企業(yè)納稅籌劃

1、摘要焦作大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院2011屆會計電算化畢業(yè)論文PAGE IV瓣淺安議企業(yè)納稅籌劃摘 要埃企業(yè)作為納稅人爸，依法納稅是其癌應(yīng)盡的義岸務(wù)。但隨著市場鞍經(jīng)濟的發(fā)展，競稗爭的加劇，納稅稗已成為企業(yè)的一岸項重要拌成本支出，如何扒合理地降低該項柏支出，是許多企岸業(yè)越來越關(guān)心的擺重大問題。納稅拌籌劃就是為解決伴上述問題所產(chǎn)生阿的一項財務(wù)管理爸新頒課題埃。辦通過合理的笆稅收擺籌劃來最大限度胺的減少稅收成本耙，謀求斑經(jīng)濟利益，以達跋到企業(yè)和國家雙疤贏的目的，是每壩個納稅人襖所追求的目標(biāo)敖。靶面對當(dāng)前的競爭頒形勢，納稅籌劃吧對任何一個企業(yè)案都是必須的。然氨而吧由于我國企業(yè)技唉術(shù)水平落后，納襖稅籌劃人員短缺柏

2、，思想觀念陳舊骯等缺陷，現(xiàn)階段伴納稅籌劃存在著吧很多制約和不足岸之處。本文就主氨要圍繞在我國納埃稅籌劃存在的問埃題和應(yīng)對措施以頒及如何進行納稅佰籌劃展開討論扳關(guān)鍵詞：癌企業(yè)靶，搬納稅芭籌劃，納稅籌劃艾方法，意義前言 目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279 伴一襖 俺納稅籌劃出現(xiàn)的暗必然性鞍 PAGEREF _Toc214959279 h 案2 HYPERLINK l _Toc214959280 挨（擺一）般.胺納稅籌劃的概念絆及特點邦 PAGEREF _Toc214959280 h 疤2 HYPERLINK l _Toc214959280 癌（礙

3、二）俺納稅籌劃拔產(chǎn)生的原因案 PAGEREF _Toc214959280 h 跋2 HYPERLINK l _Toc214959284 笆二笆 襖納稅籌劃過程中拜存在的問題及其頒應(yīng)對措施藹 PAGEREF _Toc214959284 h 澳4拔（ HYPERLINK l _Toc214959285 暗一）安存在的叭主要熬問題柏 PAGEREF _Toc214959285 h 把4 HYPERLINK l _Toc214959288 芭(二)百應(yīng)對措施耙 PAGEREF _Toc214959288 h 鞍5 HYPERLINK l _Toc214959290 搬三 胺 敖如何進行及納稅拔籌劃及風(fēng)

4、險防范案 PAGEREF _Toc214959290 h 埃6佰（ HYPERLINK l _Toc214959291 皚一）哎納稅籌劃應(yīng)遵循疤的原則敖 PAGEREF _Toc214959291 h 叭6柏（ HYPERLINK l _Toc214959291 霸二）叭如何進行納稅籌霸劃安 PAGEREF _Toc214959291 h 拔6 HYPERLINK l _Toc214959291 骯（版三）百納稅籌劃的風(fēng)險板防范奧 PAGEREF _Toc214959291 h 懊6 HYPERLINK l _Toc214959295 跋四哎 捌納稅籌劃的意義把 PAGEREF _Toc214

5、959295 h 頒7 HYPERLINK l _Toc214959296 鞍（一）癌有利于納稅人利跋益最大化及納稅辦意識的提高般 PAGEREF _Toc214959296 h 礙7 HYPERLINK l _Toc214959299 岸（二）挨有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)般結(jié)構(gòu)和資源的合哀理配置八 PAGEREF _Toc214959299 h 頒7岸（ HYPERLINK l _Toc214959299 班三）絆有利于國家更好笆地實施稅收法規(guī)芭政策邦 PAGEREF _Toc214959299 h 埃7 HYPERLINK l _Toc214959309 參考文獻 PAGEREF _Toc214959

6、309 h 11敗淺巴議企業(yè)納稅籌劃襖我國建立市場經(jīng)稗濟體制以來，企懊業(yè)對納稅問題有凹了進一步的認識爸，基于“君子愛吧財，取之有道”岸的準(zhǔn)則，企業(yè)相奧應(yīng)地也開始研究昂納稅籌劃的問題靶。因此，從我國胺內(nèi)外部環(huán)境來講鞍，現(xiàn)在是比較重叭視納稅籌劃問題伴的時期。扳短期內(nèi)，企業(yè)進叭行納稅籌劃的目鞍的是通過對經(jīng)營搬活動的安排，減版少交稅，節(jié)約成斑本支出，以提高奧企業(yè)的經(jīng)濟效益佰；從長期來看，扳企業(yè)自覺地把稅礙法的各種要求貫襖徹到其各項經(jīng)營板活動之中，使得拔企業(yè)的納稅觀念絆、守法意識都得班到強化。因此，埃無論從長期還是芭從短期來看，企艾業(yè)進行納稅籌劃矮都是很有意義的安。拜一 凹納稅籌劃出現(xiàn)的俺必然性版（一）

7、吧納稅籌劃的概念案及特點岸1.懊納稅籌劃的概念艾納稅籌劃板就是合理合法地耙減少稅收成本捌的經(jīng)濟活動背。從嚴(yán)格的定義拔上講，拜所謂納稅籌劃，藹是指納稅人依據(jù)斑稅法要求，在納壩稅義務(wù)發(fā)生之前盎，在既定稅制框斑架內(nèi)，合理規(guī)劃敗戰(zhàn)略、經(jīng)營、投按資、融資等活動盎，搬旨在實現(xiàn)納稅人翱利益最大化和涉按稅風(fēng)險最小化的拔謀劃、對策與安暗實現(xiàn)扳“白經(jīng)濟納稅礙”巴。礙2半半納稅籌劃的特點皚納稅籌劃的特點翱：合法性、目的皚性。翱 絆合法性是指企業(yè)阿納稅籌劃只能在熬稅法許可下進行奧，它是納稅籌劃昂的基本前提。3扮.疤 案目的性是指企業(yè)瓣通過納稅籌劃來斑節(jié)約稅收成本，懊從而減輕企業(yè)稅案負，以獲取企業(yè)敗利益最大化。企愛業(yè)的

8、節(jié)稅效益主邦要由兩方面獲取百：一是在納稅方扮案的選擇上。一埃個成功的納稅方佰案是總稅負最低辦、總收益最大。捌二是在納稅唉時間的選擇上。襖企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法愛允許的范圍內(nèi)，礙盡可能的延期繳拔納稅款昂。這樣企業(yè)就相柏當(dāng)于在滯延期內(nèi)柏得到與滯延稅款啊相對應(yīng)的政府無柏息貸款，納稅時熬間的推后在通貨艾膨脹環(huán)境中還可辦以減少企業(yè)的實般際稅款支出，結(jié)熬果都是企業(yè)稅款板支付的節(jié)約。哀（二）瓣納稅籌劃產(chǎn)生的盎原因搬1傲隘納稅籌劃產(chǎn)生的班主觀原因白稅收是國家為滿凹足社會公共需要拌對社會產(chǎn)品進行熬的強制、無償與柏相對固定的分配把。對納稅人來說版,既不直接償還巴,也不付任何代熬價,這就促使納扮稅人產(chǎn)生了減輕稗自己稅負的強

9、烈巴愿望。稅款支付半是企業(yè)資金的凈敖流出，這就促使頒了納稅人產(chǎn)生減皚輕自己稅負的強癌烈愿望。而為了熬使這一愿望得以班實現(xiàn)，納稅人表佰現(xiàn)出各種不同的暗選擇：偷稅、漏懊稅、逃稅、欠稅礙、抗稅等。隨著傲法制的不斷健全唉和稅收征管制度拌的不斷完善，國半家加強了對偷、頒漏稅行為的打擊鞍力度。因此，納爸稅人自然會力圖翱尋找一種免受法礙律制裁的方法來暗減輕或免除其稅拌負，以實現(xiàn)利益氨最大化。正是由鞍于這種原因，納翱稅籌劃成為眾多巴企業(yè)的必然選擇哀。耙2氨.愛納稅籌劃產(chǎn)生的傲客觀原因斑納稅籌劃之所以盎產(chǎn)生，就是因為敖現(xiàn)行稅法及有關(guān)搬法律的不完善、把不健全現(xiàn)行經(jīng)濟敗條件下，由于稅皚法除了組織穩(wěn)定傲的財政收入職能

10、拌外，還擁有宏觀班調(diào)控等作用，各版國政府為了鼓勵稗納稅者按照自己氨的意圖行事，無擺不把實施稅收差拜別政策作為調(diào)整啊產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大岸就業(yè)機會、刺激笆國民經(jīng)濟增長的藹主要手段加以利翱用，因此制定了安不同類型的稅收瓣政策，使得無論擺多么健全嚴(yán)密的翱稅制，稅負在不壩同的納稅人、不辦同的納稅期、不奧同行業(yè)和不同地癌區(qū)之間總是存在哀差別。我國現(xiàn)行把稅制中，促使納癌稅人避稅的主要阿條件是：第一、巴稅收優(yōu)惠政策。邦納稅人處在不同藹經(jīng)濟的發(fā)展水平岸下，稅法規(guī)定有疤相應(yīng)不同偏重，啊容易造成不同經(jīng)矮濟發(fā)展水平的企扳業(yè)利用稅收內(nèi)容捌的差異實現(xiàn)避稅懊。如對于新企業(yè)般，稅法實行了啊“把產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，伴區(qū)域優(yōu)惠為輔啊”靶的

11、新的優(yōu)惠政策氨體系，這就會使壩人們利用這些稅阿收優(yōu)惠政策實現(xiàn)絆少納或不納稅款暗的目的。第二，骯邊際高稅率的存敗在。由于稅率過伴高，納稅人的收把入中較多部分被拌政府無償拿走，搬這就引起了納稅敗人的反感和抵制跋。納稅人不堪重拔負，就會開辟各頒種減輕稅負的途敗徑，從而就引出搬了稅務(wù)籌劃。第叭三，稅法細則。柏稅收政策實施細氨則的內(nèi)容越來越昂具體。大法政策絆與細則再詳盡也壩永遠不可能將與案納稅有關(guān)的所有叭經(jīng)濟事項都十分翱全面而又詳盡地白予以規(guī)定，也不絆可能把避稅通道般全都堵死。第四盎，征稅方法存在案漏洞。征稅方法澳的缺失，也為納柏稅人進行納稅籌阿劃提供了條件。爸如流轉(zhuǎn)稅主要就瓣是在商品流通環(huán)敖節(jié)計稅，納

12、稅人伴只要有效地減少笆商品流通環(huán)節(jié)，暗便可實現(xiàn)少納稅隘款的目的。納稅澳籌劃的客觀條件按表明其產(chǎn)生是順隘應(yīng)客觀規(guī)律的，案是必然的。 REF _Ref168484390 r h 錯誤！未找到引用源。 REF _Ref168484424 h 錯誤！未找到引用源。 PAGE 6 PAGE 11板二俺納稅籌劃過程中佰存在的問題及其拜應(yīng)對措施疤（一）襖存在的問題挨1.愛納稅籌劃意識淡癌薄礙提到稅法巴人們往往認為對罷之比較精通的是澳稅務(wù)部門，征收版人讓繳什么稅就霸繳什么稅，讓何版時繳就何時繳，壩在納稅問題上具澳有很強的盲目性艾。尤其是對于國翱有企業(yè)，他們認埃為稅多稅少都是扳國家的，不必進盎行稅務(wù)籌劃。在罷我

13、國選擇納稅籌啊劃的人中，有一罷半以上是外資企柏業(yè)，其次是民營案企業(yè)，國有企業(yè)矮還不到一成，殊稗不知國家征稅要稗征得有度，企業(yè)翱盈利也應(yīng)該賺得吧有度。意識是行八為的先導(dǎo)，沒有擺納稅籌劃意識，把就不可能有納稅百籌劃行為，進而哀會導(dǎo)致一些企業(yè)安為了減輕稅負而拌鋌而胺走險，采用偷稅安漏稅等違法行為胺。罷2.叭專業(yè)人員缺乏胺納稅籌劃實質(zhì)上把是一種高層次、扳高智力型的財務(wù)頒管理活動,是事皚先的規(guī)劃和安排頒,經(jīng)濟活動一旦辦發(fā)生后,就無法扳事后補救，因此澳高素質(zhì)的人才是拜其成功的先決條拜件。何謂納稅籌拌劃方面的高素質(zhì)鞍人才？稅收籌劃芭人員應(yīng)當(dāng)是高智百能復(fù)合型人才,叭需要具備稅收、皚會計、財務(wù)等專扮業(yè)知識,并全

14、面柏了解、熟悉企業(yè)巴整個籌資、經(jīng)營皚、投資活動?；I絆劃人員在進行稅背收籌劃時不僅要襖精通稅法,隨時搬掌握稅收政策變搬化情況,而且要皚非常熟悉企業(yè)業(yè)啊務(wù)情況及其流程挨,從而預(yù)測出不啊同的納稅方案,鞍進行比較、優(yōu)化啊選擇,進而作出吧最有利的決策。芭3柏斑理解誤區(qū)與透漏捌稅混淆背在我國,許多人稗不了解稅收籌劃耙,一提起稅收籌爸劃就聯(lián)想到偷稅翱,甚至一些人以拔稅收籌劃為名,辦行偷稅之實。還擺有一些人提到稅俺收籌劃想到的就哎是避稅,即納稅安人運用各種手段巴,想方設(shè)法地少懊繳稅甚至不繳稅俺,把以達到直接減輕芭自身稅收負擔(dān)的挨目的。澳稅收籌劃與偷稅哎有著本質(zhì)的區(qū)別巴：偷稅漏稅是違巴法行為，避稅則愛是指納稅人

15、利用哀稅法漏洞或者缺稗陷鉆空取巧，通爸過對經(jīng)營及財務(wù)澳活動的精心安排佰，以期達到納稅巴負擔(dān)最小的經(jīng)濟氨行為，是納稅人佰利用稅法上的漏昂洞和不成熟之處耙，來謀取不正當(dāng)背的稅收利益。（二）應(yīng)對措施翱1版皚增強意識，重視奧人才懊隨著我國法制的安不斷完善，偷稅斑難度及其風(fēng)險越罷來越大，因此企鞍業(yè)也越來越重視巴納稅籌劃的發(fā)展隘。越來越多的企愛業(yè)認為納稅籌劃斑是與時俱進的明癌智之舉。因此，氨納稅籌劃專業(yè)化岸趨勢十分明顯。捌許多企業(yè)不惜花骯費大量精力、財唉力聘請稅務(wù)專家隘、稅務(wù)律師等高芭級專業(yè)人才從事矮納稅籌劃活動。隘企業(yè)一定要注重骯提高企業(yè)納稅籌礙劃人員的專業(yè)素背質(zhì)。唉在大中型企業(yè),愛應(yīng)建立稅務(wù)會計靶崗位

16、,聘用有一扒定財務(wù)專業(yè)知識叭人員岸，進行稅務(wù)會傲計懊核算埃。捌例如，聯(lián)合利華愛公司，以生產(chǎn)日阿用品聞名天下，按其子公司遍布世愛界各地。而面對稗各國復(fù)雜的稅制案，該公司的母公笆司聘用了45名爸稅務(wù)高級專家進板行稅收籌劃，一挨年僅稗“昂節(jié)稅埃”盎一項就給該公司邦增加數(shù)百萬美元擺的收入。翱2.笆加強外部監(jiān)督，靶健全相關(guān)法律制靶度敗納稅人開展納稅罷策劃，常常要委柏托中介機構(gòu)進行疤；同時，許多會巴計師、稅務(wù)師事頒務(wù)所也紛紛開辟熬有關(guān)納稅籌劃的半咨詢和代理業(yè)務(wù)案。會計師事務(wù)所瓣在審計企業(yè)的會哀計報告，稅務(wù)師按事務(wù)所在審計企壩業(yè)所得稅匯算時伴，為避免自己的暗利益受損，審計拌不嚴(yán)現(xiàn)象難免發(fā)八生。因此，需要瓣規(guī)

17、范納稅籌劃代癌理制度，加緊稅跋務(wù)代理業(yè)務(wù)立法扳，增強注冊稅務(wù)翱師、注冊會計師扒審計的獨立性，巴加大注冊稅務(wù)師扮、注冊會計師執(zhí)稗業(yè)風(fēng)險，加強對按企業(yè)的審計監(jiān)督板，這對加強稅務(wù)擺干部隊伍建設(shè)，扒提高稅務(wù)干部素安質(zhì)，防止納稅籌藹劃向避稅演進將芭起著決定性的作罷用。凹3八 邦.皚 辦優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)百構(gòu)，遏制虛假會斑計信息壩根據(jù)企業(yè)治理結(jié)扳構(gòu)理論，股東會頒擁有出資者所有盎權(quán)，董事會擁有安法人財產(chǎn)權(quán)，經(jīng)襖理人員擁有法人扒代理權(quán)，監(jiān)事會斑擁有出資者監(jiān)督鞍權(quán)。由于我國國案有企業(yè)所占比重埃非常大，所有者安缺位和所有權(quán)虛阿化等原因，作為芭企業(yè)會計信息最暗大使用者國家，柏根據(jù)沒有會計信唉息需求的內(nèi)在動叭力，減弱了對

18、企藹業(yè)的監(jiān)控。因此氨應(yīng)完善股東扳會、董事會、經(jīng)班理人員和監(jiān)事會唉的職能，強化董耙事會和監(jiān)事會監(jiān)岸督作用啊，遏制虛假會計板信息。結(jié)論般三.礙如何進行及納稅版籌劃挨及風(fēng)險防范伴(一)敖納稅籌劃應(yīng)遵循疤的原則壩1.哎整體優(yōu)化原則佰任何事情，在任斑何時候都要圍繞斑整體利益進行。伴納稅籌劃作為企叭業(yè)財務(wù)管理的一拜個子系統(tǒng)，應(yīng)始胺終為實現(xiàn)企業(yè)整襖體利益最大化為啊根本目標(biāo)。納稅扒籌劃不能僅著眼哎于稅額上的考慮佰，更不能只看到愛眼前的蠅頭微利癌，而應(yīng)該從企業(yè)扒的整體發(fā)展戰(zhàn)略頒高度來看待問題澳，從而真正實現(xiàn)絆整體上的利益。稗2芭.頒事前籌劃原則懊企業(yè)納稅籌劃必拔須在事前進行，暗企業(yè)經(jīng)營活動一翱經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的傲各

19、項納稅義務(wù)也盎就隨之產(chǎn)生，納盎稅人此時覺得稅吧負重，要作任何罷籌劃都是徒勞的絆，經(jīng)不起稅務(wù)部盎門的檢查，就是斑一種違法行為。礙納稅籌劃應(yīng)在事按前進行，這與企稗業(yè)會計的事后核半算正好相反。昂3.白利益關(guān)系協(xié)調(diào)原柏則埃企業(yè)在進行納稅頒籌劃過程中，會跋不可避免的涉及唉到與企業(yè)有利害把關(guān)系的各方面利拜益，如投資人、挨國家、客戶等。俺稅務(wù)部門作為執(zhí)翱行國家稅收的主岸管機關(guān)，納稅籌敖劃的根本效果與奧其有著密不可分頒的關(guān)系。如果不頒協(xié)調(diào)好這些關(guān)系愛，勢必會影響企罷業(yè)的經(jīng)濟利益。把(二)如何爸進行納稅籌劃稗1般.昂充分利用國家稅盎收優(yōu)惠政策奧作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)巴濟的一個有效杠按桿，稅收政策的罷制定必然要考慮啊到方

20、方面面，它般必須經(jīng)得起推敲靶與實踐的考驗。巴國家需要重點扶頒持的高新技術(shù)企阿業(yè)，均按15%矮征收所得稅，這岸就促使企業(yè)自主胺創(chuàng)新，設(shè)立自己挨的研發(fā)機構(gòu)，組佰建穩(wěn)定的研發(fā)隊愛伍，開發(fā)新產(chǎn)品唉，使用新技術(shù)，瓣從而既符合國家般發(fā)展的需要，又班符合新稅法的立耙法精神。對于符昂合條件的小型微澳利企業(yè)，則按2擺0%征收企業(yè)所氨得稅。因此，小扳型企業(yè)在設(shè)立時伴需認真規(guī)劃企業(yè)哎的規(guī)模和人數(shù)。柏規(guī)模較大時，可百考慮分立為兩個笆獨立的納稅企業(yè)澳。應(yīng)納稅所得額阿處于臨界點時，頒可考慮推遲收入哎實現(xiàn)、加大扣除班等方面。另外，半還有些企業(yè)按照安規(guī)定可直接減免拜所得稅。如一個挨企業(yè)是新辦的且扮吸納下崗在就業(yè)班人員比例達到

21、員笆工比例的30%班以上，就可以向拜主管稅務(wù)機關(guān)申半請免征3年的企按業(yè)所得稅。當(dāng)然稗，對于國家的稅八收優(yōu)惠政策，作疤為會計人員在稅爸收籌劃不能生搬白硬套，也不能囫扮圇吞棗，否則，艾用不好稅收優(yōu)惠扮政策，反而成了捌偷稅漏稅。目前敖我國對于偷稅的隘處罰相當(dāng)嚴(yán)厲，版也不再區(qū)分善意稗與有意之分。只版要少繳或者不繳扒稅款，稅務(wù)部門敖都會認定你為偷熬稅。因此，這就扳要求我們會計人扮員在利用稅收優(yōu)安惠政策進行納稅笆籌劃的時候一定搬要深刻理解、領(lǐng)岸會其內(nèi)涵，莫勿擺踏入偷稅雷區(qū)。敗舉個例子說，企把業(yè)的三新研究開擺發(fā)費用，按照國辦家規(guī)定，凡當(dāng)年吧發(fā)生的技術(shù)開發(fā)班費用比上年實際搬發(fā)生額增長超過伴10（包含1哀0）的

22、，其當(dāng)把年實際發(fā)生的技班術(shù)開發(fā)費用經(jīng)稅八務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)哎后，允許按照其哀發(fā)生金額50凹，直接抵免當(dāng)年盎應(yīng)納稅所得額。俺對于這個政策，翱作為會計人員一版定要精心計算，唉計劃安排研究開罷發(fā)費用的支出，絆爭取享受優(yōu)惠政翱策。礙2.澳合理設(shè)置企業(yè)機藹構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)埃移定價法岸不同組織形式設(shè)傲立分支機構(gòu)的稅俺法規(guī)定不同。企靶業(yè)有設(shè)立分公司啊與子公司兩種選癌擇，在我國境內(nèi)暗不具備法人資格案營業(yè)機構(gòu)的居民藹企業(yè)，應(yīng)匯總稅扒額。分公司不具襖備法人資格，需啊要與總公司匯總埃繳納企業(yè)所得稅霸。而子公司具備芭法人資格只能單半獨申報納稅。當(dāng)佰企業(yè)擴大規(guī)模，鞍需要設(shè)立分支機扳構(gòu)時，可考慮設(shè)氨立分公司。因為氨經(jīng)營初期發(fā)生

23、虧白損的可能性較大扳，合并納稅可減搬輕企業(yè)稅負。一澳旦生產(chǎn)經(jīng)營正規(guī)埃化，可考慮設(shè)立哀子公司，享受當(dāng)搬地稅收優(yōu)惠政策翱，如減免稅、退拔稅等，而分公司胺則無權(quán)享受國家澳賦予的稅收優(yōu)惠疤待遇。因此，企鞍業(yè)可權(quán)衡利弊做跋出選擇。合理設(shè)拜置企業(yè)結(jié)構(gòu)還能埃利用轉(zhuǎn)移定價法百達到節(jié)稅目的。癌轉(zhuǎn)移定價是關(guān)聯(lián)霸企業(yè)對于分權(quán)部矮門之間的產(chǎn)品或翱服務(wù)內(nèi)部交易所捌制定的價格，已傲被廣泛用在納稅叭籌劃中。企業(yè)可扒以在低稅率地建吧立一個子公司作礙為橋梁，運用轉(zhuǎn)耙移定價可以將高吧稅率的母公司稅翱前利潤轉(zhuǎn)移至低罷稅率的特定子公爸司，這在跨國集癌團中尤其使用。八如一件商品原以板100的價格在隘母、子公司間交暗易，現(xiàn)在低稅國昂注冊

24、了貿(mào)易公司癌，母公司就可以拜50元的價格賣翱給低稅國的貿(mào)易白公司，貿(mào)易公司跋再以120元的拌價格賣給子公司扮。這樣，處在高扒稅率的母公司銷疤售收入就從10搬0元下降為50哀元，處在高稅率芭的子公司的成本矮也從100元提頒高到120元，吧母子公司就都達骯到了省稅的目的佰。而在這一購銷巴活動中，母公司阿并未將產(chǎn)品轉(zhuǎn)運唉到低稅國，而是拜直接運往子公司艾所在地，貿(mào)易公般司只在賬面上做氨“哀購買愛”“鞍銷售凹”埃的記錄。佰“傲稅頒”扒往低處流，運用頒轉(zhuǎn)移定價能為企絆業(yè)合法地節(jié)稅。熬3.安選擇合適的融資疤方法，必要時可盎滯延納稅岸企業(yè)從事的經(jīng)營挨種類繁多，稅收唉問題也自然多種氨多樣，面對各種暗類型的稅務(wù)負

25、擔(dān)昂，企業(yè)自有資金凹不足時，此時可愛通過一定途徑來皚籌集資金。按照愛資金的來源，可芭將其分為權(quán)益籌癌資和負債籌資兩按類。同的籌資方挨法產(chǎn)生不同的稅敖收結(jié)果，企業(yè)籌拔資活動對稅收的愛影響主要表現(xiàn)在啊籌資費用能否在愛稅前扣除。權(quán)益盎性投資在使用上癌具有長期性，無艾固定的利息負擔(dān)把，使用起來比較癌安全，但企業(yè)的胺利潤要先交企業(yè)盎所得稅，然后才藹用于股息、紅利凹分配等，加重了拌企業(yè)稅負。而對百于債權(quán)性資金，絆其所產(chǎn)生的利息疤費用允許稅前扣拔除，可以達到抵霸稅作用，但同時搬也增加了企業(yè)的瓣財務(wù)風(fēng)險。所以扳，企業(yè)應(yīng)綜合考把慮，合理安排兩罷類資金的使用比板例。而納稅時間奧的滯延相當(dāng)于得傲到了一筆政府的拔無息

26、貸款，從而頒減少了企業(yè)的實阿際收款支出。第絆一，可以通過推巴遲收入確認時間哀達到延緩納稅的澳目的。稅法規(guī)定班，一旦確認收入哎，不管資金是否疤回籠，都要上繳愛稅款。因此，企半業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選骯擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)哀算方式，避免墊邦支稅款。例如，拌在簽訂銷售合同搬時，選擇分期收伴款銷售商品就可隘以合法地在不同稗的時期確認收入跋，實現(xiàn)滯延納稅爸。第二，企業(yè)可埃以選擇在稅法允扒許的范圍內(nèi)盡可哀能地推遲納稅時班間，從而利用貨矮幣時間價值節(jié)減搬稅收。盎 拔(三)把納稅籌劃的風(fēng)險敖防霸范爸1俺.絆正確樹立風(fēng)險意皚識，提高專業(yè)素扮質(zhì)八納稅籌劃的風(fēng)險拌是客觀存在的。按企業(yè)在進行納稅吧籌劃時一定要樹扒立風(fēng)險意識，認搬真分

27、析各種可能敗導(dǎo)致風(fēng)險的因素靶，積極采取有效耙措施預(yù)防和減少岸風(fēng)險，從而達到頒納稅籌劃的目的罷。一方面，企業(yè)半納稅籌劃人員要八解決樹立納稅籌奧劃的風(fēng)險意識，啊立足于事先防范哀。納稅籌劃一般暗需要在納稅人的爸經(jīng)濟行為發(fā)生之扳前作出安排,由奧于經(jīng)濟環(huán)境及其疤他考慮變數(shù)錯綜絆復(fù)雜,且常常有澳些非主觀所左右板的事件發(fā)生,這拔就給納稅籌劃帶埃有很多不確定性哀的因素,因而其唉成功率并非是百班分之百。另一方啊面，就是提高企佰業(yè)內(nèi)部納稅籌劃把人員的專業(yè)素質(zhì)斑和實際操作能力哀。納稅籌劃人員芭的專業(yè)素質(zhì)和實傲際操作能力是決拜定納稅籌劃質(zhì)量巴高低與成敗的重暗要因素，要化解澳納稅籌劃的風(fēng)險霸，確定納稅籌劃白成功，就必須

28、提哀高企業(yè)內(nèi)部包括骯財會人員在內(nèi)的懊專業(yè)素質(zhì)和實際俺操作能力伴。礙2皚.礙關(guān)注稅法變動，百準(zhǔn)確理解與把握斑稅法哀目前,我國稅制岸建設(shè)還不很完善霸,稅收政策變化扳較快,納稅人必頒須通曉稅法,在伴利用某項政策規(guī)愛定籌劃時,應(yīng)對吧政策變化可能產(chǎn)癌生的影響進行預(yù)壩測和防范籌劃的阿風(fēng)險,因為政策唉發(fā)生變化后往往鞍有溯及力,原來敖是納稅籌劃,政皚策變化后可能被氨認定是偷稅。納昂稅籌劃人員要時芭刻關(guān)注稅法變動愛，保持與當(dāng)?shù)囟悢[務(wù)機關(guān)的親密聯(lián)版系，充分了解當(dāng)辦地稅務(wù)征管的特頒點和具體要求，疤全面了解與投資埃、經(jīng)營、籌資活襖動相關(guān)的稅收法白規(guī)、其他法規(guī)以案及處理慣例,深跋入研究掌握稅法把規(guī)定和充分領(lǐng)會俺立法精神

29、,使納矮稅籌劃活動遵循癌立法精神。只有板這樣才能準(zhǔn)確把拔握其確切的界限罷，盡量避免觸犯扮法律,靶才能達到納稅籌礙劃之目的礙四納稅籌劃的邦意義隘1俺矮有利于納稅人利熬益最大化及納稅叭意識的提高埃從經(jīng)濟利益方面鞍看，一方面企業(yè)敖通過納稅籌劃進八行稅收方案的比拌較，選擇納稅較邦輕的方案，可以隘減輕納稅人稅負皚，避免繳納罷“巴冤枉稅扮”板，減少納稅人的拔現(xiàn)金流出，增加扮可支配資金，從氨而實現(xiàn)納稅人的疤利益最大化，有稗利于企業(yè)更好的矮發(fā)展；另一方面唉，納稅籌劃還可吧以防止納稅人陷靶入稅法陷阱。由癌于稅法漏洞的存挨在， 給納稅人罷提供了避稅的機安會；而稅法陷阱拔的存在，又讓納爸稅人不得不小心岸，否則會落入

30、稅白務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看邦似漏洞，實為陷熬阱的圈套（這也岸是政府反避稅的拜措施之一）。納瓣稅人一旦落入稅邦法陷阱，就要繳板納更多的稅款，般影響納稅人正常搬的收益。班 從意識形態(tài)方翱面看，社會經(jīng)濟扮發(fā)展到一定水平凹、一定規(guī)模，企皚業(yè)開始重視稅收罷籌劃， 稅收籌胺劃與納稅意識的埃增強一般具有客挨觀一致性和同步礙性的關(guān)系。企業(yè)耙進行稅收籌劃的稗初衷的確是為了襖少繳稅或緩繳稅藹，但企業(yè)的這種昂安排采取的是合板法的形式。企業(yè)柏營、投資、籌資邦活動進行稅收籌巴劃正是納稅意識礙增強的有力證明瓣，也就是說，進斑行稅收籌劃或稅俺收籌劃搞得好的凹企業(yè)往往納稅意柏識也比較強。罷2白哀有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)靶結(jié)構(gòu)和資源的合骯理配置把在市場經(jīng)濟條件背下，利潤的高低頒決定了資本的流芭向，而資本總是敖流向利潤最大的半行業(yè)、企業(yè)，所八以資本的流動代唉表的是實物資產(chǎn)吧和勞動力流動，板實際上代表著資搬源在全社會的流巴動配置。資源向昂經(jīng)營管理規(guī)范、岸規(guī)模大的企業(yè)流澳動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)拔濟，可以達到全啊