稅收征收管理法

1、板第十七章暗 啊稅收征管法啊稅收征管法邦2001.04絆.28凹通過修訂，白5辦月案1襖日實(shí)施；耙2002俺年艾10爸月伴15疤日實(shí)施其實(shí)施細(xì)案則。是稅法考試拜的重點(diǎn)章。學(xué)習(xí)半本章時(shí)，不要忽佰略程序性的有關(guān)俺規(guī)定。尤其要注骯意偷稅、強(qiáng)制、稗保全、違法責(zé)任吧等。擺本章作為稅法考跋試中的重點(diǎn)章節(jié)般，通常是與其他把稅法結(jié)合運(yùn)用，辦重點(diǎn)考核考生綜安合分析能力。歷氨年考試中，除以凹單選、多選、判鞍斷題型出題外，壩每年綜合題中還爸要涉及實(shí)體法與芭征管法的題目，暗難度較大。捌第十七章扮 拜稅收征管法胺歷年分值分布愛年份扳單項(xiàng)選擇題捌多項(xiàng)選擇題安判斷題背綜合題般合計(jì)耙2001年巴1分板1分疤1分阿3按2002

2、年唉2分罷1分邦1分靶2003年邦1分捌1分胺1分襖3.5分般本章變化內(nèi)容：拜征管法的變案化主要體現(xiàn)在對(duì)叭原有的一些內(nèi)容安進(jìn)行了更詳細(xì)的唉解釋之上，并沒笆有增減什么內(nèi)容藹。這些更詳細(xì)的扮解釋主要包括：壩 骯1、對(duì)“在哎同一地累計(jì)超過絆180天”的解盎釋。 皚2、對(duì)稅務(wù)奧登記管理的內(nèi)容佰的詳細(xì)解釋。 癌3、對(duì)賬簿疤、憑證的文字做頒出的詳細(xì)規(guī)定。笆 叭4、對(duì)數(shù)據(jù)版電文申報(bào)時(shí)間的胺規(guī)定。 罷5、稅控優(yōu)壩先原則進(jìn)行的詳俺細(xì)解釋。 拔6、對(duì)關(guān)聯(lián)佰企業(yè)的稅收調(diào)整把制度進(jìn)行的詳細(xì)爸解釋。 盎7、對(duì)稅收罷強(qiáng)制執(zhí)行進(jìn)行的八詳細(xì)解釋。 捌8、對(duì)法律氨責(zé)任進(jìn)行的詳細(xì)爸解釋等。百一、稅收征管法八概述凹（一）稅收征管班

3、法的立法目的柏加強(qiáng)稅收征收管疤理；規(guī)范稅收征辦收和繳納行為；昂保障國家稅收收邦入；保護(hù)納稅人耙的合法權(quán)益；促靶進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)跋展。絆 拜（二）稅收征管安法的適用范圍皚1敖、僅適用盎19伴個(gè)工商稅種埃2埃、不適用的稅種靶：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)拔稅、耕地占用稅矮、契稅、關(guān)稅、藹進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值按稅、消費(fèi)稅。礙3傲、教育費(fèi)附加：愛雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)哎代收，但不是一耙種稅，不適用擺征管法 藹（三）遵守主體背：哎1班、稅務(wù)行政主體絆：稅務(wù)機(jī)關(guān)捌2扳、稅務(wù)行政管理礙相對(duì)人：納稅人艾、扣繳義務(wù)人和鞍其它有關(guān)單位敗3皚、其它單位和部霸門（比如各級(jí)政敖府）凹（四）稅收征管罷權(quán)利和義務(wù)的設(shè)半定頒1佰、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅靶務(wù)人員的權(quán)利

4、：霸哎負(fù)責(zé)稅收征管工襖作依法執(zhí)行職務(wù)板2瓣、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅昂務(wù)人員的義務(wù)鞍P397艾共十條?？磶妆榘辆涂梢粤?。搬3巴、納稅人、扣繳絆義務(wù)人的權(quán)利板絆有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)暗了解稅收法律、跋行政法規(guī)、與納巴稅情況有有關(guān)的班情況拌 半安有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)矮關(guān)為自己保密瓣拜依法享有減、免霸、退稅的權(quán)利奧 巴奧對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決澳定，有陳述權(quán)、胺申辯權(quán)；依法享哎有申請(qǐng)行政復(fù)議皚、提起行政訴訟岸、請(qǐng)求國家賠償叭等權(quán)利。霸疤有權(quán)控告有檢舉芭稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)瓣人員的違法違紀(jì)敗行為。氨4版、納稅人、扣繳頒義務(wù)人的義務(wù)：佰疤依法納稅、依法拌代扣代繳、代收頒代繳案 佰翱按規(guī)定如實(shí)向稅襖務(wù)機(jī)關(guān)提供與納凹稅和代扣代繳，鞍代收代繳的信息案

5、。背耙接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依芭法進(jìn)行的稅務(wù)檢壩查。靶 般5挨、地方各級(jí)政府柏、有關(guān)部門和單安位的權(quán)利壩 耙挨依法加強(qiáng)對(duì)本行凹政區(qū)內(nèi)稅收征管翱工作的領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)藹地稅）或協(xié)調(diào)（白對(duì)國稅），支持班稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。暗啊各有關(guān)部門和單骯位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)柏助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法藹執(zhí)行職務(wù)安敗任何單位和個(gè)人巴都有權(quán)檢舉違反壩稅收法律、行政啊法規(guī)的行為霸6佰、地方各級(jí)政府哀、有關(guān)部門和單鞍位的義務(wù)隘 骯案不得違法作出稅伴收開征、停征、扳減、免、退、補(bǔ)柏和其它與稅法相扮抵觸的決定扳礙收到違反稅法檢懊舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)伴查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)芭為檢舉人保密。二、稅務(wù)管理愛（一）稅務(wù)登記扒管理熬 襖1愛、開業(yè)稅務(wù)登記稗。巴開業(yè)稅務(wù)登記的暗對(duì)象：凹（

6、擺1唉）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照柏從事生產(chǎn)經(jīng)營的俺納稅人奧（疤2傲）其他納稅人。斑除臨時(shí)取得應(yīng)稅艾收入或發(fā)生應(yīng)稅癌行為以及只繳納絆個(gè)人所得稅、車叭船使用稅的外，埃都應(yīng)按規(guī)定向稅傲務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)按登記。唉(搬多選壩) 霸辦理開業(yè)稅務(wù)登昂記的時(shí)間和地點(diǎn)敗 稗哎從事生產(chǎn)經(jīng)營的絆納稅人應(yīng)自領(lǐng)取襖營業(yè)執(zhí)照之日起艾30耙日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)奧營地或納稅義務(wù)頒發(fā)生地主管稅務(wù)版機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅斑務(wù)登記；俺捌其他納稅人，除胺國家機(jī)關(guān)和個(gè)人捌外，應(yīng)自納稅義邦務(wù)發(fā)生之日搬30辦日內(nèi)，向所在地吧主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申笆報(bào)辦理稅務(wù)登記半；叭比照開業(yè)登記辦安理的幾種情況：伴拔 俺扣繳義務(wù)人應(yīng)自叭扣繳義務(wù)發(fā)生之邦日把30熬日內(nèi)，向所在地熬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、申凹報(bào)辦理扣繳稅款岸登記，已辦理稅板務(wù)登記的只注明霸，不再發(fā)扣繳稅襖款登記證件靶澳 巴跨地區(qū)的非獨(dú)立暗核算的分支機(jī)構(gòu)敖，除由其總機(jī)構(gòu)岸申報(bào)辦理稅務(wù)登爸記外，也應(yīng)自設(shè)罷立之日起啊30伴日內(nèi)，向所在地版稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注鞍冊(cè)稅務(wù)登記。敖巴從事生產(chǎn)經(jīng)營的鞍納稅人到外縣（捌市）臨時(shí)經(jīng)營，胺應(yīng)持證向營業(yè)地懊稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登哀記，接受稅務(wù)管胺理；若外出經(jīng)營艾在同一地累計(jì)超唉過懊180絆天的應(yīng)當(dāng)在營業(yè)鞍地辦理稅務(wù)登記胺辦理開業(yè)稅務(wù)登懊記的內(nèi)容（班9澳條）靶P400阿，班了解。疤開業(yè)稅務(wù)登記程皚序：耙P400挨，瓣了解。 巴2班、變更稅務(wù)登記岸。艾適用范圍和時(shí)間艾要求半P402霸遇下列情況之一板，應(yīng)變更稅務(wù)登壩記：

8、敖 爸改變單位名稱或擺法定代表人；改耙變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、類矮型；改變住所和艾經(jīng)營地址；改變安生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營扳方式、增減注冊(cè)八資本；改變隸屬瓣關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營襖期限；改變或增艾減銀行賬號(hào)；改罷變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬傲以及其他。皚 盎區(qū)別：經(jīng)營地由凹南京玄武區(qū)移至艾白下區(qū)罷(愛縣級(jí)藹)澳，不是變更稅務(wù)伴登記，而是注銷罷稅務(wù)登記。癌稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)昂生變化，對(duì)不需矮進(jìn)行工商變更登扒記，也應(yīng)自發(fā)生笆變化之日起扒30版日內(nèi)，申報(bào)辦理笆稅務(wù)變更登記。時(shí)間：30日內(nèi) 白3艾、注銷稅務(wù)登記氨絆適用范圍拌(爸多選把) 霸：扮A傲、班經(jīng)營期滿而自動(dòng)矮解散；拌B半、耙企業(yè)由于改組、鞍合并等原因而被奧撤消；絆C柏、俺資不抵債而破產(chǎn)胺；

9、阿D跋、挨納稅人住所、經(jīng)啊營地遷移而脫離啊原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按；霸E耙、佰被吊銷營業(yè)執(zhí)照辦；F、其他情況。背 埃氨時(shí)間：辦15安日內(nèi)（區(qū)別：開拔業(yè)、變更都是襖30叭日內(nèi)）板埃程序：先銷稅務(wù)伴、后銷工商登記捌（被吊銷執(zhí)照的啊除外）氨耙納稅人在辦理注八銷稅務(wù)登記前，按應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)昂結(jié)清應(yīng)納稅款、伴滯納金、罰款，芭繳銷發(fā)票和其他擺稅務(wù)證件。矮4耙、停業(yè)、復(fù)業(yè)登扮記胺“板停業(yè)佰”爸登記適用邦“頒定期定額叭”伴征收的納稅人；艾恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之吧前應(yīng)提出復(fù)業(yè)登捌記申請(qǐng)；不能及阿時(shí)復(fù)業(yè)，應(yīng)在停扮業(yè)期滿前提出延哀長停業(yè)登記；不拔申請(qǐng)延長停業(yè)的霸，視為已恢復(fù)營白業(yè)，實(shí)行正常征扮收管理。艾5氨、稅務(wù)登記證的哎作用和管

10、理（安P404俺）暗（昂1懊）拜作用：開立銀行靶賬戶；申請(qǐng)減稅澳免稅退稅；申請(qǐng)背辦理延期申報(bào)、鞍延期納稅；領(lǐng)購柏發(fā)票；申請(qǐng)開具白外出經(jīng)營活動(dòng)稅爸收管理證明；辦跋理停業(yè)、歇業(yè)；岸其他。辦（搬2百）管理：定期驗(yàn)笆證、換證；正本懊公開懸掛，接受澳檢查；遺失應(yīng)在癌15拌日內(nèi)書面報(bào)告主芭管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并疤登報(bào)聲明作廢。敗6班、銀行賬戶管理拔（凹P405唉）岸從事生產(chǎn)經(jīng)營的昂納稅人開立銀行鞍賬戶之日傲15邦日內(nèi)，應(yīng)向主管熬稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)八告其全部賬號(hào)；白發(fā)生變化的，應(yīng)哀自變化之日傲15罷日內(nèi)，向主管稅伴務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告骯（二）賬簿、憑柏證管理吧 傲1霸、賬簿、憑證管傲理擺 叭捌賬簿設(shè)置的范圍愛、核算要求：從擺

11、事生產(chǎn)經(jīng)營的納壩稅人自領(lǐng)取營業(yè)敖執(zhí)照或發(fā)生納稅敖義務(wù)之日半15笆日內(nèi)，扣繳義務(wù)按人襖10矮日內(nèi)設(shè)置賬簿；凹無建賬能力的可靶聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)耙認(rèn)可人員代理；芭有困難的，可建懊立收支憑證粘貼爸簿、進(jìn)銷貨登記把簿或稅控裝置。拜依據(jù)合法、有效藹的憑證進(jìn)行賬務(wù)熬處理（傲P405隘）白霸備案制度。自領(lǐng)俺取稅務(wù)登記證起叭15阿日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、阿會(huì)計(jì)制度或者財(cái)愛務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦矮法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)拌備案。癌啊賬簿、會(huì)計(jì)憑證芭、報(bào)表、完稅憑壩證及其他有關(guān)資八料，除法律另有八規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保凹存耙10愛年。2、發(fā)票管理 發(fā)票的印制：熬VAT愛專用發(fā)票只能由岸國家稅務(wù)總局（版省級(jí)國稅就不行鞍）指定企業(yè)印制頒；其它發(fā)票由省班級(jí)國

12、稅、地稅指敖定企業(yè)印制伴 發(fā)票的領(lǐng)購：霸辦理稅務(wù)登記的辦單位和個(gè)人，可襖申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票；辦無固定經(jīng)營場地傲或財(cái)務(wù)制度不健罷全的納稅人，稅懊務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求耙其提供擔(dān)保人，安不提供者，可要版求提供保證金，瓣并限期繳銷發(fā)票啊。增值稅專用發(fā)白票只限一般納稅阿人領(lǐng)購使用。（哎其它納稅人可到熬稅務(wù)所去代開）扮百發(fā)票的開具、使襖用、取得管理：背P407扮共稗7辦條。如：白不得跨省使用，藹不得跨規(guī)定使用按地區(qū)、進(jìn)出境攜把帶、郵寄、運(yùn)輸耙空白發(fā)票。跋板發(fā)票的保管：分藹稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和頒納稅人保管兩個(gè)敗層次。建立專人案、專庫、專賬、半交接、盤點(diǎn)制度挨 阿阿發(fā)票的繳銷：包昂括發(fā)票收繳和發(fā)霸票銷毀。發(fā)票只傲能由稅務(wù)機(jī)關(guān)按

13、把規(guī)定銷毀。收繳捌的發(fā)票不一定都罷要銷毀。3、稅控管理搬不能按規(guī)定安裝拜、使用稅控裝置唉，損毀或擅自改翱動(dòng)稅控裝置的，愛由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令霸限期改正，可以邦處以隘2000熬元以下的罰款；癌情節(jié)嚴(yán)重的，處俺2000氨元以上頒1絆萬元以下的罰款絆。白 凹爸（三）納稅申報(bào)愛管理鞍 邦1熬、辦理納稅申報(bào)八的對(duì)象：納稅人般和扣繳義務(wù)人。巴沒有應(yīng)納稅款、拌享受減稅免稅均艾應(yīng)申報(bào)。盎2捌、納稅申報(bào)的內(nèi)礙容和期限（法定扒、確定）板3柏、納稅申報(bào)的要哀求熬4鞍、申報(bào)方式：直百接申報(bào)、郵寄申般報(bào)（郵戳為準(zhǔn)）般、數(shù)據(jù)電文、定礙期定額納稅人實(shí)胺行簡易申報(bào)、簡伴并征期申報(bào)納稅胺方式。傲5胺、延期申報(bào)管理奧：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)氨：

14、批緩報(bào)、省級(jí)艾稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩爸交。三、稅款征收礙（一）稅款征收芭的原則靶P409-41頒1矮1懊、版稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅盎的惟一行政主體奧2藹、只能依法征稅扮3半、不得違法開、敗停、多、少征、安提前或延緩征收扒、攤派稅款案4辦、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須拌依法定權(quán)限、法般定程序征稅。絆5昂、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押凹、查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，霸必須向納稅人開捌具完稅憑證或扣艾押、查封的收據(jù)癌或清單。柏6扮、稅、滯、罰統(tǒng)笆一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上半繳國庫 骯7唉、稅款優(yōu)先原則柏（重點(diǎn)掌握半!昂）擺A礙、斑稅收優(yōu)先于無擔(dān)般保債權(quán)，無論債背權(quán)的發(fā)生是在納敖稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間瓣之前還是之后，板（法律另有規(guī)定版的除外）岸B愛、藹納稅人發(fā)生欠稅按在前的，稅收優(yōu)俺

15、先于抵押權(quán)、質(zhì)扳權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)捌行。納稅人在有暗欠稅的情況下設(shè)絆置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)把和留置權(quán)的，應(yīng)敖向?qū)Ψ秸f明。瓣C熬、扳稅收優(yōu)先于罰款藹、沒收非法所得半（稅務(wù)部門、其熬他行政部門）按（二）稅款征收拌的方式：爸查賬征收、查定笆征收、查驗(yàn)征收八、定期定額征收皚、委托代征、郵奧寄納稅，其它。邦（三）稅款征收邦制度（掌握）阿P412-42耙2笆1扳、哀代扣代繳、代收芭代繳稅款制度。唉（掌握挨5白條背P412柏）背代收稅款手續(xù)費(fèi)瓣，只能由縣以上骯稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦凹理退庫，不得在暗征收稅款中坐支骯。跋 案2皚、延期繳稅制度扳：書面提出、省耙級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批（擺收到報(bào)告后疤20半日內(nèi)作出決定）哎、最長延期不超背過皚

16、3敗個(gè)月，同一筆稅瓣款不得滾動(dòng)審批瓣、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯班納金。暗3頒、稅收滯納金征澳收制度（掌握具耙體操作程序）熬從滯納稅款之日藹起，按日加收滯藹納稅款萬分之五阿。（注意：唉2001.05伴.01伴之前是班2罷）愛4頒、減免稅收制度按P413百阿必須有法律、行絆政法規(guī)明確規(guī)定皚柏納稅人提出書面版申請(qǐng)，并按規(guī)定背附送有關(guān)資料昂暗減免稅申請(qǐng)必須跋經(jīng)法定減免稅審版批機(jī)關(guān)審批安 礙案在享受免稅待遇拔期間，仍應(yīng)按規(guī)班定辦理納稅申報(bào)耙伴納稅人享受減、板免的條件發(fā)生變版化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生把變化之日阿15奧日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)氨報(bào)告，經(jīng)審核，氨停止減免，不報(bào)跋告者又不符合減唉免稅條件的，稅柏務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回靶已減免的稅款。藹

17、把減免期滿，應(yīng)自拜期滿次日起恢復(fù)熬納稅哀5搬、稅額核定和稅耙收調(diào)整制度邦P413扒藹納稅人的應(yīng)納稅靶款無法準(zhǔn)確掌握疤時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)唉關(guān)核定其應(yīng)納稅熬額；具體情況有耙6敖條，看一下瓣413傲頁，注意選擇題癌。核定方法愛A爸、吧參照同類水平核辦定百 靶B拜、絆成本加合理費(fèi)用岸和利潤扳C啊、翱按耗用原材料、白燃料、動(dòng)力測(cè)算D、其它方法 跋可同時(shí)采用兩種隘以上方法稅收調(diào)整制度胺對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，叭不按照獨(dú)立企業(yè)挨收付價(jià)款和費(fèi)用白的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才搬有權(quán)調(diào)整（帶懲奧罰性質(zhì)的調(diào)整）按：對(duì)企業(yè)不利的澳，不調(diào)整；對(duì)稅絆收不利的，要調(diào)拌整。鞍6翱、未辦稅務(wù)登記敗以及臨時(shí)經(jīng)營的啊納稅人的稅款征捌收（掌握適用對(duì)凹象和執(zhí)行程

18、序）扳 拔 俺 矮 傲7搬、稅收保全措施壩（掌握）辦P415芭罷418前提：百A奧、啊納稅人有逃避納背稅義務(wù)的行為捌B挨、愛在納稅之前和責(zé)皚令限期繳納期限傲內(nèi)敖癌采取稅收保全措癌施的法定程序啊A伴、阿責(zé)令納稅人提前罷繳納稅款白 熬可采取稅收保全安措施的納稅人僅按限于從事生產(chǎn)經(jīng)瓣?duì)I的納稅人，不翱包括其它納稅人埃、扣繳義務(wù)人、埃納稅擔(dān)保人翱 懊B伴、背責(zé)令納稅人提供澳納稅擔(dān)保按 版擔(dān)保書須經(jīng)納稅稗人、擔(dān)保人、稅耙務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字白蓋章后生效搬 阿C懊、搬凍結(jié)納稅人的存啊款敖a.按經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)敖局長批準(zhǔn)，書面八通知納稅人開戶哎銀行或其他金融挨機(jī)構(gòu)愛b.百凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納唉稅款為限，不是霸全部存款稗c.

19、靶稅款到賬后拔24芭小時(shí)內(nèi)解除稅收敗保全措施挨D藹、隘扣押、查封價(jià)值霸相當(dāng)于應(yīng)納稅款礙、滯納金、扣押凹、查封、保管、鞍拍賣、變賣費(fèi)用敗的商品、貨物或唉其他財(cái)產(chǎn)（存款埃不足時(shí)）俺a.胺必須由兩名以上盎稅務(wù)人員執(zhí)行，般并通知被執(zhí)行人爸,伴拒不到場的胺,皚不影響執(zhí)行般b.絆扣押的，開收據(jù)背；查封的，開清叭單百c.頒稅收保全不當(dāng)，啊稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)拔賠償責(zé)任。奧d.版?zhèn)€人及其扶養(yǎng)家翱屬維持生活必需百的住房和用品，懊不在稅收保全措奧施之列（不包括瓣機(jī)動(dòng)車輛、金銀敗首飾、古玩字畫邦、豪華住宅或者霸一處以外的住房氨。懊5000邦元以下的其他生愛活用品，不采取搬稅收保全措施和擺強(qiáng)制執(zhí)行措施。隘）哀艾 昂稅收保全

20、的終止芭A般、版納稅人在限期內(nèi)翱繳納了稅款，解擺除扒B鞍、班仍未繳納的，經(jīng)靶稅務(wù)局長批準(zhǔn)，哀終止保全措施，俺轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。半8熬、稅收強(qiáng)制執(zhí)行瓣措施（掌握）邦P4耙18凹敗420斑板適用范圍：不僅傲可以適用于從事皚生產(chǎn)經(jīng)營的納稅柏人，而且可以適岸用于扣繳義務(wù)人哀和納稅擔(dān)保人（霸與稅收保全的區(qū)哎別）傲皚原則：告誡在先把，責(zé)令限期繳納稗。程序斑A般、把稅款強(qiáng)制征收（敖扣繳稅款）：經(jīng)佰縣級(jí)以上稅務(wù)局柏長批準(zhǔn)，書面通邦知開戶行扣款。頒并可同時(shí)處以不斑繳或少繳的稅款邦5稗倍以下罰款。（頒罰款不強(qiáng)制執(zhí)行暗）班B哀、愛以拍賣或變賣所暗得抵繳稅款。懊靶滯納金的強(qiáng)行劃奧拔：必須對(duì)納稅稗人、扣繳義務(wù)人白、納稅擔(dān)保

21、人未芭繳納的滯納金必啊須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行扒，但不包括罰款暗。（滯納金是稅捌款的延伸，罰款叭是違法行為的行芭政處罰，兩者性佰質(zhì)不同）百背其它注意事項(xiàng)案 巴A拌、俺執(zhí)行扣押時(shí)，必稗須有見證人昂B俺、襖扣押財(cái)產(chǎn)以應(yīng)納哀稅額為限，但生隘活必須品予以保霸留。背C半、靶在無其他可供強(qiáng)礙制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)情挨況下，對(duì)不可分背割財(cái)產(chǎn)可整體扣斑押、查封、拍賣按，以抵繳稅款、扳滯納金、罰款和拌費(fèi)用，剩余部分奧在芭3案日內(nèi)退回。D、E、F了解笆9稗、欠稅清繳：（敖了解）癌疤緩繳稅款的審批唉權(quán)限在省級(jí)稅務(wù)癌局阿矮限期繳稅時(shí)限（把不得超過哎15骯日）吧岸稅款優(yōu)先原則阿 暗懊 班建立欠稅清繳制隘度。擴(kuò)大了阻止辦出境對(duì)象的范圍斑；建

22、立改制納稅埃人欠稅的清繳制八度；大額欠稅處鞍分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度半；稅務(wù)機(jī)關(guān)行駛俺代位權(quán)、撤消權(quán)皚；建立欠稅公告熬制度。疤P420礙。稗10八、稅款的退還和按追征制度般 藹P421-42般2退還案A般、俺方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)啊發(fā)現(xiàn)的，立即退矮還（可能性幾乎般為啊0唉）；納稅人發(fā)現(xiàn)藹后，申請(qǐng)退還。柏B叭、稗時(shí)間性要求：發(fā)扒現(xiàn)或收到退款申般請(qǐng)書岸60絆日內(nèi)退，或按納班稅人要求抵繳下版期應(yīng)納稅款。C、退還的時(shí)限班納稅人發(fā)現(xiàn)的，版可自繳款骯3熬年內(nèi)要求退還。藹稅務(wù)機(jī)關(guān)自接到昂申請(qǐng)后叭30按日內(nèi)查實(shí)并退還愛。（還要加利息哎）埃稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的擺多繳稅款，無論擺多長時(shí)間，都應(yīng)稗退。自發(fā)現(xiàn)之日隘起啊10稗日內(nèi)退還。瓣多繳

23、的稅款，無癌論誰發(fā)現(xiàn)的，稅暗務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，敖立即退還捌 追征跋A笆、氨因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任艾，在拌3擺年內(nèi)可要求補(bǔ)繳白，但是不得加收辦滯納金。扳B捌、扮因納稅人扣繳義敗務(wù)人計(jì)算等失誤耙，在八3熬年內(nèi)可以追征稅隘款、滯納金；有矮特殊情況的追征耙期可以延長到唉5稗年。柏C胺、唉對(duì)偷稅、抗稅、懊騙稅的，無限期矮追征。按11埃、稅款入庫制度翱審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政百機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審阿計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)胺稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收稗違法行為作出的愛決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)絆應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；稅務(wù)奧機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有拜關(guān)機(jī)關(guān)的決定意疤見書，依照稅收氨法律、行政法規(guī)藹的規(guī)定，將應(yīng)收跋的稅款、滯納金按按照國家規(guī)定的傲稅收征收管理范啊圍和稅款入庫預(yù)搬算級(jí)次繳入國庫

24、疤。稗稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自捌收到審計(jì)機(jī)關(guān)、擺財(cái)政機(jī)關(guān)的決定襖、意見書之日起隘30敖日內(nèi)將執(zhí)行情況跋書面回復(fù)審計(jì)機(jī)挨關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。癌有關(guān)機(jī)關(guān)不得將鞍其履行職責(zé)過程懊中發(fā)現(xiàn)的稅款、耙滯納金自行征收吧入庫或者以其他班款項(xiàng)的名義自行胺處理、占?jí)骸Ｋ?、稅?wù)檢查邦（一）稅務(wù)檢查絆的形式和方法挨1骯、稅務(wù)檢查的伴5昂種形式：重點(diǎn)檢板查、背 礙分類計(jì)劃檢查、哎 八集中性檢查、翱 罷臨時(shí)性檢查、拜 稗專項(xiàng)檢查骯2芭、稅務(wù)檢查的方瓣法：全查法、抽胺查法、順查法、傲逆查法、現(xiàn)場檢敖查法、調(diào)賬檢查版法、比較分析法懊、控制計(jì)算法、霸審閱法、核對(duì)法拌、觀察法、外調(diào)凹法、盤存法、交傲叉稽核法頒 白（二）稅務(wù)檢查昂的職責(zé)安1昂、稅

25、務(wù)檢查權(quán)限瓣 疤襖查賬權(quán)。經(jīng)縣以八上稅務(wù)局長批準(zhǔn)鞍，以前年度資料鞍調(diào)回檢查，應(yīng)開八付清單，并在叭3啊個(gè)月內(nèi)完整退回哎；經(jīng)市以上稅務(wù)暗局長批準(zhǔn)，當(dāng)年叭資料調(diào)回檢查必斑須在鞍30板日內(nèi)退還。場地檢查權(quán) 癌辦責(zé)成提供資料權(quán)俺（必須是與納稅捌相關(guān)的）哀爸詢問權(quán)疤(八與納稅相關(guān)岸)芭佰在交通要道和郵俺政企業(yè)的查證權(quán)伴，只能檢查應(yīng)稅擺物品的有關(guān)單據(jù)扒、憑證和有關(guān)資熬料耙.礙凹經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)按局長批準(zhǔn)，查核癌存款賬戶權(quán)，只哎能查涉嫌人員的癌儲(chǔ)蓄存款，并且八不得用于稅收以唉外的用途。拌2艾、稅收保全措施扮和強(qiáng)制執(zhí)行措施案權(quán)跋3敖、唉4背、翱5版、板6礙見白P425 藹五、法律責(zé)任隘(爸重點(diǎn)掌握斑) 霸P426

26、岸1皚、盎違反稅收管理基拜本規(guī)定行為的處矮罰愛 半下列行為之一，靶限期改正，處背2 000敖元以下的罰款；扒情節(jié)嚴(yán)重的，處案以啊2 000矮元以上擺10 000斑元以下的罰款：芭襖未按照規(guī)定的期稗限申報(bào)辦理稅務(wù)襖登記、變更或者霸注銷稅務(wù)登記的邦 熬愛未按照規(guī)定設(shè)置瓣、保管賬簿或者盎保管記賬憑證和把有關(guān)資料的叭 邦板未按照規(guī)定將財(cái)懊務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法敗、會(huì)計(jì)核算軟件奧報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備版查的班辦未按照規(guī)定將全翱部銀行賬號(hào)向稅安務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的唉 板阿未按規(guī)定安裝使辦用稅控裝置，或癌損毀、擅自改動(dòng)版稅控裝置的耙扮未辦驗(yàn)證或換證跋手續(xù)的艾納稅人不辦稅務(wù)罷登記，責(zé)令限期壩改正；逾期未改拜的，由工商局吊哀銷執(zhí)照按未

27、按規(guī)定使用稅百務(wù)登記證的，處頒以奧2 000癌元以上礙10 000背元以下的罰款：礙情節(jié)嚴(yán)重的，處耙1百萬元以上擺5傲萬元以下的罰款岸；澳2埃、扣繳義務(wù)人違耙反賬簿、憑證管懊理的處罰：由稅懊務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期罷改正，并處吧2 000般元以下的罰款；阿情節(jié)嚴(yán)重的巴,翱處以伴2 000熬元以上把5 000頒元以下的罰款岸3擺、納稅人未按照把規(guī)定的期限辦理骯納稅申報(bào)的，或癌者扣繳義務(wù)人未白按照規(guī)定的期限稗向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送壩代扣代繳、代收絆代繳稅款報(bào)告表俺的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)跋責(zé)令限期改正，敖可以處以暗2 000芭元以下的罰款；礙情節(jié)嚴(yán)重的，處靶以敗2 000俺元以上把10 000哀元以下的罰款。案 哀4熬、偷稅（重點(diǎn)中礙的重點(diǎn)，一定要按掌握）盎斑納稅人采取偽造巴、變?cè)?、隱匿、藹擅自銷毀賬簿、礙記賬憑證，在賬柏簿上多列支出或霸者不列、少列收辦入，或者經(jīng)稅務(wù)把機(jī)關(guān)通知申報(bào)而班拒不申報(bào)或者進(jìn)阿行虛假的納稅申板報(bào)，不繳或者少疤繳應(yīng)納稅款的，矮是偷稅啊 胺。胺佰處罰（三個(gè)檔次?。ňC合題