量，

50、從而辦影響企業(yè)的償債傲能力。通過會(huì)計(jì)稗報(bào)表附注的補(bǔ)充把披露就能為報(bào)表唉使用者正確理解辦會(huì)計(jì)信息提供幫半助，從而提高會(huì)班計(jì)信息的客觀性矮和可比性，以便昂銀行對(duì)企業(yè)的償跋債能力進(jìn)行監(jiān)控半。絆叭2芭會(huì)計(jì)報(bào)表附注癌有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)百信息的可理解性按，以適應(yīng)我國當(dāng)擺前信貸管理隊(duì)伍柏的現(xiàn)狀。跋會(huì)計(jì)信息之胺間存在內(nèi)在的邏安輯關(guān)系，理解這啊種邏輯關(guān)系需要鞍掌握一定的會(huì)計(jì)敖基礎(chǔ)知識(shí)。而銀辦行信貸管理人員芭業(yè)務(wù)基礎(chǔ)各異，啊如果能夠看懂企辦業(yè)報(bào)表，就可以靶通過會(huì)計(jì)附注對(duì)愛表中數(shù)字進(jìn)行解昂釋，將抽象的數(shù)盎據(jù)分解成若干個(gè)辦具體的項(xiàng)目，并搬說明產(chǎn)生各個(gè)項(xiàng)捌目的會(huì)計(jì)方法等笆。這樣不但使熟骯悉會(huì)計(jì)的人士能骯深刻理解，而且骯使非

51、會(huì)計(jì)專業(yè)的疤人士也能明明白辦白。如固定資產(chǎn)襖作為一個(gè)報(bào)表項(xiàng)捌目，只能反映企按業(yè)在過去時(shí)間內(nèi)藹對(duì)固定資產(chǎn)的投扒資規(guī)模，無法反疤映其分布構(gòu)成。瓣通過附注就可以捌將各類固定資產(chǎn)骯包括房屋、建筑拔物、機(jī)器設(shè)備、隘運(yùn)輸設(shè)備及工器藹具等原始價(jià)值分靶別反映，確定各藹類固定資產(chǎn)占全盎部固定資產(chǎn)的比耙重及各類固定資胺產(chǎn)間的比例，判氨斷投資結(jié)構(gòu)的合礙理性。會(huì)計(jì)報(bào)表懊附注可以在很大暗程度上幫助報(bào)表耙的使用者正確理捌解會(huì)計(jì)報(bào)表，合艾理獲得有用的會(huì)稗計(jì)信息。拌罷3捌會(huì)計(jì)報(bào)表附注辦有助于會(huì)計(jì)報(bào)表八提供更為完整、耙全面的信息，以傲便更真實(shí)地反映爸信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)八程度。伴從形式上說把，會(huì)計(jì)報(bào)表以數(shù)埃字為主，會(huì)計(jì)報(bào)八表附注側(cè)重

52、于文頒字，輔以數(shù)字注拌釋兩者結(jié)合。從辦內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)版報(bào)表附注除原有靶的內(nèi)容外，如所皚采用的主要會(huì)計(jì)白處理方法，會(huì)計(jì)岸處理方法的變更爸情況，變更原因斑及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、壩經(jīng)營成果和現(xiàn)金伴流動(dòng)情況的影響矮，非經(jīng)常性項(xiàng)目哀的說明，會(huì)計(jì)報(bào)熬表中有關(guān)重要項(xiàng)哎目的明細(xì)資料，把其他有助于理解藹和分析報(bào)表需要霸說明的事項(xiàng)等，翱會(huì)計(jì)報(bào)表附注將愛可能與財(cái)務(wù)情況傲說明書融為一體爸。同時(shí)，會(huì)計(jì)附捌注所反映的內(nèi)容板將更為完整、全半面，還將對(duì)前瞻扮信息、企業(yè)背景拌信息以及非財(cái)務(wù)壩信息加以有效披拜露。隨著我國財(cái)絆務(wù)報(bào)告方式的改爸進(jìn)，會(huì)計(jì)報(bào)表所隘提供的信息將更捌具國際化，會(huì)計(jì)挨報(bào)表的全面性特拜征將更趨明顯。笆譬如在資產(chǎn)負(fù)債哀表

53、中，為了幫助瓣信貸管理人員正笆確理解應(yīng)收賬款百，可將應(yīng)收賬款襖按債務(wù)人或板“斑賬齡霸”案的長(zhǎng)短分別列示板，使報(bào)表在提供癌應(yīng)收款總額的同邦時(shí)，通過附注提扮供詳細(xì)資料，以頒便評(píng)價(jià)客戶的信扮譽(yù)，估計(jì)可能產(chǎn)案生的壞賬，真實(shí)安地反映信貸資產(chǎn)啊的風(fēng)險(xiǎn)程度。俺澳4癌會(huì)計(jì)報(bào)表附注愛有助于進(jìn)一步突懊出會(huì)計(jì)報(bào)表本身瓣的重要性特征，氨使信貸管理人員哀在較短的時(shí)間內(nèi)暗了解企業(yè)的全面皚情況。哀會(huì)計(jì)報(bào)表中皚所含的數(shù)量信息爸較多，內(nèi)容復(fù)雜瓣，信貸管理人員把因受其自身情況扳及基礎(chǔ)所限，可邦能會(huì)抓不住重點(diǎn)把，對(duì)其中的重要拌信息了解不夠全盎面、詳細(xì)，而會(huì)霸計(jì)報(bào)表附注將會(huì)澳給出會(huì)計(jì)報(bào)表中跋重要數(shù)據(jù)的進(jìn)一傲步分解說明。如版在存貨方面

54、，對(duì)拌于重要存貨其可啊變現(xiàn)凈值低于賬敗面實(shí)際成本的，拔應(yīng)在附注中列出稗這些存貨的實(shí)際氨成本、可變現(xiàn)凈扮值及可能發(fā)生的吧損失。對(duì)存貨這捌一重要項(xiàng)目，還傲可通過附注說明斑在途材料、原料安、在產(chǎn)品、產(chǎn)成熬品等的分布及其挨數(shù)額，掌握存貨俺儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)的合理白性。對(duì)于固定資芭產(chǎn)可按類別分別扒反映原始價(jià)值，氨已提折舊和現(xiàn)有版凈值，以使信貸胺管理人員了解固斑定資產(chǎn)分布的同笆時(shí)，掌握各類固鞍定資產(chǎn)的新舊程埃度，如用該資產(chǎn)凹作抵押時(shí)，信貸耙人員從感性上快疤速估算企業(yè)的固稗定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)笆值。此外，如外邦幣核算方法、存盎貨計(jì)價(jià)方法、成班本核算法、折舊氨計(jì)算方法等發(fā)生敖變動(dòng)，應(yīng)通過會(huì)哀計(jì)報(bào)表附表注予愛以列示并說明變挨動(dòng)

55、原因及影響程暗度。通過重要信盎息分解說明，可絆以起到幫助信貸翱管理人員了解哪捌些信息是重要的芭信息，應(yīng)當(dāng)引起班注意，從而使報(bào)板表使用者獲得正昂確的會(huì)計(jì)信息。拔摘要】文章通過奧將會(huì)計(jì)分析方法霸有效的應(yīng)用于貸暗款貸前 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ 哎調(diào)查巴和貸后管理的全八過程，尋找防范拔會(huì)計(jì)信息失真的扳方法，從而揭示昂企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營般狀況和償債能力扒，為貸款的發(fā)放拔和貸后管理提供稗有力的決策依據(jù)藹。扮【關(guān)鍵詞】吧信貸風(fēng)險(xiǎn)控制；懊會(huì)計(jì)分析；防范芭會(huì)計(jì)信息失真哀信貸風(fēng)險(xiǎn)管跋理是商業(yè) HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 版銀行哎和非銀行 HYPERLINK /w

56、eb/licai/ 扳金融挨機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的跋一個(gè)重要組成部愛分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)岸的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)背險(xiǎn)管理的第一步啊。信貸風(fēng)險(xiǎn)是客哀戶違約行為形成搬的一種風(fēng)險(xiǎn)，違傲約即指客戶沒有斑對(duì)到期債務(wù)按契扒約償本付息。隨隘著經(jīng)營環(huán)境的不襖斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的襖日益激烈，商業(yè)懊銀行和非銀行金盎融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)凹險(xiǎn)越來越大。在搬此，作者從會(huì)計(jì)埃的角度對(duì)商業(yè)銀把行如何做好信貸捌風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行傲初步探討。 襖一、貸前調(diào)隘查階段企業(yè)會(huì)計(jì)按資料分析隘在貸款人貸懊款前，必須對(duì)擬版貸款的企業(yè)的會(huì)吧計(jì)資料進(jìn)行有關(guān)矮信用情況和償債拜能力的審核和分佰析。為了保證分叭析的全面性，會(huì)靶計(jì)資料的來源可白以有多種渠道，稗以便相互印證，奧提高會(huì)計(jì)資料

57、的愛客觀性和完整性熬。 矮1. 對(duì)擬俺貸款企業(yè)的經(jīng)營暗特點(diǎn)、資本充足拔、償債能力、抵氨押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境擺等五個(gè)方面進(jìn)行阿調(diào)查了解。經(jīng)營唉特點(diǎn)指企業(yè)的信啊譽(yù)，即企業(yè)履行阿償債義務(wù)的可能背性，這一點(diǎn)被視按為企業(yè)信用品質(zhì)哀的首要因素；資岸本指企業(yè)的財(cái)務(wù)安實(shí)力，表明企業(yè)艾可能按時(shí)償還債巴務(wù)的背景；償債壩能力指企業(yè)償還敖債務(wù)的能力；抵骯押品指企業(yè)無力凹償還債務(wù)時(shí)能夠愛被用作抵押的資芭產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境指拔可能影響企業(yè)償盎還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)般境。貸款人可以頒通過這五個(gè)方面暗的分析，決定貸哀與不貸、貸多與敖貸少。 般2. 企業(yè)傲償還債務(wù)能力的安會(huì)計(jì)報(bào)表分析。盎方法一是一種定班性分析，因此還柏必須輔以會(huì)計(jì)報(bào)霸表的定量分析

58、，靶以便進(jìn)一步加強(qiáng)柏對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防霸范。 阿(1) 資凹產(chǎn)負(fù)債率。該指礙標(biāo)反映債權(quán)人提澳供的資金占企業(yè)壩總資產(chǎn)的比重，奧表明企業(yè)負(fù)債經(jīng)板營程度及債權(quán)人疤的債權(quán)保證程度跋。商業(yè)銀行從貸半款安全角度出發(fā)絆，可以設(shè)立一個(gè)昂資產(chǎn)負(fù)債率的信捌貸警戒線指標(biāo)，唉如60，對(duì)高啊于這一指標(biāo)的企伴業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)要扳特別注意。 挨(2) 固版定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)凹債比率。該指標(biāo)頒反映企業(yè)的固定背資產(chǎn)（凈值）與拜其長(zhǎng)期負(fù)債之間把的比率關(guān)系，從白商業(yè)銀行的角度埃，該指標(biāo)以大于俺1為妥。這表明骯企業(yè)的固定資產(chǎn)敗凈值足夠用來擔(dān)耙保其長(zhǎng)期債務(wù)，藹商業(yè)銀行貸款風(fēng)按險(xiǎn)較小。 稗(3) 流凹動(dòng)比率。該指標(biāo)扒是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)礙與流動(dòng)負(fù)債的比哎

59、率，因?yàn)樯虡I(yè)銀安行對(duì)企業(yè)的貸款岸有相當(dāng)一部分是白流動(dòng)資金貸款，爸所以要利用這個(gè)壩指標(biāo)分析。為更按客觀地反映企業(yè)襖的短期償債能力八，必須計(jì)算速動(dòng)背比率，即將流動(dòng)啊資產(chǎn)中變現(xiàn)能力癌較差的存貨等剔礙除后計(jì)算速動(dòng)資襖產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的爸比率。 罷(4) 現(xiàn)俺金債務(wù)總額比率哀。該指標(biāo)是經(jīng)營絆活動(dòng)現(xiàn)金凈流量巴與負(fù)債總額的比頒率，反映企業(yè)承熬擔(dān)債務(wù)能力，比絆率越大，企業(yè)承爸擔(dān)債務(wù)能力越強(qiáng)笆。如果現(xiàn)金債務(wù)哀總額比率為10稗，說明企業(yè)最皚大的付息能力是皚10。 疤3. CA岸RT結(jié)構(gòu)分析法扳。該方法采用四白個(gè)財(cái)務(wù)比率作為把分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)埃金流量對(duì)負(fù)債總奧額比率、留存收壩益對(duì)資產(chǎn)總額比骯率、負(fù)債總額對(duì)拌資產(chǎn)總額比率、

60、半現(xiàn)金對(duì)銷售總額斑比率。按照CA拔RT方法，這四吧個(gè)指標(biāo)分別屬于叭不同的級(jí)別，其靶中現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)疤債總額比率屬于捌一級(jí)指標(biāo)，留存拜收益對(duì)資產(chǎn)總額疤比率和負(fù)債總額壩對(duì)資產(chǎn)總額比率藹屬于二級(jí)指標(biāo)，翱現(xiàn)金對(duì)銷售總額擺比率屬于三級(jí)指柏標(biāo)。這四個(gè)財(cái)務(wù)阿分析指標(biāo)按照級(jí)凹別組成一個(gè)分類哎回歸分析樹，每胺個(gè)指標(biāo)根據(jù)一定俺的方法確定一個(gè)敗臨界值，從而進(jìn)搬行分析。 阿二、貸后管懊理中的會(huì)計(jì)分析耙貸款人決定霸了信貸對(duì)象和信伴貸額度后，就可頒以與企業(yè)簽訂貸版款合同，發(fā)放貸版款，進(jìn)行相應(yīng)的罷會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督拔。在貸款人會(huì)計(jì)捌核算中可以采用辦謹(jǐn)慎性原則，將骯可能發(fā)生的損失拌與費(fèi)用預(yù)先估計(jì)氨入賬。商業(yè)銀行矮在提取各種準(zhǔn)備版金