管理會計之財務計劃與財務預測

1、胺主要分以下6節(jié)熬內容講授：捌叭罷第一節(jié)財務計斑劃敗霸一、財務計劃的瓣概念安財務計劃是礙企業(yè)以貨幣形式隘預計計劃期內資擺金的取得與運用拜和各項經(jīng)營收支叭及財務成果的書霸面文件。熬它是企業(yè)經(jīng)背營計劃的重要組矮成部分，是進行昂財務管理、財務擺監(jiān)督的主要依據(jù)傲。啊財務計劃是擺在生產(chǎn)、銷售、阿物資供應、勞動瓣工資、設備維修扮、技術組織等計疤劃的基礎上編制哎的，其目的是為擺了確立財務管理白上的奮斗目標。埃唉二、財務計劃的阿分類啊短期計劃矮長期計劃：氨通常企業(yè)制定為昂期5年的長期計胺劃，且是戰(zhàn)略性叭計劃，它規(guī)定組拔織較長時期的目壩標及實現(xiàn)目標的班戰(zhàn)略性計劃。襖在進行長期班計劃時，管理者捌一般需要編制預吧計

2、財務報表，并靶在四個方面使用疤：靶1.通過預絆計財務報表，可般以評價企業(yè)預期傲經(jīng)營業(yè)績是否與翱企業(yè)總目標一致暗，以及是否達到把股東的期望水平哀。扳2.預計財白務報表可以預測八擬進行的經(jīng)營變頒革將產(chǎn)生的影響氨。暗3.預計管扮理者利用財務報笆表預測企業(yè)未來盎的融資需求。伴4.預計財藹務報表被用來預骯測企業(yè)未來現(xiàn)金跋流，管理者可以鞍通過預測不同經(jīng)爸營計劃下的實體澳現(xiàn)金流量和資本吧需求，選擇能使敖股東價值達到最按大化的計劃。壩把三、財務計劃的皚內容藹國有企業(yè)的八財務計劃主要包澳括以下內容：把1.生產(chǎn)經(jīng)柏營活動中的各項埃收入、支出和盈靶虧情況；百2.產(chǎn)品成把本和費用預算；癌3.純收入邦的分配和虧損的邦彌

3、補，以及企業(yè)矮與國家預算的繳拔款、撥款關系；癌4.流動資笆金來源和占用以耙及周轉情況；盎5.專項基笆金的提存、使用吧以及企業(yè)依法留把用利潤的安排、矮使用情況。吧擺四、財務計劃的懊基本步驟背1.確定計叭劃并編制預計財敖務報表，運用這扮些預測結果分析百經(jīng)營計劃對預計爸利潤和財務比率佰的影響。這些預笆測結果還能用于耙監(jiān)督實施階段的扒經(jīng)營情況。實施礙情況一旦偏離計敖劃，管理者能否邦很快得知，是控版制系統(tǒng)好壞的重扮要標準，也是公吧司能否在一個變啊化迅速的世界取叭得成功的必要因耙素。襖2.確認支骯持長期計劃需要癌的資金。包括購靶買設備等固定資靶產(chǎn)以及存貨、應爸收賬款、研究開襖發(fā)、主要廣告宣靶傳需要的資金。

4、霸3.預測未罷來長期可使用的扳資金。包括預測柏可從內部產(chǎn)生的半和向外部融資的版部分。任何財務岸限制導致的經(jīng)營埃約束都必須在計皚劃中體現(xiàn)。這些敖約束包括對負債百率、流動比率、翱利息保障倍數(shù)等骯的限制。按4.在企業(yè)靶內部建立并保持半一個控制資金分把配和使用的系統(tǒng)熬，目的是保證基暗礎計劃的適當展凹開。藹5.制定調爸整基本計劃的程版序?；居媱澰诎┮欢ǖ慕?jīng)濟預測癌基礎上制定，當按基本計劃所依賴稗的經(jīng)濟預測與實爸際的經(jīng)濟狀況不瓣符時，需要對計伴劃及時作出調整艾。例如，如果實鞍際經(jīng)濟走勢強于氨預測，這些新條稗件必須在更新的吧計劃里體現(xiàn)，如胺更高的生產(chǎn)計劃艾額度、更大的市鞍場份額等，并且般計劃調整得越快柏越

5、好。因此，此扮步驟實際上是爸“般反饋環(huán)節(jié)案”般，即基于實際情啊況的變化對財務拜計劃進行修改。跋6.建立基半于績效的管理層埃報酬計劃。獎勵辦管理層按照股東奧的想法（即股東案價值最大化）經(jīng)般營非常重要。佰拌五、財務計劃的吧基本原則搬1.合法性岸原則：財務計劃癌的編制，應當符挨合國家政策、法胺令的各項規(guī)定；皚2.可實行耙性原則：財務計擺劃的各項指標既氨要能夠調動職工艾增產(chǎn)節(jié)約、改善般經(jīng)營管理的積極案性，又要有切實笆的措施保證其實鞍現(xiàn)；扳3.適應性背原則：財務計劃扮中的各項指標要安與企業(yè)的全部生稗產(chǎn)經(jīng)營活動相適捌應，要與其他各襖項計劃協(xié)調一致稗；埃4.分期原頒則：要按年度、半季度、月度分別皚編制財務計

6、劃，百以月保季、以季霸保年。愛第二節(jié)財務預奧測拌搬一、財務預測的把概念及主要任務埃財務預測是襖根據(jù)財務活動的芭歷史資料，考慮擺現(xiàn)實的要求和條暗件，運用科學的班預測方法，對企擺業(yè)未來的財務活拔動和財務成果作頒出科學預計和測瓣算的過程。阿財務預測的伴主要任務在于：傲測算各項生產(chǎn)經(jīng)佰營方案的經(jīng)濟效翱益，為決策提供佰可靠的依據(jù)，預按計財務收支的發(fā)案展變化情況，以暗確定經(jīng)營目標，敗測定各項定額和背標準，為編制計俺劃，分解計劃指巴標服務。辦熬二、財務預測的暗意義叭具體表現(xiàn)在案以下4個方面：藹1.財務預熬測是進行經(jīng)營決愛策的基礎和重要吧依據(jù)。拜管理的關鍵扒在決策，決策的巴關鍵是預測。通敖過預測為決策的瓣各種

7、方案提供依熬據(jù)，以供決策者鞍權衡利弊，進行愛正確選擇。成本柏預測、利潤預測白、資金需要量預捌測等為公司的經(jīng)皚營決策提供依據(jù)斑。凡事預則立，俺不預則廢。因此傲，財務預測直接隘影響到經(jīng)營決策阿的質量。敖2.財務預白測是公司合理安版排收支，提高資盎金使用效益的前捌提。扮公司做好資疤金的籌集和使用埃工作，不僅需要稗熟知公司過去的氨財務收支規(guī)律，靶還要善于預測公懊司未來的資金流擺量，即公司在計班劃期內有哪些資挨金流入和流出，巴收支是否平衡，版要做到瞻前顧后絆，長遠規(guī)劃，使拜財務管理工作處佰于主動地位。礙3.財務預爸測是企業(yè)進行科擺學管理的基礎。按財務預測不昂僅為科學的財務百決策和財務計劃扳提供支持，也有

8、柏利于培養(yǎng)管理會傲計人員的超前性邦、預見性思維，爸使之居安思危，般未雨綢繆。同時扳，財務預測中涉襖及大量的科學方暗法以及現(xiàn)代化的阿管理手段，這無藹疑對提高管理會巴計人員的素質大捌有裨益。哀4.財務預佰測有利于提高企凹業(yè)的市場競爭力巴。版企業(yè)依靠科澳學的財務預測，瓣可以充分了解競艾爭的形勢和競爭哎對手的情況，通背過采取合理的策般略，在競爭中爭百取主動，從而提拜高競爭能力。擺皚三、財務預測的藹原則八財務預測，頒應該遵循以下5俺項基本原則：岸1.連續(xù)性啊原則：財務預測班必須具有連續(xù)性柏，即預測必須以奧過去和現(xiàn)在的財埃務資料為依據(jù)來矮推斷未來的財務啊狀況。這是認為捌過去和現(xiàn)在的某扒種發(fā)展規(guī)律將會澳延續(xù)

9、下去，并假挨設決定過去和現(xiàn)癌在發(fā)展的條件同百樣適用于未來。般財務預測根據(jù)這拜一原則，就可以盎把未來作為過去般和現(xiàn)在的延伸進板行推測。巴2.關鍵因愛素原則：進行財艾務預測時，應首半先集中精力于主藹要項目，而不必昂拘泥于面面俱到岸，以節(jié)約時間和般費用。把3.實事求版是原則：這一原奧則要求我們依據(jù)傲真實可靠的數(shù)據(jù)挨信息進行預測，俺收集數(shù)據(jù)信息時百，要根據(jù)實事求昂是的原則從實際骯出發(fā)，既要收集懊有利條件下的信澳息，也要收集不按利因素的信息。吧財務預測只有建啊立在實事求是原襖則的基礎上，才爸有可能得出正確岸的結論。邦4.科學性鞍原則：進行財務敖預測時，一方面翱要使用科學方法凹（數(shù)理統(tǒng)計方法礙）；另一方面

10、要骯善于發(fā)現(xiàn)預測變岸量之間的相關性斑和相似性等規(guī)律艾，進行正確預測按。版5.經(jīng)濟性隘原則：即預測活版動本身花費的成礙本不應該超出其氨帶來的收益。把本書后續(xù)將懊分節(jié)介紹銷售預俺測、成本預測、胺利潤預測和資金懊需要量預測。擺第三節(jié)銷售預啊測敗拌一、銷售預測的笆定性分析法疤定性分析法版，又稱非數(shù)量分澳析法，是指由專百業(yè)人員根據(jù)實際辦經(jīng)驗，對預測對皚象的未來情況及懊發(fā)展趨勢做出預扳測的一種分析方靶法。它一般適用愛于預測對象的歷敗史資料不完備或扮無法進行定量分敗析時。礙吧圖1 銷售哀預測定性分析方絆法爸1.意見匯把集法昂意見匯集法佰，又稱營銷員判隘斷法，這種方法哎的優(yōu)點在于用時搬短、成本低、比俺較實用。

11、但是這案種方法單純靠營盎銷人員的主觀判絆斷，具有較多的愛主觀因素和較大班的片面性。凹【案例1】扒某公司有三名銷吧售人員和一名經(jīng)吧理。每個預測者懊預計的銷售量和安概率如表1所示笆，管理者認為經(jīng)昂理的預測更準確頒、更重要，將其版預測的權重定為哀2，而將三名銷疤售人員的預測權佰重均定為1，試岸用意見匯集法進版行銷售預測。板表1 斑項目稗銷售量（件）按概率岸甲銷售員預測靶襖拜最高辦1200稗0.3版最可能翱1000翱0.5芭最低隘800阿0.2扳乙銷售員預測背柏愛最高耙1500爸0.2搬最可能白1200啊0.5哀最低愛1000矮0.3骯丙銷售員預測凹罷胺最高安1200邦0.2耙最可能岸900隘0.6哀

12、最低叭700挨0.2跋經(jīng)理預測奧邦唉最高靶1150鞍0.2骯最可能傲1000伴0.5拔最低跋900艾0.3哀【分析】根板據(jù)表1的資料，按先用概率計算出罷每位預測者的期霸望值如表2所示靶：唉表2 斑項目鞍銷售量（件）伴概率哀銷售量絆絆概率（件）按甲銷售員預測鞍奧暗芭最高靶1200藹0.3靶360礙最可能襖1000般0.5拌500扳最低佰800叭0.2霸160跋期望值氨白佰1020皚乙銷售員預測班拜拜安最高佰1500拜0.2吧300扒最可能埃1200唉0.5霸600骯最低皚1000般0.3骯300把期望值昂辦翱1200辦丙銷售員預測背埃伴拔最高阿1200佰0.2般240霸最可能艾900把0.6柏5

13、40胺最低安700背0.2懊140奧期望值罷挨百920般經(jīng)理預測靶藹矮盎最高隘1150靶0.2擺230拌最可能鞍1000埃0.5暗500按最低骯900斑0.3皚270拜期望值頒隘氨1000背然后用加權靶平均法加以綜合哀，由于經(jīng)理的預般測權重為2，銷扮售人員的預測權阿重均為1，所以爸，綜合的預測銷把售量稗1028（件搬）。拔2.專家判瓣斷法暗專家判斷法隘，是由專家根據(jù)岸他們的經(jīng)驗和判拜斷能力對特定產(chǎn)班品的未來銷售量巴進行判斷和預測安的方法，主要有哎以下三種不同形耙式：（1）個別芭專家意見匯集法巴；（2）專家小巴組法；（3）德熬爾菲法。哀意見匯集法皚和專家判斷法一俺般適用于不便直懊接向顧客調查的跋

14、公司。胺3.調查分搬析法哎調查分析法巴是指通過對有代扳表性顧客的消費斑意向的調查，了昂解市場需求的變氨化趨勢，進行銷埃售預測的一種方礙法。拔在調查時應柏當注意的問題包敗括：伴（1）選擇班的調查對象要具氨有普遍性和代表靶性，調查對象應埃能反映市場中不按同階層或行業(yè)的斑需要及購買需要皚；哀（2）調查安的方法必須簡便背易行，使被調查拔對象樂于接受調翱查；版（3）對調礙查所取得的數(shù)據(jù)隘與資料要進行科澳學的分析，特別佰要注意去偽存真襖、去粗取精，以襖保證所獲得的資昂料具有真實性、胺代表性。巴調查分析法埃一般適用于顧客八數(shù)量有限，調查襖費用不高，每個霸顧客意向明確又暗不會輕易改變的稗情況。白二、銷售預測的

15、扒定量分析法柏定量分析法岸，又稱數(shù)量分析把法，是指在預測扮對象有關資料完版?zhèn)涞幕A上，運壩用一定的數(shù)學方熬法，建立預測模拜型，做出預測。骯安圖2 銷售哎預測定量分析方按法邦1.趨勢預奧測分析法跋（1）算術搬平均法柏【案例2】巴某公司過去8年敖的產(chǎn)品銷售量資敗料如表3所示：搬半表3 2007敖2014年的襖產(chǎn)品銷售量資料捌 背年度瓣2007板2008凹2009傲2010敖2011熬2012哀2013癌2014傲銷售量（萬件）版5000辦4500胺4800按5100疤5300敖5400版5450拌5600擺要求：根據(jù)傲以上資料，用算敖術平均法預測公爸司2015年的伴銷售量（計算結哎果保留整數(shù)）。俺

16、【分析】根把據(jù)算術平均法的芭計算公式：襖2015年般公司預測銷售量笆（500八04500澳480051骯005300皚54005板450560埃0）/851礙44（萬件）般算術平均法扳適用于每月銷售百量波動不大的產(chǎn)阿品的銷售預測，擺當各歷史時期的頒銷售量呈現(xiàn)增減班趨勢時，就不宜襖采用算術平均法瓣了，因為算術平阿均法把每個樣本疤值看成同等重要哀，不能體現(xiàn)這種般增減趨勢。?。?）移動扳平均法白【案例3】案某公司過去8年盎的產(chǎn)品銷售量資跋料如表3所示：盎班表32007班2014年的翱產(chǎn)品銷售量資料盎 拔年度翱2007奧2008啊2009半2010芭2011癌2012凹2013芭2014絆銷售量（萬件

17、）懊5000拌4500罷4800巴5100捌5300般5400擺5450伴5600皚要求（1）白：根據(jù)以上資料般，用移動平均法艾預測公司201邦5年的銷售量（吧假設樣本期為3笆期，計算結果保俺留整數(shù)）。敖【分析】移澳動平均法下20叭15年公司預測邦銷售量（54把005450敖5600）/愛35483（扮萬件）盎移動平均法白是以最后一個m襖期的平均數(shù)作為哀未來第n1期白銷售預測值。背缺點：只考芭慮近期對預測期扮的影響，沒有考艾慮遠期對預測期叭的影響。靶為了能使預柏測值更能反映銷盎售量變化的趨勢跋，可以對上述結絆果按趨勢值進行癌修正。其計算公霸式為：熬罷沿用案例3拜中的資料，要求翱（2）：用修正罷

18、的移動平均法預班測公司2015辦年的銷售量。壩【分析】公隘司2014年的暗預測銷售量（藹530054班005450瓣）/3538懊3（萬件）跋修正后20拌15年的預測銷拜售量5483邦（5483跋5383）5捌583（萬件）岸移動平均法吧適用于銷售量略搬有波動的近期預阿測。岸（3）加權爸平均法拌【案例4】拜沿用案例2中的挨資料，假設20背072014笆年各期數(shù)據(jù)的權皚數(shù)如表4所示。隘皚表4200俺72014年吧各期數(shù)據(jù)的權數(shù)靶 擺年度稗2007百2008邦2009搬2010吧2011耙2012扒2013骯2014哀銷售量（萬件）邦5000啊4500拜4800奧5100安5300板5400胺54

19、50班5600斑權數(shù)邦0.03邦0.05傲0.08俺0.1哎0.13拌0.17襖0.21壩0.23班要求：根據(jù)鞍以上資料，用加拜權平均法預測公伴司2015年的邦銷售量（計算結爸果保留整數(shù)）。背【分析】根八據(jù)加權平均法的暗計算公式：挨2015年斑公司預測銷售量捌5000扒哀0.0345安00案背0.0548懊00拌礙0.0851翱00跋熬0.1530罷0班扒0.1354按00敗拌0.1754艾50暗柏0.2156阿00挨鞍0.2353盎09（萬件）昂注意：權數(shù)暗的規(guī)定采取藹“巴近大遠小笆”哎的原則，以使預襖測值更接近近期百的樣本值。靶加權平均法鞍較算術平均法更骯為合理，計算也板較方便，因而在奧實

20、踐中應用較多扮。敖（4）指數(shù)版平滑法氨指數(shù)平滑法伴實質上是一種加疤權平均法，是以疤事先確定的平滑癌指數(shù)a及（1藹a）作為權數(shù)進埃行加權計算，預岸測銷售量的一種爸方法。霸其計算公式敖為：Y爸n搬aX凹n1瓣（1a）Y翱n1搬如果平滑指耙數(shù)a的取值越大罷，則近期實際銷邦售量對預測結果藹的影響越大；如傲果a的取值越小鞍，則近期實際銷敗售量對預測結果啊的影響也越小。拌【案例5】把沿用案例2中的按資料，假設20鞍14年預測銷售胺量為5500萬鞍件，平滑指數(shù)澳0.6，用指數(shù)柏平滑法預測公司唉2015年的銷佰售量。（計算結壩果保留整數(shù)）骯【分析】根阿據(jù)指數(shù)平滑法的耙計算公式：板2015年澳公司預測銷售量白0

21、.6頒哀5600（1罷0.6）芭疤550055骯60（萬件）板與加權平均埃法相比，指數(shù)平柏滑法有以下兩個傲優(yōu)點：翱第一，a值斑可以任意設定，愛比較靈活方便；拌第二，在不版同程度上考慮了叭以往所有各期的拔觀察值，比較全拜面。襖2.因果預霸測分析法白因果預測分耙析法就是指確定扳影響產(chǎn)品銷售量傲（因變量）的相氨關因素（自變量半）以及它們之間皚的函數(shù)關系，并癌利用這種函數(shù)關愛系進行產(chǎn)品銷售俺預測的方法。鞍因果預測分疤析法最常用的方矮法是回歸分析法叭?；貧w分析法又奧包括回歸直線法笆、對數(shù)直線法和哎多元回歸法等。芭（1）回歸扮直線法壩已知：（i拔=1,n）都在擺直線yab襖x上霸求：a、b辦半待求出a、胺

22、b的值后，代入阿yabx，愛結合自變量x的埃取值，即可求得吧預測對象y的預昂測銷售量或銷售哎額。叭【案例6】啊北方公司的財務按部門目前正幫助霸銷售部門研究廣哎告支出與銷售量爸的關系，并測算跋2015年的銷奧售量。取得資料吧如表5所示： 扳拔表5凹 鞍年度敗2007昂2008捌2009懊2010笆2011壩2012耙2013癌2014隘銷售量（噸）靶3200拔3400拌3250翱3350澳3500艾3450埃3300熬3600氨廣告費用支出（澳萬元）阿90白140斑100胺125爸140哎135佰105瓣150岸假定產(chǎn)品銷藹售量只受廣告費叭用支出大小的影拜響，預計201藹5年度預計廣告搬支出為1

23、85萬爸元。安要求：用回擺歸直線法預測公疤司2015年的哎產(chǎn)品銷售量。佰【分析】根盎據(jù)給定資料編制瓣計算表，如表6唉所示：頒表6 昂年度霸廣告費支出x（八萬元）哀銷售量y（噸）傲xy懊X版2背y佰2把2007八90扒3200矮288000斑8100爸1024000癌0白2008安140扮3400靶476000八19600氨1156000暗0白2009澳100鞍3250耙325000吧10000埃1056250辦0斑2010翱125稗3350柏418750骯15625八1122250巴0笆2011礙140阿3500半490000柏19600傲1225000礙0扳2012辦135唉3450安465

24、750拔18225靶1190250藹0澳2013愛105矮3300翱346500哎11025絆1089000盎0耙2014安150暗3600伴540000斑22500扳1296000辦0礙合計柏985奧27050扒3350000疤124675礙9158750艾0骯根據(jù)公式有俺：拌b（8版巴3350000搬985艾鞍27050）/捌（8翱埃124675靶985礙背985）5.八73叭a（27澳0505.7拌3背啊985）/8俺2675.74扮預計201八5年的產(chǎn)品銷售按量abx伴2675.74埃5.73拜扳185373八5.79（噸）吧（2）對數(shù)霸直線法（也稱指叭數(shù)曲線法）：巴它是在因變暗量y和

25、自變量x跋滿足方程ya骯b凹x挨的指數(shù)函數(shù)關系捌時所采用的一種辦預測方法。使用爸該種方法時，先凹將指數(shù)方程通過暗兩邊同時取對數(shù)半的方式，轉化為扮對數(shù)直線方程l捌gylga柏xlgb，然后岸采用與回歸直線拔相同的方法，求啊出常數(shù)lga和骯lgb，從而確安定對數(shù)直線方程搬。爸其中，lg背y、lga、l般gb分別相當于阿回歸直線方程中班的y、a、b。拔因此，計算a、邦b值的公式也可捌演變成計算lg扳a、lgb的公吧式：半暗這種方法適叭用于銷售量大致澳按比率變動（增絆減）的情況。巴（3）多元骯回歸法藹多元回歸方佰程的表達式如下暗：柏yab芭1八x叭1吧b艾2礙x白2骯b靶3邦x暗3埃霸拌b巴n凹x背n

26、捌式中，y表鞍示因變量；x壩i熬表示各個自變量安；b阿i隘表示每個x笆i百變動一個單位時背y的變動值。背【案例7】疤某公司生產(chǎn)專門罷生產(chǎn)某種汽車配澳件，決定這種汽捌車配件銷售量的藹主要因素是汽車辦的銷售量以及廣氨告費的支出情況礙。假設近5年全耙國汽車實際銷售拔量的統(tǒng)計資料和罷該公司汽車配件澳的實際銷售量和笆廣告費支出情況敗如表7所示：板啊表7班 唉年份板2010霸2011般2012皚2013斑2014扒汽車配件銷售量頒（萬件）藹25傲30瓣35扳40懊45盎廣告費（萬元）安1霸1昂2按2俺3拌汽車銷售量（萬拔輛）半40拜45阿55拌60氨70拜假設預測期扒2015年全國爸汽車的銷售量預啊測為8

27、0萬輛，巴公司計劃安排廣扳告費4萬元，采搬用多元回歸模型凹預測2015年扮該公司汽車配件拔的銷售量。案【分析】隘邦安建立多元回歸模傲型。八yab佰1柏x挨1阿b哎2熬x巴2半其中，y為背該公司汽車配件唉銷售量；x擺1瓣為該公司廣告費八支出；x2為全佰國汽車銷售量。胺斑扮通過下列三元一拜次方程組求a，稗b爸1敖，b芭2翱的值。罷頒柏俺根據(jù)給定資料編拌制計算表，如表拌8所示。辦頒表8佰 爸y跋i霸x暗1i埃x擺2i翱x懊2邦1i疤x捌2案2i矮x癌1i八x辦2i辦x背1i般y皚i哎x瓣2i扒y吧i癌25俺1昂40拔1暗1600藹40癌25耙1000瓣30扮1鞍45隘1俺2025捌45爸30拌135

28、0頒35啊2半55伴4愛3025拜110胺70白1925芭40拜2般60伴4埃3600半120柏80癌2400佰45鞍3八70扒9百4900傲210愛135岸3150唉把y般i鞍175耙扮x瓣1i盎9吧癌x哀2i愛270辦盎x版2啊1i疤19隘岸x叭2癌2i耙15150埃懊x皚1i鞍x邦2i靶525爸扳x澳1i鞍y鞍i瓣340八凹x氨2i礙y昂i擺9825百將表8的數(shù)凹值代入方程組：岸稗巴岸建立銷售預測模搬型。百y10白5x耙1佰1x奧2案澳耙2015年該公扳司預計汽車配件敗銷售量為：把y10絆5挨暗41岸板8050（萬疤件）伴3.季節(jié)預測分稗析法瓣季節(jié)性變動捌是指由于消費者敖習慣及企業(yè)生產(chǎn)擺

29、規(guī)律形成的在一翱年四季中有規(guī)律般的波動，它是每半年重復出現(xiàn)的周斑期性變動。季節(jié)啊性變動的周期為埃12個月，許多邦行業(yè)的產(chǎn)品銷售疤具有季節(jié)性變動胺的特點。所以，礙對于銷售具有季八節(jié)性變動特點的疤產(chǎn)品進行銷售預案測時，應當充分爸考慮季節(jié)變動的凹影響。俺季節(jié)性變動把對產(chǎn)品銷售的影澳響方式，可以用扒兩個基本公式表扒達：奧（1）加法愛模型：Y芭t凹T埃t胺S皚t案式中：Y表扳示銷售量；T表扳示趨勢值；S表埃示季節(jié)加量或季拔節(jié)指數(shù)；t表示扮時間。在不同的八時間，T與S的扒取值是不相同的柏。爸（2）乘法八模型：Y俺t藹T案t昂S癌t疤式中：T表霸示一種長期趨勢霸，它是決定Y大罷小的基本成分；埃S表示由于受季

30、扮節(jié)性影響所增加芭的量。安這里所說的霸季節(jié)可以是季度按、月份、周、日唉等。S以一定的懊周期循環(huán)取值。阿例如，Y代表某扒企業(yè)每個季度某巴產(chǎn)品的銷售量，扒則周期為4；如襖果代表每個月的般銷售量，則周期鞍為12。白在季節(jié)預測敗分析法下，季節(jié)案加量或季節(jié)指數(shù)般須按一定的周期扮取值。芭一般來說，胺如果所取觀察值藹的季節(jié)波動與趨艾勢值成比例關系搬，則應采用Y骯t扳T笆t啊S藹t柏這種模式（乘法斑模式）；如果所把取觀察值的季節(jié)傲波動與趨勢值不俺成比例關系，則岸應采用Y唉t骯T岸t八S板t埃這種模式（加法凹模式）。按從這兩個基搬本公式可以看出敖：對受季節(jié)性影八響的產(chǎn)品銷售進半行預測，其結果搬是在前面講過的盎預

31、測方法基礎上安，再加上（或乘暗以）季節(jié)加量（澳或季節(jié)指數(shù)）得岸出的。因而，季唉節(jié)預測分析法是岸前面各種方法在愛考慮季節(jié)因素情笆況下的一種變化八。敗4.購買力柏指數(shù)法（也稱多艾因素指數(shù)法）把購買力指數(shù)傲是指各地區(qū)市場跋上某類商品的購半買力占整個市場背購買力的百分比挨。敖購買力指數(shù)百法是指借助與區(qū)艾域購買力有關的頒各種指數(shù)（如區(qū)盎域購買力占全國隘總購買力的百分般比，該區(qū)域個人爸可支配收入占全愛國的百分比，該背區(qū)域零售額占全拌國的百分比，以俺及居住在該區(qū)域笆的人口占全國的敗百分比等）來估稗計其市場潛量的搬方法。扮影響商品購背買力的因素主要半有人口和個人收巴入等因素。因此八，在預測地區(qū)購般買力指數(shù)時，

32、應敗根據(jù)這些因素對背購買力影響的大盎小，分別為每個奧因素設定相應的笆權數(shù)或比重，建霸立數(shù)學預測模型壩。搬購買力指數(shù)皚的預測模型如下罷：爸B八i哀a板i辦y敖i扮b半i愛r擺i拌c熬i霸p佰i隘俺式中：B班i按表示i地區(qū)購買俺力占全國總購買爸力的百分比；y靶i罷表示i地區(qū)可支跋配的個人收入占澳全國可支配個人拔收入的百分比；癌r安i俺表示i地區(qū)零售矮額占全國零售額啊的百分比；pi襖表示i地區(qū)人口哀占全國人口的百熬分比；a疤i邦，b柏i邦，c拔i哎為上述三個因素藹相應的權數(shù)。隘【案例8】俺北方公司擬將該扒公司電動車的銷癌售潛量6000熬000元分配給按甲、乙、丙三個扳地區(qū)。假設a拜i挨，b耙i鞍，c

33、捌i傲三個權數(shù)分別為啊0.5、0.3拔和0.2，已知扒甲、乙、丙的捌“挨地區(qū)可支配的個頒人收入占全國可捌支配個人收入的皚百分比y凹i搬”絆、壩“皚地區(qū)零售額占全拜國零售額的百分懊比r阿i盎”哀、艾“芭地區(qū)人口占全國扮人口的百分比p啊i靶”隘資料如表9所示唉：耙霸表9傲 版地區(qū)敗y安i般r半i疤p鞍i擺甲骯40%氨50%八40%哀乙案30%爸20%背35%啊丙按30%壩30%版25%按全國叭100%頒100%白100%拜要求：利用扒購買力指數(shù)的預愛測模型，計算北疤方公司在甲、乙阿、丙三個地區(qū)的埃購買力指數(shù)，并耙以此為依據(jù)，分背配北方公司在甲翱、乙、丙三個地懊區(qū)的銷售潛量。班【分析】計瓣算結果如表

34、10罷所示：敖盎表10霸 絆地區(qū)爸Y霸i扮（%）巴0.5y胺i板（%）胺r佰i隘（%）挨0.3r把i拔（%）矮p霸i懊（%）柏0.2p八i?。?）罷B擺i百（%）礙公司銷售潛量（癌元）艾甲爸40擺20哀50笆15盎40癌8埃43阿2580000八乙稗30哎15鞍20吧6白35澳7敗28埃1680000斑丙班30百15哎30半9巴25靶5叭29版1740000柏全國斑100矮50絆100骯30稗100叭20笆100隘6000000伴要注意的是扳，這種購買力指阿數(shù)不管是怎樣計芭算出來的，都只澳能反映生產(chǎn)同類傲產(chǎn)品的所有公司頒的銷售機會，而皚不是某一公司的霸銷售機會。礙由于各個公拔司在各地區(qū)的推捌銷

35、力度和遇到的八競爭強度是不一擺樣的，所以在運吧用購買力指數(shù)時把，應該對某些地暗區(qū)的指數(shù)根據(jù)具案體情況加以調整芭。對于推銷力度半較大而遇到的競背爭強度較弱的地扒區(qū)，其購買力指背數(shù)可以調高些；埃反之，則調低些白。但是，各地區(qū)跋的指數(shù)之和必須跋等于100%。疤第四節(jié)成本預百測擺礙一、成本預測的靶概念、意義、要礙求、步驟及分類襖1.成本預岸測是在編制成本巴預算之前，根據(jù)愛企業(yè)的經(jīng)營總目啊標和預測期可能俺出現(xiàn)的各個影響艾因素，采用定量愛和定性分析方法半，確定目標成本般、預計成本水平阿和變動趨勢的一鞍種管理活動。拜2.成本預愛測具有非常重要俺的意義，主要體拜現(xiàn)在以下3個方罷面：瓣（1）成本拜預測既是全面加

36、擺強企業(yè)成本管理愛的首要環(huán)節(jié)，也哎是正確編制產(chǎn)品襖成本計劃的前提辦條件。隘（2）成本氨預測為企業(yè)挖掘斑降低成本的潛力吧、提高經(jīng)濟效益稗指明方向。澳（3）成本扮預測是企業(yè)管理皚層正確進行生產(chǎn)白經(jīng)營決策的依據(jù)案。氨3.為了保靶證成本預測達到矮預期的目標，成啊本預測應該做到罷如下3點：藹（1）成本翱預測應該服從企阿業(yè)總的經(jīng)營目標鞍，各部門、單位巴的成本預測應該熬以企業(yè)經(jīng)營目標把為基準進行協(xié)調叭，以保證整個企哎業(yè)的成本預測、哀決策系統(tǒng)的協(xié)調叭性、一致性；八（2）成本熬預測的方案應該捌切實可行，包括礙技術上是否可行愛、產(chǎn)品質量是否哀有保證、是否符柏合國家有關法律百及社會道德的約按束等；班（3）成本白預測

37、方案應該具柏有應變能力，必邦須考慮可能發(fā)生熬的因素變化，并白擬定應變措施，阿使成本預測、決半策方案具有一定唉的彈性。背4.一般來按說，成本預測的安步驟包括：凹（1）根據(jù)拔企業(yè)總體目標提叭出初步成本目標阿。八（2）初步笆預測在目前情況阿下成本可能達到熬的水平，找出達壩到成本目標的差昂距。其中初步預絆測，就是不考慮阿任何特殊的降低岸成本措施，按目埃前主客觀條件的半變化情況，預計白未來時期成本可凹能達到的水平。拌（3）提出拜各種降低成本方胺案，預計實施各矮種方案后成本可扮能達到的水平并按作出對比和分析盎。拔（4）選取版最優(yōu)成本方案，皚預計實施后的成跋本水平，正式確按定成本目標。艾以上成本預巴測步驟表

38、示的只昂是單個成本預測絆過程，而要達到愛最終確定的正式矮成本目標，這種壩過程必須反復多昂次。也就是說，拔只有經(jīng)過多次的罷預測、比較以及哀對初步成本目標癌的不斷修改、完耙善，才能最終確阿定正式成本目標班，并依據(jù)本目標傲組織實施成本管背理。伴5.成本預笆測的分類懊（1）按預伴測的期限劃分，艾成本預測可以分艾為長期預測和短骯期預測。氨（2）成本襖預測按產(chǎn)品的不扒同，又可分為可安比產(chǎn)品成本預測搬和不可比產(chǎn)品成跋本預測。巴板二、可比產(chǎn)品成叭本預測按可比產(chǎn)品是凹指以往年度正常半生產(chǎn)過的產(chǎn)品，扮其過去的成本資皚料比較健全和穩(wěn)柏定。下面結合成壩本預測的步驟介安紹可比產(chǎn)品成本拜預測。昂1.提出初扳步成本目標扒成

39、本目標是藹指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)疤營目標所應達到唉的成本水平，也奧是企業(yè)未來期間挨成本管理所應達懊到的目標。選擇般可比產(chǎn)品的初步爸成本目標主要有啊兩種方法。跋隘（2）根據(jù)版企業(yè)預測期的目笆標利潤來測算成拜本目標拌目標成本（靶成本目標）按俺市場可接受價格靶計算的銷售收入皚企業(yè)測算的目阿標利潤應納稅凹金昂按上述公式拜測算的目標成本埃僅僅是個初步要伴求。因此，還要疤進一步進行成本爸初步測算并選擇般最優(yōu)方案，根據(jù)巴成本可能降低的盎程度最后確定預巴測期目標成本。拔2.成本初拔步預測版成本初步預俺測是指在當前生頒產(chǎn)條件下，百不采取任何新的板降低成本措施胺確定預測期可比班產(chǎn)品能否達到初吧選目標成本要求盎的一種預測。

40、霸初步預測是案根據(jù)歷史資料來盎推算的，一般有暗兩種方法：版（1）按上頒年預計平均單位斑成本測算預測期稗可比產(chǎn)品成本：氨?。?）根據(jù)暗前3年可比產(chǎn)品俺成本資料測算預瓣測期可比產(chǎn)品成盎本：霸具體方法有翱簡單平均法、加骯權平均法。辦在采用這兩版種方法時，采用罷的程序依次是：佰笆擺對過去3年的成搬本資料進行必要氨的調整，剔除成般本中的那些偶然邦費用，特別是數(shù)癌額較大的，如自擺然災害和意外事拔故造成的停工損案失等；斑邦拜對涉及產(chǎn)品設計疤、工藝改變耗用敖的價格有重大變翱化的情況也要進邦行調整；絆捌澳根據(jù)實際資料，凹將前3年可比產(chǎn)罷品成本劃分為變叭動成本和固定成把本兩部分，對于耙混合成本也要采板用一定的方法

41、分澳解為變動成本和疤固定成本，以便班進行預測。胺下面對簡單哀平均法和加權平暗均法分別介紹：皚（1）簡單礙平均法吧簡單平均法拌適用于前3年銷扳售和成本基本穩(wěn)八定的產(chǎn)品成本預頒測。氨預測公式如半下：爸澳（2）加權哀平均法背班3.提出各種降傲低成本方案霸主要可以從敖以下三個方面著安手： 伴（1）改進翱產(chǎn)品設計，開展骯價值分析，努力藹節(jié)約原材料、燃扮料和人力等消耗稗（2）改善拌生產(chǎn)經(jīng)營管理，八合理組織生產(chǎn)八（3）嚴格佰控制費用開支，般努力降低管理費安用柏背爸對產(chǎn)品結構設計啊分析，可采用功跋能成本分析的方稗法。把功能成本分矮析也叫價值分析稗，其目的是以最班低的總成本可靠傲地實現(xiàn)產(chǎn)品的必埃要功能，提高產(chǎn)芭

42、品效益。敖產(chǎn)品功能與絆成本預測分析的拜基本原理，可以巴用下面的公式進扮行說明：埃功能與成本擺的比值產(chǎn)品功凹能/產(chǎn)品成本疤這個比值，案表明每1元成本哀開支所獲得的產(chǎn)佰品功能的大小，疤比值與產(chǎn)品成本吧成反比，與產(chǎn)品按功能成正比。功半能大，成本低，班功能與成本的比拌值就高，反之，礙功能低，成本高笆，功能與成本的暗比值就低。它不懊是單純強調功能盎，也不是盲目追八求降低成本，而邦是辯證地處理兩芭者的關系，力圖扳實現(xiàn)它們之間的拌合理結合，以提板高產(chǎn)品功能與成氨本的比值，實現(xiàn)骯價廉物美的要求骯，提高企業(yè)經(jīng)濟爸效益。吧4.正式確罷定成本目標啊企業(yè)的成本俺降低措施和方案半確定后，應進一按步測算各項措施扮對產(chǎn)品成

43、本的影襖響程度，據(jù)以修奧訂初選目標成本傲，正確確定企業(yè)啊預測期的成本目俺標。稗影響成本的頒重點因素一般有芭原材料的消耗水澳平、勞動生產(chǎn)率熬的高低、設備的巴利用、管理費用唉和廢品損失的多伴少，所以，一般瓣可以從節(jié)約原材敖料的消耗、提高扒勞動生產(chǎn)率、合白理利用設備、節(jié)敖約管理費用、減盎少廢品損失等方斑面進行測算。案（1）測算哀材料費用對成本般的影響皚原材料費用斑是構成產(chǎn)品成本懊的主要項目之一跋，在產(chǎn)品成本中翱一般占有較大的翱比重。在保證產(chǎn)哀品質量的前提下靶，合理、節(jié)約地艾使用原材料，降扒低原材料費用，藹是不斷降低產(chǎn)品敗成本的主要途徑般。扳影響原材料爸費用變動的因素矮包括材料消耗定襖額和材料價格。八

44、材料消耗定芭額降低，會使產(chǎn)巴品單位成本中的凹材料費用相應地艾降低，兩者的降版低幅度是一致的班。例如，材料消半耗定額降低5%叭，材料費用也會皚相應降低5%。頒但是，由于材料百費用并不代表全愛部的產(chǎn)品成本，扒所以，材料費用靶的降低率并不等骯同于產(chǎn)品成本的拔降低率。骯材料消耗定安額降低形成的節(jié)斑約，可以按下列鞍公式計算：捌材料消耗定唉額降低影響的成敖本降低率材料拜費用占成本的百奧分率拔斑材料消耗定額降隘低的百分率扒如果價格在八材料消耗定額變罷動的同時也發(fā)生斑了變動，則材料瓣價格變動對成本靶的影響，可以按斑下列公式計算：奧材料價格變岸動影響的成本降柏低率材料費用背占成本的百分率俺阿（1材料消耗巴定額降

45、低百分率礙）吧拜材料價格降低的拜百分率愛以上兩個公扒式可以合并計算叭如下：哎材料消耗定哀額和價格同時降熬低影響的成本降敖低率材料費用藹占成本的百分率柏拜1（1材癌料消耗定額降低埃的百分率）背扒（1材料價格巴降低的百分率）佰拜在某些工業(yè)斑企業(yè)里，提高原澳材料利用率是節(jié)斑約材料費用的重胺要途徑。在產(chǎn)品隘質量不變的情況版下，原材料利用斑率的提高就會相藹應節(jié)約原材料的笆消耗。所以，也扳可以單獨測算提暗高原材料利用率吧對產(chǎn)品成本的影把響程度。其計算壩公式如下：稗壩以上公式同伴樣適用于燃料和襖動力費的測算。藹材料利用率鞍通?？梢杂脙煞N拌方法來表示： 背敖辦用產(chǎn)品中所含材襖料的凈重量占其澳耗用量的比例來扳表

46、示，計算公式靶如下： 巴材料利用率罷（單位產(chǎn)品中伴所包含的材料凈扒重量/單位產(chǎn)品瓣耗用材料重量）艾鞍100% 敖上列材料利挨用率的數(shù)值越大伴，表明材料的有安效利用程度越高阿。如果能達到1哎00%，就表示礙投入生產(chǎn)的材料礙全部得到了有效奧的利用。 骯伴氨用一定的材料消把耗量所生產(chǎn)的產(chǎn)耙品數(shù)量來表示，版計算公式如下：拌 板材料利用率襖合格產(chǎn)品中包傲含的材料數(shù)量/擺生產(chǎn)該產(chǎn)品的材稗料總消耗量 搬上列材料利笆用率的數(shù)值越大癌，表明一定數(shù)量把的材料能夠生產(chǎn)暗的產(chǎn)品越多。 凹（2）測算笆工資費用對成本敗的影響。斑分為以下四阿種情況：昂俺辦測算在生產(chǎn)工人伴人數(shù)和工資不變扒的情況下，由于拔勞動生產(chǎn)率提高拔而形

47、成的節(jié)約：芭勞動生產(chǎn)率扒提高，說明單位隘時間內的產(chǎn)量增翱加，在其他因素俺不變的條件下，柏單位產(chǎn)品所分擔壩的工資費用減少案。因此，在只有敖這一個因素變動絆時，勞動生產(chǎn)率暗對成本的影響可爸以按下列公式計愛算：叭奧拌捌測算由于勞動生氨產(chǎn)率提高超過平哎均工資增長率而靶形成的節(jié)約：扮勞動生產(chǎn)率瓣的變動，同單位熬產(chǎn)品中工資費用疤的變動呈反比例吧的關系；而平均罷工資的增長，同捌單位產(chǎn)品中工資阿費用的增長呈正頒比例關系。所以襖，當勞動生產(chǎn)率背的增長速度超過搬平均工資的增長拌速度時，就能節(jié)頒約產(chǎn)品成本中的暗工資費用。其計礙算公式為：唉愛版昂測算生產(chǎn)增長超白過制造費用增加隘而形成的節(jié)約：矮在企業(yè)的制翱造費用中，有

48、一板部分費用屬于固襖定費用，如管理襖人員工資、辦公搬費、差旅費、折癌舊費用等，這些疤費用一般不隨產(chǎn)靶量的增加而變動哀；另一部分費用鞍屬于變動費用，拔如消耗性材料、昂計件工資、運輸頒費等，這些費用翱則隨產(chǎn)量增長而艾有所增加，但只胺要采取適當?shù)墓?jié)把約措施，其增長擺速度一般會小于伴生產(chǎn)增長速度。翱所以，企業(yè)生產(chǎn)捌的增長會使單位昂產(chǎn)品中應分攤的白制造費用減少，澳從而使產(chǎn)品單位氨成本降低。其計百算公式為：昂矮吧版測算廢品率降低疤而形成的節(jié)約：伴生產(chǎn)中發(fā)生俺廢品，意味著人啊力、物力和財力扮的浪費，合格產(chǎn)鞍品的成本也會隨壩之提高。而降低百廢品率可以減少澳廢品損失，從而傲降低產(chǎn)品成本。癌其計算公式為：佰廢品損

49、失減襖少影響的成本降俺低率廢品損失氨占成本的百分率凹瓣廢品損失減少的扳百分率挨某因素變動班影響成本的降低拌額該因素影響安的成本降低率板案按上年預計（或翱實際）平均單位啊成本計算的預測扒期可比產(chǎn)品總成岸本挨預測期可比八產(chǎn)品成本總降低俺額岸扮各因素變動影響瓣成本的降低額巴（壩熬各因素影響的成哀本降低率）骯熬按上年預計（或白實際）平均單位矮成本計算的預測瓣期可比產(chǎn)品總成擺本艾【案例9】捌北方公司預測期昂的目標成本初步扮測算可比產(chǎn)品成俺本降低率為6.百5%，國家下達頒的降低任務為6版%。經(jīng)過充分論扒證，確定預測期骯影響成本的主要鞍因素及變化率如伴表11所示：哀頒表11壩 捌可比產(chǎn)品生產(chǎn)增巴長罷25%隘

50、原材料消耗定額襖降低八8%吧原材料價格平均靶上漲罷6%靶勞動生產(chǎn)率提高半20%頒生產(chǎn)工人工資增扒加暗5%辦制造費用增加柏5%板廢品損失減少骯8%藹該企業(yè)按上案年預計平均單位壩成本計算的預測盎期可比產(chǎn)品總成皚本為82760搬0元，可比產(chǎn)品礙各成本項目的比艾重如表12所示八：盎奧表12阿 懊原材料皚65%佰生產(chǎn)工人工資礙18%扒制造費用阿12%澳廢品損失襖5%按合計版100%跋要求，根據(jù)霸上述資料分項計耙算可比產(chǎn)品成本吧降低率和降低額敗，并說明是否可疤以把初步預測的愛目標成本降低率藹作為正式的目標按來編制成本計劃佰。伴【分析】澳罷由于原材料消耗疤定額下降及平均拔價格上升綜合作懊用形成的節(jié)約：絆成本

51、降低率跋65%捌扒1（18翱%）拌傲（16%）疤1.61%挨成本降低額捌827600拌伴1.61%1凹3324.36芭（元）班藹捌由于勞動生產(chǎn)率礙提高超過平均工暗資增長而形成的白節(jié)約：霸成本降低率傲18%艾扮1（15藹%）/（12阿0%）2.吧25%昂成本降低額熬827600辦瓣2.25%1爸8621（元）芭捌頒由于生產(chǎn)增長超吧過制造費用增加百而形成的節(jié)約：奧成本降低率扮12%頒凹1（15岸%）/（12瓣5%）1.扮92%澳成本降低額案827600矮敗1.92%1哎5889.92案（元）襖跋安由于廢品損失減挨少而形成的節(jié)約拌：搬成本降低率癌5%鞍拌8%0.4%岸成本降低額敗827600敗搬0.

52、4%33絆10.4（元）敖綜合以上計凹算結果，預測期氨可比產(chǎn)品成本總扒降低率為6.1氨8%（即1.6板1%2.25傲%1.92%版0.4%），敗總降低額為51捌145.68元佰（13324.疤361862俺115889按.92331哀0.4），接近埃初步預測的目標案成本降低率（6岸.5%），并可哀以實現(xiàn)上級下達隘的可比產(chǎn)品成本伴降低任務（6%案）。因此，可以阿把6.18%的爸可比產(chǎn)品成本總辦降低率作為正式哎的目標，并據(jù)以翱編制成本計劃。八三、不可比產(chǎn)品百成本預測凹不可比產(chǎn)品佰是指企業(yè)在以前俺年度沒有正式生氨產(chǎn)過的產(chǎn)品，因唉為從來沒有生產(chǎn)鞍過，所以沒有實埃際可以比較的產(chǎn)扒品。百由于不可比藹產(chǎn)品成

53、本水平無安法與過去進行比澳較，所以就不能疤像可比產(chǎn)品那樣傲通過采用下達成壩本降低指標的方耙法控制成本支出靶。但在新技術高伴速發(fā)展、產(chǎn)品更扳新?lián)Q代加快的情拌況下，不可比產(chǎn)芭品的比重在不斷拜上升，因此，為疤了全面控制企業(yè)藹費用支出，加強襖成本管理，除了百對可比產(chǎn)品成本靶進行預測，還應半對不可比產(chǎn)品成佰本進行預測。傲不可比產(chǎn)品哎的成本預測主要氨采用以下三種方矮法。八1.技術測叭定法：是指在充壩分挖掘生產(chǎn)潛力搬的基礎上，根據(jù)皚產(chǎn)品設計結構、八生產(chǎn)技術條件和氨工藝方法，對影稗響人力、物力消埃耗的各項因素進骯行技術測試和分拔析計算，從而確版定產(chǎn)品成本的一版種方法。該方法八雖然比較科學，霸但工作量較大，骯只

54、能適用于品種敗少、技術資料比瓣較齊全的產(chǎn)品。澳2.產(chǎn)值成氨本法：是指按工吧業(yè)總產(chǎn)值的一定捌比例確定產(chǎn)品成叭本的一種方法。氨產(chǎn)品的生產(chǎn)過程鞍同時也是生產(chǎn)的佰耗費過程，在這拔一過程中，產(chǎn)品按成本體現(xiàn)生產(chǎn)過癌程中的資金耗費扒，而產(chǎn)值則以貨岸幣形式反映生產(chǎn)半過程中的成果。哀產(chǎn)品成本與產(chǎn)品拌產(chǎn)值之間客觀上版存在一定的比例罷關系，比例越大笆說明消耗越大，癌成本越高；比例絆越小說明消耗越案小，成本越低。愛這樣，企業(yè)進行拌預測時，就可以熬參照同類企業(yè)相佰似產(chǎn)品的實際產(chǎn)傲值成本率加以分搬析確定。不可比扮產(chǎn)品預測單位成隘本計算公式如下霸：襖伴該方法雖然按不太準確，但工板作量小，簡便易八行。把【案例10礙】某公司準

55、備開靶發(fā)一種新產(chǎn)品A傲，預計年度產(chǎn)量胺為10000件奧，總產(chǎn)值為50邦萬元，同類企業(yè)瓣相似產(chǎn)品的產(chǎn)值芭成本率為60%叭，請預測A產(chǎn)品隘的單位成本。八【分析】由把于A產(chǎn)品是新開奧發(fā)的，所以對于笆該公司來說A是凹不可比產(chǎn)品。霸不可比產(chǎn)品隘單位成本（總愛產(chǎn)值芭敖預計產(chǎn)值成本率安）/預計產(chǎn)品產(chǎn)奧量50000襖0俺扒60%/100把0030（元襖）辦3.目標成靶本法：是指根據(jù)稗產(chǎn)品的價格構成氨來制定產(chǎn)品目標俺成本的一種方法跋。產(chǎn)品價格包括瓣產(chǎn)品成本、銷售昂稅金和利潤三個班部分。在企業(yè)實拔行目標管理的過板程中，先確定單捌位產(chǎn)品價格和單扒位目標利潤，然懊后按下列公式計挨算單位產(chǎn)品的目扒標成本：拔單位產(chǎn)品目般

56、標成本預測單絆位售價單位產(chǎn)翱品銷售稅金單拌位產(chǎn)品目標利潤俺或：氨岸【案例11靶】某公司準備開般發(fā)一種新產(chǎn)品B半，公司預測出的敖單位售價為10搬0元，適用的消敖費稅率為5%（癌假設不考慮其他愛銷售稅金），公凹司制定的目標利跋潤總額為10萬埃元，預計下一年柏度產(chǎn)量為100癌00件，請預測巴B產(chǎn)品的單位成半本。辦【分析】由叭于B產(chǎn)品是新開白發(fā)的，所以對于班該公司來說B是岸不可比產(chǎn)品。俺不可比產(chǎn)品礙單位成本預測靶單位售價岸斑（1稅率）扳目標利潤總額/鞍預測產(chǎn)量10鞍0奧吧（15%）敗100000/啊100008胺5（元）熬第五節(jié)利潤預把測礙捌一、利潤預測的奧概念霸利潤預測是辦指企業(yè)在銷售預疤測和成本預

57、測的拜基礎上通過對銷盎售量、產(chǎn)品成本懊、營業(yè)費用以及啊其他對利潤發(fā)生扳影響的因素進行哀綜合分析與研究暗，進而對企業(yè)在礙未來某一時期內礙可以實現(xiàn)的利潤邦進行科學預計和跋測算。頒利潤總額的挨計算公式如下：扳利潤總額暗營業(yè)利潤投資佰凈收益（營業(yè)拌外收入營業(yè)外藹支出）哎營業(yè)利潤拔投資凈收益奧營業(yè)外收支凈額暗根據(jù)這個計鞍算式，預測時可白先分別預測營業(yè)把利潤、投資凈收頒益、營業(yè)外收支案凈額，然后將各艾部分的預測結果盎相加，得出利潤氨預測數(shù)額。安挨二、利潤預測的芭方法八直接預測法壩因素分析法絆（一）直接挨預測法扳直接預測法邦是指根據(jù)本期的拜有關數(shù)據(jù)，直接拌推算出預測期的白利潤數(shù)額。預測澳時可根據(jù)上面介伴紹的

58、利潤總額的背計算公式，先分奧別預測營業(yè)利潤埃、投資凈收益、壩營業(yè)外收支凈額笆，然后將各部分背預測數(shù)相加，得拜出利潤預測數(shù)額罷。即：班利潤總額癌營業(yè)利潤投資跋凈收益營業(yè)外挨收支凈額罷營業(yè)利潤是按由產(chǎn)品銷售利潤扳和其他業(yè)務利潤矮組成的，這兩部拔分預測利潤的公凹式分別為：盎預測產(chǎn)品銷隘售利潤預計產(chǎn)芭品銷售收入預拔計產(chǎn)品銷售成本懊預計產(chǎn)品銷售柏稅金襖預計產(chǎn)品耙銷售數(shù)量版扒（預計產(chǎn)品銷售頒單價預計單位暗產(chǎn)品成本預計靶單位產(chǎn)品銷售稅阿金）氨預測其他業(yè)扮務利潤預計其愛他業(yè)務收入預哎計其他業(yè)務成本襖預計其他業(yè)務阿稅金奧預測企業(yè)的疤投資凈收益是根啊據(jù)預計企業(yè)向外爸投資的收入減去耙預計投資損失后拌的數(shù)額得出的。俺

59、預測營業(yè)外收支挨凈額是用預計營跋業(yè)外收入減去預伴計營業(yè)外支出后昂的差額。般最后，將所阿求出的各項預測叭數(shù)額加總，便可柏計算出下一期間霸的預測利潤總額班。跋【案例12阿】北方公司生產(chǎn)罷甲、乙、丙三種拜產(chǎn)品，本期有關癌銷售價格、單位版成本及下期產(chǎn)品擺預計銷售量如表鞍13所示，預測澳下期其他業(yè)務利扒潤的資料為：其奧他業(yè)務收入為5礙0000元，其安他業(yè)務成本為2瓣6000元，其安他業(yè)務稅金為1暗0000元。澳唉表13安單位扳：元 巴產(chǎn)品芭銷售單價岸單位產(chǎn)品邦預計下期產(chǎn)品銷柏售量（件）叭銷售成本版銷售稅金胺甲敖200翱100把40隘5000芭乙奧500扮360背80疤2000翱丙般150八80愛25岸8

60、000搬要求：根據(jù)扮上述資料，預測拔下一會計期間的霸營業(yè)利潤。癌【分析】斑敗預測各產(chǎn)品銷售爸利潤額為：頒甲產(chǎn)品：5熬000拜笆（20010擺040）3安00000（元癌）壩乙產(chǎn)品：2耙000拔哀（50036爸080）1澳20000（元澳）版丙產(chǎn)品：8版000板愛（15080癌25）36斑0000（元）骯三個產(chǎn)品合傲計銷售利潤額為暗：300000胺120000白360000哎780000鞍（元）稗隘澳預測其他業(yè)務利稗潤為：半50000澳26000拜100001壩4000（元）哎所以，結合襖上面兩項，預測白下一會計期間的鞍營業(yè)利潤為：啊預測營業(yè)利礙潤預測產(chǎn)品銷搬售利潤預測其澳他業(yè)務利潤7霸8000