財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料CPA審計(jì)教材梳理：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(2)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮一、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任 （一

2、）違反法規(guī)行為的含義 違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。 （二）治理層對(duì)遵守法律法規(guī)的責(zé)任 違反法規(guī)的三個(gè)方面（1）被審計(jì)單位從事的違反法規(guī)行為；（2）以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為；（3）治理層或職員以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括治理層和職員個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)行為。治理層的責(zé)任保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。為防止和發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為，治理層執(zhí)行的政策和程序1、了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定例如，指派專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員收集、傳達(dá)法

3、律法規(guī)信息，或聘請(qǐng)法律顧問(wèn)等2、建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部操縱確保被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的一個(gè)重要舉措3、制定、公布并遵守行為規(guī)范使每個(gè)職員和各項(xiàng)活動(dòng)都遵守行為規(guī)范，確保整體經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的合法性4、確保職員通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范5、監(jiān)控行為規(guī)范的遵守情況，對(duì)違反行為規(guī)范的職員給予適當(dāng)?shù)奶幜P6、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，關(guān)心治理層了解法律法規(guī)要求7、匯合必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄匯編必須遵守的所有法律法規(guī)，是一項(xiàng)極其重要的基礎(chǔ)性治理工作。為確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性而設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)部操縱、制定職員行為規(guī)范和實(shí)施適當(dāng)培訓(xùn)等，差不多上在那個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。8、將適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分派給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)，關(guān)心治

4、理層履行防止和發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為的責(zé)任例如，擬訂或修改行為規(guī)范和內(nèi)部操縱制度、對(duì)職員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)、監(jiān)控行為規(guī)范的遵守情況等）（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為的責(zé)任 在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大阻礙。 注意： 第一，因?yàn)橥茢嗄承袨槭欠襁`法需要法律裁決，通常超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依照有資格從事法律業(yè)務(wù)的專(zhuān)家的意見(jiàn)，確定某項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)或可能違反法律法規(guī)。最終，某項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)最終只能由法院做出判決。 第二，違反法規(guī)行為可能會(huì)給被審計(jì)單位帶來(lái)諸如罰款、訴訟等財(cái)務(wù)后果。違反法

5、規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)不出可能存在的違反法規(guī)行為。 第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮思路：了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，并識(shí)不其違反法規(guī)行為發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序?qū)`反法規(guī)行為的報(bào)告 二、對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用，執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會(huì)導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素（1）許多法律法規(guī)要

6、緊與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，卻不能被被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所反映；（2）審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部操縱的固有局限性和使用的測(cè)試方法的阻礙；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取的審計(jì)證據(jù)大多是講服性而非結(jié)論性的；（4）違反法規(guī)行為可能涉及有意隱瞞的行為。導(dǎo)致更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的緣故以違反法規(guī)行為可能涉及有意隱瞞的行為為例，共謀、偽造、有意不記錄交易、高層治理人員凌駕于內(nèi)部操縱之上，或有意對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作虛假陳述等違反法規(guī)行為在考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)時(shí)采取的措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的

7、任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?？紤]特定法律法規(guī)的報(bào)告要求假如法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法定條款的遵守情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定打算，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)這些條款的遵守情況?？傮w了解相關(guān)法律法規(guī)及遵守情況要求在打算審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)。這是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注違反法規(guī)行為的前提條件。應(yīng)特不關(guān)注的方面（1）在獲得總體了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特不關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要阻礙的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停

8、業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大阻礙。（2）在了解被審計(jì)單位適用的法律法規(guī)后，應(yīng)考慮違反這些法律法規(guī)可能給被審計(jì)單位帶來(lái)的后果，并特不關(guān)注違反法規(guī)行為可能對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的重大阻礙。審計(jì)程序（1）利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息。（2）向治理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采納的政策和程序。（3）向治理層詢(xún)問(wèn)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要阻礙的法律法規(guī)。（4）與治理層討論在識(shí)不、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采納的政策和程序。（5）與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序識(shí)不違反法規(guī)行為的進(jìn)一步審計(jì)程序

9、（1）向治理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)。在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作好記錄。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大阻礙的事項(xiàng)，應(yīng)要求被詢(xún)問(wèn)人簽字確認(rèn)。（2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。檢查相關(guān)的往來(lái)函件能夠發(fā)覺(jué)相關(guān)的線(xiàn)索，以便識(shí)不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要阻礙的違反法規(guī)行為獵取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大阻礙的法律法規(guī)得到遵守的證據(jù)對(duì)阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍除實(shí)施上述審計(jì)程序以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序在實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)保持警覺(jué)實(shí)

10、施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)，對(duì)可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為保持警覺(jué)獵取治理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層獵取書(shū)面聲明，以表明被審計(jì)單位已將其知悉的、阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。無(wú)反證判定假如沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，能夠使用無(wú)反證判定。三、發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 （一）關(guān)注可能表明違反法律法規(guī)的跡象（1）受到政府有關(guān)部門(mén)的調(diào)查或處罰；（2）提供異常貸款或支付不明費(fèi)用；（3）與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；（4）支付異常的銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用；（5）購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格

11、嚴(yán)峻偏離市場(chǎng)價(jià)格；（6）異常的現(xiàn)金收支；（7）與在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)的公司存在異常交易；（8）向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個(gè)人支付商品或勞務(wù)款項(xiàng)；（9）收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰撞倏v記錄；（10）現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計(jì)軌跡或充分證據(jù)；（11）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；（12）媒介評(píng)論。（二）發(fā)覺(jué)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)的處理1.總體要求。當(dāng)發(fā)覺(jué)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獵取其他適當(dāng)信息，以評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的阻礙。2.評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的阻礙（1）因罰款、沒(méi)收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果。潛在財(cái)務(wù)后果是指違反法規(guī)行為可能導(dǎo)

12、致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況受到不利的阻礙。（2）潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露。當(dāng)發(fā)覺(jué)存在重大的或有事項(xiàng)系因可能存在違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大未決訴訟時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該事項(xiàng)。（3）潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)峻，以至于阻礙到財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。某些重大違反法規(guī)行為可能導(dǎo)致巨額的罰沒(méi)支出，乃至被取消經(jīng)營(yíng)資格或責(zé)令停業(yè)，阻礙被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)在，假如沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中將潛在財(cái)務(wù)后果予以恰當(dāng)?shù)奶幚砗土袌?bào)，專(zhuān)門(mén)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生重大阻礙。3.記錄發(fā)覺(jué)的情況并與治理層討論。當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄所發(fā)覺(jué)的情況，并與治理層討論。4.向律師咨詢(xún)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為可

13、能存在違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)先與治理層討論，因?yàn)橹卫韺油ǔ１容^了解被審計(jì)單位的情況。假如治理層能夠提供令人中意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懷疑得以消除，能夠不再實(shí)施其他審計(jì)程序。假如治理層不能提供令人中意的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢(xún)。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位律師的咨詢(xún)意見(jiàn)不中意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢(xún)?？偨Y(jié)：5.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的阻礙。當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為而又無(wú)法獵取充分信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的阻礙。6.考慮對(duì)審計(jì)的其他方面的阻礙。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)其他方面的阻礙，尤其是

14、對(duì)治理層聲明可靠性的阻礙。假如違反法規(guī)行為未被內(nèi)部操縱發(fā)覺(jué)或未包含在治理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和治理層聲明的有效性。在發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位存在偷稅行為后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否有隱瞞收入的可能性。特不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后決定擬信賴(lài)或已信賴(lài)內(nèi)部操縱的情況下，假如違反法規(guī)行為未被內(nèi)部操縱發(fā)覺(jué)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。四、對(duì)違反法規(guī)行為的報(bào)告 與治理層溝通總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意到的違反法規(guī)行為盡快地與治理層溝通，或獵取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。溝通內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施針對(duì)違反法規(guī)行為的審計(jì)程

15、序和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的常規(guī)程序所注意到的已確定的違反法規(guī)行為，而不是被審計(jì)單位存在的所有違反法規(guī)行為。溝通形式通常采納書(shū)面形式，將書(shū)面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。假如采納口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請(qǐng)溝通對(duì)象簽字確認(rèn)。注意假如治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠不再與其進(jìn)行溝通，但必須獵取治理層差不多獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。對(duì)有意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求（1）假如認(rèn)為違反法規(guī)行為是有意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)覺(jué)的情況立即與治理層溝通。（2）“有意”是就違反法規(guī)行為的性質(zhì)而言的；“重大”是就違反法規(guī)行為的情節(jié)和后果而言的。（

16、3）判定一項(xiàng)違反法規(guī)行為是否“有意”或“重大”，除了依據(jù)獵取的審計(jì)證據(jù)外，還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)推斷。懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)治理人員時(shí)的溝通要求假如懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)治理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。假如不存在更高層次的機(jī)構(gòu)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為報(bào)告不起作用，或難以確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢(xún)法律意見(jiàn)。出具審計(jì)報(bào)告考慮違反法規(guī)行為的阻礙（1）假如被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）假如認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大阻礙，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具

17、保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?？紤]審計(jì)范圍受到限制的阻礙假如因被審計(jì)單位阻止無(wú)法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大阻礙的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，依照審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。其他條件的限制假如因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的阻礙。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告總體要求假如發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位存在嚴(yán)峻違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢(xún)法律意見(jiàn)。重要定義所謂“嚴(yán)峻”要緊是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。應(yīng)對(duì)措施（1）假如無(wú)法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)覺(jué)的被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，或者無(wú)法確定某項(xiàng)違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要征詢(xún)相關(guān)的法律意見(jiàn)，然后再確定如何處理。（2）假如被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門(mén)報(bào)告等?！纠}2單選題