2022年中級會計職稱考試模擬試題-中級會計實務試題答案附后資料

1、內部真題資料,考試必過,答案附后 一、單項挑選題1. 甲公司 2022 年末原材料的賬面余額為100 萬元,數(shù)量為10 噸；該原材料特地用于生產與乙公司所簽合同商定的20 臺 A 產品；該合同商定： 甲公司為乙公司供應 A 產品 20 臺,每臺售價 10 萬元（不含增值稅,此題下同）；將該原材料加工成 20 臺 A產品尚需加工成本總額為 95 萬元；估量銷售每臺 A 產品尚需發(fā)生相關稅費 市場上該原材料每噸售價為1 萬元（不含增值稅,此題下同）；本期期末 9 萬元,估量銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費 0.1 萬元；該公司 2022 年末已為該原材料計提存貨跌價預備 5 萬元；甲公司 2022

2、年對該原材料應計提的存貨跌價預備為（）萬元；A.10 B.6 C.15 D.0 2. 某股份有限公司 2022 年 1 月 1 日將其持有的持有至到期投資轉讓,轉讓價款 1 560 萬元已收存銀行；該債券系 2022 年 1 月 1 日購進,面值為 1 500萬元,票面年利率 5%,到期一次仍本付息,期限 3 年；轉讓該項債券時,應計利息明細科目的余額為 150 萬元,尚未攤銷的利息調整貸方余額為 24萬元；該項債券已計提的減值預備余額為 資實現(xiàn)的投資收益為（）萬元；30 萬元；該公司轉讓該項債券投A.-36 B.-66 C.-90 D.114 3. 以下關于投資性房地產核算的表述中,正確選項

3、（）；轉換日公A.企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產,允價值與賬面價值之間的差額,計入公允價值變動損益B.采納公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C.采納公允價值模式計量的投資性房地產,本公積公允價值的變動金額應計入資D.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產,轉換日公允價值大于賬面價值的差額,計入資本公積（其他資本公積）4. 甲公司 2022 年 12 月 1 日增加設備一臺,該項設備原值600 萬元,估量使用 5 年,估量凈殘值為零, 采納直線法計提折舊；至 2022 年末, 對該項設備進行減值測試后,估量其可收回金額為 300 萬元,

4、2022 年末該項設備估量其可收回金額為 220 萬元,假定計提減值預備后,固定資產的估量使用年限、 折舊方法、 凈殘值不變, 就 2022 年應計提的固定資產折舊額為（）萬元；A.120 B.110 C.100 D.130 5. 甲公司于 2022 年 2 月 20 日從證券市場購入 A 公司股票 50 000 股,劃分為交易性金融資產,每股買價 8 元,另外支付印花稅及傭金 4 000 元； A 公司于 2022 年 4 月 10 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每股 0.30 元；甲公司于 2022年 5 月 20 日收到該現(xiàn)金股利 15 000 元并存入銀行；至 12 月 31 日,該股票的市價為

5、 450 000 元；甲公司 2022 年對該項金融資產應確認的投資收益為（）元；A.15 000 B.11 000 C.50 000 D.61 000 6. 甲公司 2022 年度發(fā)生的治理費用為 2 200 萬元, 其中： 以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和治理人員工資 950 萬元,存貨盤虧缺失 25 萬元,計提固定資產折舊 420 萬元,無形資產攤銷 350 萬元,其余均以現(xiàn)金支付；假定不考慮其他因素, 甲公司 2022 年度現(xiàn)金流量表中“ 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金” 項目的金額為（）萬元；A.105 B.455 C.475 D.675 7. 以下交易中,屬于非貨幣性資

6、產交換的是（）；A.甲公司以不含增值稅的公允價值為100 萬元的產品交換乙公司的原材料,并支付給乙公司 40 萬元現(xiàn)金B(yǎng).甲公司以賬面價值為 庫存商品賬面價值100 000 元的設備交換乙公司的庫存商品,乙公司 80 000 元；甲公司設備的公允價值等于賬面價值,并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金 2022 元C.甲公司以賬面價值為10 000 元的設備交換乙公司的庫存商品,乙公司庫存商品賬面價值為8 000 元,不含增值稅的公允價值為10 000 元,并且甲公司支付乙公司3 000 元現(xiàn)金D.甲公司以公允價值為100 000 元的無形資產交換乙公司的原材料,并支付給乙公司 100 000 元的現(xiàn)

7、金8. 甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2022 年初開工,合同總收入為1 000 萬元,合同估量總成本為950 萬元,至 2022 年 12 月 31 日,已發(fā)生合同成本 848 萬元,估量完成合同仍將發(fā)生合同成本 212 萬元；該項建造合 同 2022 年 12 月 31 日應確認的合同估量缺失為（）萬元；A.60 B.12 C.48 D.0 9. 甲公司為建造廠房于2022 年 4 月 1 日從銀行借入2 000 萬元特地借款, 借款期限為 2 年,年利率為6； 2022 年 7 月 1 日,甲公司實行出包方式委托 A 公司為其建造該廠房,并預付了 1 000 萬元工程款,廠房實體建造

8、工作于當日開頭； 該工程因發(fā)生施工安全事故在2022 年 8 月 1 日至 11 月 30日中斷施工, 12 月 1 日復原正常施工, 至年末工程尚未完工；2022 年將未動用借款資金進行臨時性投資獲得投資收益10 萬元（其中下半年獲得收益6 萬元,假定每月實現(xiàn)的收益是均衡的）,該項廠房建造工程在 2022 年度 應予資本化的利息金額為（）萬元；A. 18 B.84 C.20 D.80 10. A 公司于 2022 年 1 月 1 日購入 B 公司股票, 占 B 公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A 公司采納權益法核算此項投資；取得投資時B 公司一項固定資產公允價值為 300 萬元,賬面價值為 2

9、00 萬元,固定資產的估量尚可使用年限為 10 年,凈殘值為零,依據(jù)直線法計提折舊；2022 年 1 月 1 日 B 公司的無形資產公允價值為 50 萬元,賬面價值為 100 萬元,無形資產的估量尚可使用年限為 10 年,凈殘值為零,依據(jù)直線法攤銷；除此之外,B 公司其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等；2022 年 5 月 21 日 A公司將其一批存貨銷售給 B 公司,售價為 200 萬元,成本 120 萬元；截止 2022 年末,B 公司未將該批存貨出售給獨立的第三方；B公司 2022 年實現(xiàn)的凈利潤為1000 萬元；假設不考慮其他因素,就 為（）萬元；A. 915 B.274.5 C.

10、298.5 D.995 2022 年末 A公司應確認的投資收益11. 以下項目中,應作為治理費用核算的有（）；A.非正常緣由造成的工程物資盤虧凈缺失 B.計提的無形資產減值預備 C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判 費D.采礦權人按礦產品銷售收入肯定比例運算確認的礦產資源補償費12. 某企業(yè) 2022年和 2022年歸屬于一般股股東的凈利潤分別為 200 萬元和 300萬元,2022 年 1 月 1 日發(fā)行在外的一般股100 萬股,2022 年 4 月 1 日按市價新發(fā)行一般股20 萬股, 2022 年 7 月 1 日分派股票股利,以2022 年 12月 31 日總

11、股本 120 萬股為基數(shù)每10 股送 3 股,假設不存在其他股數(shù)變動因素；就 2022 年度比較利潤表中基本每股收益 2022 年和 2022 年的金額分別是（）元；13. 以下說法中,不正確選項（）；A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產生的義務滿意估量負債確認條件的,一般應當確認為估量負債 B.待執(zhí)行合同均屬于或有事項 C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,有合同標的資產的,應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值缺失,如估量虧損超過該減值缺失,應將超過部分確認為估量負債 D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時,無合同標的資產的,虧損合同相關義務滿 足估量負債確認條件時,應當確認為估量負債14. 甲

12、公司對外幣業(yè)務采納交易發(fā)生日即期匯率進行核算,2022 年 6 月初持有40 000 美元, 6 月 1 日的即期匯率為1 美元 7.2 元人民幣； 6 月 20 日將其中的 20 000美元售給中國銀行, 當日中國銀行美元買入價為 1 美元 7.1元人民幣,當日的即期匯率為1 美元 7.16 元人民幣； 甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為（）元；A. 2 000 B. 1 200 C. 800 D.0 15. 以下各項專用基金中,按規(guī)定從結余中提取的是（） ；A. 職工福利基金 B.醫(yī)療基金C.修購基金 D.住房基金二、多項挑選題1. 以下各項中,應確認投資收益的事項有（）；A. 交易性

13、金融資產在持有期間獲得現(xiàn)金股利 B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額 C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率運算確認的利息收 入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率運算確認的利息收入2. 企業(yè)按成本法核算時, 以下事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）；A.被投資單位以資本公積轉增資本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計提長期股權投資減值預備 D.被投資單位因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積3. 甲股份有限公司2022 年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2022 年 3 月 30 日,實際對外公布的日

14、期為2022 年 4 月 5 日；該公司 2022年 1 月 1 日至 4 月 5 日發(fā)生的以下事項中,應當作為資產負債表日后事項 調整事項的有（）；A.3 月 1 日發(fā)覺 2022 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬B.3 月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4 月 2 日執(zhí)行完畢 C.2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務重組協(xié)議系甲 公司于 2022 年 1 月 5 日與丁公司簽訂 D.3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1 000 萬元,對此項訴 訟甲公司已于 2022 年末確認估量負債 800 萬元4. 在對外幣報表折算時

15、, 應當依據(jù)資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）；A.固定資產 B.長期股權投資 C.長期借款 D.資本公積5. 以下各項中,屬于會計政策變更的有（）；A.治理用固定資產的估量使用年限由 10 年改為 8 年 B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法 C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 D.所得稅的會計處理由應對稅款法改為資產負債表債務法6. 企業(yè)確認的以下各項資產減值預備中,以后期間不得轉回的有（）；A.固定資產減值預備B.無形資產減值預備 C.長期股權投資減值預備 D.持有至到期投資減值預備7. 在不考慮其他影響因素的情形下,企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項中,期末

16、可 能會引起遞延所得稅資產增加的有（）；A.本期計提固定資產減值預備 B.本期轉回存貨跌價預備 C.企業(yè)購入交易性金融資產,當期期末公允價值小于其初始確認金額 D.實際發(fā)生產品售后保修費用,沖減已計提的估量負債8. 甲公司擁有 A公司 50%的表決權資本, 乙公司擁有 A公司 50%的表決權資本；甲公司擁有 B公司 60%的表決權資本； A公司擁有 C公司 40%的表決權資本；上述公司存在關聯(lián)方關系的有（）；A.甲公司與 A 公司 B.甲公司與 B 公司 C.A 公司與 C公司 D.甲公司與乙公司9. W 公司擁有甲公司60%的權益性資本,擁有乙公司40%的權益性資本, W公司和 M公司各擁有

17、丙公司50%的權益性資本；此外, 甲公司擁有乙公司30%的權益性資本 , 擁有丁公司 51%的權益性資本 , 應納入 W公司合并會計報表 合并范疇的有（）；A. 甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司10. 以下交易或事項產生的現(xiàn)金流量中,屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量有（）；A. 為購建固定資產支付的耕地占用稅 B.為購建固定資產支付的已資本化的利息費用 C.因火災造成固定資產缺失而收到的保險賠款 D.融資租賃方式租入固定資產所支付的租金 三、判定題1. 能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源,就應確認為企業(yè)的一項資產；（）2. 企業(yè)持有交易性金融資產期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融 資產的賬

18、面價值；（）3. 在商品需要安裝和檢驗的銷售情形下,銷售方在發(fā)出商品時就可確認收入；（）4. 企業(yè)購入的土地使用權,先按實際支付的價款計入無形資產,待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,再將其賬面價值轉入相關在建工程,假如是房地產開發(fā)企業(yè)就應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本；（）5. 商品流通企業(yè)在選購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨選購成本的費用等,應當計入存貨的選購成本,也可以先進行歸集,期末再依據(jù)所購商品的存銷情形進行分攤；（）6. 在借款費用答應資本化的期間內發(fā)生的外幣特地借款本金和利息的匯兌差額,應當計入符合資本化條件的資產的成本；（）7. 企業(yè)

19、確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額,均應構成利潤表中的所得稅費用；（）8. 事業(yè)單位的事業(yè)結余和經(jīng)營結余均應在期末轉入結余安排；（）9. 在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前,試生產產品對外出售取得的收入應計入主營業(yè)務收入；（）10. 披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部,次要形式是地區(qū)分部；（）四、運算題1. 甲公司經(jīng)批準于 2022 年 1 月 1 日按面值發(fā)行 5 年期的可轉換公司債券 100 000 000 元,款項已收存銀行,債券票面年利率為 6,當年利息于次年 1 月 5日支付； 債券發(fā)行 1 年后可轉換為一般股股票,初始轉股價為每股 l0 元,股票面值為每股 1

20、元,債券持有人如在付息前轉股,應按債券面值和利息之和運算轉換的股份數(shù)；假設轉股時不足l 股的部分支付現(xiàn)金；2022 年 1 月 1 日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為一般股股票,甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利 率為 9；已知：利率為 9的 5 年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F,9,5） 0.6499 ；利率為6的 5 年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F,6, 5）0.7473 ；利率為 9的 5 年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（ P/A,9, 5） 3.8897 ；利率為 6的 5 年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（ P/A, 6, 5） 4.2124 ；要求：編制甲公司可轉換債券相關

21、的會計分錄；2. 甲公司為上市公司, 于 2022年 1 月 1 日銷售給乙公司產品一批, 價款為 2 000萬元,增值稅稅率 17%；雙方商定 3 個月付款；乙公司因財務困難無法按期支付；至 2022 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款項, 甲公司已對該應收款計提壞賬預備 234 萬元； 2022 年 12 月 31 日乙公司與甲公司協(xié)商,達成債務重組協(xié)議如下：（1）乙公司以 100 萬元現(xiàn)金償仍部分債務；（2）乙公司以設備 1 臺和 A 產品一批抵償部分債務, 設備賬面原價為 350 萬元,已提折舊為 100 萬元,計提的減值預備為 10 萬元,公允價值為 280 萬元； A產品賬面成

22、本為 150 萬元,公允價值（計稅價格）為 200 萬元,增值稅稅率為 17；設備和產品已于 2022 年 12 月 31 日運抵甲公司；（3）將部分債務轉為乙公司100 萬股一般股, 每股面值為 1 元, 每股市價為 5元；不考慮其他因素,甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算；乙公司已 于 2022 年 12 月 31 日辦妥相關手續(xù)；（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務的40%并延期至 2022 年 12 月 31 日償仍,并從 2022 年 1 月 1 日起按年利率 4運算利息；但假如乙公司從 2022 年起,年實現(xiàn)利潤總額超過 100 萬元,就當年利率上升為 6；假如乙公司年利潤總額低

23、于 100 萬元,就當年仍按年利率 4運算利息；乙公司 2022 年末估量將來每年利潤總額均很可能超過 100 萬元；（5）乙公司 2022 年實現(xiàn)利潤總額 120 萬元, 2022 年實現(xiàn)利潤總額 80 萬元；乙公司于每年末支付利息；要求：（1）運算甲公司應確認的債務重組缺失；（2）運算乙公司應確認的債務重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄；五、綜合題1. 黃海公司為股份有限公司（系上市公司）,成立于 立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準就；該公司按凈利潤的2022 年 1 月 1 日,自成 10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%；2022 年 2 月 5 日,注冊會計師

24、在對黃海公司2022年度會計報表進行審計時,就以下會計事項的處理向黃海公司會計部門提出疑問：（1）黃海公司于 2022 年 1 月 1 日取得 A 公司 20的股份作為長期股權投資；2022 年 12 月 31 日對 A 公司長期股權投資的賬面價值為 20 000 萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為l7 000 萬元,將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000 萬元； A公司的全部權者權益在當期未發(fā)生增減變動；2022 年 12 月 31 日,黃海公司將長期股權投資的可收回金額估量為l7 000萬元；其會計處理如下：借：資產減值缺失 3 000 貸：長期股權投資減值預備A 公司3 000 借：遞延所得稅

25、資產750 貸：所得稅費用750 （2）黃海公司于籌建期發(fā)生開辦費用2 000 萬元, 在發(fā)生時作為長期望攤費用處理,并將該筆開辦費用自開頭生產經(jīng)營當月（2022 年 1 月）起分 5 年于每年年末攤銷計入治理費用；（3）黃海公司自 2022 年 3 月起開頭研制新產品,在討論階段共發(fā)生新產品研究期間費、人員工資等計 100 萬元,會計部門將其作為無形資產核算,并于當年攤銷 20 萬元；對于涉及的所得稅影響,公司作了以下會計處理：借：所得稅費用 20 貸：遞延所得稅負債 20 （4）黃海公司于 2022 年 12 月接受 B公司捐贈的現(xiàn)金1 200 萬元； 會計部門將其確認為營業(yè)外收入,黃海公

26、司2022 年度的利潤總額為6 000 萬元；其他有關資料如下：（1）黃海公司 2022 年度所得稅匯算清繳于2022 年 2 月 28 日完成；假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開頭生產經(jīng)營當月起分 5 年攤銷；對于資產減值缺失,只答應在缺失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用,依據(jù)其實 際發(fā)生額準予稅前抵扣；（2）黃海公司 2022 年度會計報表批準報告出具日為 報表對外報出日為 2022 年 3 月 22 日；2022 年 3 月 20 日,會計（3）假定上述事項均為重大事項,并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響；（4）估量黃海公司在將來轉回臨時性差異的期間（納稅所得額用以抵扣可

27、抵扣臨時性差異；3 年內）能夠產生足夠的應（5）2022 年 12 月 31 日,黃海公司資產負債表相關項目調整前金額如下：黃海公司資產負債表相關項目2022 年 12 月 31 日 單位：萬元項目 調整前無形資產 360（借方）長期望攤費用 1 200 （借方）長期股權投資 17 000 （借方）遞延所得稅資產 400（借方）遞延所得稅負債 20（貸方）未安排利潤 6 000 （貸方）盈余公積 1 500 （貸方）要求：（1）判定注冊會計師提出疑問的會計事項中,黃海公司的會計處理是否正確,并說明理由；（2）對于黃海公司不正確的會計處理,編制調整分錄； 涉及調整利潤安排項目的,合并編制相關會計

28、分錄,其中涉及調整法定盈余公積的,合并記入“ 盈余公積” 科目；（3）依據(jù)要求（ 2）的調整結果,填寫調整后的黃海公司 2022 年 12 月 31 日資產負債表相關項目金額；2. 甲公司、 A 企業(yè)在合并前不具有關聯(lián)方關系；2022 年度甲公司與A 企業(yè)進行了企業(yè)合并；有關合并情形如下：2022 年 1 月初,甲公司以一棟賬面原價為 7 200 萬元,已提折舊 1 700 萬元,公允價值為 7 000 萬元的廠房以及 3 900 萬元的現(xiàn)金取得了 A 企業(yè) 80%的股權；當時, A 企業(yè)的全部者權益賬面價值為 10 000 萬元,其中股本 5 000 萬元,資本公積 2 000 萬元,盈余公

29、積 600 萬元,未安排利潤 2 400 萬元（含 2022 年度實現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元）；取得投資時A 企業(yè)一項治理用固定資產的公允價值為 3000 萬元, 賬面價值為 2022 萬元,固定資產尚可使用年限為 10 年,估量凈殘值為零,依據(jù)直線法計提折舊；一項治理用無形資產公允價值為 1000 萬元,賬面價值為 500 萬元,估量剩余使用年限為5 年,估量凈殘值為零,依據(jù)直線法攤銷；除此之外 A 企業(yè)當日其他可辨認凈資產公允價值等于其賬面價值；合并后,甲公司、 A 企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下：（1）2022 年 3 月 20 日,A企業(yè)董事會提出 2022 年度利潤安排方案

30、為：按當年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；安排現(xiàn)金股利 1000 萬元；（2）2022 年 4 月 3 日, A企業(yè)購入可供出售金融資產一項,交易市價 3 210萬元,同時發(fā)生直接交易費用 為 3 200 萬元；90 萬元； 至 12 月 31 日,該金融資產的公允價值（3）2022 年 5 月 30 日,A企業(yè)股東會審議通過 通過的利潤安排方案為：按當年度實現(xiàn)凈利潤的2022 年度利潤安排方案, 審議 10%提取法定盈余公積；安排現(xiàn)金股利800 萬元；董事會于當日對外宣告利潤安排方案,并于6 月 20日實際發(fā)放；（4）2022 年 6 月,甲公司將一批成本為3 000 萬元的產品按加

31、成20%的毛利率后出售給 A企業(yè),后者將其作為購進商品,并于本年9 月將其中的 60%按加成5%的毛利率后對外售出,其余部分至年末未售出；年末估量其可變現(xiàn)凈值為 1 230 萬元；甲公司、 A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所生產銷售的產品均為增值稅應稅產品（下同）；上述交易款均已收付；（5）2022 年 7 月,甲公司向A企業(yè)賒購產品一批,該批產品A企業(yè)的實際成本為 2 000 萬元,甲公司實際按2 600 萬元的價格購進；甲公司將購入的該產品作為行政部門的固定資產使用,并按 5 年采納直線法計提折舊,估量凈殘值為 0；假定至年末, 甲公司尚未支付該筆貨款,預備 150

32、 萬元；A企業(yè)為該筆應收款計提了壞賬（6）2022 年 10 月 1 日,A 企業(yè)發(fā)行 5 年期企業(yè)債券,面值為 10 000 萬元,發(fā)行價格為 10 000 萬元,票面年利率為6%,到期一次仍本付息；甲公司于發(fā)行當日按面值購入該債券的 80%,并預備持有至到期；（7）2022 年度, A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 4 500 萬元；其他資料：（1）假定不考慮所得稅影響；（2）2022 年 3 月 20 日,A企業(yè)董事會提出 2022 年度利潤安排方案為：按當年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；安排現(xiàn)金股利 900 萬元；該安排方案尚未經(jīng)股東大會通過,其中盈余公積的計提比例是法定比例；要求：（1）

33、編制 2022 年度甲公司對A 企業(yè)有關長期股權投資的會計分錄；（2）編制甲公司 2022 年度有關合并報表的調整分錄和合并抵銷分錄；參考答案一、單項挑選題1 答案 A 解析 原材料是為生產產品而持有的,因所生產的產品發(fā)生減值,所以該原材料應按可變現(xiàn)凈值計量,該原材料的可變現(xiàn)凈值 20 10 9520 1 85（萬元）；該原材料存貨跌價預備應提數(shù)1008515（萬元）,甲公司 2022 年對該原材料應計提的存貨跌價預備2 答案 A 15510（萬元）； 解析 該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益轉讓收入債券投資賬面價 值 1 560 （ 1 500 1502430） 1 560 1 596 3

34、6（萬元）；3 答案 D 解析 企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產,轉換日公 允價值大于賬面價值的差額,計入資本公積（其他資本公積）,公允價值小于賬面價值的差額,計入公允價值變動損益,A選項不正確；已采納公允價值模式核算的投資性房地產不得從公允價值模式轉為成本模式核算,而成本模式核算的在符合肯定條件時可以轉為公允價值模式,所以B 選項不正確；選項C應是計入公允價值變動損益,因此C選項也不正確；4 答案 C 解析 2022 年末固定資產的賬面價值300300 3 200（萬元）,與估量可收回金額 220 萬元比較,當年沒有發(fā)生減值,同時已確認減值缺失的固定資產在其價值復原時不得

35、轉回,因此,2022 年該項固定資產的折舊額200 （ 53） 100（萬元）；5 答案 B 解析 交易性金融資產應按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益 （投資收益）；企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利,應當確認為當期的投資收益；同時,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益） ；甲公司 2022 年對該項金融資產應確認的投資收益50 000 0.34 000 11 000 （元）；6 答案 B 解析 甲公司 2022 年度現(xiàn)金流量表中“ 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額 2 200 950 25420 350 455（萬元）；7 答案 B 解析

36、選項 A,支付補價的企業(yè)： 40 （ 40100） 28.57% 25%,屬于貨幣 性資產交換；選項 B,收到補價的企業(yè)： 2 000 100 000 2% 25%,屬于貨幣性資產交換；選項 D,支付補價的企業(yè)：于貨幣性資產交換；8 答案 B 100 000 （ 100 000 100 000 ） 50% 25%,屬 解析 2022 年 12 月 31 日建造合同完工程度848/ （848212） 100% 80% 應確認的合同估量缺失（9 答案 A 8482121 000 ） （ 180%） 12（萬元） 解析 此題中開頭資本化的時點為 2022 年 7 月 1 日,2022 年 8 月 1

37、 日至 11 月30 日停工期間應暫停資本化,故資本化期間一共是 2 個月（ 7 月份和 12 月份）；所以該項廠房建造工程在 2022年度應予資本化的利息金額2 000 6 2/126/6 2 18（萬元）；10 答案 B 解析 2022 年末 A 公司應確認的投資收益1 000（ 300200） /10 （ 10050）/10 （ 200120） 30 274.5 （萬元）11 答案 D 解析 選項 A,非正常緣由造成的工程物資盤虧凈缺失應計入營業(yè)外支出；選項 B,計提的無形資產減值預備應計入資產減值缺失；選項 C,屬于承租人發(fā)生的初始直接費用,應計入租入資產成本；承租人發(fā)生的初始直接費用

38、通常有印 花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等；12 答案 C 解析 2022 年度比較利潤表中基本每股收益的運算如下：2022 年度發(fā)行在外一般股加權平均數(shù) 2022 年度發(fā)行在外一般股加權平均數(shù)=（100+20+36） 12 12=156（萬股）=100 1.3 12 12+20 1.3 9 12=149.5（萬股）2022 年度基本每股收益 =300 156=1.92（元）2022 年度基本每股收益 =200 149.5=1.34 （元）13 答案 B 解析 企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同,如商品買 賣合同、勞務合同、租賃合同等,均屬于待執(zhí)行合同；待執(zhí)行合同不屬于或

39、有 事項準就規(guī)范的內容,但待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應當作為本準就規(guī)范的或有事項；14 答案 B 解析 匯兌損益 20 000 （ 7.1 7.16 ） 1 200 （元）；15 答案 A 解析 B 選項醫(yī)療基金是依據(jù)當?shù)刎斦块T的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中 提??；C選項修購基金是依據(jù)事業(yè)收入和經(jīng)營收入的肯定比例提取；D選項住房基金是收取各種住房基金收入；只有 余的肯定比例提取的；二、多項挑選題 1 答案 ACD A選項職工福利基金是依據(jù)事業(yè)單位的結 解析 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入 公允價值變動損益；2 答案 AD 解析 選項 AD,成本法下不作處理；無

40、論是成本法仍是權益法,收到被投資單 位分派的屬于投資前累計盈余安排額,均沖減投資成本,所以選項 B 正確；成 本法下期末計提長期股權投資減值預備會引起長期股權投資賬面價值削減,選 項 C正確；3 答案 AD 解析 選項 AD符合日后調整事項的定義和特點,日后非調整事項,選項 C屬于正常事項；4 屬于調整事項； 選項 B 均屬于 答案 ABC 解析 資產負債表中的資產和負債項目,采納資產負債表日的即期匯率折算,資本公積應當依據(jù)交易發(fā)生時的即期匯率折算；5 答案 BCD 解析 A 選項為會計估量變更；6 答案 ABC 解析 資產減值缺失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回,但并不包括存貨、金融資產等資

41、產,這些資產減值缺失確認后,在其價值復原時仍可轉回；7 答案 AC 解析 不考慮其他因素的情形下, 選項 AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎,從而產生可抵扣臨時性差異,并引起遞延所得稅資產的增加；選項 B,轉回存貨跌價預備會使資產賬面價值復原,從而轉回可抵扣臨時性差異,并引起遞延所得稅資產的削減；選項D,實際發(fā)生產品售后保修費用,沖減已計提的估量負債,從而轉回可抵扣臨時性差異,會引起遞延所得稅資產的削減；8 答案 ABC 解析 甲公司與 A 公司,屬于共同掌握的情形 的情形； A 公司與 C公司屬于重大影響的情形, 甲公司與 B公司,屬于直接掌握 , 因此選項 A.B.C 均存在關聯(lián)方關

42、系；甲公司與乙公司不符合關聯(lián)方關系的條件；9 答案 ABD 解析 W公司直接擁有甲公司 60% 權益性資本 , 直接和間接擁有乙公司共計70% 的權益性資本 , 間接擁有丁公司 51% 的權益性資本,甲公司、乙公司、丁 公司應納入 W公司合并報表的合并范疇, W公司擁有丙公司 50%的權益性資本屬共同掌握,不納入 W公司合并報表的合并范疇；10 答案 AC 解析 選項 B 和選項 D均屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；三、判定題 1 答案 錯 解析 資產是指過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或者掌握的,預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源；能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源,但如不能為企業(yè)所擁有或掌握,就不應確

43、認為企業(yè)的一項資產；2 答案 錯 解析 交易性金融資產在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利,應當計入當期損益；3 答案 錯 解析 在商品需要安裝和檢驗的銷售情形下,在商品安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入； 但假如安裝程序比較簡潔,或安裝是為最終確定合同價格而必需進行的程序,就可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入；4 答案 錯 解析 按企業(yè)會計準就規(guī)定,企業(yè)購入的土地使用權,按實際支付的價款作為 無形資產入賬,并按規(guī)定期限進行攤銷,但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房 等地上建筑物時,相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本；土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；只有當外購土地和建筑物支付

44、的價款無法在兩者之間合理安排的,才全部計入固定資產成本；房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物,相關的土地使用權的賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本；5 答案 對 解析 此題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題；按企業(yè)會計準就存貨的規(guī)定,商品流通企業(yè)在選購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨選購成本的費用等,應當計入存貨的選購成 本；也可以先進行歸集,期末再依據(jù)所購商品的存銷情形進行分攤；6 答案 對 解析 在資本化期間內,外幣特地借款本金及利息的匯兌差額在借款費用資本 化期間發(fā)生的應予資本化,計入符合資本化條件的資產成本；7 答案 錯 解

45、析 假如某項交易或事項依據(jù)會計準就規(guī)定應計入全部者權益,由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入全部者權益,不構成利潤表中的所得稅費用；8 答案 錯 解析 事業(yè)單位的經(jīng)營結余,如“ 經(jīng)營結余” 科目為借方余額時,就不結轉；9 答案 錯 解析 在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試生產所發(fā)生的費用計入工程成本；試 生產產品對外出售取得的收入,應沖減工程成本；10 答案 錯 解析 風險和酬勞主要受企業(yè)的產品和勞務差異影響的,因此披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部,次要形式是地區(qū)分部；而當風險和酬勞主要是受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的,披露分部信息的主要形式應當是地區(qū) 分

46、部,次要形式是業(yè)務分部；四、運算題 1 答案 （1）2022 年 1 月 1 日發(fā)行可轉換公司債券 可轉換公司債券負債成份的公允價值為：100. 000 000 （ P/F,9, 5）100 000 000 6 （ P/A,9, 5）100 000 000 0.6499 100 000 000 6 3.8897 88 328 200 （元）可轉換公司債券權益成份的公允價值為：（元）借：銀行存款 100 000 000 100 000 00088 328 20011 671 800應對債券可轉換公司債券（利息調整）11 671 800 貸：應對債券可轉換公司債券（面值）100 000 000 資

47、本公積其他資本公積 11 671 800 （2）2022 年 12 月 31 日確認利息費用借：財務費用 7 949 538 貸：應對利息 6 000 000 應對債券可轉換公司債券（利息調整） 1 949 538 （3）2022 年 1 月 1 日債券持有人行使轉換權轉換的股份數(shù)為：（100 000 000 6 000 000 ） 1010 600 000 （股）借：應對債券可轉換公司債券（面值） 100 000 000 應對利息 6 000 000 資本公積其他資本公積 11 671 800 貸：股本 10 600 000 應對債券可轉換公司債券（利息調整） 9 722 262 資本公積股

48、本溢價 97 349 538 2 答案 （1）甲公司重組債權的公允價值（將來應收本金）（ 2 340 100 280234500） （ 1 40%）735.6 （萬元）甲公司應確認的債務重組缺失256.4 （萬元）2 340 100280234500735.6 234 （2）乙公司重組債務的公允價值（將來應對本金）（ 2 340 100 280234500） （ 1 40%） 735.6 （萬元）應確認估量負債的金額735.6 （ 6%4%） 2 29.424 （萬元）乙公司應確認的債務重組利得460.976 （萬元）（3）甲公司有關分錄如下：重組時：借：銀行存款 100 固定資產 280 庫

49、存商品 200 2 340 100280234500735.6 29.424 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 長期股權投資乙公司 500 應收賬款債務重組 735.6 營業(yè)外支出債務重組缺失 256.4 壞賬預備 234 貸：應收賬款 2 340 2022 年收取利息時：借：銀行存款 44.136 貸：財務費用 44.136 2022 年收回款項時：借：銀行存款 765.024 貸：應收賬款債務重組 735.6 財務費用 29.424 乙公司有關分錄如下：重組時：借：累計折舊 100 固定資產減值預備 10 固定資產清理 240 貸：固定資產 350 借：應對賬款 2 340 貸：銀行存

50、款 100 固定資產清理 240 主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 股本 100 資本公積股本溢價 400 應對賬款債務重組 735.6 估量負債 29.424 營業(yè)外收入處置非流淌資產利得 40 債務重組利得 460.976 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 2022 年支付利息時：借：財務費用 29.424 估量負債 14.712 貸：銀行存款 44.136 2022 年支付款項時：借：應對賬款債務重組 735.6 財務費用 29.424 貸：銀行存款 765.024 借: 估量負債 14.712 貸：營業(yè)外收入 14.712 五、綜合題 1 答案 （1）判定黃海公司的會計處理是否正確,并說明理由： 處理不對；長期股權投資的可收回金額應當依據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額與將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定,應當是19 0