丹陽市總工會新工會會計制度培訓班

1、丹陽市總工會新工會會計制度培訓班丹陽市總工會財務部：滕紅斌電話：86529214手機：1培訓主要內(nèi)容一、基層工會經(jīng)費收支管理辦法二、基層工會會計科目使用的說明三、新舊制度銜接的有關問題四、舉例2一、基層工會經(jīng)費收支管理辦法（一）工會經(jīng)費收支管理原則:1、遵紀守法原則。2、經(jīng)費獨立原則。3、預算管理原則。4、依法收繳原則。5、服務職工原則。6、勤儉節(jié)約原則。7、民主管理原則。31、遵紀守法原則。各項經(jīng)費收支，必須嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關規(guī)定，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。42、經(jīng)費獨立原則。依法取得社團法人資格的基層工會，應單獨開設銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立

2、核算。53、預算管理原則。工會經(jīng)費收支應全部納入預算管理，按照工會預算管理辦法執(zhí)行。64 、依法收繳原則?；鶎庸婪ㄊ绽U工會經(jīng)費，并按規(guī)定留成上繳。75、服務職工原則。工會經(jīng)費使用要突出重點，保證維護職工的合法權益、開展職工服務和工會活動。86、勤儉節(jié)約原則。工會經(jīng)費使用要精打細算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費使用效益。97、民主管理原則。要依靠職工管好、用好經(jīng)費，定期公布賬目，實行民主管理，接受會員監(jiān)督和經(jīng)費審查委員會審查。10（二）、工會經(jīng)費收入范圍1、會費收入；2、撥繳經(jīng)費收入；3、上級補助收入；4、行政補助收入；5、事業(yè)收入；6、投資收益；7、其他收入；11（三）、工會經(jīng)費支出

3、范圍根據(jù)中華人民共和國工會法和其他有關文件精神，應當由各級財政和企業(yè)、事業(yè)、機關等單位行政方面承擔的費用，不得由工會經(jīng)費開支。工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。121、職工活動支出。指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸獙T繳納的會費全部用于會員活動支出。包括：職工教育方面；文體活動方面；宣傳活動方面；其他活動方面。2、維權支出。指工會直接用于維護職工權益的支出。包括：協(xié)調(diào)、調(diào)解勞動關系，開展勞動保護、法律咨詢服務、對困難職工幫扶、向職工送溫暖、民主管理等活動產(chǎn)生的費用。133、業(yè)主支出。指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。4、資

4、本性支出。指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的支出。包括：房屋建筑物購建、辦公設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建等資本性支出。5、事業(yè)支出。6、其他支出。指工會以上支出項目以外的各項開支。如用會費對會員的特殊困難補助、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。14工會經(jīng)費必須及時、足額收繳，不得截留、挪用，不得用于非職工服務和工會以年的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。工會經(jīng)費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體研究決定。15二、基層工會會計科目使用的說明（一）、新工會會計制度核算中的幾個

5、特點：1、核算原則是原來的“收付實現(xiàn)制”調(diào)整為以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充，從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生，即：已經(jīng)收到或付出為原則，調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進行核算，還引進了應收和應付的概念進行會計核算。162、嚴格實行收支兩條線原則，所有屬于工會的收和支均不再通過債權債務科目來反映。3、會計科目不再區(qū)分基層工會使用，還是縣級以上工會使用，但不需用科目可不使用。4、會計核算更加科學合理，會計業(yè)務通過核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。17（二）科目使用中的注意點：101、庫存現(xiàn)金：1）、應設置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時盤點，超定額的及時送存

6、銀行，不得坐支。2）、發(fā)生短缺時，查明原因的記“其他應收款”；沒有的，記“其他支出”。發(fā)生溢余時，查明原因的，記“其他應付款”；沒有的，記“其他收入”。但一定要履行相關手續(xù)。18102、銀行存款1）、嚴格執(zhí)行國家有關支付結算辦法的規(guī)定，不得出租出借。2）、按業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記。每月至少和銀行核對一次，有未達賬項的，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3、有定額存款的一定要設立定額存款二級明細賬。19121、借出款1）、組織范圍內(nèi)，即工會系統(tǒng)內(nèi)部。2）、要有書面申請，并經(jīng)相關會議研究決定。3）、要有三年還款計劃。4）、嚴格控制、及時清理、不得長期掛賬。20135、其他應收款1）、逾期3年以上、因借

7、款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。2）、賬銷債留。應設備查簿，保留債權，向?qū)Ψ阶匪鳌?）、應嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。21221、應付上級經(jīng)費根據(jù)我市經(jīng)費收繳實際情況，現(xiàn)對此科目的使用作如下規(guī)定：1）、行政直接上繳40%部分工會經(jīng)費的，基層工會收到行政轉(zhuǎn)撥過來的60%經(jīng)費時，應作如下會計分錄：借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入22為反映工會經(jīng)濟業(yè)務全貌，對于由行政代繳的工會經(jīng)費可作如下會計分錄：行政計提時，工會根據(jù)相關內(nèi)容作分錄：借：其他應收款*行政 貸：應付上級經(jīng)費行政代繳時，根據(jù)相關單據(jù)（復印件）借：應付上級經(jīng)費 貸：其他應收款*

8、行政232）、如果由工會直接上繳工會經(jīng)費，行政轉(zhuǎn)撥2%全額工會經(jīng)費時，則應作如下會計分錄：借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入-60%部分 貸：應付上級經(jīng)費-40%部分24231、代管經(jīng)費1）、只核算有受托代管的機關黨費、團費、職工互助金。不能把屬于工會的收入納入此科目核算。2）、舊制度中不屬于黨費、團費和職工互助金內(nèi)容的經(jīng)費，應作收入處理。25三、新舊制度銜接的有關問題一、時間安排1、2009年12月1日-12月31日，資產(chǎn)、負債全面清查階段（本例已完成）2、2010年1月1日-1月5日，決算階段3、2010年1月6日-1月10日，結轉(zhuǎn)階段26二、文件要求1、文件。財政部關于印發(fā)工會會計制度、工會

9、新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定的通知（財會20097號）2、主要要點（1）自2010年1月1日起，工會應當根據(jù)新制度設置新賬，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年初的資產(chǎn)負債表；（2）工會應當在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查。注意兩點： 27一是資產(chǎn)、負債清查中處理的有關會計事項，按舊制度編制分錄，反映在2009年決算報表中。 二是2009年的決算報表仍按舊制度編制，預算報表按新制度編制，具體編制要求及方法按全總、省總專門文件進行。28四、例題資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)=98500現(xiàn)金：2500銀

10、行存款：26000有價證券：20000暫付款： 20000固定資產(chǎn)：30000代管經(jīng)費：5000暫存款： 30000固定基金：30000經(jīng)費結余：3350029根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換庫存現(xiàn)金： 2500銀行存款： 26000投資： 20000其他應收款：20000固定資產(chǎn)： 30000其他應付款：35000固定基金： 30000投資基金: 20000結余： 13500301、銀行提取現(xiàn)金1500元借：庫存現(xiàn)金 1500 貸：銀行存款 150031收到行政財務撥來上半年工會經(jīng)費20000元借：銀行存款 20000 貸：撥交經(jīng)費收入 12000 應付上級經(jīng)費 應上繳經(jīng)費 800032以前年度所購

11、國庫券有10000元到期，兌回本息12100元，已入賬。借：銀行存款 12100 貸：投資 10000 貸：投資收益 2100借: 投資基金 10000 貸: 結余 1000033王某出差報銷1100元，沖原借款1000元，另付現(xiàn)金100元。借： 業(yè)務支出 1100 貸：其他應收款王某 1000 貸：庫存現(xiàn)金 10034丹陽市總興辦三產(chǎn)，借其2000元，借期6個月，月息0.3%，根據(jù)協(xié)議劃出款項。借：借出款丹陽市總工會 2000 貸：銀行存款 200035購入即用信封5000個，單價0.05元，用現(xiàn)金支付；購入復印機一臺，價值7000元，支付搬運費200元，款項及運費用存款支付，用上述購入復印

12、機投資，每年分利潤2200元，本年已收回入賬。（1）借：業(yè)務支出 250 貸：庫存現(xiàn)金 250（2）借：資本性支出 7200 貸：銀行存款 720036（3）借：固定資產(chǎn)-復印機 7200 貸：固定基金 7200（4）借：投資*公司 7200 貸：投資基金 7200（5）借：固定基金 7200 貸：固定資產(chǎn)-復印機 7200（6）借：銀行存款 2200 貸：投資收益 220037向*工廠購入工具一批，價值4000元，發(fā)生運費200元，款項尚未支付。借：庫存物品 4000 業(yè)務支出 200 貸：其他應付款*工廠 420038行政財務轉(zhuǎn)來職工福利費50000元，勞動競賽獎10000元，已入賬。借：

13、銀行存款 60000 貸：行政補助收入 6000039行政財務轉(zhuǎn)來代扣全年工會會員會費3200元，下半年經(jīng)費23000元，行政補助50000元，工會三產(chǎn)上交收益5000元，市總撥來送溫暖款5000元，上述款項已入賬。借： 銀行存款 86200 貸：會費收入 3200 撥交經(jīng)費收入 13800 應付上級經(jīng)費應上繳經(jīng)費 9200 行政補助收入 50000 事業(yè)收入 5000 上級補助收入 5000 40全年銀行存款利息4400元已入賬。借：銀行存款 4400 貸：其他收入 440041用存款支付下列款項：文體委員報籃球比賽費用18000元；宣傳委員報黑板報費用1000元；“五一”電影招待會場租20

14、00元；生活委員報“六一”節(jié)幼兒園贈書包等5000元；工會圖書室購書1000元。借：職工活動支出文體活動費 18000 宣傳活動費 2000 * 職工教育費 2000 其他活動費 5000 貸：銀行存款 27000*借： 固定資產(chǎn) 1000 貸：固定基金 100042用銀行存款支付以下款項：主席參加省工會培訓費1000元；支付工會召開的女工會議、財務會議費用1000元。借：業(yè)務支出培訓費 1000 會議費 1000 貸：銀行存款 200043提現(xiàn)65000元，其中發(fā)放職工福利費60000元，對因病困難職工進行慰問5000元。（1）借：庫存現(xiàn)金 65000 貸：銀行存款 65000（2）借：其他

15、支出 60000 維權支出 5000 貸：庫存現(xiàn)金 6500044丹陽市總還來借款2000元，實用6個月，利息36元，本息已入賬。借：銀行存款 2036 貸：借出款丹陽市總工會 2000 投資收益 3645上交丹陽市總工會經(jīng)費17200元。借： 應付上級經(jīng)費 應上繳經(jīng)費 17200 貸：銀行存款 1720046各工會小組報銷會員活動電影票、公園門票2400元，開出轉(zhuǎn)帳支票1000元，另付現(xiàn)金1400元。借：職工活動支出文體活動費 2400貸：銀行存款 1000 庫存現(xiàn)金 140047年終轉(zhuǎn)帳分錄（一）收入轉(zhuǎn)結余借： 會費收入 3200 撥交經(jīng)費收入 25800 行政補助收入 110000 事業(yè)收入 5000 上級補助收入 5000 投資收益 4336 其他收入 4400 貸：結余 15773648（二）支出轉(zhuǎn)結余借： 結余 105150 貸：職工活動支出 29400 業(yè)務支出 3550 維權支出 5000 資本性支出 7200 其他支出 6000049收支報告表（簡單） 當月數(shù) 本年累計數(shù)會費收入 3200 撥交經(jīng)費收入 25800行政補助收入 110000事業(yè)收入 5000上級補助收入 5000投資收益 4336其他收入 4400本年收入合計 15773650 當月數(shù) 本年累計數(shù)職工活動支出 29400維權支出 5000業(yè)務支出 3550