財務(wù)審計練習(xí)題及參考詳解

1、CIA練習(xí)題（第一部分 ） 第一部分： 1、以下審計打算工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是： A、長期日程安排表 B、工作方案 C、審計部門預(yù)算 D、審計部門章程答案：A解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在打算時刻內(nèi)覆蓋要緊功能的依據(jù)。 B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。 C、不正確。審計部門預(yù)算能夠用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能保證有足夠的審計覆蓋面。 D、不正確。審計部門章程不是審計打算工具。 2、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨操縱中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？ A、檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令 B、和治理層共同完成一份內(nèi)部操縱調(diào)查問卷 C、對入庫和出庫程

2、序完成一份流程圖 D、實地觀看存貨倉庫答案：A解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令能夠給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部操縱系統(tǒng)健全性和運(yùn)行有效性方面卻提供不了多少信息。 B、不正確。內(nèi)部操縱調(diào)查問卷能夠給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部操縱存在或缺乏方面的信息。 C、不正確。流程圖能夠把一個系統(tǒng)的操縱強(qiáng)點和弱點明顯標(biāo)識出來。 D、不正確。通過實地觀看，內(nèi)部審計師能夠了解經(jīng)營中的內(nèi)部操縱程序并找出失控點。 3、假如面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該： A、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行 B、將范圍限制可能造成的潛在阻礙報告給董事會的審計委員會 C、增加對該活動進(jìn)行審計的頻率

3、D、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員答案：B解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。 B、正確。實務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在阻礙應(yīng)當(dāng)向董事會的審計委員會報告。 C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。 D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。 4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向治理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？ A、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。 B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。 C、過去一年中該分部費(fèi)用的增長。 D、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。答案

4、：A解題思路：A、正確。財務(wù)審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。 B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的要緊因素之一。 C、不正確。費(fèi)用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。 D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。 5、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)？ A、流程設(shè)計服務(wù)； B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)； C、培訓(xùn)業(yè)務(wù)； D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。答案：D解題思路：A、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。依照標(biāo)準(zhǔn)中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。 B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。依照標(biāo)準(zhǔn)中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍

5、的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。 C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。依照標(biāo)準(zhǔn)中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。 D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。 6、當(dāng)內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)時，其業(yè)務(wù)范圍要緊由以下哪項內(nèi)容確定？ A、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)； B、審計業(yè)務(wù)小組； C、被審計單位； D、內(nèi)部審計部門章程。答案：B解題思路：A、不正確。因為內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中不涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 B、正確。因為依照“實務(wù)公告1000.C1-2內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮”：“內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍”

6、。因此審計業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。 C、不正確。因為被審計單位不能確定內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 D、不正確。因為內(nèi)部審計部門章程不。涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。 7、以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計活動？ .編寫詳細(xì)的審計程序； .確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)； .確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的操縱措施； .確定相關(guān)的審計目標(biāo)。 A、順序是、； B、順序是、； C、順序是、； D、順序是、答案：B解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。開展初步調(diào)查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn)；確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的操縱措施；確定相關(guān)的審

7、計目標(biāo)；編寫詳細(xì)的審計程序。 8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，治理者可對外講是： A、令人中意的； B、最優(yōu)化的； C、最理想的； D、最大限度的。答案：A解題思路：答案A正確：令人中意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時刻內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人中意的解決方案。答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致那個條件可不能總是存在。答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選

8、出最好的解決方案的意思。 9、以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險治理、操縱以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述： A、關(guān)心確定必要測試的性質(zhì)、時刻安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)； B、確保內(nèi)部操縱系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正； C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證； D、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。答案：C解題思路：A、不正確。因為關(guān)心確定必要測試的性質(zhì)、時刻安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 B、不正確。因為內(nèi)部審計不能確保內(nèi)部操縱系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。 C、正確。因為內(nèi)部審計一項獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)

9、化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險治理、操縱及治理過程的有效性，關(guān)心組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運(yùn)營。 D、不正確。見題解C。 10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師： A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范； B、因沒有愛護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范； C、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠； D、沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。答案：A解題思路：A、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所明白的任何重要

10、的事實，假如不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作 B、不正確。因為IIA的道德規(guī)范沒有強(qiáng)加對公眾的責(zé)任。 C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。只是，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。 D、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)依照內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。 11、以下哪一項表明市場部可能存在舞弊？ A、有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。 B、經(jīng)理的生活水平大概超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。 C、為了鼓舞創(chuàng)新，治理層制造了一個“相當(dāng)寬松

11、”的操縱環(huán)境。 D、以上三項都選。答案：D解題思路：A、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 B、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 C、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。 D、正確。沒有文件支持的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（選項a），奢侈的生活（選項b）以及寬松的操縱環(huán)境（選項c）差不多上可能存在舞弊的征兆，應(yīng)引起內(nèi)部審計師的注意。 12、以下各種情況下不適合采納標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計方案的是： A、經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。 B、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。 C、在多個地點進(jìn)行類似經(jīng)營。 D、在同一個地點將進(jìn)行后續(xù)存貨審計。答案：B解題思路：A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案適用于經(jīng)營環(huán)境變動專門小的情況。 B、正確。標(biāo)準(zhǔn)審

12、計方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因為審計目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。 C、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案能夠用于在多個地點進(jìn)行同類型經(jīng)營的情況。 D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)審計方案能夠被同意用于在同一地點進(jìn)行后續(xù)存貨審計。 13、首席審計執(zhí)行官被任命參加這一評價外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng): A、同意，理由是他們雙方的有關(guān)條文均同意； B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突； C、只要不占用工作時刻就能夠同意； D、詢問主計長，如此做是否違背公司的道德規(guī)范。 答案：B解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。答案

13、B、正確。依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”此外，依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)同意可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)推斷的任何東西”。 14、在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)覺一位受重用的雇員一直在申請與本公司差不多業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與差不多業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理依舊原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定： A、違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范。 B、違反了標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)報告的規(guī)定。 C、是合理

14、的，因為部門經(jīng)理差不多明白了情況，而且該行為沒有違反公司政策。 D、A和B答案：D解題思路：A、不正確。見題解d。 B、不正確。見題解d。 C、不正確。沒有進(jìn)行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明差不多上公司的財產(chǎn)這一差不多政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層治理部門應(yīng)當(dāng)明白此事，因為它可能會阻礙雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務(wù)部門。 D、正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定并將所有可能阻礙經(jīng)營報告的信息進(jìn)行報告。同理，它也違反了標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)通報審計結(jié)果的規(guī)定。 15、內(nèi)部審計

15、師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們差不多進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。 B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。 C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計算機(jī)中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。 D、隨機(jī)抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。答案：D解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。 B、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程

16、度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。 C、不正確。這是一個專門好的程序，但卻局限于個人計算機(jī)中儲存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計師掃瞄所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。 D、正確。如此內(nèi)部審計師能夠隨機(jī)檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。 16、被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，現(xiàn)在該審計師應(yīng)當(dāng)： A、同意該指派，但幸免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。 B、同意該指派，但應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)系。 C、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。 D、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。答

17、案：D解題思路：A、不正確。即使內(nèi)部審計師幸免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。 B、不正確。應(yīng)當(dāng)幸免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。 C、不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計執(zhí)行官報告，而非被審計者。 D、正確。實務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計師必須向首席審計執(zhí)行官報告差不多出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見的情況。 17、在審計打算時期，內(nèi)部審計師應(yīng)設(shè)計審計目標(biāo)和程序來評估與被審計的活動相關(guān)的風(fēng)險，此處風(fēng)險的定義是： A、賬戶余額或交易類不以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對財務(wù)報表有重大阻礙的誤報的風(fēng)險。 B、事件或行為對被審計的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生不利阻礙的概率。 C、沒有遵守組織政策

18、、打算和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)。 D、未完成經(jīng)營活動的既定目標(biāo)。答案：B解題思路：A、不正確。僅是固有風(fēng)險，不完整。 B、正確。依照標(biāo)準(zhǔn)的定義，風(fēng)險是指一件情況或行動可能對組織產(chǎn)生不利阻礙的概率。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、操縱風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。 C、不正確。該選項僅是操縱風(fēng)險，不完整。 D、不正確。該選項僅是檢查風(fēng)險，不完整。 18、某經(jīng)理建議將一套操縱危險材料在不同工地之間運(yùn)輸?shù)牟倏v系統(tǒng)和檢查清單擴(kuò)展到用于材料在同一工地內(nèi)的移動。由于工地內(nèi)現(xiàn)場主管在這方面通常沒有發(fā)生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著： A、只有一個操縱強(qiáng)點 B、只有一個操縱弱點 C、有一個操縱強(qiáng)點和一個操縱弱點 D、

19、既沒有操縱強(qiáng)點也沒有操縱弱點答案：C解題思路：A、不正確，見題解C。 B、不正確，見題解C。 C、正確。使用操縱系統(tǒng)去監(jiān)控危險材料在不同工地之間的運(yùn)輸是一個操縱強(qiáng)點，而同一工地內(nèi)材料的移動缺乏類似操縱系統(tǒng)是一個操縱弱點。 D、不正確，見題解C。 19、某大型零售公司新上任的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱那個方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的講法最合理的反應(yīng)？ I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與阻礙整個組織的操縱結(jié)構(gòu)有關(guān)。 II、依照定義，任何偏離規(guī)定操縱程序的情形差不多上重要的。 III、確保公司操縱結(jié)構(gòu)中重要的金額都受

20、到檢查的唯一方法是全面審計所有商店。 A、只有I B、只有III C、只有I和II D、I、II和III都對答案：A解題思路： I、正確。重要性被定義為對組織具有潛在阻礙的項目，而不僅限于可量化的項目。 II、不正確。有一些性質(zhì)輕微的操縱錯誤能夠認(rèn)為是不重要的。 III、不正確。能夠使用抽樣方法來全面覆蓋整個組織的操縱結(jié)構(gòu)。 20、內(nèi)部審計師對公司各項計算機(jī)應(yīng)用程序的訪問安全操縱進(jìn)行審查。他發(fā)覺每項應(yīng)用中都編制了訪問操縱程序，那么應(yīng)向治理當(dāng)局提出的最好的建議是： A、取消內(nèi)設(shè)的訪問操縱 B、考慮使用訪問操縱軟件 C、考慮使用有用軟件 D、將內(nèi)設(shè)訪問操縱的使用擴(kuò)展到新的應(yīng)用程序中答案：B解題思路

21、：A、不正確。取消內(nèi)設(shè)的訪問操縱會削弱訪問安全操縱。 B、正確。使用訪問操縱軟件能較好地達(dá)到操縱目標(biāo)。 C、不正確。使用有用軟件與操縱目標(biāo)無關(guān)。 D、不正確。該選項與操縱目標(biāo)無關(guān)。 21、下列哪項描述了操縱弱點？ A、除非被采購主管人為指使，采購程序設(shè)計完好、執(zhí)行有效。 B、預(yù)先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。 C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù)，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)。 D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應(yīng)商的股票。答案：A解題思路：A、正確。假如人為破壞，設(shè)計再好的操縱制度也無能為力，這確實是內(nèi)部操縱制度

22、的薄弱環(huán)節(jié)。 B、不正確。該選項是正常和必要的操縱措施，沒有反映出任何操縱弱點。 C、不正確。該選項是正常和必要的操縱措施，沒有反映出任何操縱弱點。 D、不正確。該選項與操縱弱點無關(guān)。 22、在對與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行評估時，以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計范圍？ A、產(chǎn)品銷售增加，傭金增加。 B、銷售退回增加，傭金增加。 C、銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少。 D、銷售退回減少，產(chǎn)品銷售增加。答案：B解題思路：A、不正確。這種趨勢可不能導(dǎo)致審計范圍擴(kuò)大，因為他們是一致的。 B、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數(shù)量。 C、不正確。這種趨勢可不能導(dǎo)致審計范圍擴(kuò)大，因為他們是一致的。 D

23、、不正確。這種趨勢是良性的，可不能導(dǎo)致審計范圍擴(kuò)大。 23、支出循環(huán)的具體審計目標(biāo)之一確實是確定是否所有付款的物資差不多收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄。在標(biāo)準(zhǔn)中這一目標(biāo)屬于以下哪個差不多目標(biāo)？ 、財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性 、遵循法律、法規(guī)和合同 、運(yùn)營的效益和效率 、資產(chǎn)的愛護(hù) A、僅有和 B、僅有和 C、僅有、和 D、僅有、和答案：B解題思路：、正確。依照標(biāo)準(zhǔn)2120.A1：“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險因素： 財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性 運(yùn)營的效益和效率 資產(chǎn)的愛護(hù) 遵循法律、法規(guī)和合同 、不正確。該選項未講明遵從性。 、不正確。該選項僅描述了運(yùn)營的效益性

24、而未講明效率性。 、正確。確認(rèn)所有付款的物資都差不多收到的具體審計目標(biāo)是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目標(biāo)。 24、內(nèi)部審計師想對計算機(jī)程序更改操縱進(jìn)行測試。下列審計步驟要證實的特定目標(biāo)是：只有通過批準(zhǔn)才能更改計算機(jī)程序（即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標(biāo)的審計程序是： A、使用通用審計軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表。 B、對所有程序更改申請進(jìn)行抽樣，從這些申請追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫中的更改。 C、使用通用審計軟件比較

25、當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師往常得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查。 D、獵取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表。答案：C解題思路：A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。 B、不正確。對所有程序變更申請進(jìn)行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。 C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進(jìn)行抽樣和分析，是最經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計程序。 D、不正確。6個月講明不了問題。通過程序設(shè)計清單追查成本較高，同時6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。 25、一大型組織對獨(dú)立

26、單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶操縱，并希望證實微機(jī)基礎(chǔ)處理實施的操縱結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵?A、對用戶操縱實施測試。 B、對輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實施編輯測試。 C、對軟件許可程序?qū)嵤┚C合測試。 D、對執(zhí)行程序的邏輯實施實質(zhì)性測試。答案：A解題思路：A、正確。實施用戶操縱測試能證實操縱結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。 B、不正確。對數(shù)據(jù)實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。 C、不正確。對軟件許可程序進(jìn)行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關(guān)對用戶的操縱。 D、不正確。對程序的邏輯進(jìn)行實質(zhì)性測試也只能測試程序是否能夠正常運(yùn)行，不能測試用戶操縱。 26、在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師發(fā)覺有些要緊供應(yīng)商

27、的應(yīng)付賬款憑單要求對往常發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明： A、有必要進(jìn)行額外測試以便確定相關(guān)操縱和當(dāng)前對供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。 B、有可能對多付的款項沒有記錄相應(yīng)的負(fù)債。 C、驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門物資差不多驗收的操縱措施不健全。 D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計。答案：A解題思路：A、正確。初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計師評估這種重復(fù)付款（可能性）的重大程度。 B、不正確。不可能存在未登記負(fù)債的后果。 C、不正確。重復(fù)付款與驗收部門存在的問題無關(guān)。 D、不正確。重復(fù)付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法處理。

28、27、內(nèi)部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務(wù)報表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是： A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。 B、使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財務(wù)報表。 C、將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異。 D、分析利息費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財務(wù)報表上列示的票據(jù)的利息。答案：B解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。 B、正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外

29、的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關(guān)的證據(jù)。 C、不正確。將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，能夠在一定程度上證明今年的披露是否真實 D、不正確。分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，能夠反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。 28、下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關(guān)： A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。 B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。 C、證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。 D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。答案：D解題思路：A、不正確。工時卡與在職雇員核

30、對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據(jù)。 B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。 C、不正確。證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。 D、正確。該選項無法發(fā)覺是否存在虛構(gòu)的職員，與審計目標(biāo)最不相關(guān)。 29、在對可疑的舞弊性銷售進(jìn)行測試時，下列哪項測試提供的證據(jù)最不重要？ A、將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對。 B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務(wù)實施分析性測試。 C、對注銷和銷貨退回進(jìn)行分析，并比較過去幾年的金額。 D、向客戶函證銷售業(yè)務(wù)并對沒有答復(fù)的進(jìn)行調(diào)查。答

31、案：A解題思路：A、正確。將發(fā)運(yùn)貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對，僅能講明發(fā)出的物資差不多入賬，不能排除虛構(gòu)銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據(jù)最不重要。 B、不正確。通過比較和分析性程序，能夠發(fā)覺銷售是否有異常情況并查出異常的緣故，從而確定是否存在舞弊。 C、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務(wù)并與過去幾年金額比較，也可發(fā)覺舞弊性銷售。 D、不正確。函證客戶，能夠發(fā)覺虛構(gòu)的銷售，從而發(fā)覺舞弊。 30、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的： A、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理（審計執(zhí)行官的親戚）有時刻將“有些情況進(jìn)行

32、整理”； B、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員差不多上新人，可不能從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員以后2年的培訓(xùn)； C、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生要緊的人事變動； D、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息。答案：D解題思路：A、不正確。依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師要老實、審慎和盡責(zé)的開展其工作?！?。 B、不正確。依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。 C、不正確。依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)依照內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和

33、有用。 D、正確。依照IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)慎重地使用和愛護(hù)其在工作過程中所獲得的信息。”依照行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！币虼?，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。 31、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員差不多上IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是: A、鑒于他

34、們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范； B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； D、必須辭去他們的工作以幸免不恰當(dāng)?shù)幕顒印４鸢福築解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的同意者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。 B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)依照內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)?！辫b于助理審計人員差不多上IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。 C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和

35、道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。 D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒講辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?32、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是： A、鼓舞內(nèi)部審計的專業(yè)化； B、建立內(nèi)部審計活動的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的客觀性； C、鼓舞外部審計師更多的采納內(nèi)部審計師的工作； D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。答案：D解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的差不多原則進(jìn)行表述；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架；為內(nèi)部審計

36、工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。 33、內(nèi)部審計師打算對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是： A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)打算，該打算指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍； B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓治理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定； C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)

37、立的標(biāo)準(zhǔn)一致； D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。答案：A解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報治理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。 B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會阻礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)。 C、不正確。治理層和內(nèi)部審計師能夠確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。 D、不正確。內(nèi)部審計

38、師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與治理層與董事會溝通任何范圍限制。 34、在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是： A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較； B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖； C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)； D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進(jìn)行比較，依照比較所發(fā)覺的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。答案：D解題思路：A、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦考慮的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較能夠用電腦； B、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦考慮的情況。為應(yīng)

39、付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖能夠用電腦； C、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦考慮的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)能夠用電腦； D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進(jìn)行比較，依照比較所發(fā)覺的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦考慮比較。 35、內(nèi)部審計師能夠提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展： A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時； B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能； C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致； D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通

40、信息的責(zé)任。答案：C解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由治理層做出的。因此，治理層的決策可不能損害內(nèi)部審計師的獨(dú)立性。 B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型能夠由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。 C、正確。依照標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的操縱的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特不任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不阻礙內(nèi)部審計活動對審計委員會的

41、責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000.C1-1）。 D、不正確。內(nèi)部審計的首要價值是為治理高層與審計委員會提供保證。假如咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展（實務(wù)公告1000.C1-1）。 36、以下哪種情況講明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性： A、一個與要緊客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計師對其進(jìn)行檢查； B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱進(jìn)行檢查； C、內(nèi)部審計師建議制定操縱和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同； D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審

42、計師確認(rèn)小型電動機(jī)的實際庫存量。答案：B解題思路：A、不正確。一個與要緊客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計師正應(yīng)該對其進(jìn)行檢查。 B、正確。關(guān)于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時刻之后（至少1年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們往常曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。假如任務(wù)差不多如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心（實務(wù)公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計師能夠?qū)λ麄兺Ｘ?fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。假如內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在同意業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C

43、2）。 C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該建議制定操縱和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同； D、不正確。編制工資單的會計職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計師確認(rèn)小型電動機(jī)的實際庫存量。 37、分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是： A、對存貨進(jìn)行實物盤點。 B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。 C、對設(shè)備進(jìn)行盤點以確定是否有重大變化。 D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。答案：B解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定緣故是否是存

44、貨高估。 B、正確。分析經(jīng)營情況與評價經(jīng)營效率相關(guān)。 C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關(guān)。 D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。 38、在對銀行的投資和貸款活動進(jìn)行審計時，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是： A、審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。 B、與治理當(dāng)局會談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動政策的變化。 C、審查董事會會議紀(jì)錄確認(rèn)阻礙投資和貸款活動政策的變動。 D、以上全對。答案：D解題思路：A、不正確。見題解d。 B、不正確。見題解d。 C、不正確。見題解d。 D、正確。所有這些程序都

45、應(yīng)實施，參見實務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。 39、某組織中的所有職員都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個職員選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試： A、無效賬號 B、電子文件的準(zhǔn)確性和完整性 C、虛構(gòu)的職員 D、多余的工資支付答案：C解題思路：A、不正確。見題解c。 B、不正確。見題解c。 C、正確。按賬號對文件排序能夠確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，因此也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。 D、不正確。見題解c。 40、在對一

46、項舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計工作底稿時，以下陳述正確的是： I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。 II、所有重要的證據(jù)都要通過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。 III、假如與舞弊嫌疑人進(jìn)行了會談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。 A、只有I B、只有II C、只有II、III D、I、II、III都對答案：D解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括能夠證明審計觀看結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。 II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括能夠證明審計觀看結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。 III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括能夠證明審計觀看結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。 41、為了操縱審計項目打算

47、并幸免時刻超過預(yù)算，修改某項審計活動時刻預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？ A、完成了初步調(diào)查后立即做出。 B、有證據(jù)表明存在缺陷時做出。 C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員進(jìn)行審計時做出。 D、當(dāng)為證明審計發(fā)覺的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測試時立即做出。答案：A解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計方案的預(yù)備工作完成后應(yīng)評價并修訂時刻預(yù)算。 B、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時，就不再需要進(jìn)一步的審計工作。 C、不正確。指派缺乏經(jīng)驗的審計職員對時刻預(yù)算并無阻礙。 D、不正確。擴(kuò)大性測試對時刻預(yù)算并無阻礙，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。 42、超出原預(yù)算的采購申請需要市場經(jīng)理批準(zhǔn)。那個程序： I、能對組織中緊缺資源

48、進(jìn)行最有效的配置 II、是一種發(fā)覺性操縱程序 III、不必要，因為是依照實現(xiàn)的利潤來評估每一個產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績。 A、只有I B、只有III C、只有II和III D、I、II和III都對答案：A解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機(jī)制來配置這兩種緊缺資源以使組織達(dá)到總體回報最大化。這是個適當(dāng)?shù)臋C(jī)制。 II、不正確。這是預(yù)防性操縱，而非發(fā)覺性操縱。 III、不正確。毛利評估法對評估經(jīng)理專門有效，但沒能講明情形I所述的兩個要緊限制。 43、以下可不能削弱內(nèi)部審計師獨(dú)立性的活動的是： I、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供操縱標(biāo)準(zhǔn)。

49、 II、為運(yùn)行新的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的操縱。 III、在安裝之前，復(fù)核新的計算機(jī)應(yīng)用程序。 A、只有I B、只有II C、只有III D、只有I和III答案：D解題思路：I、正確。依照實務(wù)公告1130-1,這種活動不阻礙獨(dú)立性。 II、不正確。依照實務(wù)公告1130-1,這種活動阻礙獨(dú)立性。 III、正確。依照實務(wù)公告1130-1,這種活動不阻礙獨(dú)立性。 44、假如內(nèi)部操縱特不薄弱，以下各項對組織資產(chǎn)的舞弊或濫用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險最高的領(lǐng)域的是： A、高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進(jìn)行專門可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動。 B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。 C、資助提供給了可能與主席有關(guān)

50、聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。 D、工資部門職員增加虛構(gòu)的職員。答案：C解題思路：A、不正確。見題解c。 B、不正確。這是一個有風(fēng)險的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。 C、正確。這可能是風(fēng)險最大的領(lǐng)域，因為金額增加得太大而且不充分的操縱會導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。 D、不正確。見題解c。 45、某機(jī)構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機(jī)構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機(jī)文檔。內(nèi)部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關(guān)交易進(jìn)行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認(rèn)下列哪項？ A、大額交易 B、舞弊交易 C、特定持卡人的交易 D、每位持卡人使用的供應(yīng)商答

51、案：B解題思路：A、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。 B、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它可不能專門確定他們。 C、不正確。能夠使用通用審計軟件來過濾交易數(shù)據(jù)。 D、不正確。能夠使用通用審計軟件來匯總持卡人所使用的供應(yīng)商。 46、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？ A、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計信息。 B、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進(jìn)行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費(fèi)幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，

52、指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。 C、一位內(nèi)部審計師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計而設(shè)計的程序，許多該公司要緊競爭者的審計師都參加了此次會議。 D、在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計師同意了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。答案：D解題思路：A、不正確。道德規(guī)范第II章禁止IIA成員和CIA成為非法活動當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的。 B、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應(yīng)商打交道。 C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進(jìn)步

53、”。 D、正確。道德規(guī)范第VIII章規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個人私利。 47、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?A、運(yùn)用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。 B、抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。 C、對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)覺抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異。 D、運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，假如差異專門小，對

54、現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對賬單。答案：B解題思路：A、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣完全。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括往常差不多支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。 B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有往常年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異確實是審計師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。 C、不正確。這一程序只涉及組織差不多記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到不處的收入提供不了任何信息。 D、不正確。本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊

55、無直接聯(lián)系。 48、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票差不多上物資差不多驗收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?A、對要緊供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。 B、運(yùn)用通用審計軟件來應(yīng)付款進(jìn)行抽樣，核對計算機(jī)中儲存的采購訂單，發(fā)票以及驗收報告是否一致。 C、對應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。 D、運(yùn)用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)。答案：B解題思路：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。 B、正

56、確。這有助于內(nèi)部審計師確認(rèn)此三項數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。 C、不正確。與選項“a”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供物資是否確實收到方面的信息。 D、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的物資與支付的款項相核對，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。 49、確保審計目標(biāo)得以實現(xiàn)的最終責(zé)任人是: A、內(nèi)部審計師 B、審計委員會 C、內(nèi)部審計主管 D、首席審計執(zhí)行官答案：D解題思路：A、不正確。見題解d。 B、不正確。見題解d。 C、不正確。見題解d。 D、正確。實務(wù)公告2340-1規(guī)定，首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督審計項目，包括保證審計目標(biāo)得以實現(xiàn)。 50、在對采

57、購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，內(nèi)部審計師發(fā)覺目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計測試發(fā)覺該程序能提高效率，縮短處理時刻，操縱方面也無明顯減弱，現(xiàn)在內(nèi)部審計師應(yīng)該： A、將未遵守規(guī)定程序作為一項經(jīng)營缺陷進(jìn)行報告。 B、繪制新程序的流程圖并加入到給治理當(dāng)局的報告中。 C、報告這一變化并建議將程序上的變動文件化。 D、暫停審計程序直到被審計單位將新程序文件化。答案：C解題思路：A、不正確。此程序并非有缺陷，因為是在不削弱操縱的前提下提高了效率。 B、不正確。流程圖并非報告的最好形式，因為它不能把效率問題體現(xiàn)出來。 C、正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起治理當(dāng)局的注意并寫進(jìn)報告。 D、不正確。應(yīng)該完成審計工作

58、。 51、在內(nèi)部審計師對汽車檢測部門進(jìn)行的效率性審計中，以下指標(biāo)中最合適的是： A、每小時檢測汽車的數(shù)目 B、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數(shù)目的比率 C、每個檢測人員檢測汽車的數(shù)目 D、每個出納收到的平均檢測費(fèi)用答案：C解題思路：A、不正確。該指標(biāo)會隨檢測員數(shù)目的增加而增大。 B、不正確。該指標(biāo)會隨檢測員數(shù)目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯誤地拒絕而阻礙比率。 C、正確。該指標(biāo)只能通過減少檢測人員數(shù)目或檢測更多的汽車來增大。因此是上述指標(biāo)中最有用的一個。 D、不正確。該指標(biāo)會隨收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。 52、假如在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的緣故是： A、可能從未經(jīng)批準(zhǔn)

59、的供應(yīng)商處購貨 B、沒有取得可得到的購貨折扣 C、不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給 D、貨款可能在未收到物資之前就差不多支付答案：D解題思路：A、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨差不多發(fā)生在驗收報告形成之前。 B、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因為沒有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用） C、不正確。不適時采購是因為對存貨分析不充分。 D、正確。未將發(fā)票與驗收報告核對可能導(dǎo)致向尚未收到的物資付款。 53、在審計資源有限的情況下，以下關(guān)于兩個項目相關(guān)風(fēng)險的評估的陳述中正確的是： 、審計委員會要求的活動通常具有比治理當(dāng)局要求的活動更高的風(fēng)險。 、預(yù)算金額較大的活動通常具有比預(yù)算金額較小的活動更高

60、的風(fēng)險。 、風(fēng)險通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C(jī)構(gòu)的不利暴露來衡量。 A、僅有 B、僅有 C、僅有 D、僅有和答案：C解題思路：、不正確。實施內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮治理當(dāng)局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求專門重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風(fēng)險。 、不正確。風(fēng)險由對組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模盡管是一個重要的阻礙因素，但不是決定因素。 、正確。實務(wù)公告2010-2建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要因素。 54、為了測試某一建設(shè)項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支