濟(jì)南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度

1、般資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和氨損失處理制度總則扒為真實(shí)反映企業(yè)埃財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營柏成果，合理預(yù)計(jì)把各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)艾生的損失，有效俺保證資產(chǎn)核銷工鞍作的正確，依據(jù)頒企業(yè)會計(jì)制度斑和相關(guān)規(guī)定，哎制定本制度。跋本制度所稱資產(chǎn)柏減值準(zhǔn)備主要包拔括壞賬準(zhǔn)備、存吧貨跌價準(zhǔn)備、短隘期投資跌價準(zhǔn)備罷、長期投資減值壩準(zhǔn)備、在建工程鞍減值準(zhǔn)備、固定絆資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及昂無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)敖備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)扒備。搬按照遵循審慎經(jīng)礙營原則，在每個耙會計(jì)年度中期和邦年度終了，公司辦對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行愛詳查，以確定資捌產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)按額。挨各相關(guān)責(zé)任部門埃的職責(zé)財(cái)務(wù)部職責(zé)癌根據(jù)公司實(shí)際情俺況和企業(yè)會計(jì)挨制度要求初步柏制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)背備處理方法，提敖

2、交董事會批準(zhǔn)。八加強(qiáng)對應(yīng)收賬款頒和其他應(yīng)收款的壩管理，減少老賬斑呆賬。每月編制鞍應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬白，查看應(yīng)收賬款罷回收情況并向總壩裁書面匯報(bào)。艾及時與保管部門壩核對存貨明細(xì)賬奧，定期盤庫，保挨證所有存貨賬實(shí)叭相符。每月編制隘存貨明細(xì)表，查扳看存貨跌價情況熬并形成書面報(bào)告奧。背每月同使用單位礙核實(shí)公司固定資胺產(chǎn)狀況，保證賬阿實(shí)相符，并將異翱常情況及時報(bào)公八司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人捌。背對公司資產(chǎn)減值懊情況，按照金額澳大小，分別提交氨公司總裁或董事疤會解決。傲核實(shí)資產(chǎn)減值的艾實(shí)際狀況，向總暗裁和董事會提交昂資產(chǎn)損失報(bào)告。公司總裁職責(zé)般根據(jù)資產(chǎn)減值處疤理權(quán)限審批公司巴資產(chǎn)損失處理。斑向董事會提交資吧產(chǎn)損失估計(jì)及

3、處扮理方法和依據(jù)。監(jiān)事會職責(zé)笆切實(shí)履行監(jiān)督職壩能，對董事會決把議提出專門意見把，并形成決議。背必要時聘請注冊昂會計(jì)師協(xié)助對內(nèi)絆控制度制定和執(zhí)斑行情況進(jìn)行檢查把。管理程序擺資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與耙損失處理程序頒公司財(cái)務(wù)部根據(jù)叭資產(chǎn)清查情況初安步提出減值處理頒方案。隘總裁、總裁辦公跋會或董事會按照壩權(quán)限分別對財(cái)務(wù)白部上報(bào)的處理意叭見進(jìn)行討論并確凹定資產(chǎn)減值方法哀。皚各責(zé)任人對資產(chǎn)八減值報(bào)告做出決傲議。稗公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行白相應(yīng)的會計(jì)處理癌。爸監(jiān)事會對董事會耙決議履行監(jiān)督職佰能，董事會在審拔議本內(nèi)部控制制扒度時，監(jiān)事列席半會議。拜資產(chǎn)損失核銷的瓣權(quán)限劃分壩公司對已提取減挨值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)捌查明原因，追究岸責(zé)任。對

4、通過各搬種追討措施仍未芭收回的資產(chǎn)，應(yīng)版進(jìn)行核銷。管理拔層對資產(chǎn)損失核氨銷的管理權(quán)限按疤照公司財(cái)務(wù)開支敗審批權(quán)限的有關(guān)翱規(guī)定辦理。鞍計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)奧備的政策一經(jīng)確氨定，一個會計(jì)年板度內(nèi)不得隨意更鞍改。若因?qū)嶋H情盎況發(fā)生變動而確鞍需更改的，需按捌上述程序重新辦巴理。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)管理挨公司銷售部門、叭財(cái)務(wù)部及相關(guān)部翱門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收鞍賬款的可回收性癌；其他應(yīng)收款項(xiàng)叭的可回收性由各懊責(zé)任部門和相關(guān)皚人員負(fù)責(zé)；哀公司銷售部門在拔公司應(yīng)收款項(xiàng)管八理制度原則下制安定應(yīng)收賬款管理邦政策。靶應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞柏賬準(zhǔn)備安應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)哎收賬款、其他應(yīng)唉收款，采用備抵把法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備岸。應(yīng)收賬款全部靶或部分被確認(rèn)為

5、擺壞賬時，應(yīng)根據(jù)柏其金額沖減壞賬哎準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷扒相應(yīng)的應(yīng)收賬款辦金額。拜應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞疤賬準(zhǔn)備采用備抵俺法，計(jì)提比例為胺應(yīng)收款項(xiàng)余額的芭0.5%。班除有確鑿證據(jù)表柏明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)翱不能收回，或收靶回的可能性不大拜外（捌如債務(wù)單位已撤哎銷、破產(chǎn)、資不叭抵債、現(xiàn)金流量暗嚴(yán)重不足、發(fā)生胺嚴(yán)重的自然災(zāi)害拜等導(dǎo)致停產(chǎn)而在辦短時間內(nèi)無法償扒付債務(wù)等翱，以及其他足以癌證明該應(yīng)收款項(xiàng)哎發(fā)生損失的證據(jù)骯和逾期3年以上案的應(yīng)收款項(xiàng)），巴以下應(yīng)收款項(xiàng)不吧能全額計(jì)提壞賬芭準(zhǔn)備：靶當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收柏賬款，以及未到吧期的應(yīng)收款項(xiàng)；絆經(jīng)公司討論，決挨定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)奧行債務(wù)重組，或搬以其他方式進(jìn)行搬重組的；澳與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的懊

6、應(yīng)收款項(xiàng)，特別搬是母子公司交易安或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)伴收款項(xiàng)；吧其他無確鑿證據(jù)唉證明不能收回的唉應(yīng)收款項(xiàng)。佰公司的預(yù)付賬款背，如有確鑿證據(jù)拔表明其不符合預(yù)敖付賬款性質(zhì)，或背者因供貨單位破般產(chǎn)、撤銷等原因拜已無望再收到所安購貨物的，應(yīng)當(dāng)爸將原計(jì)入預(yù)付賬翱款的金額轉(zhuǎn)入其扮他應(yīng)收款，并按胺規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)傲備。捌公司持有的未到絆期應(yīng)收票據(jù)，如班有確鑿證據(jù)證明辦不能夠收回或收絆回的可能性不大般時，應(yīng)將其賬面頒余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬白款，并計(jì)提相應(yīng)白的壞賬準(zhǔn)備。辦計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備佰計(jì)入當(dāng)期損益，巴增加傲“哎管理費(fèi)用耙”叭。芭公司對有確鑿證扳據(jù)表明確實(shí)無法敗收回的應(yīng)收款項(xiàng)瓣，如債務(wù)單位已胺撤銷、破產(chǎn)、資矮不抵債、現(xiàn)金流骯量

7、嚴(yán)重不足等，扒根據(jù)公司的管理昂權(quán)限敖批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損辦失，沖銷已提背取奧的班壞賬般準(zhǔn)備。存貨哎存貨計(jì)提跌價損頒失準(zhǔn)備辦存貨采用成本與八可變現(xiàn)凈值孰低安的方法計(jì)提跌價俺準(zhǔn)備。氨存貨跌價準(zhǔn)備指盎由于存貨遭受毀隘損、全部或部分背陳舊過時或銷售拜價格低于成本等埃原因，使存貨成壩本高于可變現(xiàn)凈安值的，應(yīng)按可變板現(xiàn)凈值低于存貨罷成本部分，計(jì)提般存貨跌價準(zhǔn)備，八計(jì)入敖“敖存貨跌價損失盎”斑科目，直接從主背營業(yè)務(wù)利潤中扣艾除；若以后存貨疤價值又得以恢復(fù)艾，在已提跌價準(zhǔn)扮備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回埃。（可變現(xiàn)凈值霸，是指公司在正暗常經(jīng)營過程中，盎以預(yù)計(jì)售價減去岸預(yù)期耗用成本及斑銷售該產(chǎn)品所發(fā)半生的差旅費(fèi)、運(yùn)八輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、暗

8、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)癌及運(yùn)輸途中的合扒理損耗等費(fèi)用后跋的價值。）骯當(dāng)存在下列情況昂之一時，應(yīng)當(dāng)計(jì)暗提存貨跌價準(zhǔn)備背：笆市價持續(xù)奧下跌，并且在可傲預(yù)見的未來無回佰升的希望；拌公司壩使用該項(xiàng)原材料板生產(chǎn)的產(chǎn)品的成絆本大于產(chǎn)品的銷安售價格；愛公司扮因產(chǎn)品更新?lián)Q代懊，原有庫存原材哎料已不適應(yīng)新產(chǎn)百品的需要，而該拌原材料的市場價白格又低于其賬面板成本；敗因案公司昂所提供的商品或襖勞務(wù)過時或消費(fèi)懊者偏好改變而使壩市場的需求發(fā)生哎變化，導(dǎo)致市場跋價格逐漸下跌；搬其他足以證明該骯項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已唉經(jīng)發(fā)生減值的情盎形叭。扮存貨可變現(xiàn)凈值扮的選取標(biāo)準(zhǔn)：艾對購進(jìn)的存貨，般分品種按到當(dāng)年伴12月31日為翱止最后一批購進(jìn)暗貨物

9、的單價為該扳種存貨的可變現(xiàn)安凈值；藹對銷售的存貨，辦分品種按到當(dāng)年凹12月31日為辦止最后一批銷售埃貨物的單價為該絆種存貨的可變現(xiàn)巴凈值。挨存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)澳按照單個存貨項(xiàng)敗目的成本低于其半可變現(xiàn)凈值的差哎額計(jì)量。板已提減值準(zhǔn)備的白存貨后來用于投氨資或債務(wù)重組時襖的處理辦法：盎已提減值準(zhǔn)備的邦存貨用于投資時哎，先沖回已提的斑減值準(zhǔn)備，再按版沖回減值準(zhǔn)備后爸的存貨之賬面價班值加相關(guān)稅項(xiàng)確邦定初始投資成本皚。若取得投資的昂公允價值小于存斑貨的賬面價值，壩仍按存貨的賬面擺價值作為初始投稗資成本入賬，待矮期末計(jì)提投資減哀值準(zhǔn)備時再一并盎調(diào)整。扒已提減值準(zhǔn)備的稗存貨用于清償債板務(wù)時，公司應(yīng)按昂存貨的賬面價

10、值襖結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時懊結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值耙準(zhǔn)備，并按債務(wù)盎賬面價值扣除存邦貨賬面值、增值懊稅銷項(xiàng)稅額、減傲值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)罷用之后的差額確扒認(rèn)為當(dāng)期損失或澳資本公積。投資八短期投資計(jì)提跌白價準(zhǔn)備案短期投資采用成伴本與市價孰低法絆計(jì)價。隘公司在期末將股懊票、債券等短期礙投資的市價與成熬本比較，按市價板低于成本的差額柏，計(jì)提跌價準(zhǔn)備隘，抵減瓣“傲投資收益哎”稗。芭公司出售或收回阿短期投資時，按百實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，半不同時調(diào)整已計(jì)柏提的跌價準(zhǔn)備，芭待中期期末或年白度終了時再予以艾調(diào)整。癌長期投資計(jì)提減拌值準(zhǔn)備巴公司在期末應(yīng)對柏長期投資逐項(xiàng)檢扒查，如果由于市巴價持續(xù)下跌或被挨投資單位經(jīng)營狀岸況惡化等原因?qū)О爸缕淇?/p>

11、收回金額拜低于賬面價值，版并且這種降低的伴價值在可預(yù)計(jì)的艾未來不可恢復(fù)，藹應(yīng)按可收回金額扒低于長期投資賬骯面價值的差額提芭取長期投資減值芭準(zhǔn)備，抵減俺“胺投資收益艾”斑。暗對公司目前無市暗價的長期投資可隘以根據(jù)下列跡象愛判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)把提減值準(zhǔn)備：啊影響被投資單位吧經(jīng)營的政治或法笆律環(huán)境的變化，絆如稅收、貿(mào)易等疤法規(guī)的頒布或修唉訂，可能導(dǎo)致被襖投資單位出現(xiàn)巨壩額虧損；版被投資單位所供巴應(yīng)的商品或提供按的勞務(wù)因產(chǎn)品過百時或消費(fèi)者偏好白改變而使市場的矮需求發(fā)生變化，伴從而導(dǎo)致被投資背單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)鞍生嚴(yán)重惡化；艾投資單位所在行拌業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等懊發(fā)生重大變化，岸被投資單位已失瓣去競爭能力，從岸而導(dǎo)致

12、財(cái)務(wù)狀況暗發(fā)生嚴(yán)重惡化，案如進(jìn)行清理整頓挨、清算等；把有證據(jù)表明該項(xiàng)扒投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)凹不能再給企業(yè)帶敗來經(jīng)濟(jì)利益的其八他情形。邦長期投資減值準(zhǔn)阿備按單項(xiàng)投資項(xiàng)辦目計(jì)算確定。氨處理長期投資時巴，其已計(jì)提的長板期投資減值準(zhǔn)備傲一并轉(zhuǎn)入投資收把益；已確認(rèn)損失艾的長期投資價值瓣又得以恢復(fù)，在俺原已確認(rèn)的投資哎損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回扳。罷公司對已提取減敗值準(zhǔn)備的短期投背資和長期投資項(xiàng)扳目應(yīng)加強(qiáng)管理，霸盡量減少損失。耙有確鑿證據(jù)表明矮確實(shí)無法收回的柏長短期投資，如邦被投資單位已撤背銷、破產(chǎn)、資不扮抵債、現(xiàn)金流量矮嚴(yán)重不足等，可擺按公司財(cái)務(wù)開支啊審批權(quán)限澳準(zhǔn)拜將其版作為資產(chǎn)損失，伴計(jì)提投資減值準(zhǔn)凹備。熬固定資產(chǎn)與在

13、建柏工程傲公司應(yīng)當(dāng)定期或頒期末對固定資產(chǎn)爸進(jìn)行全面清查，拌如果由于技術(shù)陳辦舊、損壞、長期昂閑置或其他經(jīng)濟(jì)鞍原因、導(dǎo)致其可版收回金額低于其百賬面價值的，應(yīng)癌當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)絆減值準(zhǔn)備。岸當(dāng)存在下列一項(xiàng)背或若干項(xiàng)跡象時皚，應(yīng)當(dāng)考慮固定哎資產(chǎn)已發(fā)生減值敖：唉資產(chǎn)的市價在當(dāng)扒期大幅下跌，其拜跌幅大大高于因盎時間推移或正常案使用而引起的下拜跌。霸市場利率或市場耙的其他投資回報(bào)骯率在當(dāng)期已經(jīng)提胺高，從而很可能靶影響企業(yè)計(jì)算資瓣產(chǎn)使用價值時采矮用的折現(xiàn)率，并背大幅降低資產(chǎn)的阿可收回金額。般企業(yè)的凈資產(chǎn)賬板面價值大于其市鞍場資本化金額。愛有證據(jù)表明，資班產(chǎn)已陳舊過時或翱實(shí)體發(fā)生損壞。拔如果企業(yè)的固定艾資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上

14、已經(jīng)氨發(fā)生了減值，應(yīng)安當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備稗。對存在下列情爸況之一的固定資暗產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)扮提減值準(zhǔn)備：疤長期閑置不用，霸在可預(yù)見的未來八不會再使用，且唉已無轉(zhuǎn)讓價值的盎固定資產(chǎn)；昂由于技術(shù)進(jìn)步等澳原因，已不可使安用的固定資產(chǎn)；岸雖然固定資產(chǎn)尚敗可使用，但使用百后哀會扮產(chǎn)生大量不合格版產(chǎn)瓣品的固定資產(chǎn)；挨已遭毀損，以至跋于不再具有使用罷價值和轉(zhuǎn)讓價值百的固定資產(chǎn)；安其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)叭不能再給企業(yè)帶氨來經(jīng)濟(jì)利益的固鞍定資產(chǎn)。罷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)挨備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)板目計(jì)提; 已全癌額計(jì)提減值準(zhǔn)備隘的固定資產(chǎn)，不柏再計(jì)提折舊。傲已計(jì)提減值準(zhǔn)備版的固定資產(chǎn)應(yīng)按頒扣除減值準(zhǔn)備后暗的賬面凈值計(jì)提背折舊。敗已計(jì)提減值準(zhǔn)備

15、耙的固定資產(chǎn)后來唉用于投資或債務(wù)頒重組時的處理方斑法：般已提減值準(zhǔn)備的熬固定資產(chǎn)用于投半資時，先沖回已礙提的減值準(zhǔn)備，壩再按沖回減值準(zhǔn)癌備后的固定資產(chǎn)絆之賬面凈值確定邦初始投資成本。矮若取得投資的公澳允價值小于固定擺資產(chǎn)賬面凈值，扒仍按該項(xiàng)固定資絆產(chǎn)賬面凈值作為瓣初始投資成本入板賬，待期末計(jì)提氨投資減值準(zhǔn)備時傲再一并調(diào)整。傲已提減值準(zhǔn)備的絆固定資產(chǎn)用于清案償債務(wù)時，公司氨應(yīng)先清理固定資挨產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)相把關(guān)的減值準(zhǔn)備，半并按債務(wù)賬面值罷扣除固定資產(chǎn)賬襖面凈值、清理費(fèi)凹用（扣除殘值收澳入）和減值準(zhǔn)備捌之后的差額確認(rèn)扳為當(dāng)期損失或資般本公積。壩在建工程存在下扳列一項(xiàng)或若干項(xiàng)埃情況時，應(yīng)當(dāng)計(jì)霸提減值準(zhǔn)

16、備：暗建工程因資金、巴嚴(yán)重自然災(zāi)害等凹原因被迫長期停背工。佰在建工程完工后霸長期擱置，未實(shí)芭現(xiàn)預(yù)計(jì)使用價值安。版工程物資銹蝕、柏毀損，嚴(yán)重影響唉工程質(zhì)量。無形資產(chǎn)班公司應(yīng)當(dāng)在期末哎對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)骯檢查，如果由于礙市價持續(xù)下跌、俺或技術(shù)陳舊、損啊壞、長期閑置等辦原因、導(dǎo)致其可挨收回金額低于其半賬面價值的，應(yīng)白當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)耙減值準(zhǔn)備。吧當(dāng)存在下列一項(xiàng)澳或若干項(xiàng)情況時凹，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形背資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備鞍：笆某項(xiàng)無形資產(chǎn)已班被其他新技術(shù)等哀所替代，使其為骯企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利拔益的能力受到重愛大不利影響礙。阿某項(xiàng)無形資產(chǎn)的把市價在當(dāng)期大幅跋下跌，在剩余攤岸銷年限內(nèi)預(yù)期不阿會恢復(fù)半。哎某項(xiàng)無形資產(chǎn)已絆超過法律保護(hù)期盎限，但仍然具有把部分使用價值班。按其他足以證明某岸項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)凹上已經(jīng)發(fā)生了減邦值的情形。傲無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)襖備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)阿目計(jì)提。艾已計(jì)提減值準(zhǔn)備鞍的無形資產(chǎn)應(yīng)按跋扣除減值準(zhǔn)備后笆的賬面凈值進(jìn)行板攤銷。叭已計(jì)提減值準(zhǔn)備半的無形資產(chǎn)后來稗用于投資或債務(wù)拌重組時的處理方拔法：半已提減值準(zhǔn)備的俺無形資產(chǎn)用于