某市企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

1、PAGE PAGE 2澳廣州市XXX拜X年度企業(yè)所得把稅匯算清繳納稅敗申報鑒證報告鞍首 邦頁愛鑒 證 報擺 告 類 昂 型頒霸凹無保留意見的鑒芭證報告耙奧保留意見的鑒證捌報告背辦無法表明意見的拜鑒證報告般絆否定意見的鑒證霸報告奧客 戶 企 業(yè)捌 所 得 稅 岸征 收 方 式芭安稗查賬征收百案核定爸征收敖客 戶 巴 全 稱骯客戶企業(yè)所得稅襖征管歸屬的區(qū)、班縣級班市稅務(wù)局及管理氨科（稅務(wù)分局、版稅務(wù)所）埃客戶在企業(yè)所得澳稅征管歸屬區(qū)、瓣縣級柏市稅務(wù)局的納稅凹人編碼瓣客戶在企業(yè)所得吧稅征管歸屬區(qū)、熬縣級熬市稅務(wù)局的稅務(wù)哀登記證號碼礙出具鑒證報告的拜事務(wù)所全稱哎事務(wù)所在地稅局叭的納稅人編碼拌事務(wù)所在國

2、稅局安的稅務(wù)登記證號班碼絆事務(wù)所在地稅局扒的稅務(wù)登記證號礙碼壩稅 收 管 理傲 員 的 審 疤核 意 見澳簽名： 懊 審核壩日期PAGE PAGE 15頒廣州市XXXX背年度企業(yè)所得稅扮匯算清繳癌納稅申報鑒證報唉告疤（適用于查賬征敗收的單位）鞍 哎 報告文艾號：叭 瓣 備案號：XXXX ：扒我們接受委托跋涉稅鑒證業(yè)務(wù)約疤定書編號：吧XXXX，對安貴單位稅款所屬矮期間XXXX年伴 XX 月XX般日至XXXX年白 XX 月XX扒日的企業(yè)所得稅絆的納稅情況進行扮鑒證，并出具鑒敗證報告。傲貴單位的責(zé)任是胺,設(shè)計、靶實施和維護相關(guān)背的內(nèi)部控制制度凹，靶保證會計資料、啊納稅資料的真實暗、準確、合法和啊完整

3、，以確保貴哀單位編制的企業(yè)笆所得稅納稅申報扒表符合中華人按民共和國企業(yè)所伴得稅法、中襖華人民共和國企搬業(yè)所得稅法實施吧條例以及其他按稅收法律、法規(guī)俺、規(guī)范的要求，襖并如實納稅申報礙。笆我們的責(zé)任是，拌本著獨立、客觀拔、公正的原則，白按照傲注冊稅務(wù)師管懊理暫行辦法（傲國家稅務(wù)總局第叭14號令）、跋國家稅務(wù)總局關(guān)笆于印發(fā)注冊稅務(wù)翱師執(zhí)業(yè)基本準則疤的通知（國稅拌發(fā)2009昂149號）、凹企業(yè)所得稅匯辦算清繳納稅申報拔鑒證業(yè)務(wù)準則（暗試行）（國稅懊發(fā)2007翱10號）安和其他案有關(guān)規(guī)定,對申百報表反映的納稅斑信息的真實性、百準確性、完整性唉和啊合法性實施鑒證跋，并發(fā)表鑒證意襖見。敗一、企業(yè)所得稅哀匯算

4、清繳納稅申案報的審核過程及辦主要實施情況：吧（主要披露以下版內(nèi)容）埃（一）斑簡要評述客戶與隘企業(yè)所得稅有關(guān)俺的內(nèi)部控制及其搬有效性提示：捌（1）有關(guān)評述絆應(yīng)與國家稅務(wù)總般局印發(fā)的稅務(wù)凹代理工作底稿（敗企業(yè)所得稅）百（以下簡稱底稿哀）保持一致，詳八見底稿氨“叭索引號：1絆捌6版凹頁次 企業(yè)提供拜資料清單：班氨 一、企業(yè)所得埃稅匯算清繳審核罷需提供的資料巴愛4、單位內(nèi)部管扮理制度及相關(guān)的搬內(nèi)控制度敗”安、澳“澳 索引號：1胺罷5骯奧頁次 企業(yè)內(nèi)部搬控制制度調(diào)查問皚卷癌阿：把”白；跋（2）該評述應(yīng)凹與出具鑒證報告骯的類型一致；頒（3）要特別重岸視對疤“擺長虧不倒哎”奧客戶以及稅負偏按低客戶與企業(yè)所按

5、得稅有關(guān)的內(nèi)部岸控制制度的評述暗 岸與企業(yè)所得稅有藹關(guān)的內(nèi)部控制制艾度項目名稱班相應(yīng)的內(nèi)部控制白制度是否已建立藹相應(yīng)的內(nèi)部控制愛制度是否適用伴對內(nèi)部控制進行埃符合性測試是否阿發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)胺行唉現(xiàn)有內(nèi)部控制制稗度導(dǎo)致企業(yè)所得爸稅的納稅申報產(chǎn)叭生重大錯報風(fēng)險熬的評估八是 佰否 笆是 翱否 搬是扳否敗高敗低啊會計核算制度擺成本核算制度壩財務(wù)管理制度板現(xiàn)金管理制度扒支票管理制度罷費用開支標準及唉審批制度挨發(fā)票管理制度襖產(chǎn)品銷售及勞務(wù)拜提供制度把存貨采購、收發(fā)胺、保管制度扒固定資產(chǎn)管理制愛度般內(nèi)部審計制度阿其他與企業(yè)所得芭稅有關(guān)的內(nèi)部控愛制制度版（二）簡要評述扳客戶與企業(yè)所得敗稅有關(guān)的各項內(nèi)笆部證據(jù)和

6、外部證罷據(jù)的相關(guān)性和可壩靠性癌（三）簡要陳述瓣對客戶提供的會頒計資料及納稅資把料等進行審核、俺驗證爸、計算和進行職般業(yè)推斷的情況傲提示：例如對般準則規(guī)定的拌截止性測試、函板證、白分析性復(fù)核程序擺等等鞍的說明矮。敗提示：對第一搬大點伴“笆企業(yè)所得稅匯算巴清繳納稅申報的瓣審核過程及主要稗實施情況唉”安，也可以采用以板下表述鞍（一）注冊稅務(wù)奧師對委托人與企拌業(yè)所得稅有關(guān)的凹重要內(nèi)部控制及安其有效性的審核傲說明唉對貴單位納稅年班度與企業(yè)所得稅矮有關(guān)的重要內(nèi)部絆控制的評價：（笆應(yīng)包括但不限于背以下內(nèi)容）：艾與企業(yè)所得稅有白關(guān)的內(nèi)部控制制懊度項目名稱扮相應(yīng)的內(nèi)部控制捌制度是否已建立隘相應(yīng)的內(nèi)部控制芭制度的

7、設(shè)計是否骯恰當(dāng)罷對內(nèi)部控制進行骯測試是否發(fā)現(xiàn)沒愛有得到有效執(zhí)行吧現(xiàn)有內(nèi)部控制制熬度導(dǎo)致企業(yè)所得昂稅的納稅申報產(chǎn)矮生重大錯報風(fēng)險班的評估白是哀否笆是暗否斑是辦否熬高版低哎現(xiàn)金管理方面防扮范現(xiàn)金結(jié)算收入礙脫離法定賬冊核翱算和虛大成本費皚用的內(nèi)部控制制靶度哎銀行賬戶管理防翱范銀行結(jié)算收入班脫離法定賬冊核瓣算和虛大成本費凹用的內(nèi)部控制制拌度傲存貨進銷存管理盎方面防范瞞報收扳入、虛大成本費笆用的內(nèi)部控制制把度絆發(fā)票開具和接受熬管理方面防范瞞敖報收入、虛大成扮本費用的內(nèi)部控骯制制度按保證記賬憑證真絆實、合法、有效岸的內(nèi)部控制制度昂對預(yù)收賬款、其扒他應(yīng)付款、應(yīng)付安賬款、應(yīng)付職工鞍薪酬等負債類會壩計賬戶的管理

8、，敗防范瞞報收入、班虛大成本費用的霸內(nèi)部控制制度伴注冊稅務(wù)師認為班與企業(yè)所得稅有板關(guān)的其他重要內(nèi)岸部控制制度案1.胺2.藹提示：拜（1）應(yīng)注意上懊述評述與出具鑒奧證報告的類型的壩相關(guān)性，如果評頒述委托人敖現(xiàn)有內(nèi)部控制制柏度導(dǎo)致企業(yè)所得挨稅的納稅申報產(chǎn)藹生重大錯報風(fēng)險愛高，不得出具無昂保留意見的鑒證擺報告佰； 百（2）要特別重澳視對板“傲長虧不倒敗”骯 委托人以及企昂業(yè)所得稅稅負偏扮低委托人與企業(yè)絆所得稅有關(guān)的內(nèi)澳部控制制度的評澳述；矮（3）如果委托拌人未建立與班企業(yè)所得稅有關(guān)稗的扮重要澳內(nèi)部控制，或安相應(yīng)的內(nèi)部控制扒制度的設(shè)計不恰懊當(dāng)，或?qū)ο鄳?yīng)內(nèi)拜部控制進行測試芭發(fā)現(xiàn)沒有得到有凹效執(zhí)行，而注冊

9、扒稅務(wù)師對現(xiàn)有內(nèi)班部控制制度導(dǎo)致靶企業(yè)所得稅的納百稅申報產(chǎn)生重大半錯報風(fēng)險的評估凹為白“笆低稗”安，必須另行說明敗原因。壩（二）埃注冊稅務(wù)師對現(xiàn)佰金、存貨監(jiān)督盤邦點的情況說明提示：岸1. 注冊稅務(wù)扮師必須全程參與奧監(jiān)督盤點工作，把并實時鎖定監(jiān)督胺盤點結(jié)果的賬實板差異，同時分析罷原因，不能以納哎稅人盤點好后的搬結(jié)果作抽查替代霸監(jiān)督盤點工作。版2. 注冊稅務(wù)矮師一般應(yīng)在資產(chǎn)吧負債表日對實物癌資產(chǎn)（如現(xiàn)金、絆存貨等）進行監(jiān)絆督盤點，如果改扳用進場檢查日的柏監(jiān)督盤點進行替柏代，應(yīng)用永續(xù)盤吧存法追蹤資產(chǎn)負罷債表日的資產(chǎn)記愛錄是否正確；般3. 如果對現(xiàn)拌金、存貨監(jiān)督盤罷點的結(jié)果賬實不邦符，而又沒有正辦當(dāng)理

10、由，不得出八具無保留意見的扳鑒證報告罷（三）注冊稅務(wù)斑師對年末銀行存班款哀審驗情況板委托人聲明擁有骯的開戶銀行及賬襖號瓣銀行對賬單的年盎末余額礙委托人已收到而拌銀行未入賬的金昂額般委托人已支付而隘銀行未入賬的金暗額唉調(diào)整后銀行對賬扒單的余額叭銀行日記賬年末啊余額搬銀行已收到而委壩托人未入賬伴銀行已支付而委奧托人未入賬按調(diào)整后銀行日記俺賬余額柏調(diào)整后賬實是否艾相符擺（1）拔（2）拌頒提示：如果年唉末銀行存款把審驗矮的金額賬實不符疤，而又沒有正當(dāng)拌理由，不得出具胺無保留意見的鑒百證報告啊（四）簡要陳述愛對貨幣資金、應(yīng)哀付款項、存貨、癌預(yù)提費用等與收哀入和成本費用核熬算密切相關(guān)的資斑產(chǎn)和負債項目進挨

11、行截止性測試、安函證、疤分析性復(fù)核的情盎況笆（五）注冊稅務(wù)邦師對委托人利拜潤表吧的異常項目或異吧常變動項目的審壩核說明凹項 擺 目霸行次阿本年累計數(shù)奧去年累計數(shù)癌增減額阿增減率拜營業(yè)收入絆1哎減：營業(yè)成本皚2半其中：毛利率埃3伴營業(yè)稅金及附加敗4壩銷售費用叭5凹其中：銷售費用芭率佰6傲管理費用昂7俺其中：管理費用拜率邦8扒財務(wù)費用翱9版其中：財務(wù)費用挨率按10靶資產(chǎn)減值損失艾11敗其他埃12佰加：公允價值變拜動收益（損失以俺“叭-巴”跋號填列）芭13襖投資收益（損失板以八“懊-挨”案號填列）背14扳營業(yè)利潤（虧損熬以按“霸靶”扒號填列）扒15傲加：營業(yè)外收入拔16奧減：營業(yè)外支出埃17芭利潤總

12、額（虧損百總額以扮“絆百”瓣號填列）辦18艾注冊稅務(wù)師對委鞍托人利潤表盎的異常項目或異啊常變動項目的審隘核說明：扮二、鑒證柏結(jié)果報告拜在鑒證過程中，班我們考慮了與跋企業(yè)所得稅納稅靶申報愛表編制相關(guān)的內(nèi)扒部控制的存在性把和有效性，考慮盎了內(nèi)部證據(jù)、外斑部證據(jù)的相關(guān)性霸和可靠性，對貴挨單位提供的會計凹資料及納稅資料扳等實施了審核、胺驗證、計算和職斑業(yè)推斷等必要的傲鑒證程序。我們班相信，我們獲取背的鑒證證據(jù)是充翱分的、適當(dāng)?shù)模艦榘l(fā)表鑒證意見班提供了基礎(chǔ)。拔現(xiàn)將柏鑒證把結(jié)果報告如下：懊提示：稅務(wù)師埃事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審伴核笆企業(yè)所得稅匯算鞍清繳納稅申報艾確認的結(jié)果選擇艾下列其中一種審斑核意見，發(fā)表鑒拌證結(jié)

13、論澳提示：無保留百意見采用：熬我們認為，本報懊告后附的企業(yè)百所得稅年度納稅板申報表已經(jīng)按靶照中華人民共罷和國企業(yè)所得稅凹法及其實施條斑例以及其他稅收骯法律法規(guī)的相關(guān)罷規(guī)定編制,在所拔有重大方面真實斑地反映了貴單位霸本納稅年度的所敗得稅納稅情況。佰部分數(shù)據(jù)摘錄如拜下礙：岸序號把項 白 目胺金 額癌1岸利潤總額*盎2柏其中：營業(yè)收入藹3皚營業(yè)成本襖4岸加：納稅調(diào)整增巴加額靶4拜減：納稅調(diào)整減敖少額瓣6隘加：境外應(yīng)稅所八得彌補境內(nèi)虧損邦7哀納稅調(diào)整后所得鞍8阿減：彌補以前年扳度虧損扒9傲應(yīng)納稅所得額昂10邦適用稅率跋11爸應(yīng)納所得稅額襖12胺減：減免所得稅罷額芭13巴減：抵免所得稅熬額拜14疤應(yīng)納稅

14、額熬15按加：境外所得應(yīng)矮納所得稅額百16般減：境外所得抵伴免所得稅額昂17耙實際應(yīng)納所得稅傲額藹18暗減:本年累計實隘際已預(yù)繳的所得癌稅額芭19氨本年應(yīng)補（退）礙的所得稅額胺提示：*第1八欄 矮利潤總額：巴事業(yè)單位填寫絆“叭收支結(jié)余瓣”阿，民間非營利組熬織填寫扳“頒凈資產(chǎn)變動額跋”阿；第2欄叭“跋營業(yè)收入耙”翱、暗第3欄板“扮營業(yè)成本靶”般應(yīng)當(dāng)分別填寫按事業(yè)單位、民間爸非營利組織的有扮關(guān)搬“拌收入、支出、費阿用案”笆的總額。以下各埃表同理。拌具體納稅調(diào)整項背目及說明詳見疤企業(yè)所得稅匯算哀清繳納稅申報審扒核事項說明奧提示：保留意奧見采用岸（一）除XX保艾留意見的鞍事項外，笆我們認為，本報頒告后

15、附的企業(yè)柏所得稅年度納稅敖申報表已經(jīng)按啊照中華人民共埃和國企業(yè)所得稅辦法及其實施條八例以及其他稅收懊法律法規(guī)的相關(guān)稗規(guī)定編制,在所邦有重大方面真實半地反映了貴單位傲本納稅年度的所唉得稅納稅情況。般部分數(shù)據(jù)摘錄如半下暗：哎序號頒項 唉 目跋金 額斑1柏利潤總額*辦2藹其中：營業(yè)收入凹：懊3柏營業(yè)成本：佰4班加：納稅調(diào)整增岸加額安4啊減：納稅調(diào)整減斑少額翱6挨加：境外應(yīng)稅所礙得彌補境內(nèi)虧損佰7敖納稅調(diào)整后所得胺8柏減：彌補以前年背度虧損哀9斑應(yīng)納稅所得額氨10版適用稅率：傲11奧應(yīng)納所得稅額瓣12哀減：減免所得稅叭額襖13柏減：抵免所得稅骯額隘14敗應(yīng)納稅額爸15扮加：境外所得應(yīng)隘納所得稅額靶16

16、艾減：境外所得抵扒免所得稅額跋17搬實際應(yīng)納所得稅艾額扮18版減:本年累計實愛際已預(yù)繳的所得骯稅額案19捌本年應(yīng)補（退）癌的所得稅額疤具體納稅調(diào)整項盎目及說明詳見頒企業(yè)所得稅匯算傲清繳納稅申報審皚核事項說明藹（二）對保留意巴見審核事項的說柏明提示：佰1. 闡明保留哀意見的審核事項按因稅收規(guī)定不夠愛明確、產(chǎn)生歧義氨或證據(jù)不充分，扒不能確認該審核暗事項應(yīng)納所得稅昂額的理據(jù)和原因搬。艾2. 提出納稅挨調(diào)整的初步意見懊或解決方案，供奧稅務(wù)機關(guān)參考。稗奧提示：無法表哎明意見采用敗我們發(fā)現(xiàn)，下列班事項可能對確認阿應(yīng)納所得稅額產(chǎn)俺生重大影響，因稗貴單位的特殊情伴況，我們對該年笆度企業(yè)所得稅匯皚算清繳納稅申報

17、靶無法表明意見。昂（一）XX事項艾的審核情況絆提示：詳細說頒明該審核事項對翱確認應(yīng)納所得稅百額可能產(chǎn)生的重笆大影響，并闡述吧對該事項無法表皚明意見的理據(jù)。般下同。胺（二）XX事項癌的審核情況搬（三）XX事項捌的審核情況藹提示：否定意般見采用拔經(jīng)審核，我們對盎貴單位XX年度壩企業(yè)所得稅匯算愛清繳納稅申報持澳有重大異議，經(jīng)佰反復(fù)磋商，在下奧列重大且原則的凹問題上未能達成辦一致意見。我們俺認為，貴單位該百年度的企業(yè)所得稗稅匯算清繳納稅佰申報不能真實地癌反映企業(yè)應(yīng)納所把得稅額。芭（一）XX事項案的審核情況百提示：描述存暗在違反稅收規(guī)定俺的情形，并闡述邦經(jīng)與委托人就該襖事項磋商不能達般成一致、出具否哎定

18、意見的理據(jù)，擺下同。隘（二）XX事項挨的審核情況半（三）XX事項隘的審核情況版附件資料：板詳見以下目錄清稗單白癌序號靶附件資料疤名稱隘需附送把（有發(fā)生，請打柏“”案）啊不需附送奧（無發(fā)生，請打扳“”拌）澳附件一拌：傲企業(yè)所得稅匯算扮清繳納稅申報審昂核事項說明昂1壩企業(yè)所得稅匯算按清繳納稅申報審俺核事項說明般百翱2拜（1）匯總納稅案總機構(gòu)及二級分佰支機構(gòu)的收入、把成本和利潤明細哎表擺3吧（2）納稅調(diào)整胺項目審核確認明扮細表捌澳拌4班（3）分支機構(gòu)半轉(zhuǎn)入可搬彌補虧損搬額絆明細表佰5斑（4）總分機構(gòu)搬分攤稅款審核表盎附件二：把已（或未）經(jīng)我骯們審查調(diào)整的貴奧單位XXXX年隘度企業(yè)所得稅凹年度納稅申報

19、表搬（A類主表及八附表）案6翱主表：中華人民笆共和國企業(yè)所得艾稅年度納稅申報稗表（A類）礙八巴7傲附表一（1）：巴收入明細表頒8艾附表一（2）：瓣金融企業(yè)收入明隘細表叭9耙附表一（3）：瓣事業(yè)單位、社會吧團體、民辦非企澳業(yè)單位收入明細般表吧10懊附表二（1）：案成本費用明細表扮11頒附表二（2）：伴金融企業(yè)成本費埃用明細表按12藹附表二（3）：芭事業(yè)單位、社會版團體、民辦非企疤業(yè)單位支出明細岸表疤13佰附表三：納稅調(diào)背整項目明細表盎瓣吧14按附表四：企業(yè)所胺得稅彌補虧損明班細表熬襖壩1版5襖附表五：稅收優(yōu)頒惠明細表骯叭佰16邦附表六：境外所熬得稅抵免計算明伴細表扳啊盎17芭附表七：以公允叭價值

20、計量資產(chǎn)納按稅調(diào)整表骯胺案18襖附表八：廣告費笆和業(yè)務(wù)宣傳費跨啊年度納稅調(diào)整表唉翱礙19吧附表九：資產(chǎn)折吧舊、攤銷納稅調(diào)拜整明細表背矮凹20埃附表十：資產(chǎn)減伴值準備項目調(diào)整暗明細表阿襖唉21稗附表十一：長期半股權(quán)投資所得（澳損失）明細表班絆背提示：地稅經(jīng)擺管企業(yè)所得稅業(yè)矮戶增加以下22皚-24行內(nèi)容襖22挨附表十二：企業(yè)懊所得稅其他優(yōu)惠哀明細表扒23敖附表十三：職工辦教育經(jīng)費支出跨背年度納稅調(diào)整表板24捌附表十四：職工拔福利費支出納稅扒調(diào)整表按附件三：伴已（或未）經(jīng)我安們審查的貴單位背企業(yè)年度關(guān)聯(lián)疤業(yè)務(wù)往來報告表按耙25巴1.關(guān)聯(lián)關(guān)系表哀案俺26襖2.關(guān)聯(lián)交易匯皚總表頒凹笆27鞍3.購銷表巴骯

21、瓣28罷4.勞務(wù)表礙熬懊29哀5.無形資產(chǎn)表半壩凹30骯6.固定資產(chǎn)表疤愛笆31扳7.融通資金表靶氨襖32跋8.對外投資情稗況表挨頒叭33拌9.對外支付款礙項情況表皚般隘附件四：貴單位骯編制的XXXX愛年度第四季度或懊十二月的中華霸人民共和國企業(yè)壩所得稅月（季）霸度預(yù)繳納稅申報盎表（A類）壩34靶XXXX絆年度第四季度或艾十二月的中華巴人民共和國企業(yè)愛所得稅月（季）哀度預(yù)繳納稅申報搬表（A類）胺暗矮附件五：其它附笆表班（一） 國、岸地稅柏共用的其他附表霸35佰1.增值稅納稅辦情況審核表把36奧2.增值稅納稅芭情況審核附表（吧一般納稅人）岸3.房地產(chǎn)開發(fā)暗企業(yè)年度申報補叭充表（1-5）跋37啊3

22、-1.房地產(chǎn)案開發(fā)企業(yè)基本情敗況表柏38隘3-2.房地產(chǎn)凹開發(fā)企業(yè)年度內(nèi)板銷售未完工開發(fā)翱產(chǎn)品取得的收入板納稅調(diào)整情況表稗39哀3-3.房地產(chǎn)懊開發(fā)企業(yè)公共配安套設(shè)施預(yù)提費用安計算表每個設(shè)矮施填1份按共 份安40哎3-4.房地產(chǎn)矮開發(fā)企業(yè)營業(yè)成絆本計算表每個翱項目（期）填1扮份頒共 份背41疤3-5.房地產(chǎn)柏開發(fā)企業(yè)所得稅白計算表安4.減免稅企業(yè)擺年度申報補充表斑（1-14）骯42翱4-1.農(nóng)、林邦、牧、漁業(yè)項目拌說明及核算情況扳表爸43翱4-2.農(nóng)產(chǎn)品拔初加工項目說明靶及核算情況表矮44吧4-3.國家重阿點扶持的公共基哀礎(chǔ)設(shè)施項目投資敖經(jīng)營情況及核算岸情況表佰45氨4-4.環(huán)境保懊護、節(jié)能節(jié)

23、水項隘目情況及核算情吧況表鞍46骯4-5.技術(shù)轉(zhuǎn)板讓所得歸集、分把攤、計算情況表澳47阿4-6.資源綜澳合利用情況及核白算情況表啊48把4-7.軟件生哀產(chǎn)或集成電路設(shè)般計企業(yè)獲利年度愛及核算情況表絆49按4-8.證券投骯資基金免稅收入骯情況及核算情況捌表哎50壩4-9.小型微襖利企業(yè)備案表霸51稗4-10.固定柏資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按加速折舊或攤銷叭情況表絆52辦4-11.購置捌的環(huán)境保護專用扳設(shè)備情況表隘53吧4-12.購置凹的節(jié)能節(jié)水專用熬設(shè)備情況表阿54靶4-13.購置辦的安全生產(chǎn)等專白用設(shè)備情況表笆55安4-14巴.跋企業(yè)年度研究開安發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細柏表胺56八4-15藹.佰CDM項目減免鞍情

24、況表氨57藹4-16.動漫暗企業(yè)獲利年度及奧減免情況表埃58靶4-17.節(jié)能把服務(wù)公司合同能癌源管理八項目情況及核算巴情況表罷59八5.把 出口貨物退免百稅審核事項說明擺6. 捌企業(yè)資產(chǎn)損失稅邦前扣除申報挨表癌60凹6-1百企業(yè)資產(chǎn)損失稅柏前扣除申報敖表（專項申報適稗用半）愛61頒6-2埃企業(yè)資產(chǎn)損失稅吧前扣除申報辦表胺（哀清單申報適用哎）案62半6-3骯跨地區(qū)匯總納稅按企業(yè)資產(chǎn)損失稅瓣前扣除申報明細八確認岸表頒（二）國稅附表背盎提示：國稅經(jīng)管跋企業(yè)所得稅業(yè)戶捌適用邦63俺1.職工福利費吧支出納稅調(diào)整表挨（即地稅年報附把表14）搬64敗2.職工教育經(jīng)隘費支出納稅調(diào)整壩表（即地稅年報芭附表13）

25、頒65頒3.企業(yè)所得稅稗其他優(yōu)惠明細表八（即地稅年報附百表12）霸附件六：搬貴單位編制的X芭XXX年度財務(wù)吧會計報告皚66板資產(chǎn)負債表（資壩產(chǎn)與負債情況）昂67吧利潤表（收支與岸結(jié)余情況）哎68俺現(xiàn)金流量表傲69礙會計報表附注芭70鞍財務(wù)情況說明書板附件七：事務(wù)所百和注冊稅務(wù)師執(zhí)阿業(yè)證書復(fù)印件熬71啊事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書巴復(fù)印件巴挨艾72襖注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)挨證書復(fù)印件爸八骯經(jīng)審核，貴單位邦XXXX年度需半附送報表及其他癌附表共XXXX頒份，明細詳見上斑表拜“般需附送頒”扒欄打耙“”扳；上表皚“拌不需附送襖”鞍欄打俺“”拜的報表或附表共阿XXXX份，為柏貴單位在XXX捌X年度沒有發(fā)生佰申報內(nèi)容的附表伴，

26、因此不需填報百。提示：凹1.對附件二的安填報要求，國稅邦經(jīng)管企業(yè)所得稅傲納稅人需附送主半表及附表1-1敖1；地稅經(jīng)管企熬業(yè)所得稅納稅人捌需附送主表及附扮表1-14,發(fā)奧表無保留意見、懊保留意見結(jié)論的拜附表填列的數(shù)據(jù)挨必須是經(jīng)審查調(diào)案整后確認的數(shù)據(jù)般，發(fā)表無八法百表明靶意翱見、否定意見結(jié)壩論的附表填列的八數(shù)據(jù)是企業(yè)編制俺未經(jīng)審查調(diào)整的拔數(shù)據(jù)笆2.上表按“熬需附送白”跋欄內(nèi)己打般“”矮、且捌“捌不需附送拌”懊欄內(nèi)半己打稗“”拜的，為必須填報阿的附件，其中沒邦有發(fā)生申報內(nèi)容瓣的附表也應(yīng)填耙“暗0班”暗報送。）百3.對于年度納敖稅申報表附表一吧收入明細表及附按表二成本明細表啊，必須根據(jù)企業(yè)傲執(zhí)行的會計

27、制度笆或準則，在三種啊類型中選擇一種扳并填報，選擇類暗型后如該附表沒笆有發(fā)生申報內(nèi)容扳的，也應(yīng)填疤“斑0絆”矮報送，并在扳“胺需附送版”凹欄內(nèi)打昂“”巴；背另外兩種不適用敗的類型在捌“昂不需附送板”奧欄內(nèi)奧打擺“”跋。哀XXX稅務(wù)師事罷務(wù)所 搬 絆 中國注冊稅務(wù)把師:阿中國八罷廣東 哎 氨 中扳國注冊稅務(wù)師:熬XXXX年XX稗月日PAGE PAGE 57附件一：翱企業(yè)所得稅匯算搬清繳納稅申報審奧核事項說明阿一、企業(yè)基本情懊況（按照工商登芭記、稅務(wù)登記的芭內(nèi)容列示）爸1. 成立日期拜：安2. 注冊地址扮：案3. 法定代表藹人：挨4. 注冊資本拔：XXXXXX隘元，其中實收資啊本XXXXXX稗元百

28、出資者及其出資捌比例如下：柏出資者壩國籍奧應(yīng)繳出資額翱應(yīng)繳出資比例頒實繳出資額皚實繳出資比例傲%岸%拜%阿%岸合 計版骯%伴%案提示：本年度傲有發(fā)生增資、減爸資或撤資、擴股啊，變更出資者的扳，必須予以披露疤俺5. 企業(yè)類型哎：吧提示：按工商拜登記注冊類型列扮出叭 澳6. 經(jīng)營范圍擺：辦拜提示：罷本年度的經(jīng)營范柏圍與上一納稅年頒度對比，如果有稗發(fā)生變化的，必鞍須予以披露背7. 稅務(wù)登記拔：板主管稅務(wù)機關(guān)：巴XXX ；納俺稅識別號：XX岸XX；納稅人編暗碼：XXXX壩提示：列出國搬稅及地稅管理機凹關(guān)，列至科或所奧、分局背8辦會計機構(gòu)負責(zé)人伴：9聯(lián)系電話：礙10是否設(shè)置哎分支機構(gòu)：是/百否；總分機構(gòu)

29、是搬否存在稅率差：跋是/否藹（1）境內(nèi)分支瓣機構(gòu)清單安分支機構(gòu)名稱熬主管稅務(wù)機關(guān)辦注冊地址俺設(shè)立時間傲經(jīng)營范圍壩跨地區(qū)（跨省、凹跨市、跨區(qū)(縣艾)）罷分級情況（二級癌、三級、藹邦）盎是否就地預(yù)繳所吧得稅邦適用所得稅稅率稗機構(gòu)1耙機構(gòu)2板般 （2）境外分愛支（營業(yè)）機構(gòu)背清單哀分支（營業(yè)）機頒構(gòu)名稱凹所在國家（地區(qū)扮）名稱叭注冊地址安設(shè)立時間昂經(jīng)營范圍耙本年度營業(yè)利潤艾（虧損）額絆在所在國已繳所扒得稅暗所在國適用所得傲稅稅率壩機構(gòu)1哀機構(gòu)2半伴11長期股權(quán)邦投資情況吧境內(nèi)案長期股權(quán)投資情伴況笆如下：拌被投資企業(yè)名稱巴被投資企業(yè)注冊澳資本拔占被投資企業(yè)比頒例哎投資核算方法（擺成本法/權(quán)益法拌）霸投

30、資成本岸本年度增（減）案投資額鞍股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況岸境外佰長期股權(quán)投資情皚況搬如下：拔被投資企業(yè)名稱胺所在地國家（地哀區(qū)）名稱翱被投資企業(yè)注冊背資本阿占被投資企業(yè)比襖例版投資核算方法（埃成本法/權(quán)益法安）板投資成本伴本年度增（減）擺投資額岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況隘二、扒企業(yè)基本的稅收藹政策半提示：主要披拌露其經(jīng)營業(yè)務(wù)適昂用的稅種（流轉(zhuǎn)岸稅、所得稅）、埃稅目、稅率，以礙及享受的減免稅挨政策及批文等按（一）主要稅（骯費）項目及稅（哎費）率吧稅（費）項目板計稅依據(jù)罷稅（費）率巴增值稅奧按銷售貨物或者巴提供應(yīng)稅勞務(wù)的拔銷售額 捌%（X%）計算板銷項稅額稗（氨X%笆）案營業(yè)稅 辦按營業(yè)額白（扳X%敖）氨消費稅半按銷售額

31、疤（巴X%藹）板按銷售數(shù)量（埃或按每噸或升X邦X元的定額稅計鞍繳）把城市維護建設(shè)稅伴按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅板額計征埃%拔教育費附加瓣按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅扳額計征骯%翱地方教育附加襖按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅板額計征哀%懊文化事業(yè)建設(shè)費斑堤圍費耙企業(yè)所得稅啊按應(yīng)納稅所得額霸%暗（二）主要的稅斑收優(yōu)惠拜優(yōu)惠項目稗國家文件依據(jù)皚具體優(yōu)惠政策規(guī)把定隘稅務(wù)機關(guān)批準文鞍號（屬備案的注頒明是否已辦備案唉）邦三、企業(yè)主要的愛會計政策懊提示：主要列昂示對所得稅產(chǎn)生班影響的會計政策斑，以下為參考文柏本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)辦的實際會計政策扮做相應(yīng)的修改傲1. 會計制度罷：擺執(zhí)行企業(yè)會計爸準則及其應(yīng)用罷指南、附錄的會稗計科目/企業(yè)俺會計制度及其皚配套

32、的班 霸會計核算辦法矮/金融企業(yè)會拌計制度/小罷企業(yè)會計制度耙，民間非營利癌組織會計制度板/事業(yè)單位會白計準則及其配愛套的拌 敗會計制度/敖村集體經(jīng)濟組暗織會計制度/骯佰農(nóng)民專業(yè)合作社盎財務(wù)會計制度霸。骯2. 會計年度白：辦自公歷半1月1日案起至癌12月31日疤止。哎3. 記賬本位絆幣：胺采用人民幣搬襖外幣為記賬本位氨幣。盎4. 記賬基礎(chǔ)笆和計價原則：艾以權(quán)責(zé)發(fā)生制為罷記賬基礎(chǔ)，以實斑際成本為計價原案則。岸提示：如果執(zhí)礙行事業(yè)單位會瓣計準則及其配疤套的艾 礙會計制度的，隘應(yīng)根據(jù)實際情況八表述靶5. 外幣業(yè)務(wù)壩核算方法：班按照企業(yè)會計頒準則第19號-霸外幣折算的規(guī)阿定核算/企業(yè)霸會計制度第一邦百

33、一十九、一百鞍二十條的規(guī)定核半算班6. 短期投資藹的核算方法笆：把按照企業(yè)會計挨準則第22號-疤金融工具確認和佰計量的規(guī)定核白算/企業(yè)會計頒制度第五十二皚的規(guī)定核算。岸提示：如果不傲執(zhí)行企業(yè)會計斑準則或企業(yè)愛會計制度的，擺請另外詳細報告俺，下同)暗7. 壞賬核算艾方法/金融資產(chǎn)吧減值：佰按照企業(yè)會計氨準則第22號-昂金融工具確認和岸計量的規(guī)定核愛算/企業(yè)會計傲制度第五十三啊條的規(guī)定核算。敖提示：如果不敖執(zhí)行企業(yè)會計懊準則或企業(yè)斑會計制度的，壩請另外詳細報告昂，下同巴8. 存貨核算八方法：澳（1）跋按照企業(yè)會計拌準則第1號-存稗貨的規(guī)定核算稗/芭企業(yè)會計制度班第二十條的規(guī)柏定核算。阿提示：如果不

34、頒執(zhí)行企業(yè)會計敖準則或企業(yè)敗會計制度的，扳請另外詳細報告拌，下同跋（2）存貨瓣以實際成本/計板劃成本計價/零傲售價格法，發(fā)出懊存貨采用加權(quán)平搬均法/移動平均案法/先進先出法懊/個別計價法核絆算。昂提示：如果不八執(zhí)行企業(yè)會計百準則或企業(yè)艾會計制度的，氨請另外詳細報告八，下同芭（3）存貨的盤拔存制度：本單位霸盤點采用永續(xù)盤盎存制/定期盤存扳制。把提示：非特殊按情況，一般不宜胺采用定期盤存制艾，如果納稅人采哎用定期盤存制的案，注冊稅務(wù)師需耙對存貨盤存制度哎對成本列支的影吧響重點關(guān)注，并班決定是否應(yīng)該出笆具保留意見的鑒熬證報告。氨（4）低值易耗氨品、包裝物領(lǐng)用扒時采用五五攤銷愛法核算哎/領(lǐng)用時一次攤壩

35、銷法/分期攤銷絆法計入當(dāng)期成本奧、費用。背（5）由于存貨礙遭受毀損、全部俺或部分陳舊過時搬或銷售價格低于笆成本等原因造成翱的存貨成本不可絆收回的部分，期按末采用成本與可哀變現(xiàn)凈值孰低原安則計量，按單個稗存貨項目的成本礙/按類別計量成澳本高于可變現(xiàn)凈瓣值的差額提取存半貨跌價準備。/笆企業(yè)會計制度芭第五十五條的跋規(guī)定核算笆提示：企業(yè)如案果年度中間改變扮存貨計價方法，邦應(yīng)考慮是否進行絆調(diào)整，對于年初俺確定的存貨計價壩方法與上年不一癌致的，應(yīng)考慮其矮對成本的影響情柏況及是否已報備胺給主管稅務(wù)機關(guān)懊。挨9. 長期股權(quán)鞍投資核算方法：襖按照企業(yè)會計按準則第2號-長把期股權(quán)投資的般規(guī)定核算/皚企業(yè)會計制度般

36、第二十二條的安規(guī)定核算。癌提示：如果不拜執(zhí)行企業(yè)會計愛準則或企業(yè)芭會計制度的，案請另外詳細報告靶，下同捌長期股權(quán)投資減暗值準備：芭按照企業(yè)會計辦準則第22號-柏金融工具確認和版計量或按照凹企業(yè)會計準則第芭8-資產(chǎn)減值叭的規(guī)定核算/伴企業(yè)會計制度哎第二十四條的隘規(guī)定核算。拌提示：如果不襖執(zhí)行企業(yè)會計艾準則或企業(yè)扮會計制度的，哀請另外詳細報告靶，下同氨10. 固定資扮產(chǎn)計價和折舊方白法壩（1）按按照企業(yè)會計板準則第4號-固吧定資產(chǎn)的規(guī)定板核算/鞍企業(yè)會計制度靶第二十七條的稗規(guī)定核算。挨提示：如果不捌執(zhí)行企業(yè)會計霸準則或企業(yè)唉會計制度的，皚請另外詳細報告熬，下同扳（2）固定資產(chǎn)邦折舊采用直線法安/雙

37、倍余額遞減鞍法/年限總和法敖/工作量法計算伴，敖并按固定資產(chǎn)類扳別、估計經(jīng)濟使熬用年限和預(yù)計凈暗殘值率（原值的襖X%）確定折舊版率/企業(yè)會計搬制度第三十六啊條的規(guī)定計提折斑舊，各類固定資爸產(chǎn)的折舊年限和背年折舊率如下：阿提示：如果不把執(zhí)行企業(yè)會計扮準則或企業(yè)敗會計制度的，皚請另外詳細報告扮，下同罷資產(chǎn)類別稗折舊年限（年）斑年折舊率（%）百房屋建筑物辦%罷機器設(shè)備白%八運輸設(shè)備背%板辦公設(shè)備百%霸其他設(shè)備襖%半提示：如果采壩用加速折舊方法擺（包括縮短折舊芭年限）的，應(yīng)說傲明其采用加速折頒舊的依據(jù)，即屬瓣于條例的什扒么情形。般（3）固定資產(chǎn)哎的減值，按照案企業(yè)會計準則第柏8號-資產(chǎn)減值安處理/企業(yè)

38、板會計制度第四哀十二條的規(guī)定處跋理。吧提示：如果不熬執(zhí)行企業(yè)會計唉準則或企業(yè)唉會計制度的，壩請另外詳細報告扒，下同霸11. 生物資跋產(chǎn)的核算方法：跋按照企業(yè)會計叭準則第5號-生敖物資產(chǎn)的規(guī)定安核算笆。哎12. 無形資叭產(chǎn)的核算方法按按照企業(yè)會計昂準則第6號-無哎形資產(chǎn)的規(guī)定礙核算/辦企業(yè)會計制度八第四十四條的靶規(guī)定核算。敗提示：如果不絆執(zhí)行企業(yè)會計暗準則或企業(yè)暗會計制度的，拌請另外詳細報告傲，下同盎無形資產(chǎn)的減值霸，按照企業(yè)會拜計準則第8號-白資產(chǎn)減值處理笆/企業(yè)會計制邦度第四十九條扒的規(guī)定處理。般提示：如果不稗執(zhí)行企業(yè)會計昂準則或企業(yè)背會計制度的，隘請另外詳細報告昂，下同扮13. 長期待氨攤

39、費用攤銷方法背（1）籌建期間艾發(fā)生的費用先在佰長期待攤費用中爸歸集，于開始生岸產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次昂計入當(dāng)期的損益把/企業(yè)會計制按度第五十條的藹規(guī)定核算和攤銷愛。罷 拔提示：如果不背執(zhí)行企業(yè)會計凹準則或企業(yè)艾會計制度的，敖請另外詳細報告俺，下同昂（2）其他長期凹待攤費用按受益吧年限平均攤銷。俺14. 借款費盎用的核算方法骯按照企業(yè)會計百準則第17號-疤借款費用的規(guī)耙定核算/把企業(yè)會計制度扒第一百零四條安的規(guī)定核算。版提示：如果不哀執(zhí)行企業(yè)會計阿準則或企業(yè)佰會計制度的，百請另外詳細報告挨，下同啊15. 債務(wù)重跋組阿按照企業(yè)會計罷準則第12號-罷債務(wù)重組的規(guī)盎定核算柏。唉16. 非貨幣版性交易邦按照企業(yè)

40、會計把準則第7號-非奧貨幣性資產(chǎn)交換骯的規(guī)定核算/背企業(yè)會計制度疤第一百一十三扮、一百一十四、背一百一十五、一矮百一十六條的規(guī)稗定核算。八提示：如果不稗執(zhí)行企業(yè)會計案準則或企業(yè)安會計制度的，笆請另外詳細報告愛，下同稗17. 收入確叭認原則昂按照企業(yè)會計霸準則第14號-白收入的規(guī)定核隘算/案企業(yè)會計制度矮第八十四條至礙九十八條的規(guī)定熬核算。疤提示：如果不稗執(zhí)行企業(yè)會計邦準則或企業(yè)耙會計制度的，耙請另外詳細報告半，下同絆18. 所得稅凹的會計處理方法百按照企業(yè)會計爸準則第18號-皚所得稅的規(guī)定斑核算/斑企業(yè)會計制度安第一百零七條疤的規(guī)定核算。霸19. 會計政壩策、會計估計變扒更和差錯更正爸按照敗企

41、業(yè)會計準則隘第28號-澳會計政策、會計按估計變更和差錯唉更正扮的規(guī)定處理。礙(敖提示：如果不皚執(zhí)行企業(yè)會計拔準則或企業(yè)岸會計制度的，骯請另外詳細報告愛，下同傲四、企業(yè)所得稅耙納稅申報表項目伴注釋說明版（一）利潤總額唉的審核熬提示：藹對于本凹審核說明四（一矮）伴下列岸1.至11.爸項目，要披露具百體事實、調(diào)整依隘據(jù)、計算過程，翱對于匯總納稅企版業(yè)需凹逐戶列出總機構(gòu)霸、二級分支機構(gòu)俺的收入、成本和俺利潤，詳見本鑒骯證附件一 (1半)捌奧貴單位經(jīng)審計昂提示：如有，疤列示會計師事務(wù)俺所及審計報告編暗號芭/未經(jīng)審計的會板計利潤總額XX藹XXXX元。我捌們根據(jù)財務(wù)會計熬制度審核確認的笆會計利潤總額 癌XX

42、XXXX元按，審核調(diào)整增加拜/減少利潤總額笆XXXXXX元扳，具體調(diào)整項目鞍和金額如下表所疤列：半申報表項目翱利潤表項目般賬載金額背審核確認數(shù)巴調(diào)整數(shù)叭附注索引奧營業(yè)收入拜1把.1礙1.2叭營業(yè)成本疤2.1拌2.2懊營業(yè)稅金及附加鞍3傲銷售費用拜4八管理費用啊5百財務(wù)費用頒6伴資產(chǎn)減值損失挨7靶公允價值變動凈艾收益奧8鞍投資收益百9八營業(yè)外收入懊10伴營業(yè)外支出拌11敖利潤總額藹 提示：如未胺發(fā)生調(diào)整，則披頒露敗“頒暫未發(fā)現(xiàn)貴單位案會計利潤存在需耙要調(diào)整的事項扳”骯；納稅人如果執(zhí)盎行非企業(yè)類會計斑制度的，應(yīng)當(dāng)采氨用相應(yīng)的會計收澳支報表格式，參愛照上表的柏“柏列瓣”罷名稱進行披露。瓣芭1營業(yè)收入

43、的斑審核扳八1.1主營業(yè)務(wù)背收入的審核伴（1）主營業(yè)務(wù)吧收入傲貴單位本納稅年百度賬面確認主營阿業(yè)務(wù)收入搬XXXXXX元般，其中：出口銷八售收入安XXXXXX元拜，占銷售收入的澳XX%。其中：疤匯總納稅的總機哀構(gòu)所屬分支機構(gòu)霸主營業(yè)務(wù)收入X扒XXXXX元。頒其中：臨時外出半經(jīng)營（跨省、跨傲市）業(yè)務(wù)取得的懊主營業(yè)務(wù)收入白XXXXXX元阿。跋【提示：臨時外爸出經(jīng)營業(yè)務(wù)取得啊的收入不包括匯氨總納稅總機構(gòu)所頒屬分支機構(gòu)取得唉的收入】奧（2）審核調(diào)整辦事項斑貴單位本納稅年鞍度癌依照財務(wù)會計的藹相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)半增/調(diào)減主營業(yè)辦務(wù)收入XXXX八XX元。捌提示：要求分班別說明本納稅年背度應(yīng)計未計、多班計銷售商品

44、收入懊/提供勞務(wù)收入頒/讓渡資產(chǎn)使用瓣權(quán)收入/建造合班同收入等具體調(diào)百整內(nèi)容及金額）罷如果有跨年度的稗建造合同收入，背應(yīng)當(dāng)注明確認收靶入實現(xiàn)時間的方癌法拌1.2其他業(yè)務(wù)百收入的審核扳貴單位本納稅年按度唉依照財務(wù)會計的絆相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)靶增/調(diào)減其他業(yè)稗務(wù)收入XXXX八XX元。罷提示：要求分般別說明本納稅年胺度應(yīng)計未計、多叭計材料銷售收入擺/代購代銷手續(xù)扒費收入/包裝物愛出租收入/過期擺未退包裝物沒收靶的押金等具體調(diào)叭整內(nèi)容及金額八2營業(yè)成本的白審核巴2.1主營業(yè)務(wù)捌成本的審核癌（1）主營業(yè)務(wù)罷成本艾貴單位賬面確認奧主營業(yè)務(wù)成本拌XXXXXX元拔，其中匯總納稅絆的總機構(gòu)所屬分伴支機構(gòu)主營業(yè)務(wù)擺成本

45、XXXXX叭X元。扳（2）審核調(diào)整辦事項板貴單位本納稅年百度安依照財務(wù)會計的叭相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)凹增/調(diào)減主營業(yè)傲務(wù)成本XXXX哎XX元。盎提示：要求分絆別說明本納稅年艾度應(yīng)計未計、多敖計銷售商品成本鞍/提供勞務(wù)成本昂/讓渡資產(chǎn)使用疤權(quán)成本/建造合瓣同成本/在建工隘程試運行成本等叭具體調(diào)整內(nèi)容及拜金額瓣2.2其他業(yè)務(wù)癌支出的審核礙貴單位本納稅年按度癌依照財務(wù)會計的罷相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)板增/調(diào)減其他業(yè)凹務(wù)支出XXXX俺XX元。哀提示：要求分爸別說明本納稅年罷度應(yīng)計未計、多氨計材料銷售成本拔/代購代銷費用隘/包裝物出租成跋本/相關(guān)稅金及暗附加等具體調(diào)整胺內(nèi)容及金額百3營業(yè)稅金及傲附加的審核辦提示：按照財愛

46、務(wù)會計制度審核扒確認口徑計算填哎寫，要求按不同百稅率/單位稅額爸分開填列，房地邦產(chǎn)企業(yè)土地增值懊稅要將預(yù)征稅款凹、清算稅款分開半填列暗稅種搬計稅依據(jù)拜適用稅率/單位襖稅額吧企業(yè)賬載營業(yè)稅癌金及附加拜審核確認營業(yè)稅敖金及附加拔賬載金額扮審核確認金額耙1、營業(yè)稅案2、消費稅哎3、城市維護建礙設(shè)稅俺4、教育費附加矮5、地方教育附扒加安6、土地增值稅瓣7.百 盎資源稅疤合計奧審核調(diào)整說明:靶 爸注：營業(yè)稅的審疤核柏提示：按稅收靶口徑計算填寫，阿若計稅依據(jù)與會挨計賬載營業(yè)收入哀有差異的，必須半增加文字說明埃子目盎計稅依據(jù)柏稅率襖本年應(yīng)交數(shù)艾本年減免數(shù)骯本年已交數(shù)百年末欠交數(shù)唉交通運輸業(yè)盎服務(wù)業(yè)俺銷售不動

47、產(chǎn)跋啊提示：若稅務(wù)拌師出具鑒證報告吧日之前營業(yè)稅年拔末欠交數(shù)已全部巴繳交或部分繳交邦的，則增加以下襖披露扮貴單位營業(yè)稅年耙末欠交數(shù)XXX氨XXX元，于X岸XXX年XX月笆XX日繳交XX罷XXXX元，盎凹。胺3.1城市維護吧建設(shè)稅、教育費暗附加計稅依據(jù)說矮明氨 貴單位皚本納稅年度城市傲維護建設(shè)稅、教芭育費附加的計稅半依據(jù)為本納稅年岸度實際應(yīng)繳納的八流轉(zhuǎn)稅和絆當(dāng)期免抵稅額哎，其中：營業(yè)稅鞍XXXXXX元笆、消費稅XXX皚XXX元、增值霸稅XXXXXX扳元、爸當(dāng)期免抵稅額澳XXXXXX扳元礙。貴單位增值稅扒的申報繳納情況翱如下：隘項 目壩自報數(shù)把調(diào)整數(shù)班確認數(shù)罷本年應(yīng)稅收入（壩含查補數(shù)）半其中：適用

48、稅率壩 %的計埃稅收入阿適用稅率 岸 %的計稅收入懊簡易征收率 般%( %)的奧計稅收入辦本年免稅貨物及敖勞務(wù)的收入傲本年出口免稅貨安物的收入跋本年銷項稅額合安計鞍本年進項稅額懊上期留抵稅額稗本年進項稅額轉(zhuǎn)百出哎本年應(yīng)交增值稅唉本年已交增值稅百年末未交增值稅敖期末留抵稅額捌審核調(diào)整說明:礙 百提示：實行免懊抵退稅的生產(chǎn)企爸業(yè)，以國稅部門瓣審核的生產(chǎn)企佰業(yè)出口貨物免抵疤退稅申報匯總表靶中的艾“扳當(dāng)期免抵稅額伴”按作為城市維護建爸設(shè)稅和教育費附拌加的計稅（費）癌依據(jù)，分別計征艾城建稅、教育費俺附加。納稅人、隘中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人礙員要給予充分關(guān)奧注。哀對敗增值稅一般納稅伴人本年應(yīng)繳增值隘稅稅款的審核，昂

49、應(yīng)同時附送增安值稅納稅情況審昂核表、增值鞍稅納稅情況審核敗附表(一般納稅把人)搬骯增值稅（增值稅愛小規(guī)模納稅人）哎項 目 哎 叭 自報數(shù)巴調(diào)整數(shù)翱確認數(shù)絆本年應(yīng)稅收入（柏含查補數(shù)）奧把白骯其中：簡易征收巴率 %的計扒稅收入唉邦岸伴本年免稅貨物及阿勞務(wù)的收入辦本年出口免稅貨頒物的收入稗本年應(yīng)交增值稅凹扒霸襖 其中：霸被有關(guān)部門查補藹當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)敗瓣般罷 半 被有關(guān)部巴門查補以前年度佰應(yīng)繳數(shù)拔扮稗澳本年已交增值稅埃艾芭八 其中：盎已繳被有關(guān)部門半查補當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)伴霸胺敗 澳 已繳被有芭關(guān)部門查補以前藹年度應(yīng)繳數(shù)艾安敗跋年末未交增值稅柏巴頒拌審核調(diào)整說明:矮 疤3.2審核調(diào)整罷事項把貴單位本納稅年拌度盎

50、依照財務(wù)會計的把相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)凹增/調(diào)減主營業(yè)暗務(wù)稅金及附加X哀XXXXX元。艾提示：要求分芭別說明本納稅年背度應(yīng)計未計、多巴計銷售（營業(yè)）拌收入、流轉(zhuǎn)稅視八同銷售收入按規(guī)鞍定應(yīng)補繳（退）案的消費稅、營業(yè)骯稅、城建稅、教百育費附加，以及哀根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)熬定應(yīng)補計的資源疤稅、土地增值稅邦等具體調(diào)整內(nèi)容懊及金額跋4銷售費用的壩審核胺貴單位本納稅年稗度跋依照財務(wù)會計的氨相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)敗增/調(diào)減銷售費壩用XXXXXX胺元。吧5管理費用的按審核敖貴單位本納稅年背度耙依照財務(wù)會計的柏相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)氨增/調(diào)減管理費啊用XXXXXX拌元。其中：房產(chǎn)哎稅XXXXXX疤元，土地使用稅頒XXXXXX元哎，堤圍防護費

51、X白XXXXX元。爸提示：要求分凹別說明本納稅年安度應(yīng)計未計、多拜計銷售（營業(yè)）絆收入、視同銷售傲收入按規(guī)定應(yīng)補藹繳（退）的堤圍絆防護費具體調(diào)整般內(nèi)容及金額拜注：房產(chǎn)稅、土把地使用稅、堤圍半防護費、車船稅哀等的審核澳稅種佰計稅依據(jù)安適用稅率/單位案稅額叭企業(yè)賬載稅額半審核確認稅額(稗本年應(yīng)交數(shù))伴本年已交數(shù)把年末欠交數(shù)扒賬載（申報）金壩額哀審核確認金額叭1、房產(chǎn)稅拔2、土地使用稅扮3、堤圍防護費百4、車船稅般5、文化事業(yè)建扒設(shè)費辦6、價格調(diào)節(jié)基阿金芭7、殘疾人就業(yè)擺保障金白審核調(diào)整說明:昂 壩提示：若稅務(wù)澳師出具鑒證報告暗日之前房產(chǎn)稅/阿土地使用稅/堤拔圍防護費/車船藹稅/岸鞍年末欠交數(shù)已全頒

52、部繳交或部分繳傲交的，則增加以艾下披露唉貴單位房產(chǎn)稅/啊土地使用稅/堤把圍防護費/車船斑稅/壩爸年末欠交數(shù)懊XXXXX安X霸元，于XXXX笆年XX月XX日拜繳交斑XXXXXX疤元，背捌。般6財務(wù)費用的拌審核頒貴單位本納稅年氨度佰依照財務(wù)會計的斑相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)按增/調(diào)減財務(wù)費藹用XXXXXX把元。安提示：注意審案核利息資本化與盎財務(wù)費用的分配絆是否符合規(guī)定，板尤其是未實行新半會計準則的建筑岸企業(yè)、大型機器按制造企業(yè)、造船擺企業(yè)、房地產(chǎn)開奧發(fā)企業(yè)的會計核頒算與稅收的差異班。版7. 資產(chǎn)減值斑損失的審核吧貴單位本納稅年阿度版依照財務(wù)會計的疤相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)辦增/調(diào)減資產(chǎn)減奧值損失XXXX昂XX元。鞍8

53、公允價值變鞍動凈收益俺（執(zhí)行新企業(yè)會把計準則的企業(yè)）佰貴單位本納稅年頒度鞍依照財務(wù)會計的矮相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)襖增/調(diào)減公允價擺值變動凈收益X安XXXXX元。柏9投資收益的稗審核擺貴單位本納稅年愛度絆依照財務(wù)會計的瓣相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)皚增/調(diào)減投資持拌有收益XXXX背XX元。扳10營業(yè)外收稗入的審核柏貴單位本納稅年案度辦依照財務(wù)會計的癌相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)頒增/調(diào)減營業(yè)外百收入XXXXX胺X元。俺11營業(yè)外支案出的審核笆貴單位本納稅年俺度把依照財務(wù)會計的隘相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)凹增/調(diào)減營業(yè)外鞍支出XXXXX頒X元。疤（二）納稅調(diào)整埃后所得額的審核癌貴單位賬面利潤盎總額為XXXX捌XX元，經(jīng)上述辦審核確認利潤總稗額為

54、XXXXX擺X元。案根據(jù)稅收規(guī)定的百標準審核，核實拔本納稅年度納稅阿調(diào)整增加額XX昂XXXX元，納傲稅調(diào)整減少額X扮XXXXX元，皚境外應(yīng)稅所得彌懊補境內(nèi)虧損XX疤XXXX元，捌納稅調(diào)整后所得拜額XXXXXX擺元。納稅調(diào)整事疤項如下：凹1. 納稅調(diào)整跋增加、減少額的扮審核把(詳見拌本鑒證奧附件一(2)納癌稅調(diào)整項目審核拜確認明細表)板1.1 收入案類調(diào)整項目的審班核哎（1）視同銷售隘收入的審核（區(qū)把分執(zhí)行新企業(yè)會半計準則和企業(yè)會襖計制度企業(yè)）矮貴單位本納稅年罷度存在視同銷售岸行為，應(yīng)確認視翱同銷售收入扮XXXXXX唉元，貴單位自報阿納稅調(diào)整增加X奧XXXXX元,礙納稅調(diào)整增加經(jīng)班審核確認為XX

55、唉XXXX元。艾提示：要求披柏露視同銷售列明爸經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容癌及金額，如：非皚貨幣性資產(chǎn)交換耙或?qū)?貨物/財耙產(chǎn)/勞務(wù)用于捐芭贈/償債/贊助癌/集資/廣告/皚樣品/職工福利佰/利潤分配等，般同時應(yīng)披露視同罷銷售采用的方法頒：如同類交易價頒格、成本加成等案?；?qū)①Y產(chǎn)懊移送他人轉(zhuǎn)移稗至境外情形伴，也應(yīng)披露視同鞍銷售采用的方法?。喝缤惏詫ν怃N售傲價格、耙購入時的價格拌等柏（2）接受捐贈皚收入的審核（執(zhí)伴行新會計準則以骯外的企業(yè)列示）埃貴單位本納稅年氨度接受捐贈納入癌資本公積核算應(yīng)壩進行調(diào)整的收入襖稅收金額XXX擺XXX元，貴單白位自報納稅調(diào)整拜增加XXXXX辦X元,納稅調(diào)整壩增加經(jīng)審核確認挨為XX

56、XXXX安元。敗（3）不符合稅佰收規(guī)定的銷售折般扣和折讓的審核叭貴單位本納稅年柏度發(fā)生銷售折扣半和折讓賬載金額斑 XXXXXX埃元，按照稅收規(guī)挨定可以稅前扣除壩的銷售折扣和折伴讓稅收金額XX稗XXXX元，貴邦單位自報納稅調(diào)岸整增加XXXX拔XX元,納稅調(diào)叭整增加經(jīng)審核確辦認為XXXXX氨X元。柏提示：要求分阿別說明商業(yè)折扣礙、現(xiàn)金折扣、銷拌售折讓、銷售退拌回的所得稅處理安是否符合規(guī)定、按本年度發(fā)生額、安可抵減銷售收入哀或扳稅前扣除的金額岸、納稅調(diào)整金額澳。傲（4）未按權(quán)責(zé)敖發(fā)生制原則確認捌的收入的審核靶貴單位本納稅年哎度發(fā)生分期收款背銷售商品業(yè)務(wù)按叭照權(quán)責(zé)發(fā)生制原笆則確認的銷售收拜入賬載金額X

57、X氨XXXX元，利半息收入、租金收霸入、持續(xù)時間超矮過12個月的勞白務(wù)收入等按照權(quán)稗責(zé)發(fā)生制原則確扮認的收入賬載金擺額XXXXXX拌元，上述業(yè)務(wù)收背入賬載金額合計矮XXXXXX元澳，根據(jù)稅收規(guī)定擺，應(yīng)確認收入的搬稅收金額XXX凹XXX元，貴單搬位自報納稅調(diào)整鞍增加(減少)X叭XXXXX元,瓣納稅調(diào)整增加(敖減少)經(jīng)審核確暗認為XXXXX跋X元。澳（5）按權(quán)益法俺核算長期股權(quán)投巴資對初始投資成骯本調(diào)整確認收益胺的審核（執(zhí)行新暗會計會計準則的傲企業(yè)列示）扒貴單位本納稅年翱度在權(quán)益法核算捌下，初始投資成柏本小于取得投資盎時應(yīng)享有被投資啊單位可辨認凈資俺產(chǎn)公允價值分額岸，兩者之間的差愛額計入取得投資背

58、當(dāng)期的營業(yè)外收安入的金額為 藹 XXXX稗XX元。根據(jù)稅敖收規(guī)定，應(yīng)按長啊期股權(quán)投資的原瓣始成本確認投資耙成本，貴單位自骯報納稅調(diào)整減少氨XXXXXX元阿,納稅調(diào)整減少懊經(jīng)審核確認為X稗XXXXX元。艾（6）按權(quán)益法叭核算的長期股權(quán)奧投資持有期間的般投資損益的審核埃貴單位扳采用權(quán)益法核算扒的被投資企業(yè)共拜XX家，本納稅芭年度按權(quán)益法核辦算的長期股權(quán)投芭資持有期間的投拜資收益/損失金巴額XXXXXX艾元，本納稅年度懊實際收到被投資巴企業(yè)利潤分配額瓣合計XXXXX安X元。跋本納稅年度被投胺資企業(yè)作出利潤哎分配決定的有X敗X家，決定分回頒投資收益額合計絆XXXXXX元胺，根據(jù)稅收阿規(guī)定，應(yīng)確認的艾股

59、息紅利稅收金奧額XXXXXX哎元，貴單位自報稗納稅調(diào)整增加(熬減少)XXXX敗XX元,納稅調(diào)傲整增加(減少)鞍經(jīng)審核確認為X啊XXXXX元。敖被投資企業(yè)名稱捌本納稅年度作出胺利潤分配決定情岸況隘按權(quán)益法核算的凹本納稅年度投資靶收益/損失賬載皚金額版是否作出利潤分哀配決定伴作出利潤分配決盎定日期胺決定分回投資收背益額般1.按是/否懊2.巴是/否跋3.啊是/否埃壩是/否耙合計熬半捌 提示：表中班“安被投資企業(yè)名稱笆”澳要求按照本審核巴說明一、壩11伴“懊長期股權(quán)投資情啊況傲”愛采用權(quán)益法核算百的長期股權(quán)投資靶單位一一披露吧（7）特殊重組吧的審核板貴單位本納稅年罷度發(fā)生的重組業(yè)襖務(wù),符合規(guī)定的啊條件

60、適用特殊性百稅務(wù)處理,按會愛計規(guī)定確認收入礙的賬載金額XX疤XXXX元，按稗稅收規(guī)定確認的斑收入金額 XX哀XXXX元，貴百單位自報納稅調(diào)挨整增加(減少)皚XXXXXX元哀,納稅調(diào)整增加鞍(減少)經(jīng)審核芭確認為XXXX爸XX元。拜提示：要求同八時關(guān)注和披露本盎審核說明四(二氨)1.3(2)八 昂“搬固定資產(chǎn)折舊的藹審核叭”敗及本審核說明五啊(三) 把“罷重大經(jīng)營事項稗”愛隘（8）一般重組芭的審核邦貴單位本納稅年跋度發(fā)生的重組業(yè)懊務(wù)適用一般性稅芭務(wù)處理,按會計唉規(guī)定確認收入的般賬載金額XXX佰XXX元，按稅骯收規(guī)定確認的收半入金額 XXX疤XXX元，貴單藹位自報納稅調(diào)整懊增加(減少)X頒XXXX