財務(wù)會計及名錄管理知識分析處理

1、TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項 PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1現(xiàn)金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2銀行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他貨幣資金（外埠存款） PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4壞賬損失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 貨 PAG

2、EREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1材料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 托付加工物資 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包裝物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品（處理同包裝物） PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存貨清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存貨的期末計價（略） PAGEREF _

3、Toc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投資 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投資 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、長期股權(quán)投資投資 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投資的期末計價（略） PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4托付貸款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定資產(chǎn) PA

4、GEREF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2減少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定資產(chǎn)折舊 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定資產(chǎn)的后接著支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK

5、l _Toc10647 7固定資產(chǎn)的期末計價（略） PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流淌負債 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.應(yīng)付賬款（略） PAGEREF _Toc1277

6、0 27 HYPERLINK l _Toc10594 2.應(yīng)付票據(jù)（見后） PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期債券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.應(yīng)付工資 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.應(yīng)付福利費 PAGEREF _Toc266

7、93 30 HYPERLINK l _Toc25055 8.應(yīng)付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他應(yīng)交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc13959 11.應(yīng)交稅金 PAGEREF _Toc13959 33 HYPERLINK l _Toc16314 （1）增值稅 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 （2）消費稅 PAGEREF _Toc3

8、1419 36 HYPERLINK l _Toc23772 （3）營業(yè)稅 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 （4）所得稅 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 （5）資源稅 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 （6）城建稅 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 （7）耕地占用稅 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） P

9、AGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _Toc31851 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 （10）土地增值稅 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 長期負債 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.長期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、長期應(yīng)付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _T

10、oc29952 第八章 所有者權(quán)益 PAGEREF _Toc29952 42 HYPERLINK l _Toc10477 實收資本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常規(guī)處理 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2008 國有獨資公司的投入資本 PAGEREF _Toc2008 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限責(zé)任公司的投入資本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份有限公司的投入資本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPE

11、RLINK l _Toc19635 實收資本的增減變動 PAGEREF _Toc19635 44 HYPERLINK l _Toc17454 資本公積 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.彌補虧損的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、費用、利潤 PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品銷售收入 PAGEREF _Toc27120 52

12、 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供勞務(wù)收入 PAGEREF _Toc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略） PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期貨業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期貨會員資格投資 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年會費 PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期貨交易 PAGEREF

13、_Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建筑合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同成本 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入與合同費用的確認 PAGEREF _Toc12035 70第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項 1現(xiàn)金 備用金 開立備用

14、金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：治理費用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 查明緣故后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明緣故的） 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明緣故后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 治理費用現(xiàn)金溢余（無法查明緣故的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 2銀行存款

15、企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項差不多部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時 借：治理費用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：治理費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬預(yù)備金時 借：治理費用 貸：壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)

16、(見后) 第二章 存 貨 1材料 （1）取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應(yīng)交稅金增（進） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/托付加工物資/ 貸：原材料 托付加工物資 發(fā)出托付加工物資 借：托付加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：托付加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等 交納消費稅（見應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資剩余

17、物資） 貸：托付加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等緣故沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交

18、稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：治理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：治理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、治理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 治理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢

19、 iii屬于自然災(zāi)難或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 假如差不多董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 假如未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。 6存貨的期末計價（略） 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

20、 收到持有時期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價預(yù)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2、長期股權(quán)投資投資 （1）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度往常 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應(yīng)收股利 貸：投

21、資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè) 在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時確認 借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本 貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應(yīng)收股利企業(yè)

22、（實際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會計處理 借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 （捐贈物價值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位同意現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本

23、法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III對中止采納權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采納追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-

24、未分配利潤（累計阻礙數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 2 ii追加投資時 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本20052302 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資預(yù)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分不計算，分不攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大

25、，能夠并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價預(yù)備 投資收益 貸：短期投資 （6）長期股權(quán)投資的處置 損益的確認 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 資本公積預(yù)備項目的處理 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時 借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股

26、權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 3投資的期末計價（略） 4托付貸款 發(fā)放貸款 借：托付貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：托付貸款利息 貸：投資收益托付貸款利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減托付貸款本金。 1、科目設(shè)置：“托付貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值預(yù)備”二級科目 2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分不在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。 期末計價（略） 第四章 固定資產(chǎn) 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

27、 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本 同意捐贈 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 資本公積同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款（單據(jù)金額33） 注：同意舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若同意的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營租入（見后） 融資租入（見后） 自行建筑 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資（含稅金

28、） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費 vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進） 貸：工程物資 A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時, 如工程項目尚

29、未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常緣故造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 II出包工程 i預(yù)付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費用） 2減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費） 捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)動身生的凈損失） 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報廢、毀損

30、i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價5） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出特不損失（非正常緣故） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計提折舊 借：治理費用 制造費用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊 ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定

31、資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期治理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采納追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。 4固定資產(chǎn)的后接著支出p113114 （1）費用化的后續(xù)支出 假如不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的可能（即通常所講大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為治理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： 延長固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品

32、質(zhì)量實質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低 假如可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的可能（即通常所講的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入） （3）固定資產(chǎn)的改擴建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈 i經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii報批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收

33、入固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價（略） 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而同意投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 同意捐贈 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費） 自行開發(fā)并按法律程序

34、申請取得 i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等） 借：治理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借

35、：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：治理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 若當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，則下期攤銷額要按可能可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 可能某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來以后經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期治理費用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期治理費 2其他資

36、產(chǎn) 長期待攤費用 應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。 i發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：治理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 第六章 流淌負債 1.應(yīng)付賬款（略） 2.應(yīng)付票據(jù)（見后） 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息 借：財務(wù)費用 利息支出 貸：預(yù)提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預(yù)提費用 財務(wù)費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務(wù)費用(票面利息折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應(yīng)付短期債券 財務(wù)

37、費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款預(yù)收時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人職員資（即退休費） 借：治理費用 貸：現(xiàn)金 月份終了進行分配，計入有關(guān)費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠治理人員） 治理費用（廠部行政治理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會人員） 貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)

38、付福利費 提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取） 貸：應(yīng)付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付福利費 支付時 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人職員資。 8.應(yīng)付股利 董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分

39、配-未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 提取工會經(jīng)費 借：治理費用（工資總額2） 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費 借：治理費用（工資總額1.5） 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費 應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金 借：治理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費 i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：治理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 ii

40、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：治理費用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii實際上交時 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。 11.應(yīng)交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價*90%） 應(yīng)交稅金增進（買價*10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。 小規(guī)模納稅人

41、購銷業(yè)務(wù) i購進物資 借：物資采購（價稅合計） 貸：應(yīng)付帳款 ii銷售物資或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） 應(yīng)交稅金增銷 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品（成本價） 應(yīng)交稅金增銷（計稅價*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii同意方，視同購進 借：原材料/庫存商品（成本價） 應(yīng)交稅金增進（計稅價*稅率） 貸：實收資本 不予抵扣項目的賬務(wù)處理 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分物資

42、用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特不損失時 借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增（進轉(zhuǎn)出） 已交稅金上交增值稅 借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納往常各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目 （2）消費稅 產(chǎn)品銷售

43、 i將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。 借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 托付加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理 I托付加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 B托付方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣 借：托付加工物資（加工費） 80000 應(yīng)交稅金增（銷

44、） 13600（80000*17%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：托付加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600 II托付加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 進出口消費品的賬務(wù)處理 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅 ii托付外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金

45、應(yīng)交消費稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 （3）營業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅

46、 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 （6）城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交都市維護建設(shè)稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用

47、稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：治理費用/待攤費用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：治理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 （10）土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補 第七章 長期負債 1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款

48、 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長期應(yīng)付款 （1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 引進設(shè)備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款（設(shè)備價國外運雜費） 銀行存款 （進口關(guān)稅國內(nèi)運雜費安裝費） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略） 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)付融資租賃款（略） 第八章 所有者權(quán)益 實收資本 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（

49、投資雙方確認價） 貸：實收資本 注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，可不能產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也可不能在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額-所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費用的處理 I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。?借：長期待攤費用/治理費用 貸：銀行存款 II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大） i采納溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 ii采納面值發(fā)行股票 借：治理費用（金額?。?長期待攤費用（金額大，2年） 貸：

50、銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用） 實收資本的增減變動 實收資本增加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iii所有者投入 iv發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的一般股股利 （實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案同時辦理了增資手續(xù)后進行處理 董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬 實收資本減少 i資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的

51、價格處理 溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本 資本公積 資本/股本溢價 借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用） 同意捐贈資產(chǎn) i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積同意現(xiàn)金捐贈 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積同意現(xiàn)金捐贈 年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸

52、：資本公積同意現(xiàn)金捐贈 ii捐贈物為實物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費) 貸：資本公積同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款 注1：以后處置或使用時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（同意捐贈時計入該科目的金額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 同意捐贈資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000 年度終了時 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資

53、產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入 i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款（屬長期負債項目） ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000 借：專項應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000 注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 企業(yè)收到國家撥補的流淌資本 借：銀行存款 貸：資本公積補充流淌資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資

54、產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費） 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 關(guān)聯(lián)交易差價 借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積 留存收益 （1）盈余公積 提取 借：利潤分配提取盈余公積 提取任意盈余公積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤分配提取儲備基金 提取企業(yè)進展基金 貸：盈余公積儲備基金 盈余公積企業(yè)進展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資 借：已歸還投資（實收資本減項）

55、 貸：銀行存款 同時 借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資 使用 i補虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補虧 借：盈余公積儲備基金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 ii轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)） 資本公積資本溢價/股本溢價 iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理 i固定資產(chǎn)購入的處理 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii實際用公益金支付時 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積 iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回 借：盈余公積任意盈余公積 貸：

56、盈余公積法定公益金 （2）未分配利潤 在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目 4.彌補虧損的核算 用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 用稅后利潤彌補（五年后） i計算交納所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補往常年度虧損 借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅） 貸：利潤分配未分配利潤 注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧 第九章 收入、費用、利潤 1商品銷售收

57、入 （1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性） i發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品/托付代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅金增(銷) ii以后能夠確認收入時 借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （2）代銷商品 視同買斷方式的處理 A托付方（收入為協(xié)議價）的處理 i將商品交給受托方時 借：托付代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具） 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價） 貸：托付代銷商品

58、 iv收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款 ii實際銷售代銷商品 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應(yīng)付賬款 iv按協(xié)議價款項付給托付方 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價） 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 收取手續(xù)費方式 A托付方的處理 i將商品交給受托方時 借：托付代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借

59、：主營業(yè)務(wù)成本（成本價） 貸：托付代銷商品 iv支付手續(xù)費時 借：營業(yè)費用（協(xié)議售價*費率） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) v收到款項 借：銀行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方的處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價） 貸：代銷商品款 ii實際銷售代銷商品（不確認收入） 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價） 應(yīng)交稅金增銷 借：應(yīng)交稅金增進 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價） 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時 iii歸還托付方貨款并計算代銷手續(xù)費 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價進項稅） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費）銀行存款 （3）銷售折扣 商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）

60、借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額) 現(xiàn)金折扣(總價法) i銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價） 10000 應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 借：銀行存款(總價折扣額) 11500 財務(wù)費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 iii付款期外付款 借：銀行存款（按總價） 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 （4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5） i銷售方尚未確認收入 借：應(yīng)收賬款 11115 貸：主營業(yè)務(wù)收入（95*10000） 9500 應(yīng)交稅金增銷（95*1