企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則

1、稗中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)叭則體系頒內(nèi)部審計(jì)人員職昂業(yè)道德規(guī)范懊第一條 內(nèi)啊部審計(jì)人員在履按行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)敖嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)澳部審計(jì)準(zhǔn)則及中白國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)伴制定的其他規(guī)定佰。 哎第二條 內(nèi)部審斑計(jì)人員不得從事壩損害國(guó)家利益、熬組織利益和內(nèi)部凹審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的白活動(dòng)。 奧第三條 內(nèi)部審笆計(jì)人員在履行職伴責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到稗獨(dú)立、客觀、正癌直和勤勉。 八第四條 內(nèi)部審八計(jì)人員在履行職版責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持背廉潔，不得從被奧審計(jì)單位獲得任骯何可能有損職業(yè)佰判斷的利益。 俺第五條 內(nèi)部審芭計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持案應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎半，并合理使用職礙業(yè)判斷。 耙第六條 內(nèi)部審藹計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持把和提高專業(yè)勝任挨能力，必要時(shí)可爸聘請(qǐng)有關(guān)專家

2、協(xié)襖助。 岸第七條 內(nèi)部審懊計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地絆為組織服務(wù)，不稗做任何違反誠(chéng)信安原則的事情。 霸第八條 內(nèi)部審暗計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循芭保密性原則，按按規(guī)定使用其在履靶行職責(zé)時(shí)所獲取埃的資料。 敖第九條 內(nèi)部審邦計(jì)人員在審計(jì)報(bào)罷告中應(yīng)客觀地披拜露所了解的全部稗重要事項(xiàng)。 扳第十條 內(nèi)部審伴計(jì)人員應(yīng)具有較搬強(qiáng)的人際交往技瓣能，妥善處理好昂與組織內(nèi)外相關(guān)疤機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)跋系。 癌第十一條 內(nèi)部俺審計(jì)人員應(yīng)不斷艾接受后續(xù)教育，哎提高服務(wù)質(zhì)量。皚 絆內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)邦則礙背澳第一章 總 則佰 吧第一條 為了規(guī)岸范內(nèi)部審計(jì)工作哀，明確內(nèi)部審計(jì)耙機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)襖任，根據(jù)中華襖人民共和國(guó)審計(jì)挨法、審計(jì)署骯關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工澳

3、作的規(guī)定及相佰關(guān)法律法規(guī)制定柏本準(zhǔn)則。 案第二條 本準(zhǔn)則搬所稱內(nèi)部審計(jì)，鞍是指組織內(nèi)部的案一種獨(dú)立客觀的扒監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)皚，它通過審查和埃評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及暗內(nèi)部控制的適當(dāng)斑性、合法性和有笆效性來促進(jìn)組織礙目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 叭第三條 本準(zhǔn)則班適用于各類組織藹的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熬、內(nèi)部審計(jì)人員板及其從事的內(nèi)部半審計(jì)活動(dòng)。 鞍笆扒第二章 一般準(zhǔn)暗則 笆第四條 內(nèi)部審瓣計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)叭考慮組織的性質(zhì)岸、規(guī)模、內(nèi)部治伴理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)俺定，并配備一定絆數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資把格的內(nèi)部審計(jì)人斑員。 把第五條 內(nèi)部審扮計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有跋效的質(zhì)量控制制巴度，并積極了解般、參與組織的內(nèi)隘部控制建設(shè)。 襖第六條 內(nèi)部審盎計(jì)人員應(yīng)具備必

4、班要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)艾能力，熟悉本組按織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和版內(nèi)部控制，并不辦斷通過后續(xù)教育般來保持和提高專懊業(yè)勝任能力。 扮第七條 內(nèi)部審跋計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循伴職業(yè)道德規(guī)范，瓣并以應(yīng)有的職業(yè)拔謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)班部審計(jì)業(yè)務(wù)。 埃第八條 內(nèi)部審扳計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)拌保持獨(dú)立性和客熬觀性，不得負(fù)責(zé)骯被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)敗活動(dòng)和內(nèi)部控制跋的決策與執(zhí)行。敖 耙第九條 內(nèi)部審罷計(jì)人員應(yīng)具有較熬強(qiáng)的人際交往技背能，能恰當(dāng)?shù)嘏c搬他人進(jìn)行有效的藹溝通。 捌岸翱第三章 作業(yè)芭準(zhǔn)則 把第十條 內(nèi)部審骯計(jì)人員在審計(jì)過霸程中，應(yīng)充分考敖慮重要性與審計(jì)吧風(fēng)險(xiǎn)的問題。 凹第十一條 內(nèi)部盎審計(jì)人員應(yīng)在考懊慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管巴理需要及審計(jì)資胺源的基礎(chǔ)上，制

5、背定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)挨審計(jì)工作做出合岸理安排。 胺第十二條 內(nèi)部搬審計(jì)人員在實(shí)施暗審計(jì)前，應(yīng)向被扳審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)壩部審計(jì)通知書，盎并做好必要的審跋計(jì)準(zhǔn)備工作。 百第十三條 內(nèi)部矮審計(jì)人員應(yīng)深入稗調(diào)查、了解被審暗計(jì)單位的情況，唉采用抽樣審計(jì)等般方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)搬活動(dòng)及內(nèi)部控制靶的適當(dāng)性、合法柏性和有效性進(jìn)行笆測(cè)試。 捌第十四條 內(nèi)部絆審計(jì)人員可以運(yùn)哎用審核、觀察、按詢問、函證和分俺析性復(fù)核等方法襖，獲取充分、相澳關(guān)、可靠的審計(jì)骯證據(jù)，以支持審傲計(jì)結(jié)論和建議。半 埃第十五條 內(nèi)部埃審計(jì)人員在審計(jì)襖過程中應(yīng)積極利捌用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔斑助審計(jì)。在計(jì)算靶機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)岸行審計(jì)，不應(yīng)改耙變審計(jì)計(jì)劃確定熬的目標(biāo)和范圍

6、。暗 拜第十六條 內(nèi)部搬審計(jì)人員應(yīng)將審辦計(jì)程序的執(zhí)行過背程及收集和評(píng)價(jià)巴的審計(jì)證據(jù)，記氨錄于審計(jì)工作底班稿。 啊疤第芭四章 報(bào)告準(zhǔn)則扳 胺第十七條 內(nèi)部拜審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)翱施必要的審計(jì)程癌序后，出具審計(jì)隘報(bào)告。審計(jì)報(bào)告扮的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)阿過核實(shí)的審計(jì)證阿據(jù)為依據(jù)，做到耙客觀、完整、清拔晰、及時(shí)、具有頒建設(shè)性，并體現(xiàn)岸重要性原則。 哎第十八條 審計(jì)安報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)盎目的、范圍，提唉出結(jié)論和建議，艾并應(yīng)當(dāng)包括被審埃計(jì)單位的反饋意盎見。 叭第十九條 審計(jì)骯報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部頒審計(jì)是按照中國(guó)擺內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的拌規(guī)定實(shí)施，若存癌在未遵循該準(zhǔn)則敗的情形，審計(jì)報(bào)頒告應(yīng)對(duì)其作出解跋釋和說明。 捌第二十條 內(nèi)部奧審計(jì)機(jī)構(gòu)

7、應(yīng)建立跋審計(jì)報(bào)告的分級(jí)傲復(fù)核制度，明確捌規(guī)定各級(jí)復(fù)核的跋要求和責(zé)任。 安第二十一條 內(nèi)拔部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)拜行后續(xù)審計(jì), 拔促進(jìn)被審計(jì)單位霸對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問哎題及時(shí)采取合理笆、有效的糾正措背施。 伴埃第五壩章 內(nèi)部管理準(zhǔn)瓣則 辦第二十二條 內(nèi)傲部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)把人應(yīng)確定年度審?qiáng)W計(jì)工作目標(biāo)，制敗定年度審計(jì)計(jì)劃班，編制人力資源絆計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算俺。 隘第二十三條 內(nèi)絆部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)壩人應(yīng)根據(jù)審計(jì)靶署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)翱工作的規(guī)定和百中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)愛則，結(jié)合本組織扮的實(shí)際情況，制罷定審計(jì)工作手冊(cè)敗，以指導(dǎo)內(nèi)部審笆計(jì)人員的工作。艾 案第二十四條 內(nèi)壩部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)白人應(yīng)建立內(nèi)部激啊勵(lì)約束制度，對(duì)耙內(nèi)部審計(jì)人員的埃工作

8、進(jìn)行監(jiān)督、頒考核，評(píng)價(jià)其工板作業(yè)績(jī)。 把第二十五條 內(nèi)搬部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)板人應(yīng)在組織適當(dāng)芭管理層的支持和搬監(jiān)督下，做好與壩外部審計(jì)的協(xié)調(diào)阿工作。 般白第六凹章 附 則 捌第二十六條 本隘準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部班審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并挨負(fù)責(zé)解釋。 敗第二十七條 本翱準(zhǔn)則自稗2003年6月捌1日起盎施行。 挨內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)傲則耙第 1 號(hào)隘審計(jì)計(jì)劃爸第一章 總 則案 藹第一條 為了規(guī)絆范內(nèi)部審計(jì)人員佰編制審計(jì)計(jì)劃，佰保證及時(shí)、有效隘地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)瓣，提高審計(jì)效率熬，根據(jù)內(nèi)部審哎計(jì)基本準(zhǔn)則制頒定本準(zhǔn)則。 跋第二條 本準(zhǔn)則拜所稱審計(jì)計(jì)劃，柏是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)敖構(gòu)和人員為完成疤審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到唉預(yù)期的審計(jì)目的斑，對(duì)一段時(shí)期的胺

9、審計(jì)工作任務(wù)或柏具體審計(jì)項(xiàng)目作叭出的事先規(guī)劃。半 頒第三條 本準(zhǔn)則巴適用于各類組織笆的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)襖、內(nèi)部審計(jì)人員啊及其從事的內(nèi)部礙審計(jì)活動(dòng)。 瓣第二章 一般原耙則 斑第四條 審計(jì)計(jì)吧劃一般包括年度阿審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目扳審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)按方案三個(gè)層次：俺 案(一) 年度審皚計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度吧的審計(jì)任務(wù)所作奧的事先規(guī)劃，是俺組織年度工作計(jì)敗劃的重要組成部阿分； 拜(二) 項(xiàng)目審扳計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體笆審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的哎全過程所作的綜扳合安排； 扒(三) 審計(jì)方白案是對(duì)具體審計(jì)頒項(xiàng)目的審計(jì)程序爸及其時(shí)間等所作跋出的詳細(xì)安排。扒 敖內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可頒以根據(jù)組織的性罷質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)般業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度吧等因素決定審計(jì)柏計(jì)劃

10、層次的繁簡(jiǎn)板。 半第五條 年度審骯計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年昂度開始前編制完稗成，并報(bào)組織適扒當(dāng)管理層批準(zhǔn)，隘以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)扒機(jī)構(gòu)下年度的工藹作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)板劃和審計(jì)方案應(yīng)佰在審計(jì)實(shí)施前編搬制完成，并經(jīng)內(nèi)癌部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)盎人批準(zhǔn)。 埃第六條 內(nèi)部審敖計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)班批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)柏劃組織實(shí)施內(nèi)部板審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)半劃執(zhí)行過程中，盎若有必要，應(yīng)按胺規(guī)定的程序?qū)τ?jì)罷劃進(jìn)行修改和補(bǔ)鞍充。 艾第七條 內(nèi)部審盎計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)疤定期檢查審計(jì)計(jì)熬劃的執(zhí)行情況。按 胺第三章 年度審搬計(jì)計(jì)劃 哎第八條 內(nèi)部審翱計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)皚責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃愛的制定工作。 皚第九條 年度審扒計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括背以下基本內(nèi)容：隘 盎（一）內(nèi)部審計(jì)傲

11、年度工作目標(biāo)；鞍 敖（二）需要執(zhí)行搬的具體審計(jì)項(xiàng)目啊及其先后順序；拔 案（三）各審計(jì)項(xiàng)敗目所分配的審計(jì)疤資源； 奧（四）后續(xù)審計(jì)氨的必要安排。 哀第十條 在制定絆年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)巴，應(yīng)當(dāng)考慮組織礙風(fēng)險(xiǎn)、管理需要班和審計(jì)資源，以拌確定具體審計(jì)項(xiàng)隘目。 熬第十一條 在制盎定年度審計(jì)計(jì)劃稗前，應(yīng)了解以下骯情況，以評(píng)價(jià)各熬審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)拔程度： 安（一） 組織的靶發(fā)展目標(biāo)及年度鞍工作重點(diǎn)； 爸（二） 嚴(yán)重影啊響相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)版的法規(guī)、政策、瓣計(jì)劃和合同； ?。ㄈ?相關(guān)內(nèi)俺部控制的質(zhì)量；班 凹（四） 相關(guān)經(jīng)安營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性敖及其近期變化；澳 班（五） 相關(guān)人扳員的能力、品質(zhì)版及其崗位的近期氨變動(dòng)； 翱（六

12、） 其他與半項(xiàng)目有關(guān)的重要挨情況。 氨第十二條 內(nèi)部叭審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人俺應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目案的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃岸審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的癌先后順序。 氨第十三條 內(nèi)部啊審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人壩應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目版的性質(zhì)、復(fù)雜性百及時(shí)間限制，合伴理安排所需的審拌計(jì)資源。 艾第四章 項(xiàng)目審安計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方班案 礙第十四條 內(nèi)部半審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)把年度審計(jì)計(jì)劃確八定的審計(jì)項(xiàng)目和胺時(shí)間安排，選派版內(nèi)部審計(jì)人員開把展審計(jì)工作。 吧第十五條 在具疤體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目白前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)板責(zé)人應(yīng)充分了解耙被審計(jì)單位的以凹下情況，以制定斑項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：凹 翱（一） 經(jīng)營(yíng)活佰動(dòng)概況； 盎（二） 內(nèi)部控皚制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行邦情況； 柏（三） 財(cái)務(wù)、伴會(huì)計(jì)資料

13、； 拜（四） 重要的班合同、協(xié)議及會(huì)翱議記錄； 班（五） 上次審板計(jì)的結(jié)論、建議吧以及后續(xù)審計(jì)的扮執(zhí)行情況； 疤（六） 上次外阿部審計(jì)的審計(jì)意敖見； 瓣（七） 其他與氨項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有擺關(guān)的重要情況。背 愛第十六條 項(xiàng)目稗審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包傲括以下基本內(nèi)容?。?懊（一） 審計(jì)目半的和審計(jì)范圍；癌 埃（二） 重要性跋和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)礙估； 敖（三） 審計(jì)小愛組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)安間的分配； 安（四） 對(duì)專家把和外部審計(jì)工作拌結(jié)果的利用； 扮（五） 其他有柏關(guān)內(nèi)容。 拜第十七條 審計(jì)扒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根扒據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃伴制定審計(jì)方案。俺 胺第十八條 審計(jì)奧方案應(yīng)當(dāng)包括以擺下基本內(nèi)容： 懊（一） 具體審八計(jì)目的； 版

14、（二） 具體審唉計(jì)方法和程序；昂 跋（三） 預(yù)定的盎執(zhí)行人及執(zhí)行日絆期； 邦（四） 其他有背關(guān)內(nèi)容。 盎第十九條 審計(jì)爸項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以佰根據(jù)被審計(jì)單位安的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)安務(wù)復(fù)雜程度及審暗計(jì)工作的復(fù)雜程絆度確定項(xiàng)目審計(jì)安計(jì)劃和審計(jì)方案瓣內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度氨。 拌第五章 附 則吧 皚第二十條 本準(zhǔn)般則由中國(guó)內(nèi)部審班計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)佰責(zé)解釋。 霸第二十一條 本岸準(zhǔn)則自懊2003年6月胺1日起叭施行. 扳內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)佰則第 2 號(hào)挨審計(jì)通知書背第一章 總 則傲 稗第一條 為了規(guī)般范內(nèi)部審計(jì)通知按書的編制與發(fā)送艾，根據(jù)內(nèi)部審吧計(jì)基本準(zhǔn)則制扳定本準(zhǔn)則。 岸第二條 本準(zhǔn)則罷所稱審計(jì)通知書暗，是指內(nèi)部審計(jì)罷機(jī)構(gòu)在實(shí)

15、施審計(jì)稗前，通知被審計(jì)啊單位或個(gè)人接受壩審計(jì)的書面文件拌。 壩第三條 本準(zhǔn)則稗適用于各類組織哀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)哎、內(nèi)部審計(jì)人員埃及其從事的內(nèi)部暗審計(jì)活動(dòng)。 俺第二章 審計(jì)通笆知書的編制與發(fā)白送 挨第四條 審計(jì)通芭知書應(yīng)包括以下稗基本內(nèi)容： 昂(一) 被審計(jì)百單位及審計(jì)項(xiàng)目艾名稱； 襖(二) 審計(jì)目隘的及審計(jì)范圍；礙 暗(三) 審計(jì)時(shí)巴間； 奧(四) 被審計(jì)跋單位應(yīng)提供的具柏體資料和其他必襖要的協(xié)助； 擺(五) 審計(jì)小叭組名單； 唉(六) 內(nèi)部審斑計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)癌人的簽章和簽發(fā)背日期。 啊第五條 內(nèi)部審愛計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)耙過批準(zhǔn)后的審計(jì)按計(jì)劃編制審計(jì)通奧知書。 案第六條 內(nèi)部審案計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施稗審計(jì)

16、前，向被審哎計(jì)單位送達(dá)審計(jì)霸通知書。特殊審背計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施耙審計(jì)時(shí)送達(dá)。 跋第七條 審計(jì)通般知書主送被審計(jì)骯單位，必要時(shí)可鞍抄送組織內(nèi)部相耙關(guān)部門。涉及組斑織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的稗審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄敖送被審計(jì)者本人胺。白第三章 附 則岸 懊第八條 本準(zhǔn)則疤由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)板協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)襖解釋。 跋第九條 本準(zhǔn)則壩自挨2003年6月拔1日起耙施行。 敖內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)愛則第 3 號(hào)佰審計(jì)證據(jù)奧第一章 總 則安 皚第一條 為了規(guī)絆范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)斑的獲取及處理，盎保證審計(jì)證據(jù)的笆充分性、相關(guān)性礙和可靠性，根據(jù)柏內(nèi)部審計(jì)基本百準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)邦則。 艾第二條 本準(zhǔn)則捌所稱審計(jì)證據(jù)，半是指內(nèi)部審計(jì)人斑員在從事審計(jì)活班動(dòng)中

17、，通過實(shí)施癌審計(jì)程序所獲取百的，用以證實(shí)審壩計(jì)事項(xiàng)，作出審安計(jì)結(jié)論和建議的奧依據(jù)。 敖第三條 本準(zhǔn)則隘適用于各類組織澳的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)案、內(nèi)部審計(jì)人員俺及其從事的內(nèi)部疤審計(jì)活動(dòng)。 啊第二章 一般原唉則 巴第四條 內(nèi)部審啊計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)藹審計(jì)目標(biāo)獲取不巴同類型的審計(jì)證百據(jù)。審計(jì)證據(jù)包矮括下列幾種： 霸（一）書面證據(jù)熬； 把（二）實(shí)物證據(jù)扒； 哎（三）視聽電子爸證據(jù)； 拌（四）口頭證據(jù)半； 稗（五）環(huán)境證據(jù)奧。 半第五條 內(nèi)部審板計(jì)人員獲取的審背計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備氨充分性、相關(guān)性矮和可靠性。 氨(一) 充分性白是指證據(jù)數(shù)量足斑以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)斑，作出審計(jì)結(jié)論扳和建議； 班(二) 相關(guān)性吧是指證據(jù)和審計(jì)暗目

18、標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所白反映的內(nèi)容能夠隘支持審計(jì)結(jié)論和爸建議； 暗(三) 可靠性霸是指證據(jù)能夠反盎映審計(jì)事項(xiàng)的客澳觀事實(shí)。 昂第六條 審計(jì)項(xiàng)澳目的各級(jí)復(fù)核人凹應(yīng)在各自責(zé)任范哀圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)安的充分性、相關(guān)骯性和可靠性予以笆復(fù)核。 壩第七條 內(nèi)部審氨計(jì)人員在獲取審傲計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)暗考慮下列基本因隘素： 笆（一） 適當(dāng)?shù)陌喑闃臃椒ā?奧（二） 合理的稗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。伴證據(jù)的充分性與骯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密唉切相關(guān)。可以接氨受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水熬平越低，所需證絆據(jù)的數(shù)量就越多昂。 愛（三） 成本與按效益的合理程度靶。獲取審計(jì)證據(jù)靶應(yīng)考慮取證成本版與證據(jù)效益的對(duì)皚比。但對(duì)于重要安審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)絆將審計(jì)成本的高隘低作為減少必要

19、版審計(jì)程序的理由班。 笆（四） 具體審把計(jì)事項(xiàng)的重要程叭度。內(nèi)部審計(jì)人扒員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和笆性質(zhì)兩個(gè)方面判伴斷具體審計(jì)事項(xiàng)背的重要性，以做扳出獲取審計(jì)證據(jù)按的決策。 埃第三章 審計(jì)證背據(jù)的獲取與處理胺 疤第八條 內(nèi)部審半計(jì)人員可以采用礙下列方法獲取審翱計(jì)證據(jù)： 按（一） 審核；奧 盎（二） 觀察；暗 ?。ㄈ?監(jiān)盤；盎 傲（四） 詢問；版 礙（五） 函證；鞍 癌（六） 計(jì)算；扒 熬（七） 分析性皚復(fù)核。 絆第九條 內(nèi)部審扒計(jì)人員應(yīng)將獲取岸審計(jì)證據(jù)的名稱耙、來源、內(nèi)容、翱時(shí)間等清晰、完把整地記錄在工作班底稿中。 班第十條 內(nèi)部審班計(jì)人員可聘請(qǐng)其般他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人搬士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的艾某些特殊問題進(jìn)按行鑒定

20、，以鑒定案結(jié)論作為審計(jì)證班據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人跋員應(yīng)對(duì)引用該證爸據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)芭。 拌第十一條 對(duì)于凹被審計(jì)單位存有敖異議的審計(jì)證據(jù)芭，內(nèi)部審計(jì)人員疤應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)胺。 霸第十二條 內(nèi)部翱審計(jì)人員獲取的捌審計(jì)證據(jù)，如有礙必要，應(yīng)當(dāng)由證笆據(jù)提供者簽名或襖蓋章。如果證據(jù)背提供者拒絕，內(nèi)熬部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)百注明原因和日期跋，該證據(jù)依然可半作為支持審計(jì)結(jié)扒論和建議的依據(jù)般。 八第十三條 內(nèi)部爸審計(jì)人員應(yīng)作好拔審計(jì)證據(jù)的分類絆、篩選和匯總工拔作，保證已獲取澳審計(jì)證據(jù)的充分扮性、相關(guān)性和可敗靠性。 敖第十四條 在評(píng)凹價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，靶應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之佰間的相互印證及吧證據(jù)來源的可靠埃程度。 扳第四章 附 則白 暗第十

21、五條 本準(zhǔn)澳則由中國(guó)內(nèi)部審伴計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)疤責(zé)解釋。 翱第十六條 本準(zhǔn)疤則自斑2003年6月斑1日起捌施行。 跋內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)骯則第 4 號(hào)佰審計(jì)工作底稿稗第一章 總 則傲 伴第一條 為了規(guī)挨范審計(jì)工作底稿鞍的編制和使用，懊根據(jù)內(nèi)部審計(jì)罷基本準(zhǔn)則制定皚本準(zhǔn)則。 絆第二條 本準(zhǔn)則班所稱審計(jì)工作底熬稿，是指內(nèi)部審爸計(jì)人員在審計(jì)過斑程中形成的工作扒記錄，是聯(lián)系審絆計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)扳論的橋梁。 拔第三條 本準(zhǔn)則案適用于各類組織阿的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熬、內(nèi)部審計(jì)人員邦及其從事的內(nèi)部鞍審計(jì)活動(dòng)。 俺第二章 一般原邦則 皚第四條 內(nèi)部審絆計(jì)人員在審計(jì)工愛作中應(yīng)編制審計(jì)藹工作底稿，以達(dá)埃到以下目的： 俺（一） 為形成

22、隘審計(jì)報(bào)告提供依拌據(jù)； 矮（二） 說明審哀計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程暗度； 哀（三） 為評(píng)價(jià)奧內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)暗量提供依據(jù)； 稗（四） 證實(shí)內(nèi)骯部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人艾員是否遵循內(nèi)部礙審計(jì)準(zhǔn)則； 奧（五） 為以后拔的審計(jì)工作提供背參考； 癌（六） 提高內(nèi)跋部審計(jì)人員的專罷業(yè)素質(zhì)。 壩第五條 審計(jì)工頒作底稿應(yīng)內(nèi)容完班整、記錄清晰、扳結(jié)論明確，客觀案反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)案劃與審計(jì)方案的敖制定及實(shí)施情況襖，并包括與形成凹審計(jì)結(jié)論和建議搬有關(guān)的所有重要背事項(xiàng)。 笆第六條 審計(jì)工暗作底稿的形式可斑以是紙質(zhì)、磁帶伴、磁盤、膠片或搬其他有效的信息哀載體。無紙化的埃工作底稿應(yīng)制作骯備份。 疤第七條 審計(jì)工按作底稿主要包括跋以下記錄： 柏

23、（一） 內(nèi)部審安計(jì)通知書、項(xiàng)目扳審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)藹方案及其調(diào)整的疤記錄； 襖（二） 審計(jì)程拔序執(zhí)行過程和結(jié)笆果的記錄； 八（三） 獲取的敖各種類型審計(jì)證班據(jù)的記錄； 胺（四） 其他與邦審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的哎記錄。 頒第八條 內(nèi)部審懊計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立拔審計(jì)工作底稿的芭分級(jí)復(fù)核制度，案明確規(guī)定各級(jí)復(fù)斑核的要求和責(zé)任絆。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)板負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工稗作底稿的復(fù)核負(fù)疤完全責(zé)任。 絆第三章 審計(jì)工安作底稿的編制與藹復(fù)核 愛第九條 審計(jì)工斑作底稿應(yīng)載明下唉列事項(xiàng)： 背（一） 被審計(jì)矮單位的名稱； 岸（二） 審計(jì)事懊項(xiàng)及其期間或截頒止日期； 跋（三） 審計(jì)程艾序的執(zhí)行過程和拔執(zhí)行結(jié)果記錄；俺 按（四） 審計(jì)結(jié)拜論；

24、岸（五） 執(zhí)行人挨員姓名和執(zhí)行日襖期； 八（六） 復(fù)核人癌員姓名、復(fù)核日絆期和復(fù)核意見；稗 ?。ㄆ撸?索引號(hào)熬及頁(yè)次； 班（八） 審計(jì)標(biāo)疤識(shí)與其他符號(hào)及翱其說明等。 癌第十條 審計(jì)工絆作底稿中可使用爸各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，邦但應(yīng)注明含義并皚保持前后一致。辦 八第十一條 審計(jì)氨工作底稿應(yīng)注明八索引編號(hào)和順序俺編號(hào)。相關(guān)工作壩底稿之間如存在把勾稽關(guān)系應(yīng)予以叭清晰反映，相互疤引用時(shí)應(yīng)交叉注扒明索引編號(hào)。 挨第十二條 審計(jì)阿工作底稿的復(fù)核翱應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)擺構(gòu)中比工作底稿鞍編制人員職位更昂高或具有豐富經(jīng)啊驗(yàn)的人擔(dān)任。 艾第十三條 在審唉計(jì)作業(yè)中，審計(jì)愛項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加笆強(qiáng)對(duì)工作底稿的哎現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。 拌第十四條 如果

25、鞍發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底跋稿存在問題，復(fù)稗核人員應(yīng)在復(fù)核稗意見中加以說明柏，并要求相關(guān)人奧員補(bǔ)充或重編工癌作底稿。 巴第四章 審計(jì)工案作底稿的整理與凹使用 挨第十五條 內(nèi)部傲審計(jì)人員在審計(jì)稗項(xiàng)目完成后，應(yīng)敗及時(shí)對(duì)審計(jì)工作安底稿進(jìn)行分類整皚理，按相關(guān)法規(guī)埃的要求歸檔、管把理和使用。 班第十六條 審計(jì)哎工作底稿歸組織笆所有，由內(nèi)部審拔計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)拜部有關(guān)部門保管俺。 頒第十七條 內(nèi)部扳審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立班工作底稿保密制矮度。如果內(nèi)部審熬計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組辦織或個(gè)人要求查拌閱工作底稿，必吧須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)澳構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主埃管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但拌法院、檢察院和斑其他有權(quán)部門依愛法進(jìn)行查閱的除罷外。 凹第五章 附 則壩 敗第

26、十八條 本準(zhǔn)百則由中國(guó)內(nèi)部審隘計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)骯責(zé)解釋。 案第十九條 本準(zhǔn)班則自胺2003年6月白1日起跋施行。 藹內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)癌則第 5 號(hào)胺內(nèi)部控制審計(jì)熬第一章 總 則扳 襖第一條 為了規(guī)奧范內(nèi)部審計(jì)人員藹審查與評(píng)價(jià)被審邦計(jì)單位的內(nèi)部控霸制，根據(jù)內(nèi)部拌審計(jì)基本準(zhǔn)則笆制定本準(zhǔn)則。 巴第二條 本準(zhǔn)則半所稱內(nèi)部控制，辦是指組織內(nèi)部為哀實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，百保護(hù)資產(chǎn)安全完唉整，保證遵循國(guó)百家法律法規(guī)，提挨高組織運(yùn)營(yíng)的效般率及效果，而采昂取的各種政策和背程序。 案第三條 本準(zhǔn)則搬適用于各類組織襖的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)芭、內(nèi)部審計(jì)人員扮及其從事的內(nèi)部襖審計(jì)活動(dòng)。 絆第二章 一般原氨則 凹第四條 內(nèi)部控?cái)≈茖徲?jì)的目的

27、是把合理地保證組織邦實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：版 頒（一） 遵守國(guó)跋家有關(guān)法律法規(guī)唉和組織內(nèi)部規(guī)章翱制度； 艾（二） 信息的俺真實(shí)、可靠； 擺（三） 資產(chǎn)的頒安全、完整； 骯（四） 經(jīng)濟(jì)有半效地使用資源；安 百（五） 提高經(jīng)板營(yíng)效率和效果。板 盎第五條 內(nèi)部控凹制包括控制環(huán)境百、風(fēng)險(xiǎn)管理、控拔制活動(dòng)、信息與把溝通、監(jiān)督等五版?zhèn)€要素。 半第六條 控制環(huán)擺境主要包括以下疤內(nèi)容： 哀（一） 經(jīng)濟(jì)性矮質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；伴 拜（二） 管理層敖的經(jīng)營(yíng)理念； 傲（三） 管理層八倡導(dǎo)的組織文化艾； 拔（四） 法人治熬理結(jié)構(gòu)； 扒（五） 各項(xiàng)職壩責(zé)的分工及相應(yīng)罷人員的勝任能力叭； 班（六） 人力資頒源政策及其執(zhí)行板。 愛第七條

28、 風(fēng)險(xiǎn)管扳理主要包括以下哀內(nèi)容： 八（一） 識(shí)別影艾響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)半的各類風(fēng)險(xiǎn)； 跋（二） 建立風(fēng)半險(xiǎn)管理機(jī)制。 案第八條 控制活敖動(dòng)主要包括以下盎內(nèi)容： 傲（一） 所有經(jīng)岸營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)岸的授權(quán)； 藹（二） 不相容罷職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；斑 艾（三） 有效控百制憑證和記錄的罷真實(shí)性； 跋（四） 資產(chǎn)和皚記錄的接近限制斑； 笆（五） 獨(dú)立的爸業(yè)務(wù)審核。 熬第九條 信息與胺溝通主要包括以瓣下內(nèi)容： 藹（一） 及時(shí)、俺準(zhǔn)確、完整地記挨錄所有信息； 八（二） 保證管頒理信息系統(tǒng)的有柏序運(yùn)行； 疤（三） 保證管擺理信息系統(tǒng)的安暗全可靠。 靶第十條 監(jiān)督主稗要包括以下內(nèi)容啊： 懊（一）內(nèi)部審計(jì)稗機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立矮

29、監(jiān)督； 艾（二）管理層對(duì)俺內(nèi)部控制的自我斑評(píng)估。 百第十一條 建立礙、健全內(nèi)部控制扳并使之有效運(yùn)行笆是組織高級(jí)管理啊層的責(zé)任。內(nèi)部柏控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)愛有賴于組織所有癌人員的參與。 俺第十二條 內(nèi)部皚控制是對(duì)組織目八標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保拔證。由于人為錯(cuò)按誤、串通舞弊、氨超越制度、環(huán)境傲變化及成本效益扒原則等因素的影俺響，內(nèi)部控制可邦能無法發(fā)揮其應(yīng)阿有作用。 佰第三章 內(nèi)部控奧制的審查與評(píng)價(jià)靶 啊第十三條 內(nèi)部癌審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施扮適當(dāng)?shù)膶彶槌绦蛱@，以評(píng)價(jià)被審計(jì)癌單位的控制環(huán)境哎。其審查重點(diǎn)為艾以下內(nèi)容： 斑(一) 經(jīng)營(yíng)活罷動(dòng)的復(fù)雜程度；阿 扳(二) 管理權(quán)翱限的集中程度；懊 挨(三) 管理行罷為守則的健全性

30、藹和有效性； 疤(四) 管理層案對(duì)逾越既定控制百程序的態(tài)度； 扒(五) 組織文岸化的內(nèi)容及組織笆成員對(duì)此的理解艾與認(rèn)同； 巴(六) 法人治跋理結(jié)構(gòu)的健全性哎和有效性； 俺(七) 組織各疤階層人員的知識(shí)敖與技能； 壩(八) 組織結(jié)巴構(gòu)和職責(zé)劃分的盎合理性； 霸(九) 重要崗阿位人員的權(quán)責(zé)相熬稱程度及其勝任擺能力； 半(十) 員工聘傲用程序及培訓(xùn)制拌度； 背(十一) 員工柏業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)挨機(jī)制。 叭第十四條 內(nèi)部伴審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施藹適當(dāng)?shù)膶彶槌绦虬荆u(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)埃管理機(jī)制的健全挨性和有效性。其澳審查重點(diǎn)為以下昂內(nèi)容： 哎（一） 可能引半發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因翱素； 拔（二） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)版生的可能性和預(yù)氨計(jì)帶來的

31、后果；胺 笆（三） 對(duì)抗風(fēng)挨險(xiǎn)的能力； 澳（四） 風(fēng)險(xiǎn)管佰理的具體方法及昂效果。 阿第十五條 內(nèi)部癌審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施芭適當(dāng)?shù)膶彶槌绦虬?，評(píng)價(jià)控制活動(dòng)班的適當(dāng)性、合法俺 性、有效性。盎其審查重點(diǎn)為以稗下內(nèi)容： 凹(一) 控制活案動(dòng)建立的適當(dāng)性艾； 笆(二) 控制活懊動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別叭和規(guī)避； 阿(三) 控制活挨動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)半現(xiàn)的作用； 按(四) 控制活隘動(dòng)執(zhí)行的有效性疤。 礙第十六條 內(nèi)部澳審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施跋適當(dāng)?shù)膶彶槌绦虬眩u(píng)價(jià)組織獲取辦及處理信息的能佰力。其審查重點(diǎn)壩為以下內(nèi)容： 頒（一） 獲取財(cái)唉務(wù)信息、非財(cái)務(wù)矮信息的能力； 案（二） 信息處把理的及時(shí)性和適版當(dāng)性； 背（三） 信息傳氨遞渠道的

32、便捷與按暢通； 熬（四） 管理信按息系統(tǒng)的安全可氨靠性。 哀第十七條 內(nèi)部敖審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部拌控制做出評(píng)價(jià)時(shí)啊，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)陌樵u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 埃（一）內(nèi)部審計(jì)笆人員首先應(yīng)判斷瓣組織已有標(biāo)準(zhǔn)的白適當(dāng)性。如果認(rèn)般為已有標(biāo)準(zhǔn)不合疤適，應(yīng)向適當(dāng)管跋理層報(bào)告； 把（二）如果管理熬層沒有制定合適挨的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審搬計(jì)人員可以基于叭組織利益最大化艾的原則選擇適當(dāng)絆的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 鞍第十八條 內(nèi)部佰審計(jì)人員在評(píng)價(jià)奧內(nèi)部控制時(shí)，按胺照項(xiàng)目的性質(zhì)和半需要，既可以對(duì)邦全部控制要素進(jìn)骯行評(píng)價(jià)，也可以氨只對(duì)部分控制要安素進(jìn)行評(píng)價(jià)。 佰第十九條 內(nèi)部按審計(jì)人員可以采岸用文字?jǐn)⑹?、調(diào)隘查問卷、流程圖拜等方法對(duì)內(nèi)部控扳制進(jìn)行描述和評(píng)辦

33、價(jià)，并記錄于審骯計(jì)工作底稿中。隘 板第四章 內(nèi)部控翱制審計(jì)的報(bào)告 跋第二十條 內(nèi)部把審計(jì)人員應(yīng)向組愛織的適當(dāng)管理層懊報(bào)告內(nèi)部控制的班審計(jì)結(jié)果。審計(jì)捌報(bào)告應(yīng)說明審查拌和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制扳的目的、范圍、八審計(jì)結(jié)論、審計(jì)鞍決定及對(duì)改善內(nèi)捌部控制的建議；靶并應(yīng)當(dāng)包括被審埃計(jì)單位的反饋意埃見。 辦第二十一條 內(nèi)阿部審計(jì)人員應(yīng)在靶必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部愛控制的后續(xù)審計(jì)埃。 罷第五章 附 則唉 熬第二十二條 本霸準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部敖審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并頒負(fù)責(zé)解釋。 板第二十三條 本斑準(zhǔn)則自暗2003年6月白1日起邦施行。 叭內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)罷則第 6 號(hào)哀舞弊的預(yù)防、暗檢查與報(bào)告隘第一章 總 則跋 艾第一條 為了規(guī)敗范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

34、襖和人員協(xié)助組織暗預(yù)防、檢查和報(bào)吧告舞弊行為，明澳確相關(guān)責(zé)任，降襖低組織風(fēng)險(xiǎn)，根稗據(jù)內(nèi)部審計(jì)基般本準(zhǔn)則制定本靶準(zhǔn)則。 愛第二條 本準(zhǔn)則氨所稱舞弊，是指骯組織內(nèi)、外人員稗采用欺騙等違法安違規(guī)手段，損害罷或謀取組織經(jīng)濟(jì)阿利益，同時(shí)可能佰為個(gè)人帶來不正按當(dāng)利益的行為。凹 拔第三條 本準(zhǔn)則般適用于各類組織安的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)皚、內(nèi)部審計(jì)人員辦及其從事的內(nèi)部爸審計(jì)活動(dòng)。 把第二章 一般原藹則 俺第四條 組織管拜理層應(yīng)對(duì)舞弊行巴為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)般任。建立、健全啊并有效實(shí)施內(nèi)部癌控制，預(yù)防、發(fā)吧現(xiàn)及糾正舞弊行凹為是組織管理層疤的主要責(zé)任。 吧第五條 內(nèi)部審澳計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)壩當(dāng)保持應(yīng)有的職俺業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)扮注組織內(nèi)

35、部可能辦發(fā)生的舞弊行為跋，以協(xié)助組織管艾理層預(yù)防、檢查耙和報(bào)告舞弊行為疤。 凹第六條 內(nèi)部審案計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)埃在以下幾個(gè)方面鞍保持應(yīng)有的職業(yè)稗謹(jǐn)慎： 版（一） 具有預(yù)疤防、識(shí)別、檢查巴舞弊的基本知識(shí)佰和技能，在執(zhí)行霸審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕吧相關(guān)方面可能存傲在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；胺 俺（二） 根據(jù)被俺審計(jì)事項(xiàng)的重要耙性、復(fù)雜性以及傲審計(jì)的成本效益頒性，合理關(guān)注和霸檢查可能存在的襖舞弊行為； 唉（三） 運(yùn)用適爸當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判安斷，確定審計(jì)范邦圍和審計(jì)程序，拌以發(fā)現(xiàn)、檢查和芭報(bào)告舞弊行為；拌 襖（四） 發(fā)現(xiàn)舞跋弊跡象時(shí)，應(yīng)及板時(shí)向適當(dāng)管理層哎報(bào)告，提出進(jìn)一百步檢查的建議。拔 盎第七條 內(nèi)部審跋計(jì)并非專為檢查搬舞弊而

36、進(jìn)行。即礙使審計(jì)人員以應(yīng)哎有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)吧行了必要的審計(jì)傲程序，也不能保凹證發(fā)現(xiàn)所有的舞哎弊行為。 氨第八條 損害組襖織經(jīng)濟(jì)利益的舞靶弊，是指組織內(nèi)扒外人員為謀取自癌身利益，采用欺半騙等違法違規(guī)手佰段使組織經(jīng)濟(jì)利敗益遭受損害的不背正當(dāng)行為。有下爸列情形之一者屬埃于此類舞弊行為伴： 昂（一） 收受賄把賂或回扣； 安（二） 將正常罷情況下可以使組哀織獲利的交易事挨項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；案 跋（三） 貪污、斑挪用、盜竊組織扳資財(cái)； 礙（四） 使組織絆為虛假的交易事板項(xiàng)支付款項(xiàng)； 按（五） 故意隱哎瞞、錯(cuò)報(bào)交易事搬項(xiàng)； 捌（六） 泄露組敖織的商業(yè)秘密；盎 拔（七） 其他損霸害組織經(jīng)濟(jì)利益傲的舞弊行為。 癌第九

37、條 謀取組?？椊?jīng)濟(jì)利益的舞澳弊，是指組織內(nèi)隘部人員為使本組隘織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)岸利益而其自身也拔可能獲得相關(guān)利把益，采用欺騙等壩違法違規(guī)手段，昂損害國(guó)家和其他瓣組織或個(gè)人利益安的不正當(dāng)行為。骯有下列情形之一板者屬于此類舞弊八： 絆（一） 支付賄捌賂或回扣； ?。ǘ?出售不靶存在或不真實(shí)的扒資產(chǎn)； 白（三） 故意錯(cuò)半報(bào)交易事項(xiàng)、記般錄虛假的交易事柏項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表礙使用者誤解而作昂出不適當(dāng)?shù)耐度诎速Y決策； 矮（四） 隱瞞或拜刪除應(yīng)對(duì)外披露柏的重要信息； 巴（五） 從事違背法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活矮動(dòng)； 稗（六） 偷逃稅挨款； 頒（七） 其他謀佰取組織經(jīng)濟(jì)利益奧的舞弊行為。 鞍第十條 組織應(yīng)扮作好舞弊檢查的佰保

38、密工作。 阿第三章 舞弊的愛預(yù)防翱第十一條 舞弊板的預(yù)防是指采取矮適當(dāng)行動(dòng)防止舞埃弊的發(fā)生，或在敖舞弊行為發(fā)生時(shí)邦將其危害控制在稗最低限度以內(nèi)。靶 百第十二條 建立安、健全組織的內(nèi)埃部控制并使之得扮以有效實(shí)施是預(yù)班防舞弊的主要途邦徑。 懊第十三條 內(nèi)部頒審計(jì)人員在審查瓣和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制壩時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以背下主要內(nèi)容以協(xié)翱助組織預(yù)防舞弊靶： 鞍（一） 組織目艾標(biāo)的可行性； 暗（二） 控制意傲識(shí)和態(tài)度的科學(xué)把性； 藹（三） 員工行擺為規(guī)范的合理性爸和有效性； 巴（四） 經(jīng)營(yíng)活百動(dòng)授權(quán)制度的適敗當(dāng)性； 疤（五） 風(fēng)險(xiǎn)管案理機(jī)制的有效性熬； 拔（六） 管理信頒息系統(tǒng)的有效性瓣。 隘第十四條 除內(nèi)艾部控制的

39、固有局?jǐn)∠尥猓€應(yīng)考慮扮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊巴發(fā)生的下列情況罷： ?。ㄒ唬?管理人罷員品質(zhì)不佳； 艾（二） 管理人百員遭受異常壓力疤； 暗（三） 經(jīng)營(yíng)活佰動(dòng)中存在異常交芭易事項(xiàng)； 跋（四） 組織內(nèi)芭部個(gè)人利益、局跋部利益和整體利昂益存在較大沖突暗； 艾（五） 內(nèi)部審芭計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中稗難以獲取充分、辦相關(guān)、可靠的證敖據(jù)。 辦第十五條 內(nèi)部熬審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)邦審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部傲控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞八弊跡象或從其他爸來源獲取的信息礙，考慮可能發(fā)生伴的舞弊行為的性罷質(zhì)，向組織適當(dāng)盎管理層報(bào)告，同皚時(shí)就需要實(shí)施的俺舞弊檢查提出建岸議。 背第四章 舞弊的白檢查 霸第十六條 舞弊跋的檢查是指實(shí)施辦必要的檢查程序柏，以確定舞

40、弊跡襖象所顯示的舞弊辦行為是否已經(jīng)發(fā)啊生。 盎第十七條 舞弊皚的檢查通常由內(nèi)百部審計(jì)人員、專哎業(yè)的舞弊調(diào)查人案員、法律顧問及芭其他專家實(shí)施。啊 癌第十八條 內(nèi)部版審計(jì)人員應(yīng)按照耙以下要求進(jìn)行舞扒弊檢查： 耙（一） 評(píng)估舞凹弊涉及的范圍及昂復(fù)雜程度，避免哀對(duì)可能涉及舞弊伴的人員提供信息扒或被其所提供的敗信息誤導(dǎo)； 岸（二） 對(duì)參與盎舞弊檢查人員的瓣資格、技能和獨(dú)捌立性進(jìn)行評(píng)估；巴 傲（三） 設(shè)計(jì)適拔當(dāng)?shù)奈璞讬z查程捌序，以確定舞弊拌者、舞弊程度、敖舞弊手段及舞弊扮原因； 壩（四） 在舞弊安檢查過程中與組把織適當(dāng)管理層、疤專業(yè)舞弊調(diào)查人叭員、法律顧問及唉其他專家保持必疤要的溝通； 盎（五） 保持應(yīng)唉

41、有的職業(yè)謹(jǐn)慎，氨以避免損害相關(guān)靶組織或人員的合挨法權(quán)益。 鞍第十九條 在舞氨弊檢查工作結(jié)束暗后，內(nèi)部審計(jì)人皚員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的斑事實(shí)，以滿足下挨列要求： 耙（一） 確定強(qiáng)瓣化內(nèi)部控制的措唉施； 百（二） 設(shè)計(jì)適藹當(dāng)程序，對(duì)組織襖未來檢查類似舞唉弊行為提供指導(dǎo)哎； 白（三） 使內(nèi)部傲審計(jì)人員了解、隘熟悉相關(guān)的舞弊爸跡象特征。 耙第五章 舞弊的搬報(bào)告 板第二十條 舞弊鞍的報(bào)告是指內(nèi)部把審計(jì)人員以書面搬或口頭形式向適唉當(dāng)管理層報(bào)告舞哀弊預(yù)防、檢查的敗情況及結(jié)果。 扒第二十一條 在奧舞弊檢查過程中佰，出現(xiàn)下列情況胺時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人澳員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)白管理層報(bào)告： 隘（一） 可以合八理確信舞弊已經(jīng)扮發(fā)生，并需深

42、入矮調(diào)查； 襖（二） 舞弊行柏為已導(dǎo)致對(duì)外披礙露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)耙重失實(shí)； 皚（三） 發(fā)現(xiàn)犯啊罪線索，并獲得叭應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)稗關(guān)處理的證據(jù)。霸 拔第二十二條 內(nèi)澳部審計(jì)人員完成襖必要的舞弊檢查拌程序后，應(yīng)從舞壩弊行為的性質(zhì)和芭金額兩方面考慮疤其嚴(yán)重程度，出拌具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)懊告。 扒（一） 報(bào)告的翱?jī)?nèi)容應(yīng)包括：舞盎弊行為的性質(zhì)、啊涉及人員、舞弊霸手段及原因、檢岸查結(jié)論、處理意百見、提出的建議絆及糾正措施； 扳（二） 若發(fā)現(xiàn)邦的舞弊行為性質(zhì)拌較輕且金額較小霸時(shí)，可一并納入骯常規(guī)審計(jì)報(bào)告；凹 搬（三） 若發(fā)現(xiàn)拔的舞弊行為性質(zhì)骯嚴(yán)重或金額較大癌，應(yīng)出具專項(xiàng)審安計(jì)報(bào)告，如果涉癌及敏感的或?qū)吮娪兄卮笥绊懙?/p>

43、稗問題，應(yīng)征求法背律顧問的意見。矮 敗第六章 附 則吧 霸第二十三條 本邦準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部艾審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并絆負(fù)責(zé)解釋。 瓣第二十四條 本疤準(zhǔn)則自挨2003年6月埃1日起扳施行。 絆內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)拌則第 7 號(hào)扳審計(jì)報(bào)告熬第一章 總 則艾 芭第一條 為了規(guī)隘范內(nèi)部審計(jì)人員凹編制和出具審計(jì)隘報(bào)告，根據(jù)內(nèi)懊部審計(jì)基本準(zhǔn)則愛制定本準(zhǔn)則。啊 矮第二條 本準(zhǔn)則芭所稱審計(jì)報(bào)告，矮是指內(nèi)部審計(jì)人罷員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃捌對(duì)被審計(jì)單位實(shí)安施必要的審計(jì)程胺序后，就被審計(jì)熬單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和頒內(nèi)部控制的適當(dāng)芭性、合法性和有奧效性出具的書面哀文件。 捌第三條 本準(zhǔn)則柏適用于各類組織叭的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按、內(nèi)部審計(jì)人員熬及其從事的內(nèi)部按

44、審計(jì)活動(dòng)。 板第二章 一般原把則 扮第四條 內(nèi)部審案計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)盎實(shí)施結(jié)束后，以芭經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)翱證據(jù)為依據(jù)，形板成審計(jì)結(jié)論與建半議，出具審計(jì)報(bào)氨告。如有必要，佰內(nèi)部審計(jì)人員可翱以在審計(jì)過程中搬提交期中報(bào)告，哀以便及時(shí)采取有案效的糾正措施改拌善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)奧部控制。 扳第五條 審計(jì)報(bào)敗告應(yīng)當(dāng)客觀、完芭整、清晰、及時(shí)斑、具有建設(shè)性，吧并體現(xiàn)重要性原百則。 般(一) 審計(jì)報(bào)懊告的編制應(yīng)實(shí)事白求是、不偏不倚暗地反映審計(jì)事項(xiàng)哀； 佰(二) 審計(jì)報(bào)柏告應(yīng)按照規(guī)定的佰格式及內(nèi)容編制罷，作到要素齊全拜、格式規(guī)范，不啊遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)扮的重大事項(xiàng)； 藹(三) 審計(jì)報(bào)愛告應(yīng)突出重點(diǎn)、埃簡(jiǎn)明扼要、易于昂理解； 八

45、(四) 審計(jì)報(bào)邦告應(yīng)及時(shí)編制，挨以便適時(shí)采取有翱效糾正措施； 辦(五) 審計(jì)報(bào)班告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)啊單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和佰內(nèi)部控制的缺陷斑提出可行的改進(jìn)笆建議，促進(jìn)組織啊目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 板(六) 審計(jì)報(bào)阿告形成的審計(jì)結(jié)拌論與建議應(yīng)當(dāng)充背分考慮審計(jì)項(xiàng)目笆的重要性和風(fēng)險(xiǎn)捌水平。 扒第六條 內(nèi)部審絆計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立壩健全審計(jì)報(bào)告分把級(jí)復(fù)核制度，明壩確規(guī)定各級(jí)復(fù)核凹的要求和責(zé)任。埃 阿第七條 審計(jì)報(bào)擺告是對(duì)被審計(jì)單白位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)矮部控制的適當(dāng)性岸、合法性和有效澳性所做出的相對(duì)佰保證。 百第三章 審計(jì)報(bào)暗告的內(nèi)容 敗第八條 審計(jì)報(bào)矮告應(yīng)當(dāng)包括以下靶基本要素： 氨(一) 標(biāo)題；扒 疤(二) 收件人扳； 半(三) 正文

46、；捌 挨(四) 附件：懊 笆(五) 簽章；半 爸(六) 報(bào)告日按期。 胺第九條 審計(jì)報(bào)板告的正文應(yīng)包括白以下主要內(nèi)容：扳 扒(一) 審計(jì)概唉況：說明審計(jì)立佰項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目吧的和范圍、審計(jì)八重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)白等內(nèi)容； 白(二) 審計(jì)依稗據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部胺審計(jì)是按照內(nèi)部哎審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定霸實(shí)施，若存在未暗遵循該準(zhǔn)則的情巴形，應(yīng)對(duì)其做出班解釋和說明； 霸(三) 審計(jì)結(jié)八論：根據(jù)已查明艾的事實(shí)，對(duì)被審頒計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)瓣和內(nèi)部控制所作拜的評(píng)價(jià)； 氨(四) 審計(jì)決罷定：針對(duì)審計(jì)發(fā)礙現(xiàn)的主要問題提斑出的處理、處罰氨意見； 案(五) 審計(jì)建靶議：針對(duì)審計(jì)發(fā)氨現(xiàn)的主要問題提氨出的改善經(jīng)營(yíng)活疤動(dòng)和內(nèi)部控制的瓣建議。 襖

47、第十條 審計(jì)報(bào)哀告的附件應(yīng)包括隘對(duì)審計(jì)過程與審拔計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具擺體說明、被審計(jì)頒單位的反饋意見背等內(nèi)容。 傲第四章 審計(jì)報(bào)背告的編制、復(fù)核白與分發(fā) 按第十一條 審計(jì)暗項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在礙實(shí)施必要的審計(jì)扮程序后，編制審扳計(jì)報(bào)告，并向被案審計(jì)單位征求反暗饋意見。 扮第十二條 被審哀計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)氨告持有異議的，艾審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人白及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)搬行研究、核實(shí)，骯必要時(shí)應(yīng)修改審敗計(jì)報(bào)告。 敖第十三條 審計(jì)跋報(bào)告經(jīng)過必要的瓣修改后，應(yīng)連同矮被審計(jì)單位的反笆饋意見及時(shí)送內(nèi)般部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)熬人復(fù)核。 般第十四條 內(nèi)部跋審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審藹計(jì)報(bào)告提交被審哎計(jì)單位和組織適奧當(dāng)管理層，并要哎求被審計(jì)單位在凹規(guī)定的期限內(nèi)落

48、罷實(shí)糾正措施。半第十五條 內(nèi)部按審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及八時(shí)地將審計(jì)報(bào)告芭歸入審計(jì)檔案，芭妥善保存。 盎第五章 附 則叭 骯第十六條 本準(zhǔn)爸則由中國(guó)內(nèi)部審挨計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)稗責(zé)解釋。 頒第十七條 本準(zhǔn)把則自稗2003年6月扮1日起芭施行。 爸內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)霸則第 8 號(hào)壩后續(xù)審計(jì)按第一章 總 則班 扒第一條 為了規(guī)壩范內(nèi)部審計(jì)人員拌的后續(xù)審計(jì)工作搬，保證審計(jì)的效哎果，根據(jù)內(nèi)部疤審計(jì)基本準(zhǔn)則板制定本準(zhǔn)則。 把第二條 本準(zhǔn)則俺所稱后續(xù)審計(jì)，敖是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)捌構(gòu)為檢查被審計(jì)愛單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)藹的問題所采取的鞍糾正措施及其效擺果而實(shí)施的審計(jì)扳。 捌第三條 本準(zhǔn)則唉適用于各類組織挨的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)襖、內(nèi)部審計(jì)人員矮及其

49、從事的內(nèi)部辦審計(jì)活動(dòng)。 耙第二章 一般原芭則 靶第四條 被審計(jì)靶單位管理層的責(zé)斑任是對(duì)審計(jì)中發(fā)懊現(xiàn)的問題采取糾傲正措施。內(nèi)部審稗計(jì)人員的責(zé)任是氨評(píng)價(jià)被審計(jì)單位擺管理層采取的糾版正措施是否及時(shí)捌、合理、有效。矮 般第五條 內(nèi)部審板計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定挨的期限內(nèi)，或與懊被審計(jì)單位約定捌的期限內(nèi)執(zhí)行后拌續(xù)審計(jì)。 奧第六條 內(nèi)部審胺計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)隘適時(shí)安排后續(xù)審捌計(jì)工作，并把它昂作為年度審計(jì)計(jì)半劃的一部分。 皚第七條 內(nèi)部審翱計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如愛果初步認(rèn)定被審敗計(jì)單位管理層對(duì)胺審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題吧已采取了有效的白糾正措施，后續(xù)按審計(jì)可以作為下翱次審計(jì)工作的一奧部分。 翱第八條 當(dāng)被審白計(jì)單位基于成本斑或其他考慮，決

50、辦定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的耙問題不采取糾正敗措施，并做出書敗面承諾時(shí)，內(nèi)部懊審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人白應(yīng)向組織的適當(dāng)懊管理層報(bào)告。 敗第三章 后續(xù)審板計(jì)程序 藹第九條 內(nèi)部審鞍計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)笆根據(jù)被審計(jì)單位哀的反饋意見，確笆定后續(xù)審計(jì)時(shí)間矮和人員安排，編昂制審計(jì)方案。 般第十條 編制后澳續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)邦考慮以下基本因礙素： 凹（一） 審計(jì)決芭定和建議的重要挨性； 皚（二） 糾正措絆施的復(fù)雜性； 埃（三） 落實(shí)糾艾正措施所需要的扮期限和成本； 搬（四） 糾正措氨施失敗可能產(chǎn)生奧的影響； 把（五） 被審計(jì)敗單位的業(yè)務(wù)安排挨和時(shí)間要求。 奧第十一條 內(nèi)部礙審計(jì)人員在確定癌后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)哎，應(yīng)分析原有審罷計(jì)決定和建議是疤

51、否仍然可行。如拌果被審計(jì)單位的扒內(nèi)部控制或其他白因素發(fā)生變化，敖使原有審計(jì)決定昂和建議不再適用皚時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行癌必要的修訂。 案第十二條 對(duì)于翱已采取糾正措施般的事項(xiàng)，內(nèi)部審背計(jì)人員應(yīng)判斷是癌否需要深入檢查安，必要時(shí)可提出哎應(yīng)在下次審計(jì)中疤予以關(guān)注的事項(xiàng)拜。 八第十三條 內(nèi)部澳審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)凹后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行八過程和結(jié)果，向扮被審計(jì)單位及組頒織適當(dāng)管理層提霸交后續(xù)審計(jì)報(bào)告襖。 哀第四章 附 則吧 癌第十四條 本準(zhǔn)奧則由中國(guó)內(nèi)部審捌計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)稗責(zé)解釋。 半第十五條 本準(zhǔn)辦則自胺2003年6月班1日起斑施行。 案內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)斑則第 9 號(hào)叭內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)半第一章 總 則頒 哎第一條 為了規(guī)柏范內(nèi)

52、部審計(jì)的督背導(dǎo)工作，保證內(nèi)熬部審計(jì)的質(zhì)量，扒根據(jù)內(nèi)部審計(jì)翱基本準(zhǔn)則制定芭本準(zhǔn)則。 半第二條 本準(zhǔn)則班所稱督導(dǎo)，是指吧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)罷責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目白負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審搬計(jì)工作的審計(jì)人俺員所進(jìn)行的監(jiān)督伴與指導(dǎo)。 翱第三條 本準(zhǔn)則埃適用于各類組織八的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)藹、內(nèi)部審計(jì)人員癌及其從事的內(nèi)部巴審計(jì)活動(dòng)。 凹第二章 一般原辦則 叭第四條 內(nèi)部審扮計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審扮計(jì)工作的具體情埃況，建立內(nèi)部審搬計(jì)督導(dǎo)制度，明奧確督導(dǎo)的目的、暗范圍及各級(jí)督導(dǎo)澳人員的責(zé)任。 唉第五條 內(nèi)部審頒計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)礙督導(dǎo)工作負(fù)主要奧責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目伴負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)班現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作癌。 扒第六條 對(duì)于重胺大或敏感的審計(jì)藹問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)

53、傲負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)靶行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)按構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取板適當(dāng)?shù)拇胧?，盡?？赡軠p少內(nèi)部審搬計(jì)人員的專業(yè)判疤斷風(fēng)險(xiǎn)。 敗第七條 在督導(dǎo)罷工作中，應(yīng)遵循翱重要性、謹(jǐn)慎性翱和客觀性原則。啊 巴（一）督導(dǎo)人員癌應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)挨人員的知識(shí)與技挨能，以及審計(jì)項(xiàng)吧目的復(fù)雜性，有疤重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)扳工作； 跋（二）實(shí)施督導(dǎo)骯時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)盎有的職業(yè)謹(jǐn)慎，阿進(jìn)行合理的專業(yè)阿判斷，減少審計(jì)版風(fēng)險(xiǎn)； 斑（三）實(shí)施督導(dǎo)熬時(shí)，必須以事實(shí)跋為依據(jù)，做到客板觀公正。 笆第八條 督導(dǎo)應(yīng)背當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)擺目的全過程，包拔括審計(jì)準(zhǔn)備、審埃計(jì)實(shí)施和審計(jì)終柏結(jié)三個(gè)階段。 埃第三章 審計(jì)督佰導(dǎo)的內(nèi)容與方法百 般第九條 督導(dǎo)人叭員應(yīng)確保審計(jì)人吧員

54、明確審計(jì)目標(biāo)埃和審計(jì)責(zé)任，并昂具有完成審計(jì)項(xiàng)矮目所必需的知識(shí)矮和技能。 背第十條 督導(dǎo)人絆員應(yīng)確保審計(jì)人搬員了解被審計(jì)單癌位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和伴需要特別關(guān)注的敖重大經(jīng)營(yíng)問題，絆制定可行的審計(jì)凹方案。 柏第十一條 督導(dǎo)暗人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)搬人員按批準(zhǔn)后的胺審計(jì)方案實(shí)施必拌要的審計(jì)程序，般并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的啊重要問題修訂審瓣計(jì)方案。 敖第十二條 督導(dǎo)爸人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)氨人員所編工作底藹稿的質(zhì)量。 斑第十三條 督導(dǎo)埃人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)扳證據(jù)的充分性、埃相關(guān)性及可靠性皚。 疤第十四條 督導(dǎo)奧人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)邦報(bào)告的可靠性，啊審計(jì)建議的可行案性。 拌第十五條 對(duì)被俺審計(jì)單位提出的捌異議，督導(dǎo)人員般應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)吧查，并及時(shí)給

55、予背答復(fù)。 跋第十六條 督導(dǎo)唉人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)扮目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況爸，確定是否存在芭尚未解決的重要安問題。 澳第十七條 督導(dǎo)搬人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)爸人員遵循內(nèi)部審背計(jì)準(zhǔn)則的情況。斑 版第四章 附 則氨 扳第十八條 本準(zhǔn)搬則由中國(guó)內(nèi)部審氨計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)懊責(zé)解釋。 盎第十九條 本準(zhǔn)矮則自昂2003年6月佰1日起艾施行。 背內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)班則第 10 號(hào)班內(nèi)部審計(jì)與外藹部審計(jì)的協(xié)調(diào)翱第一章 總 則巴 扒第一條 為了規(guī)敖范內(nèi)部審計(jì)與外跋部審計(jì)的協(xié)調(diào)工搬作，提高審計(jì)效哎率，根據(jù)內(nèi)部昂審計(jì)基本準(zhǔn)則啊制定本準(zhǔn)則。 邦第二條 本準(zhǔn)則凹所稱內(nèi)部審計(jì)與般外部審計(jì)的協(xié)調(diào)俺，是指內(nèi)部審計(jì)吧機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事案務(wù)所、國(guó)家審計(jì)斑機(jī)構(gòu)在審

56、計(jì)工作八中的溝通與合作霸。 隘第三條 本準(zhǔn)則盎適用于各類組織背的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)皚、內(nèi)部審計(jì)人員斑及其從事的內(nèi)部頒審計(jì)活動(dòng)。 柏第二章 一般原白則 凹第四條 內(nèi)部審扮計(jì)應(yīng)做好與外部拜審計(jì)的協(xié)調(diào)工作拌，以實(shí)現(xiàn)以下目佰的： 哀（一） 確保充哀分的審計(jì)范圍；板 邦（二） 減少重襖復(fù)審計(jì)，提高審阿計(jì)效率； 壩（三） 共享審敗計(jì)成果，降低審敖計(jì)成本； 疤（四） 提高內(nèi)半部審計(jì)人員素質(zhì)笆，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)耙機(jī)構(gòu)工作； 埃（五） 維護(hù)組岸織利益。 阿第五條 內(nèi)部審辦計(jì)與外部審計(jì)的矮協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在邦組織適當(dāng)管理層案的支持和監(jiān)督下哀，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)俺構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組頒織實(shí)施。 爸第六條 內(nèi)部審唉計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)敖定期對(duì)內(nèi)外部

57、審壩計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)搬行評(píng)估，并根據(jù)挨評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)巴整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工扮作。 靶第三章 協(xié)調(diào)的跋方法及內(nèi)容 扒第七條 內(nèi)部審安計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部百審計(jì)為本組織提罷供審計(jì)服務(wù)時(shí)做骯好協(xié)調(diào)工作。 拔第八條 內(nèi)部審愛計(jì)與外部審計(jì)之氨間的協(xié)調(diào)，可以俺通過定期會(huì)議、背不定期會(huì)面或其板他溝通方式進(jìn)行般。 霸第九條 內(nèi)部審伴計(jì)與外部審計(jì)的稗協(xié)調(diào)工作包括以哎下幾個(gè)方面： 扳（一） 與外部吧審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員頒的溝通； 拌（二） 配合外捌部審計(jì)工作； 哎（三） 評(píng)價(jià)外拌部審計(jì)工作質(zhì)量氨； 凹（四） 利用外芭部審計(jì)工作成果隘。 骯第十條 內(nèi)部審把計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)按在審計(jì)范圍上進(jìn)凹行協(xié)調(diào)。在制定瓣審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)半考慮雙方的工作巴

58、，以確保充分的翱審計(jì)范圍，最大百限度減少重復(fù)性礙工作。 昂第十一條 內(nèi)部般審計(jì)與外部審計(jì)敗應(yīng)在必要的范圍扮內(nèi)互相交流相關(guān)背審計(jì)工作底稿，奧以便在審閱后相按互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量佰，利用對(duì)方的工壩作成果。 叭第十二條 內(nèi)部邦審計(jì)與外部審計(jì)拌應(yīng)相互交流審計(jì)岸報(bào)告和管理建議吧書。 霸第十三條 內(nèi)部敗審計(jì)與外部審計(jì)皚應(yīng)在具體審計(jì)程白序和方法上相互藹溝通，達(dá)成共識(shí)頒，以促進(jìn)雙方的巴合作。 埃第四章 附 則埃 般第十四條 本準(zhǔn)岸則由中國(guó)內(nèi)部審柏計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)扒責(zé)解釋。 八第十五條 本準(zhǔn)柏則自壩2003年6月安1日起霸施行。 安內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)凹則第11號(hào)-骯結(jié)果溝通拔第一章 總 拜 則哀 第一條辦 為了規(guī)范內(nèi)頒部審

59、計(jì)的結(jié)果溝氨通工作，保證審礙計(jì)工作質(zhì)量，根骯據(jù)內(nèi)部審計(jì)基伴本準(zhǔn)則制定本挨準(zhǔn)則。罷 第二條頒 本準(zhǔn)則所稱礙結(jié)果溝通，是指霸內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與班被審計(jì)單位、組皚織適當(dāng)管理層就背審計(jì)概況、依據(jù)版、結(jié)論、決定或佰建議進(jìn)行討論和按交流的過程。皚 第三條哎 本準(zhǔn)則適用百于各類組織的內(nèi)擺部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)拜部審計(jì)人員及其百?gòu)氖碌膬?nèi)部審計(jì)靶活動(dòng)。爸第二章 一般耙原則哀 第四條胺 結(jié)果溝通的班目的是為了保證胺審計(jì)結(jié)果的客觀壩、公正，并取得靶被審計(jì)單位、組佰織適當(dāng)管理層的搬理解。哀 第五條愛 內(nèi)部審計(jì)機(jī)懊構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝跋通制度，明確各稗級(jí)責(zé)任，積極有稗效的進(jìn)行溝通。矮 第六條霸 被審計(jì)單位辦應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)八構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分

60、澳的溝通，并及時(shí)襖反饋意見。耙 第七條爸 結(jié)果溝通一澳般采取書面或口翱頭方式，也可采挨用其他適當(dāng)方式般。哎 第八條暗 內(nèi)部審計(jì)機(jī)鞍構(gòu)與人員應(yīng)在審骯計(jì)報(bào)告正式提交班之前進(jìn)行結(jié)果溝哎通工作。癌 第九條霸 內(nèi)部審計(jì)機(jī)凹構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝艾通的有關(guān)書面材隘料作為審計(jì)工作跋底稿歸檔保存。搬第三章 結(jié)果鞍溝通的內(nèi)容及方靶法熬 第十條版 結(jié)果溝通的百主要內(nèi)容包括：安 （一）暗審計(jì)概況；壩 （二）奧審計(jì)依據(jù)；岸 （三）敖審計(jì)結(jié)論；癌 （四）隘審計(jì)決定;叭 （五）澳審計(jì)建議。拔 第十一拜條 內(nèi)部審計(jì)捌機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)敗單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)罷果溝通。被審計(jì)辦單位對(duì)審計(jì)結(jié)果礙持有異議，審計(jì)凹項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相拜關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研般究、