會(huì)計(jì)學(xué)課件-會(huì)計(jì)分錄舉例(doc3)

1、.：.；開源公司從本市購(gòu)入甲資料 800 kg，簽發(fā)支票支付款項(xiàng) 105300元，其中貨款90 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300元，另以現(xiàn)金支付提貨費(fèi)用 100元。資料已驗(yàn)收入庫。開源公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購(gòu) 90 100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300貸：銀行存款 105 300現(xiàn)金 100借：原資料 90100貸：物資采購(gòu) 90 100開源公司接受紅光公司似包裝物作價(jià)的投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為8000元不含稅，其市場(chǎng)價(jià)錢為10 000元，增值稅率為 17。開源公司接受投資時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：包裝物 8 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700貸：實(shí)收資本紅光公

2、司 9700開源公司接受隆達(dá)公司捐贈(zèng)鋼材一批，捐贈(zèng)方出具的憑證上標(biāo)明鋼材金額為100 000元，開源公司以銀行存款支付該批鋼材的相關(guān)費(fèi)用1000元。宏源公司適用的所得稅稅率為33。宏源公司接受捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：原資料鋼材 101 000貸：遞延稅款 33 000資本公積 67 000銀行存款 1000開源公司原資料采用實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)。該公司本月將一批原資料委托W公司代為加工，發(fā)出資料的實(shí)踐本錢為 8 000元，支付的加工費(fèi)用為2000元，外地運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)2000元，支付增值稅稅額340元。資料加工完成后驗(yàn)收入庫。開源公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：1發(fā)出資料進(jìn)展加工時(shí)：借：委托加工物資 8 000貸

3、：原資料 80002支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資 2 000貸：銀行存款 2 0003根據(jù)增值稅公用發(fā)票支付增值稅、加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資 2 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34貸：銀行存款 20344委托加工資料完工驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原資料 12 000貸：委托加工物資 12 000開源公司以銀行存款35100元購(gòu)買原資料，其中貨款50000元，增值稅8500元。資料已驗(yàn)收入庫，方案本錢29350元。 發(fā)生采購(gòu)本錢的會(huì)計(jì)分錄為： 借：物資采購(gòu) 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 貸：銀行存款 58500 資料驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)分錄為： 借：原資料 49350 貸：物資采購(gòu)

4、49350 結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別的會(huì)計(jì)分錄為： 借：資料本錢差別 650 貸：物資采購(gòu) 650開源公司采購(gòu)資料一批，已驗(yàn)收入庫，同時(shí)收到發(fā)票賬單，價(jià)款20 000元、增值稅3 400元，款項(xiàng)尚未支付，資料方案本錢20 200元。會(huì)計(jì)分錄如下： 資料驗(yàn)收入庫： 借：物資采購(gòu) 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 資料驗(yàn)收入庫： 借：原資料 20200 貸：物資采購(gòu) 20200 結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別： 借：物資采購(gòu) 200 貸：資料本錢差別 200開源公司2003年9月份根據(jù)發(fā)料憑證編制的資料發(fā)出匯總表如表4-8所示：表4-8 資料發(fā)出匯總表 2003年9月 部門及用

5、途庫存資料其他合計(jì)原料及主要資料輔助資料小計(jì)方案本錢差別額方案本錢差別額方案本錢差別額方案本錢差別額消費(fèi)產(chǎn)品耗用50000406010000700600003360略700002420車間普通耗費(fèi)50003505000350略9000160行政管理部門10000812600042016000392略4600120合計(jì)600004872210001470810003402836002700 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫存資料方案本錢會(huì)計(jì)分錄如下： 借：消費(fèi)本錢 60000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 16000 貸：原資料 81000 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫存資料本錢，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：消費(fèi)本錢 3360 制造費(fèi)用 35

6、0 管理費(fèi)用 392 貸：資料本錢差別 3402永盛公司用銀行存款購(gòu)買長(zhǎng)江股份普通股股票40 000股，每股23元，另付稅費(fèi)3 000元。會(huì)計(jì)分錄如下:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資長(zhǎng)江公司 923 000貸：銀行存款 923 000 永盛公司用銀行存款購(gòu)買黃河股份公司普通股股票4 000股，每股市價(jià)30元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股3元，另付稅費(fèi)840元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資 108 840應(yīng)收股利 12 00貸：銀行存款 120 840 黃河股份于年終分派股利，永盛公司收到現(xiàn)金股利12 000元，已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下:借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收股利 12 000

7、永盛公司2002年4月2日購(gòu)買長(zhǎng)江公司股份100 000股，每股價(jià)錢12.12元，付稅費(fèi)6 400元。永盛公司購(gòu)入長(zhǎng)江公司的股份占長(zhǎng)江公司有表決權(quán)資本3%，并預(yù)備長(zhǎng)期持有。長(zhǎng)江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的現(xiàn)金股利，每股0.20元。 購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資(長(zhǎng)江公司)1 218 400貸：銀行存款 1 218 400 長(zhǎng)江公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利 20 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資長(zhǎng)江公司 20 000假設(shè)上例長(zhǎng)江公司于2003年4月25日宣告以3月1日為基準(zhǔn)日，分派2002年現(xiàn)金股利2.50元。長(zhǎng)江公司2002年度每股收益2元。永盛

8、公司投資年度應(yīng)享有的投資收益= 2100 000912 =150 000永盛公司投資應(yīng)沖減的本錢=2.50-1.50100 000=100 000元本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益，計(jì)算如下：2912=1.50會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收股利長(zhǎng)江公司 2.50100 000250 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資長(zhǎng)江公司 100 000投資收益股利收入 150 000權(quán)益法：長(zhǎng)宏公司于2001年4月1日以96 000元投資大江公司普通股，占大江公司普通股的20%，大江公司的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)平衡，其2001年度一切者權(quán)益變動(dòng)如表5-4所示。大江公司2001年度一切者權(quán)益變動(dòng)表表5-4 單位

9、：元日 期 項(xiàng) 目 金 額 股 本 180 000 資本公積資本溢價(jià) 20 000 2001年1月1日 盈余公積 80 000 未分配利潤(rùn) 20 0008月1日 現(xiàn)金增資 40 000 全年凈利潤(rùn) 80 00012月31日 其中：13月份凈利潤(rùn) 20 000 一切者權(quán)益合計(jì) 420 000 長(zhǎng)宏公司按權(quán)益法核算對(duì)大江公司的投資： 投資時(shí)大江公司一切者權(quán)益 =180 000 + 20 000 + 80 000 +20 000 +20 000 =320 000元長(zhǎng)宏公司應(yīng)享有大江公司一切者權(quán)益的份額= 320 00020% = 64 000投資本錢與應(yīng)享有大江公司一切者權(quán)益份額的差額=96 000

10、64 000 會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司投資本錢 96 000貸：銀行存款 96 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司股權(quán)投資差額 32 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一大江公司投資本錢 32 000 上述股權(quán)投資差額假設(shè)按 10年攤銷，2001年應(yīng)攤銷，2001年應(yīng)攤銷32 000/109/12=2400元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資收益股權(quán)投資差額推銷 2 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大江公司股權(quán)投資差額 2 400永生公司是紅河公司的子公司，永生公司是外商投資企業(yè)。紅河公司的投資占永生公司股份的60%，永生公司2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000 000元。按永生公司章程規(guī)定，以凈利潤(rùn)的5%計(jì)提

11、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。紅河公司在計(jì)算應(yīng)享有的投資收益時(shí)，應(yīng)按扣除提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金后的金額計(jì)算，紅河公司的會(huì)計(jì)處置如下：應(yīng)享有的投資收益=1 000 000-1 000 0005%60% =950 00060%=570 000元 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資永生公司 損益調(diào)整 570 000 貸：投資收益股權(quán)投資收益 570 000 長(zhǎng)期債務(wù)投資：大地公司2002年7月1日用銀行存款購(gòu)入天淵公司一次還木付息1999年6月30日發(fā)行的為期三年的債券200張，每張面值為1 000元，票面利率為10%，市場(chǎng)利率為10%，支付金額220 000元，并以現(xiàn)金支付經(jīng)紀(jì)人傭金660元。債券面值 =

12、1 000200 = 200 000(元)債券應(yīng)計(jì)利息 = 200 00010% = 20 000(元)附加費(fèi)用 = 660(元)會(huì)計(jì)分錄如下借：長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資(面值) 200 000 長(zhǎng)期債務(wù)投資一一債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 660 或：長(zhǎng)期債務(wù)投資一一債券投資(相關(guān)費(fèi)用) 貸：銀行存款 220 000 現(xiàn)金 660大地公司于2000年7月1日用銀行存款購(gòu)入天淵公司2000年6月30日發(fā)行的為期三年的一次還本付息債券，總面值200 000元，票面利率14%，實(shí)踐利率12%，支付價(jià)款209 838元，無附加費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下:借：長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資(面值) 200

13、000 長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資(溢價(jià)) 9 838 貸：銀行存款 209 838永生公司于2000年7月1日用銀行存款購(gòu)入長(zhǎng)江公司2000年6月30日發(fā)行的為期三年的一次還本付息債券，總面值200 000元，票面利率14%，實(shí)踐利率16%，支付金額190 754元。無附加費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期債務(wù)投資一一債券投資(面值) 200 000 貸：長(zhǎng)期債務(wù)投資一一債券投資(折價(jià)) 9 246 銀行存款 190 754大地公司2000年1月3日購(gòu)入天淵公司2000年1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值2 000元，企業(yè)按1 050元買入160張，無相關(guān)稅費(fèi)，債券每年付息一次，到期還本息。

14、 溢價(jià)金額8 000溢價(jià)攤銷額8 00051 600 2000年12月31日：借：應(yīng)收利息 38 400 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?36 800 長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資(溢價(jià)) 1 6002001、2002、2003、2004年末會(huì)計(jì)處置同2001年。大地公司將手中持有的債券出賣，售價(jià)為290 000元，賬面價(jià)值為284 000元。另有4000元的應(yīng)計(jì)利息尚未收回。出賣債券的收入已存入銀行。 投資收益 = 290 000 - 284 000 4000 = 2 000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 290 000 貸：長(zhǎng)期債券投資債券投資面值 284 000 長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資應(yīng)計(jì)利息 4 000

15、 投資收益 2 000企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需求安裝的設(shè)備。設(shè)備買價(jià)80 000元，增值稅稅額為 13 600元，支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元均用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 95 600 貸：銀行存款 95 600 企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備。設(shè)備買價(jià)100 000元，增值稅稅額為17 000元，支付運(yùn)費(fèi)3 000元。設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝，安裝費(fèi)2500元，用銀行存款支付。 1設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝 借：在建工程 120 000 貸：銀行存款 120 000 2支付安裝費(fèi) 借：在建工程 2 500 貸：銀行存款 2 500 3設(shè)備安裝終了投入運(yùn)用 借：固定資產(chǎn) 122 500 貸：在建工程 122 500某企

16、業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為20 000元，估計(jì)運(yùn)用年限為5年，估計(jì)凈殘值1 000元。 年折舊額20 000-1 000/53 800(元) 表6-1 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值13 8003 80016 20023 8007 60012 40033 80011 4008 60043 80015 2004 80053 80019 0001 000依例6-6資料，采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額計(jì)算如表6-2： 表6-2 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次期初折余價(jià)值年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值120 0008 0008 00012 000212 0004

17、 80012 8007 20037 2002 88015 6804 32044 3201 66017 3402 66052 6601 66019 0001 000 在最后兩年中：每年折舊額(固定資產(chǎn)折余價(jià)值估計(jì)凈殘值)/2 (4 3201 000)/21 660(元)第一年：第二年：第三年：第四年： 第五年：上述計(jì)算過程列表6-3。表6-3 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元年次期初折余價(jià)值年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值120 0006 2706 27013 630213 6305 13011 4008 60038 6003 80015 2004 80044 8002 47017 6702 3305

18、2 3301 33019 0001 000甲公司對(duì)固定資產(chǎn)大修繕費(fèi)用采用預(yù)提方式核算。第一根本消費(fèi)車間重型機(jī)床的估計(jì)大修繕間隔期為5年，每次大修繕費(fèi)用估計(jì)300 000元，每月預(yù)提5000元。設(shè)備運(yùn)用5年零4個(gè)月時(shí)，進(jìn)展了大修繕，實(shí)踐發(fā)生大修繕支出293 000元，多提部分，沖減制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用修繕費(fèi) 5 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 5 000 借：在建工程 293 000 貸：銀行存款 293 000 借：預(yù)提費(fèi)用 320 000 貸：在建工程 293 000 制造費(fèi)用 27 000企業(yè)有舊廠房一幢，因運(yùn)用期滿經(jīng)同意報(bào)廢。該廠房的原值480 000元，已提折舊 465 000

19、元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用10 000元，收回殘料作價(jià)入庫18 000元。 1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 累計(jì)折舊 465 000 貸：固定資產(chǎn) 480 000 2支付清理費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000 3殘料入庫。 借：原資料 18 000 貸：固定資產(chǎn)清理 18 000 4結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益。 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 7 000 貸：固定資產(chǎn)清理 7 000某企業(yè)出賣一幢辦公樓，原價(jià)3 200 000元，已折舊 1 800 000元。用銀行存款支付清理費(fèi)用6 000元，出賣獲得價(jià)款1 700 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5不思索其他稅費(fèi)。 1辦公樓轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 1 400 000 累計(jì)折舊 1 800 000 貸：固定資產(chǎn) 3 200 000 2支付清理費(fèi)用。 借：