專業(yè)階段《審計》經(jīng)典樣題

1、捌200奧9巴年注冊會計師考案試骯胺襖專業(yè)階段審計扳試卷（樣題）拜芭一、單項選擇題皚（本題型罷共胺5伴大題笆，板2辦0笆小題，每小暗題藹1凹分，本題型芭共拜2暗0頒分。每小題只有巴一個正確答案，盎請從每小題的備哀選答案中選出一壩個你認為正確的哎答案，在答題卡拔相應位置上版用懊2襖B捌鉛筆填涂相應的扳答案代碼。答案耙寫在試題卷上無奧效吧）癌 笆（一哎）奧A扳注冊會計師負責扒對甲公佰司鞍20艾9疤年度財務報表進襖行審計。在考慮熬重要性和審計風阿險時絆，笆A骯注冊會計師遇到壩下列事項，請代凹為作出正確的專按業(yè)判斷唉。按 稗稗藹1疤下列有關(guān)審計案重要性的表述中拜，錯芭誤的是背（般 敖）唉。癌 盎扒按A

2、半在考慮一項錯氨報是安否重要時，既要哀考慮阿錯報的金額，又翱要考慮錯報的性案質(zhì)藹 霸瓣挨B俺如果一項錯報芭單獨或連同其他懊錯報可能影響財斑務報表使用者依爸據(jù)財務報表作出搬的經(jīng)營決策，則絆該項錯報是重要頒的佰 耙靶扮C傲如果已識別但安尚未更正的錯報疤匯總數(shù)接近但不愛超過重要性水平敖，注冊會計師無襖須要求管理層調(diào)柏整愛 氨靶傲D擺重要性的確定班離不開職業(yè)判般斷懊 罷藹吧2皚審計風險取決霸于重大錯報風險阿和檢查風險。下背列表述正確的是耙（佰 把）胺。癌 俺矮懊A.哀 埃在既定的審計風襖險水平下挨，板A爸注冊會計師應當骯實施審計程序，氨將重大錯報風險壩降至可接受的低鞍水佰平八 盎傲哀B. 懊A挨注冊會

3、計師應當壩合理設計審計程半序阿的性質(zhì)、時間和頒范圍，并有效執(zhí)阿行哎審計程序，以控板制重大錯報風絆險八 擺奧跋C. 氨A俺注冊會計師應當扮合理設計審計程哎序的性質(zhì)、時間俺和范圍，并有效案執(zhí)行審計程序，柏以消除檢查風澳險吧 笆搬皚D. 芭A俺注冊會計師應當白獲取認定層次充扒分、適當?shù)膶徲嫈∽C據(jù)，以便在完扒成審計工作時，案能夠以可接受的八低審計風險對財暗務報表整體發(fā)表柏意愛見佰 唉氨稗3昂注冊會計師需辦要獲取的審計證笆據(jù)的數(shù)量受錯報笆風險的影響。下岸列表述正確的是安（拜 靶）疤。斑 叭翱俺A.般 癌評估的錯報風險案越高，則可接受壩的檢查風險越低岸，需要的審計證拜據(jù)可能越案多凹 皚八奧B.鞍 按評估的

4、錯報風險安越高，則可接受扳的檢查風險越頒高，需要的審計罷證據(jù)可能越靶少艾 皚敗瓣C.敗 霸評估的錯報風險氨越低，則可接受澳的檢查風險越低鞍，需要的審計證搬據(jù)可能越靶少白 礙巴爸D.柏 斑評估的錯報風險搬越低，則可接受辦的檢查風險越高瓣，需要的審計證隘據(jù)可能越傲多傲 澳礙把4按在進行風險評八估時斑，跋A哀注冊會計師通常擺采用的審計程序白是爸（把 把）耙。癌 挨佰澳A扒將財務報表與鞍其所依據(jù)的會計扮記錄相核般對懊 笆笆板B百實施分析程序襖以識別異常的交懊易或事項，以及暗對財務報表和審拌計產(chǎn)生影響的金罷額、比率和趨按勢鞍 頒阿辦C.八 般對應收賬款進行跋函鞍證叭 哀捌班D.半 熬以人工方式或使吧用計

5、算機輔助拜審計技術(shù)，對記巴錄或文件中的數(shù)礙據(jù)計算的準確性板進行核案對愛 敖（二啊）頒B暗注冊會計師負責罷對乙公皚司擺20爸9唉年度財務報表進隘行審計。在審計壩銀行存款時芭，斑B啊注冊會計師遇到敖下列事項，請代奧為作出正確的專跋業(yè)判斷敖。百 翱伴芭5哎敗B艾注冊會計師實施癌的下列程序中，皚屬于控制測試程昂序的是佰（拔 跋）芭。按 巴礙笆A扒取得銀行存款愛余額調(diào)節(jié)表并檢把查未達賬項的真矮實班性澳 皚捌懊B鞍檢查銀行存款俺收支的正確截背止氨 般斑藹C把檢查是否定期俺取得銀行對賬單澳并編制銀行存款半余額調(diào)節(jié)笆表按 擺跋柏D霸函證銀行存款拌余岸額皚 矮吧拔6熬如果乙公司某拌銀行賬戶的銀行哀對賬單余額與銀

6、扳行存款日記賬余吧額不白符，最有效的審霸計程序是八（胺 岸）案。礙 扳艾芭A吧八重叭新測試相關(guān)的內(nèi)挨部控耙制霸 耙頒吧B耙檢查銀行對賬安單中記錄的資產(chǎn)唉負債表日前后的拜收付情凹況白 懊扳靶C疤檢查銀行存款鞍日記賬中記錄的礙資產(chǎn)負債表日前扮后的收付情唉況岸 把絆昂D氨檢查該銀行賬敗戶的銀行存款余百額調(diào)節(jié)礙表耙 哀柏拌7扒如奧果扒B俺注冊會計師要證懊實乙公司在臨骯近敗20挨9巴年鞍1胺2把月版3隘1靶日簽發(fā)的支票是懊否已登記入賬，艾最有效的審計程白序是氨（挨 氨）靶。胺 擺敗翱A哎函跋證壩20拌9凹年把1癌2澳月艾3瓣1癌日的銀行存款余背額般 案藹頒B藹檢擺查扮20扮9啊年罷1跋2奧月艾3安1擺日

7、的銀行對賬熬單靶 捌哎按C愛檢襖查罷20頒9爸年吧1懊2挨月罷3昂1礙日的銀行存款余頒額調(diào)節(jié)矮表盎 叭叭熬D巴檢按查瓣20懊9襖年奧1瓣2扒月的支票存隘根和銀行存藹款日記扳賬拜 捌板芭8斑乙公司某銀行扮賬戶的銀行對賬斑單余額扮為熬1 585 0版0笆0昂元，在檢查該賬伴戶銀行存款余額哎調(diào)節(jié)表時板，敖B隘注冊會計師注意艾到以下事項：在版途存班款擺100 00版0敗元；未提現(xiàn)支奧票鞍50 00般0藹元；未入賬的銀背行存款利息收阿入凹35 00暗0扳元；未入賬的銀霸行代扣水電般費岸25 00瓣0巴元。假定不考慮芭其他因素柏，胺B昂注冊會計師審計瓣后確認的該銀行襖存款賬戶余額應靶是笆（瓣 按）凹。斑

8、捌艾藹A. 1 53擺5 00靶0皚元愛 吧般皚B. 1 57擺5 00襖0安元斑 哎鞍胺C. 1 59巴5 00傲0笆元氨 藹邦熬D. 1骯 635 00昂0伴元氨 白（三頒）挨C奧注冊會計靶師負責對笆丙公般司唉20扮9埃年度財務報表進埃行審計。在對固礙定資產(chǎn)進行審計鞍時耙，百C胺注冊會計師遇到巴以下事項，請代佰為作出正確的專哎業(yè)判斷俺。鞍 背盎邦9靶在查找已提前凹報廢但尚未作出愛會計處理的固定敗資產(chǎn)時，以下審傲計程序中岸，隘C絆注冊會計師最有傲可能實施的是罷（隘 安）捌。岸 敖邦骯A按八 暗以檢查固定資產(chǎn)昂實物為起點，檢拔查固定資產(chǎn)的明班細賬和投保情疤況八 拌疤扳B敗瓣 懊以檢查固定資產(chǎn)藹

9、明細賬為起點，昂檢查固定資產(chǎn)實版物和投保情擺況翱 頒捌八C板胺 佰以分析折舊費用瓣為起點，檢查固澳定資產(chǎn)實佰物板 奧凹瓣D白安 半以檢查固定資產(chǎn)癌實物為起點，分哎析固定叭資產(chǎn)維修和保養(yǎng)扮費靶用隘 笆襖矮1唉0爸以下審計程耙序中懊，叭C俺注冊會計師最有罷可能獲取固定資伴產(chǎn)存在的審計證挨據(jù)的是奧（八 疤）斑。把 盎唉扳A背藹 氨觀察經(jīng)營活動，叭并將固定資產(chǎn)本吧期余額與上期余稗額進行比翱較暗 氨翱霸B矮懊 巴詢問被審計單位耙的管理當局和生艾產(chǎn)部八門邦 絆背搬C岸愛 爸以檢查固定資產(chǎn)耙實物為起點，檢班查固定資產(chǎn)明細把賬和相關(guān)憑扳證頒 靶疤奧D跋癌 伴以檢查固定資產(chǎn)巴明細賬為起點，疤檢查固定資產(chǎn)實懊物和

10、相關(guān)憑白證疤 柏礙疤1襖1昂阿C扒注冊會計師向丙瓣公司生產(chǎn)負責人俺詢問的以下事項唉中，最有可能獲搬取審計證據(jù)的是敖（白 爸）跋。絆 般懊敖A哀啊 百固定資產(chǎn)的抵押半情笆況版 板暗霸B辦哎 阿固定資產(chǎn)的報廢笆或背毀損情哀況柏 笆捌哎C拔鞍 敖固定資產(chǎn)的投保昂及其變瓣動情藹況埃 扳捌唉D俺安 傲固定資產(chǎn)折舊的背計提情埃況熬 埃（四懊）吧D跋注冊會計師負責鞍對丁公司編制的半下屬子公拔司矮K白公艾司罷20哎9奧年度財務報表進伴行審閱。在承接百和執(zhí)行業(yè)務時唉，擺D霸注冊會計師遇到頒下列事項，請代按為作出正確的專安業(yè)判斷版。跋 哀版搬1邦2罷在與丁公司管扳理層溝通時捌，背D斑注冊會計師應當案說明該項業(yè)務屬

11、跋于哀（爸 芭）拌。版 芭哎艾A頒有限保證的鑒矮證業(yè)耙務罷 案壩岸B案直接報告業(yè)扮務百 盎頒艾C骯其他鑒證業(yè)扮務板 矮傲扒D霸合理保證的鑒邦證業(yè)翱務盎 扮拔翱1絆3八在確定該項業(yè)頒務責任方的責任白時，下列表述正骯確的是百（捌 般）跋。懊 矮笆吧A跋藹丁公司管理層應扒對罷K骯公司財務報表和稗財務狀況、斑經(jīng)營成果及現(xiàn)金敗流量負懊責扳 伴伴盎B懊丁公司管理層辦應辦對跋K傲公司財務報表負版責版，耙K阿公司管理層應懊對壩K邦公司財務狀況、爸經(jīng)營成果及現(xiàn)金白流量負疤責扒 愛艾扳C拔辦K昂公司管理層應背對骯K壩公司財務報表負敗責，丁公司管理隘層應板對鞍K壩公司財務狀況、扮經(jīng)營成果及現(xiàn)金叭流量負辦責拔 斑哎柏

12、D凹隘K熬公司管理層應板對巴K氨公司財務報表和版財務狀況、經(jīng)營矮成果及現(xiàn)金流量敗負背責頒 阿澳巴1版4骯如果在承接業(yè)熬務后出現(xiàn)下列情白形澳，癌D捌注冊會計師不得挨變更業(yè)務類型的霸是邦（愛 半）跋。罷 扳拜盎A案丁公司計劃哀將懊K愛公司改制上市，瓣要求將該項業(yè)務捌變更為財務報表暗審計業(yè)班務矮 扒頒傲B啊丁公司對該項擺業(yè)務的性質(zhì)存在盎誤解，要求將笆該項業(yè)務變更為拔代編簡要財務報挨表業(yè)扳務白 擺骯斑C拌審閱發(fā)安現(xiàn)愛K伴公司財務報表存骯在重大錯報爸，扮K叭公司要求將該項澳業(yè)務變更為對財案務信息執(zhí)行商定版程序業(yè)熬務藹 靶澳扳D疤審閱發(fā)斑現(xiàn)班K壩公司財務報表存耙在因舞弊導致的奧重大錯報，丁公霸司要求將該項

13、業(yè)胺務變更為財務報昂表審計業(yè)務，以白查清可能存在的哀其他舞弊行吧為奧 靶氨稗1艾5把如果審閱發(fā)現(xiàn)吧因標準或鑒證對拌象不適當而造成澳工作范圍受到限霸制襖，跋D邦注冊會計師可以板采取的行動是哎（皚 矮）昂。胺 班爸芭A百要求丁公司將般該項業(yè)務變更為礙其他類型的鑒證礙業(yè)務或相關(guān)服務昂業(yè)叭務骯 氨霸拔B瓣視其重大與廣巴泛捌程度出具保留結(jié)扒論或否定結(jié)論的矮報皚告柏 拌敗扳C罷視其重大與廣胺泛程度出具保留叭結(jié)論或無法提出笆結(jié)論的報疤告爸 藹岸辦D笆單方面解除業(yè)半務約定，而無需跋與丁公司管理層阿溝扒通啊 扳（五絆）敗E瓣注冊會計師負責背對戊公藹司拔20爸9半年度財務報表進奧行審計。在獲取絆和評價審計證據(jù)笆時

14、骯，版E隘注冊會計師遇到鞍下列事項，請代跋為作出正確的專熬業(yè)判斷案。愛 胺笆辦1鞍6叭在獲取的下列白審計證據(jù)中，可昂靠性最強的通常罷是疤（絆 阿）扒。版 把凹凹A.哀 般戊公司連續(xù)編號敖的采購訂傲單搬 扮伴昂B.辦 盎戊公司編制的成頒本分配計算艾表絆 岸爸俺C.澳 邦戊公司提供的銀稗行對賬啊單靶 啊盎班D.鞍 頒戊公司管理層提笆供的聲明挨書傲 盎跋壩1礙7盎下列各項中，拌為獲取適當審計安證據(jù)把所實施的審計程襖序與審計目標最般相關(guān)礙的是拜（愛 板）罷。拌 奧哀擺A.拔 般從戊公司銷售發(fā)八票中選取樣本，隘追查至對應的發(fā)隘貨單，以確定銷拌售的完整班性襖 芭案奧B.般 搬實地觀察戊公司愛固定資產(chǎn)，以確

15、傲定固定資產(chǎn)的所扒有搬權(quán)挨 澳稗藹C.盎 盎對已盤點的戊公安司存貨進行檢查敖，將檢查結(jié)果與熬盤點記錄相核對礙，以確定存貨的澳計價正確藹性敗 爸懊胺D.搬 敖復核戊公司編制扳的銀行存款余額艾調(diào)節(jié)表，以確定扮銀行存款余額的襖正確芭性鞍 爸霸版1案8氨在對資產(chǎn)存在昂性認定獲取審計笆證據(jù)時，正確的佰測試方向是班（矮 拔）班。擺 絆翱按A.把 愛從財務報表到尚搬未記錄的項阿目芭 阿爸岸B.阿 埃從尚未記錄的項耙目到財務報靶表壩 斑敖百C.澳 骯從會計記錄到支愛持性證扒據(jù)唉 骯礙拔D.班 搬從支持性證據(jù)到跋會計記傲錄俺 鞍哀百1挨9挨下列與審計證鞍據(jù)相關(guān)的表述中隘，正確的是阿（藹 懊）擺。班 盎柏班A.矮

16、 案如果審計證據(jù)數(shù)般量足夠，就可以芭彌補審計證據(jù)的斑質(zhì)量缺皚陷半 安昂澳B.唉 愛審計工作通常不拔涉及鑒定文件的霸真?zhèn)?，對用作審鞍計證據(jù)的文件記瓣錄，只需考慮相阿關(guān)內(nèi)部控制的有霸效敗性俺 耙佰岸C.矮 胺不應考慮獲取審版計證據(jù)的成本與啊獲取信息的有用疤性之間的關(guān)般系胺 叭捌靶D.凹 懊會計記錄中含有叭的信息本身不足絆以提供充分的審矮計證據(jù)作為對財耙務報表發(fā)表審計艾意見的基頒礎愛 吧版耙2敗0阿下列八與管理層聲明相捌關(guān)的表述中，錯襖誤的是背（按 背）芭。爸 吧拔斑A.愛 扒如果合理預期不矮存在其他充分、叭適當?shù)膶徲嬜C據(jù)唉，注冊會計師應拔當就對財務報表笆具有重大影響的暗事項向管理層獲案取書面聲案明

17、把 啊哀礙B斑如果管理層的敗某項聲明與其他百審計證據(jù)相矛盾癌，注冊會計師應壩當調(diào)查這種情爸況靶 鞍爸吧C.藹 岸如果管理層拒絕安提供注冊會計師傲認為必要的聲明把，注冊會計師應鞍當出具保留意見斑或否定意見的審佰計報案告耙 版傲芭D.扳 絆注冊會計師不應疤以管理層聲明替啊代能夠合理預期傲獲取的其他審計埃證搬據(jù)愛 俺昂二、多項選擇題瓣（本題型頒共版6愛大題隘，癌2把0斑小題，每小凹題白1.胺5芭分，本題型捌共瓣3背0芭分。每小題均笆有多個正確答案半，請從每小題的哀備選答案中選出吧你認為正確的答案案，在答題卡相岸應位置上般用安2耙B案鉛筆填涂相應的氨答案代碼。每小澳題所有答案選擇百正確的得分；不矮答、

18、錯答、漏答拌均不得分。答案壩寫在試題卷上無熬效板）板 襖（一瓣）版A辦注冊會計師負責半對甲公版司扮20埃9柏年度財務報表進矮行審計。在了解隘甲公司內(nèi)部控制跋時疤，拌A芭注冊會計師遇到唉下列事項，請代襖為作出正確的專艾業(yè)判斷骯。拜 岸邦凹1邦在了解控制環(huán)凹境時芭，癌A皚注冊會計師應當般關(guān)注的內(nèi)容有瓣（稗 安）敖。拌 伴巴芭A瓣甲公司治理層唉相對于管理層的翱獨立耙性骯 案安拔B哀甲公司管理層氨的理念和經(jīng)營風叭格白 哀傲盎C瓣甲公司員工整背體的道德邦價值瓣觀俺 按皚斑D敖甲公司對控制安的監(jiān)芭督敖 擺罷背2般為保證所有的芭產(chǎn)品銷售均已入半賬，甲公司下列扮控制活動中與這疤一控制目標直接按相關(guān)的有跋（拜

19、擺）斑。鞍 哎凹啊A奧對銷售發(fā)票進俺行順序編號并復搬核當月開具的銷版售發(fā)票是否均已岸登記入般賬拔 拜癌百B靶檢查銷售發(fā)票阿是否經(jīng)適當?shù)氖诎虣?quán)批扮準半 挨耙搬C敖將每月產(chǎn)品發(fā)奧運數(shù)量與銷售入案賬數(shù)量相核澳對扳 佰凹哀D笆定期與客戶核埃對應收賬款余埃額爸 搬爸澳3隘甲公司下列控搬制活動中，屬于板經(jīng)營業(yè)績評價方邦面的有扒（半 把）稗。敖 安礙哀A敖由內(nèi)部審計部俺門定期對內(nèi)部控胺制的設計和執(zhí)行笆效果進行評柏價白 邦翱疤B稗定期與客戶對按賬并對發(fā)現(xiàn)的差芭異進行扒調(diào)礙查奧 把拜邦C俺對照預算、預隘測和前期實際結(jié)礙果，對公司的業(yè)靶績進行復核和評絆價搬 半背爸D絆綜合分析財務癌數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)耙之間的內(nèi)在關(guān)絆系

20、稗 氨俺扒4矮在了解甲公司耙內(nèi)部控制時半，笆A隘注冊會計師通常啊采用的程序有礙（班 佰）艾。盎 八安柏A耙查閱內(nèi)部控制氨手懊冊骯 跋鞍案B敗追蹤交易在財芭務報告信息系統(tǒng)骯中的處理過胺程笆 傲懊骯C芭重新執(zhí)行某項班控隘制骯 按壩傲D絆現(xiàn)場觀察某項罷控制的運愛行壩 昂（二澳）耙B瓣注冊會計師負責背對乙公柏司傲20盎8懊年度財務報表進頒行審計。在對因搬舞弊導致的財務傲報表重大錯報風稗險進行識別、評絆估和應對時凹，拌B鞍注冊會計師遇到罷下列事項，請代拔為作出正確的專翱業(yè)判胺斷頒。把 隘芭爸5胺在識別和評估拌乙公司因舞弊導班致的財務報表重佰大錯報風險時，辦下列做法正確的埃有斑（拌 拜）瓣。阿 扳扳傲A襖

21、考慮是否存在笆舞弊風險因百素熬 奧暗按B扳考慮在實施分氨析程序時發(fā)現(xiàn)的疤異常關(guān)系或偏離把預期的關(guān)拌系爸 敗班芭C暗考慮客戶承接笆或續(xù)約過程中獲礙取的信把息柏 愛八叭D邦詢問管理層針俺對舞弊風險設計翱的內(nèi)部控板制襖 瓣吧罷6鞍在對舞弊風險翱進行評估后扒，百B氨注冊會計師認為跋乙公司管理層凌凹駕于內(nèi)部控制之礙上的風險很高。阿對此盎，扒B把注冊會計師通常氨實施的審計程序笆有芭（邦 挨）礙。絆 哀襖柏A靶測試會計核算懊過程中作出的會疤計分錄以及為編啊制財務報表作出拜的調(diào)整分錄是否伴適伴當伴 愛辦岸B氨復核會計估計爸是否合俺理熬 骯靶佰C.爸 罷對于注意到的、班超出正常經(jīng)營過傲程或基于對庚公霸司及其環(huán)境

22、的了懊解顯得異常的重伴大交易，了解其埃商業(yè)理由的合理疤性襖 笆白唉D矮對相關(guān)控制活按動的運行有效性埃進行測罷試版 暗捌啊7拌在對與虛假銷絆售有關(guān)的舞弊風暗險進行評估后阿，奧B安注冊會計師決定叭增加審計程序的八不可預測性。下凹列審計程序中，絆通常能夠達到這唉一目的的有耙（壩 扮）隘。罷 氨皚癌A頒對賬面金額較拜小的存貨實施監(jiān)扮盤程鞍序敖 霸暗鞍B哀不預先通知存奧貨監(jiān)盤地鞍點百 懊跋搬C胺對銷貨交易的艾具體條款進行函敖證佰 把胺愛D笆對大額應收賬隘款進行函藹證澳 靶笆熬8愛在實施審計過阿程中奧，癌B礙注冊會計師發(fā)現(xiàn)按乙公司財務經(jīng)理板張某貪笆污八5埃萬元。對該事項奧，稗B盎注冊會計師應當盎采取的措施

23、有搬（霸 按）矮。白 跋班半A盎重新評估舞弊拔導致的重大錯報拜風險，并考慮重佰新評估的結(jié)果對伴審計程序的性質(zhì)爸、時間和范圍的罷影百響敗 昂瓣翱B奧直接向監(jiān)管機隘構(gòu)報哎告埃 隘擺胺C敗盡早向乙公司藹治理層報半告辦 哀皚伴D啊重新考慮此前吧獲取的審計證據(jù)敗的可靠阿性案 巴（三挨）俺C壩注冊會計師負責背對丙公伴司皚20安8岸年度財務報表進擺行審計。在對貨跋幣資金項目實施柏審計過程中般，阿C跋注冊會計師遇到傲以下事項，請代艾為作出正確的專背業(yè)判斷笆。翱 罷爸半9叭針對丙公司以版下與貨幣資金相半關(guān)的內(nèi)部控制搬，扳C佰注冊懊會計師應提出改擺進建議的有辦（翱 絆）耙。罷 絆澳疤A礙奧 癌現(xiàn)金收入必須及半時存

24、入銀行，不擺得直接用于公司吧的支俺出懊 爸鞍把B疤拜 奧在辦理費用報銷八的付款手續(xù)后，版出納人員應及時拜登記現(xiàn)金、銀行板存款日記賬和相拜關(guān)費用明細癌賬氨 巴暗奧C岸稗 般指定負責成本核霸算的會計人員每版月核對一次銀行阿存款賬岸戶艾 愛半哎D壩俺 拜期末應當核對銀叭行存款日記賬余扳額和銀行對賬單搬余額。對余額核氨對相符的銀行存疤款賬戶，無需編把制銀行存款余額骯調(diào)節(jié)百表襖 頒斑白1爸0百叭C八注冊會計師擬對皚丙公司的貨幣資爸金實施實質(zhì)性測拔試程序。以下審般計程序中，屬于挨實質(zhì)性測試程序扳的有癌（伴 笆）絆。啊 斑佰疤A板伴 巴檢查銀行預留印挨鑒的保管情捌況鞍 擺艾叭B敗搬 般檢查銀行存款余扒額瓣調(diào)

25、節(jié)表中未達賬辦項壩在資產(chǎn)負債表日伴后的進賬情伴況白 澳哀搬C癌骯 罷檢查現(xiàn)金交易中芭是否存在應通過半銀行辦理轉(zhuǎn)賬支擺付的項版目凹 敖挨熬D敖霸 挨檢查外幣銀行存澳款年末余額是否矮按年末匯率折合捌為記賬本位幣金頒額斑 白稗艾1皚1拜丙公司編制翱的凹20芭8皚年般1捌2般月末銀行存款余板額調(diào)節(jié)表顯示存爸在奧120 00扮0傲元的未達賬項，邦其中包括丙公司扳已付而銀行未付礙的材料采購藹款捌100 00柏0胺元。以下審計程半序中，可能為該板材料采購款未達版賬項的真實性提阿供審計證據(jù)的有靶（艾 挨）罷。伴 敖翱哀A愛艾 辦檢俺查案20哎9昂年拌1唉月份的銀行對賬絆單背 挨鞍鞍B哀扒 敖檢半查相關(guān)的采購合

26、捌同、供應商銷售俺發(fā)票和付款審批唉手把續(xù)絆 懊矮扳C皚哀 拜就鞍20藹8稗年瓣1矮2般月末銀行存款余皚額向銀行寄發(fā)銀扒行詢證罷函艾 柏稗翱D癌柏 拜向相關(guān)的原材料案供應商寄發(fā)詢證柏函伴 礙埃案1頒2敗耙C伴注冊會計師擬對岸銀行存款余額實柏施函證程序。以板下做法中正確的版有吧（昂 扳）罷。頒 瓣搬霸A艾邦 般以丙公司的名義稗寄發(fā)銀行詢證俺函把 皚捌邦B襖柏 胺除余額為零的銀挨行存款賬戶以外凹，必須對丙公司懊所有銀行存款賬扮戶實施函證程翱序拔 襖哎白C叭伴 搬由丙公司代為填熬寫銀行詢證函后扮，交由注冊會計骯師直接發(fā)出并回把收澳 叭瓣襖D阿阿 百如果銀行詢證函百回函結(jié)果表明沒瓣有差異，則可以把認定銀

27、行存款余板額是正哀確靶的岸 擺（四昂）靶D辦注冊會計師負責芭對外商投資企業(yè)把丁公司增加注冊愛資哎本進行驗證。在巴執(zhí)行驗資業(yè)務時昂，芭D挨注冊會計師遇到凹下列事項，請代板為作出正確的專瓣業(yè)判斷岸。邦 澳暗爸1拜3爸外方出資者的愛下列貨幣出資方暗式中，符合規(guī)定扳的有耙（邦 吧）俺。骯 礙挨扮A.癌 伴外方出資者用其搬在中國境內(nèi)購買爸的外幣現(xiàn)金出挨資哀 癌邦艾B暗外方出資者用伴其從中國境內(nèi)舉八辦的其他外商投百資企業(yè)因清算所唉得的貨幣資金出靶資霸 岸爸柏C.爸 懊外方出資者用其凹從中國境內(nèi)舉辦吧的其他外商投資奧企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓愛所得的貨幣資金百出胺資襖 艾白奧D.叭 挨外方出資者用其壩從中國境內(nèi)舉辦半的

28、其他外商投資藹企業(yè)因減資所得邦的貨癌幣資金出哎資稗 巴案暗1板4敖在對外方出資礙者的貨幣出資進板行審驗時巴，斑D笆注冊會計師實施伴了下列審驗程序盎，正確的有案（伴 拌）拌。跋 骯斑疤A.靶 阿檢查丁公司的外扳匯登記證，以確熬定外幣是否匯入扒經(jīng)外匯管理部門凹核準的資本金賬安戶罷 吧跋巴B.靶 絆向資本金賬戶的把開戶銀行進行函半證吧 按把半C.隘 氨當出資的幣種與扒注冊資本的幣種艾、記賬本位幣不稗一致時，檢查實盎收資本是否按收艾到日的匯率折懊算靶 八佰昂D.扮 哀外方出資者將出安資款直接匯入丁罷公司在境外開立盎的銀行賬戶的，氨檢查丁公司注冊般地外匯管理部門捌的批準文盎件白 版盎巴1版5笆下列各項中

29、藹，柏D佰注冊會計師可以胺在驗資報告說明班段中予以說明巴的情形有拌（辦 般）阿。靶 暗敗拜A芭愛D耙注冊會計師與丁八公司在注冊資本瓣及實收資本的確霸認方面存在異扳議把 暗霸矮B.愛 斑丁公司由于嚴重襖虧損而導致增資藹前的凈資產(chǎn)小于柏注冊資本及實收奧資熬本扮 盎稗昂C.昂 凹丁公司及其出資壩者未按國家有關(guān)半規(guī)定對出資的實絆物財產(chǎn)進行資產(chǎn)搬評估或價值鑒翱定胺 隘熬般D.邦 背丁公司尚未對本搬次注冊資本的實罷收情況作出相關(guān)唉會計處捌理盎 鞍（五凹）壩E壩注冊會計師負責挨對戊公扮司唉20矮8唉年度財務報表進岸行審計案。鞍E斑注冊會計師出具跋審計報告的日期澳為壩20辦9埃年疤3扒月奧1澳5癌日，財務報表

30、報笆出日爸為拔20藹9岸年疤3凹月俺2鞍0翱日。在審計過程哀中藹，啊E背注冊會計師遇到骯下列事項，請代伴為作出正確的專伴業(yè)判斷骯。艾 敖扳擺1佰6暗昂E案注冊會計師了解奧到的下列資產(chǎn)負白債表日后事項，襖屬于非調(diào)整事項笆的有藹（癌 艾）翱。俺 隘暗拜A版挨20笆9安年鞍2傲月岸1絆日，戊公拌司鞍20胺8八年年末的某項交疤易性金融資產(chǎn)發(fā)凹生大幅貶敖值扮 八按傲B盎啊20邦9扮年熬2扮月挨1藹0扳日，戊公司發(fā)生伴重大訴傲訟皚 八捌叭C懊暗20扮9捌年氨2癌月般1艾5俺日，戊公司鞍于半20罷7班年確認的一筆大案額銷售被退胺回礙 白半啊D半辦20瓣9案年伴3壩月叭1俺6笆日，戊公司發(fā)生絆企業(yè)合辦并擺 案

31、哎敗1鞍7拔對于截吧至板20頒9叭年八3壩月捌1奧5般日發(fā)生的日后事阿項背，稗E愛注冊會計師的下拌列做法中正確的俺有跋（絆 跋）拜。熬 暗皚拌A隘設計專門的審骯計程序識別這些扮日后事埃項阿 隘稗扳B案盡量在扮接近資產(chǎn)負債表八日時實施針對日般后事項的專門審叭計程笆序稗 哀芭翱C霸盡量在接近審懊計報告日時實施安針對日后事項的罷專門審計程氨序八 拔爸八D啊不專門設計審隘計程序識別這些癌日后事懊項矮 扒凹罷1扳8辦扳 擺如果針瓣對按20跋9斑年耙3頒月安2啊0斑日后發(fā)現(xiàn)的事實爸，戊公司管理層拔修改絆了絆20柏8艾年度財務報表辦，壩E拔注冊會計師應當伴采取的措施有哀（靶 頒）啊。氨 拔瓣扳A哀實施必要的

32、審骯計程板序骯 敗疤癌B扒復核管理層采爸取的措施能否確吧保所有收到原財扒務報表和審計報拔告的人士了解這皚一情胺況澳 暗版瓣C拜針對修改后把的稗20挨8白年度財務報表出斑具新的審計報愛告骯 八巴拜D奧在針對戊公板司頒20扒8霸年度財務報表癌的審計報告中增襖加強調(diào)事項段，罷提醒財務報表使靶用者注意修改財絆務報表的原佰因絆 凹（六昂）鞍F柏注冊會計師負責背對己公唉司捌20八8搬年度財務報表進把行審計。在對己柏公司的籌資和投愛資循環(huán)實施審計凹時哀，襖F百注冊會計師遇到俺以下事項，請代按為作出正確的專擺業(yè)判斷癌。安 罷巴疤1壩9爸埃F吧注冊會計師計劃巴測試己公吧司矮20阿8敗年年末長期銀行澳借款余額的完

33、整拌性。以下審計程唉序中，可能實現(xiàn)芭該審計目標的有熬（岸 頒）版。靶 版斑阿A藹案 稗了解銀行對己公絆司的授信情懊況耙 盎暗頒B邦版 安檢查長期銀行借把款明細賬中本年隘新增借款的銀行俺進賬拔單擺 昂埃辦C邦案 扒向提供長期銀行爸借款的銀行奧寄發(fā)銀行詢證拌函隘 癌挨盎D哀扒 扮重新計算并分澳析邦20白8拜年度長期借款利壩息哎 敗哎矮2背0胺胺F啊注冊會計師計劃百測試己公扒司安20胺8稗年年末長期股權(quán)柏投資余額的存在礙性。以下審計程胺序中，可能實現(xiàn)半該審計目標的有盎（扮 懊）阿。巴 稗扒邦A稗耙 叭向受托代管己公芭司長期證券的托瓣管機構(gòu)寄發(fā)詢證罷函疤 版爸埃B絆靶 俺查閱己公司董事襖會與長期股權(quán)投

34、凹資業(yè)務有關(guān)的會唉議記案錄伴 啊敖邦C氨皚 氨檢查長期股權(quán)投靶資中股票投資懊的岸200鞍8疤年年末市價變動凹情岸況耙 啊氨愛D吧昂 扳向被投資單位寄懊發(fā)詢證叭函凹 吧巴三、簡答題扳（本題型拌共稗5耙題，其中邦第暗1傲題柏5礙分，柏第艾2礙題佰6哎分，盎第柏3昂題百5爸分，胺第熬4盎題凹5案分，伴第拔5襖題瓣4版分翱，本題型癌共阿2白5挨分。在靶答題卷上解答，熬答在試題卷上無奧效瓣）熬 芭斑吧1板挨AB擺C礙會計師事務所接邦受委托，對甲公爸司笆20啊8安年度財務報表進昂行審計，并委搬派疤A昂注冊會計師為項凹目負責人。在接白受委托后氨，邦A按注冊會計師發(fā)現(xiàn)岸甲公司業(yè)務流程板采用計算機信息哎系統(tǒng)控制

35、，審計阿項目組成員均缺骯少這方面的專業(yè)瓣技能捌。拌A邦注冊會計師了解擺到某軟件公司張把先生曾參與甲公壩司計算機信息系搬統(tǒng)的設計工作，皚因此聘請張先生按加入審計項目組氨，測試該系統(tǒng)并擺出具測試報告。把在審計過程中靶，拜A搬注冊會計師要求叭審計項目組成員澳相互復核所執(zhí)行笆的工作，并在工案作底稿的復核人靶員欄簽字。在復矮核過程中，審計笆項愛目組成員之間在俺某個專襖業(yè)問題上存在分版歧八，骯A疤注冊會計師就此挨問題專門致函有百關(guān)部門進行咨詢靶，始終沒有得到罷回復?？紤]到該昂項業(yè)務的高風險瓣性，在出具審計斑報告后隘，絆AB笆C吧會計師事務所專伴門指派未參與該辦項業(yè)務的經(jīng)驗豐哀富的注冊會計師扒實施了項目質(zhì)量

36、跋控制復核皚。哀 要求： 拔指芭出胺AB胺C鞍會計師事務所（挨包括審計項目組暗）在業(yè)務質(zhì)量控暗制方面存在的問罷題，并簡要說明暗理由扮。叭 叭伴矮2阿背B擺注冊會計師負責盎對乙公辦司芭20霸8捌年度財務報表進啊行審計。乙公司愛為玻璃制造企業(yè)哀，把20扒8矮年年末存貨余額昂占資產(chǎn)總額比重敖重大。存貨包括傲玻璃、煤炭、燒澳堿、石英砂，其辦中八6半0埃的玻璃存放在把外地公叭用倉庫。乙公司哎對存貨核算采用皚永續(xù)盤存制，與埃存貨相關(guān)的內(nèi)部半控制比較薄弱。哀乙公司擬敗于搬20哀8疤年艾1岸1氨月昂2瓣5案日鞍至把2奧7叭日盤點存貨，盤胺點工作和盤點監(jiān)柏督工作分別由熟扮悉相關(guān)業(yè)務且具翱有獨立性的人員伴執(zhí)行。存

37、貨盤點襖計劃的部分內(nèi)容斑摘錄如下巴：俺 般案（扮1芭）存貨盤點范圍柏、地點和時間安搬排傲 澳地點礙存貨類型隘估計占存貨總額佰的比例斑盤點時間把A搬倉庫芭燒堿、煤炭般燒阿堿澳10罷%敖、煤昂炭俺5%盎20皚8跋年哀1藹1伴月矮2疤5安日辦B翱倉庫吧燒堿、石英砂般燒扳堿壩10啊%扮、石英捌砂耙10%爸20哎8柏年稗1襖1版月扳2瓣6版日半C傲倉庫懊玻璃班玻岸璃啊26%襖20哎8頒年熬1案1芭月霸2懊7俺日般外地班公用倉庫骯玻璃凹玻邦璃邦39%骯頒按（唉2捌）存放在外地公芭用倉庫存貨的檢罷查鞍 班對存放在外啊地公用倉庫的玻耙璃，檢查公用倉稗庫簽收單，請公百用倉庫自行盤點矮，并提巴供案20把8敗年壩1

38、背1半月霸2矮7扮日的盤點清單辦。吧 俺板（罷3靶）存貨數(shù)量的確挨定方澳法把 拜對于燒堿、吧煤炭和石英砂等邦堆積型存貨，采捌用觀察以及檢查版相關(guān)的收、發(fā)、皚存憑證和記錄的稗方法，確定存貨搬數(shù)量；對于存放癌在氨C拔倉庫的玻璃，按背照包裝箱標明的八規(guī)格和數(shù)量進行吧盤點，并輔以適扮當?shù)拈_箱檢查稗。鞍 奧藹（礙4盎）盤點標簽的設愛計、使用和控皚制哎 凹對存放百在耙C安倉庫玻璃的盤點矮，設計預癌先編號的一式兩礙聯(lián)的盤芭點標簽。使用時拌，由負責盤點存埃貨的人員將一聯(lián)案粘貼在已盤點的伴存貨上，另一聯(lián)搬由其留存；盤點班結(jié)束后，連同存芭貨盤點表交存財罷務部門芭。埃 柏巴（八5岸）盤點結(jié)束后，半對出現(xiàn)盤盈或盤壩虧

39、的存貨，由倉昂庫保管員將存貨藹實物數(shù)量和倉庫笆存貨記錄調(diào)節(jié)相背符拌。阿 要求： 阿針對上述存邦貨盤點計劃第唉（扒1拌）至第案（傲5藹）項，逐項判斷昂上述存貨盤點計哀劃是否存在缺陷捌。如果存在缺陷捌，簡要提出改進罷建議埃。拌 熬八板3搬注冊會計師通凹常依據(jù)各類交易盎、賬戶余額和列吧報的相關(guān)認定確奧定審計目標，根安據(jù)審計目標設計艾審計程序。以下背給出了采購交易澳的審計目標，并芭列般舉了部分實質(zhì)性壩程序傲。搬 耙叭（奧1啊）審計目昂標擺 芭吧背A百所記錄的采購瓣交易和事項已發(fā)靶生，且與被審計案單位有關(guān)矮。霸 暗皚柏B壩所有應當記錄八的采購交易和事搬項均已記錄骯。艾 疤案邦C敗與采購交易和絆事項有關(guān)的

40、金額挨及其他數(shù)據(jù)已恰懊當記錄扮。伴 稗昂靶D邦采購交易和事佰項已記錄于恰當拜的賬戶八。敗 伴安奧E哎采購交易已記般錄于正確的會計愛期間柏。邦 拌昂（啊2埃）實質(zhì)性程鞍序挨 昂翱白F跋將采購明細賬哎中記錄的交易同笆購貨發(fā)票、驗收哀單和其他證明文唉件比較耙。罷 柏礙百G佰參照購貨發(fā)票芭，比較會計科目辦表上的分類翱。骯 頒傲瓣H背從購貨發(fā)票追霸查至采購明細賬拜。叭 安案半I疤從驗收單伴追查至采購明細藹賬安。芭 案隘暗J唉將驗收單和購扮貨發(fā)票上的日期爸與采購明細賬中矮的日期進行比較板。頒 埃盎愛K拜檢查購貨發(fā)票芭、驗收單、訂貨罷單和請購單的合八理性和真實性般。昂 俺罷白L爸追查存貨的采按購至存貨永續(xù)盤

41、巴存記錄叭。盎 要求： 按請根據(jù)題中壩給出的審計目標暗，指出對應的相埃關(guān)認定；針對每靶一審計目標，選跋擇相應的實質(zhì)性癌程序（一項實質(zhì)愛性程序可能對應啊一項或多項審計翱目標，每一審計扳目標可能選擇一拜項或多項實質(zhì)性捌程序）般。唉 背扮邦4暗柏D拜注冊會計師負責案對上市公司丁公拔司愛20敖8叭年度財務報表進笆行審計芭。扒20笆8百年，丁公司管理奧層通過與銀行串背通編造虛假罷的銀行進賬單和阿銀行對澳賬單，虛構(gòu)了一鞍筆大額營業(yè)收入靶。罷D斑注冊會計師實施把了向銀行函證等笆必要審計程序后拔，認為丁公半司芭20背8鞍年度財務報表不版存在重大錯報，皚出具了無保留意爸見審計報告敖。拔 岸在丁公熬司案20壩8白

42、年度已審計財務敖報表公布后，股耙民甲購入了丁公鞍司股票。隨后，般丁公司財務舞弊板案件曝光，并受扳到證券監(jiān)管部門壩的處罰，其股票靶價格大幅下跌。阿為此，股民甲向礙法院起襖訴吧D叭注冊會計師，要安求其賠償損失稗。骯D鞍注冊會計師以其笆與股民甲未構(gòu)成熬合約關(guān)系為由，哀要求免于承擔民埃事責任稗。靶 要求： 耙俺（般1鞍）為了支持訴訟百請求，股民甲應爸當向法庭提出哪八些理由拌？敗 胺傲（拜2頒）指背出案D白注冊會計師提出隘的免責理由是否盎正確，并簡要說隘明理由挨？伴 哀澳（凹3傲）在哪些情形下絆，班D挨注冊會計師可以癌免于承擔民事責懊任唉。愛 癌般跋5背絆E笆注冊會計師負責稗對戊公柏司哎20半8啊年度財

43、務報表進吧行審計。在針對爸應收賬款實施函稗證程序時百，邦E斑注冊會計師采用昂了概率比例規(guī)模鞍抽樣方法斑（扳PP爸S板）。相關(guān)事項如疤下伴：艾 埃斑（八1懊）霸E敖注冊會計師對應隘收賬款各個明細叭賬戶進行了初步皚分析，將預期存拔在錯報的明細賬哎戶選出，單獨進愛行函證，并將其耙余的明細賬戶作扳為抽樣總體耙。傲E挨注冊會計師認為辦在預期不存在錯捌報的情況下胺，扳PP板S襖效率更高罷。巴 扳俺（白2辦）澳E班注冊會藹計師認為不需要暗計算抽拔樣總體的標準差阿，因辦為伴PP隘S巴運用的是屬性抽罷樣原理霸。凹 藹叭（八3壩）假設樣本規(guī)模稗為瓣20拌0哎個班，罷E扒注冊會計師采用頒系統(tǒng)選樣方法選翱出搬20耙0

44、捌個抽樣單元，對般應的明細賬戶靶共矮19矮0澳戶。在推斷抽樣扒總體中存在的錯襖報時叭，版E半注冊會計師將樣擺本規(guī)模相應調(diào)整笆為懊19藹0翱個皚。壩 矮藹（八4巴）在對選取的明奧細賬戶進行函證骯后耙，瓣E藹注冊會計師沒有伴發(fā)現(xiàn)錯報，因此伴認定應收賬款總傲體中不存在重大懊錯報斑。扳 要求： 拌絆（俺1愛）針對事項班（耙1熬）至骯（百4把），逐項指斑出懊E傲注冊會計師的做唉法是否正確。如扒不正確，簡要說把明理由鞍。背 暗癌（唉2八）指拜出扮PP吧S疤對實現(xiàn)測試應收伴賬款完整性認定鞍這一目柏標是否適用，簡盎要說明理由耙。敖 澳四、綜合題矮（本題型叭共八1靶題白2扳5啊分。在答題卷上翱解答，答在試題百卷

45、上無效。答案奧中的金額用人民挨幣萬元表示，有埃小數(shù)點的保留兩拔位小數(shù)，小數(shù)點半兩位后四舍五入稗）瓣 拜柏隘1板癌 凹W拔公司主要從事小霸型電子消費品的邦生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)澳品銷售哀以芭W把公司倉庫為交貨芭地點昂。敗W啊公司日常交易采啊用自動化信息系昂統(tǒng)（以下簡稱系吧統(tǒng)）和手工控制版相結(jié)合的方式進昂行。系統(tǒng)按自霸20扒6伴年至今沒有發(fā)生鞍變化靶。板W頒公司產(chǎn)品主要銷懊往國內(nèi)各主要城哎市的電子消費品把經(jīng)銷商八。按A爸和笆B巴注冊會計師負責半審白計背W胺公斑司扒20隘7霸年度財務報表芭。哀 扒資料一傲：芭A俺和八B愛注冊會計師在八審計工作底稿中版記錄了所了解般的岸W霸公司及其環(huán)境的皚情況，部分內(nèi)容疤摘錄

46、如下唉：胺 稗癌（拔1伴）凹在邦20凹6傲年實現(xiàn)銷售收入昂增愛長邦10哀%俺的基礎上吧，氨W疤公司董事會確定胺的唉20拔7捌年銷售收入增長扒目標敖為拌20稗%懊。跋W巴公司管理層實行八年薪制，總體薪芭酬水平根據(jù)上述把目標的完成情況搬上下浮動般。阿W氨公司所處行板業(yè)背20邦7礙年的平均銷售增瓣長率稗是敖1拜2疤瓣。敖 捌擺（敖2八）霸W奧公司財務總監(jiān)已跋為斑W氨公司工作超吧過按6拔年，隘于挨20案7霸年板9瓣月勞動合同到期絆后敖被斑W奧公司的競爭對手板高薪聘請。由于板工作壓力大氨，版W胺公司會計部門人隘員流動頻繁，除埃會計主管服務期跋超挨過搬4拌年外，其余人員柏的平唉均服務期少疤于百2挨年扳。哎 敗昂（唉3班）笆W班公司的產(chǎn)品面臨癌快速更新?lián)Q代的癌壓力，市場競爭八激烈。為鞏固市柏場占有率背，八W爸公司挨于隘20瓣7邦年癌4俺月將主要產(chǎn)品暗（疤C拌產(chǎn)品）的售價下啊調(diào)叭了頒8胺%背至懊10捌%案。另外敖，敗W盎公司愛在捌20哎7芭年拜8斑月推出百了伴D礙產(chǎn)品笆（捌C扮產(chǎn)品的改良型號疤），市場表現(xiàn)良佰好，計劃胺在辦20矮8吧年全面擴大產(chǎn)量罷