財務三大報表

1、.：.；財務三大報表財務報表亦稱對外會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務情況和運營的會計報表，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務情況變動表、附表和附注。財務報表是財務報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務情況闡明書等列入財務報告或年度報告的資料。對外報表即指財務報表。對內報表的對稱，是以會計準那么為規(guī)范編制的，向一切者、債務人、政府及其他有關各方及社會公眾等外部運用者披露的會計報表。財務報表是隨著商業(yè)社會對會計信息披露程度要求越來越高而不斷開展的。主要有：資產負債表balance sheet，損益表income statement，現(xiàn)金流量表statement of c

2、ash flow，財務報表注釋，其他財務報告和會計界爭論的第四財務報表。、資產負債表balance sheet，是總括地反映會計主體在特定日期如年末、季末、月末財務情況的報表；資產負債表的雛形產生于古意大利，隨著商業(yè)的開展，商賈們對商業(yè)融資的需求日益加強。高利貸放貸者出于對貸款本金平安性的思索，開場關注商賈們的自有資產情況，資產負債表于是孕育而生；、利潤表也稱收益表、損益表income statement，它是總括反映企業(yè)在某一會計期間如年度、季度、月份內運營及其分配或彌補情況的一種會計報表；隨著近代商業(yè)競爭不斷加劇，商業(yè)社會對企業(yè)的信息披露要求越來越高，靜態(tài)的、局限于時點的會計報表資產負債表

3、已無法滿足信息披露的要求，人們日益關注的是企業(yè)繼續(xù)生存才干，即企業(yè)的盈利才干，于是，期間報表損益表開場走上歷史舞臺。另一種觀念以為，損益表出現(xiàn)的直接緣由是近代稅務體系開展的要求。、財務情況變動表是反映企業(yè)在一定會計期間通常是年度內資金的來源渠道和運用去向的會計報表，是一張綜合反映企業(yè)理財過程，以及財務情況變動的緣由與結果的報表。以現(xiàn)金為根底編制的財務情況變動表又叫做現(xiàn)金流量表statement of cash flow，它是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的會計報表。其目的在于提示償債才干和變現(xiàn)才干財務三大報表損益表利潤表簡介損益表是指反映企業(yè)在一定會計期的運營成果及其分配情況的會計報表。

4、企業(yè)的運營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費用配比而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，編入損益表的必需是按照收入確認原那么確定的當期收入和按照配比原那么確定的與之相應的費用。編制損益表的目的是把企業(yè)運營成果的信息，擔供應報表運用者。損益表的作用主要有以下四方面：有助于他們解釋、評價和預測企業(yè)的運營成果和獲利才干；有助于解釋、評價和預測企業(yè)的償債才干；有助于企業(yè)管理人員進展決策；有助于考核企業(yè)管理人員的績效。在損益表準那么起草的過程中，發(fā)現(xiàn)由于大部分國家和地域都沒有單獨的損益表準那么，在一定程度上影響了會計信息的相互比較。我國起草損益表準那么，本著既要自創(chuàng)國際慣例，又要符合中中國情這一

5、原那么，根據(jù)宏觀管理的要求和各方面對企業(yè)運營成果目的的需求，才制定了一致的損益表準那么。我國分為引言、正文、附那么三個部分。其中，引言部分闡明了該準那么規(guī)范的范圍，即規(guī)范企業(yè)向外報送的損益表應提供的資料。正文部分分為定義、根本要求、報表工程、報表構造、報表附注五個段落。定義段給出了19個概念，為損益中的工程作了界定，為損益表的編制奠定了根底，同時也為我們了解準那么和正確運用準那么提供了根據(jù)。根本要求規(guī)定了編制損益表的時間要求、貨幣單位、以及標明企業(yè)的稱號、計算損益的會計期間、報表編號和編制比較損益表的要求、報表工程首先闡明“損益表按照營業(yè)毛利潤、營業(yè)凈利潤、利潤總額、凈利潤和可供分配的利潤進展

6、分類，列示企業(yè)利潤總額和稅后凈利潤的構成以及利潤分配的情況。然后分別詳細界定營業(yè)收入、營業(yè)本錢等的內容，并表達了利潤計算程序。報表構造闡明損益表的格式普通采用多步式。報表附注闡明報表附注中應包括的內容。附那么中闡明了該準那么解釋權的歸屬，與其他法律、法規(guī)相抵觸時的處置方法以及生效日期。比較由于大多數(shù)國家沒有單獨的損益表準那么，以下僅就我國、1997年修訂以及一些國家損益表方面的規(guī)定作一比較。一關于營業(yè)收入的范圍與分類我國現(xiàn)行制度規(guī)定：將營業(yè)收入劃分為主營業(yè)務收入和附營業(yè)務收入。隨著經(jīng)濟的開展，企業(yè)的運營范圍呈多樣性，既搞工業(yè)、又搞商業(yè)，還搞旅游、房地產等，曾經(jīng)分不清哪些是主營，哪些是附營，有些

7、附營業(yè)員業(yè)國所獲得的收入甚至已超越主營業(yè)務所獲得的收入。故我國詳細準那么征求意見稿不再將營業(yè)收入劃分為主營業(yè)務收入和附營業(yè)務收入。美國會計原那么委員會APB第30份意見書“運營成果的報告關于損益表格式及內容列有收入、費用、正常工程得利和損失、繼續(xù)運營利潤、中止運營損益、非常工程利得和損失、會計原那么變卦累計影響、凈收益等工程。格式中關于營業(yè)收入僅列出“收入一項，但填報收入時，可將銷售收入和其他收入合并為一項，也可將利息收入、租金收入、投資收益單列?？梢钥闯?，美國只是從大類上規(guī)范損益表工程。而我國損益表工程的規(guī)范較嚴厲。國際會計準那么中分為“收入、“其他運營收益兩項來列示營業(yè)收入。二關于費用國際

8、會計準那么中規(guī)定“企業(yè)應在收益表內或收益表附注中用一種分類對費用進展分析，該分類以企業(yè)范圍內收益和費用的性質或其功能為根底。目前，主要有種費用分析方法：第一種分析稱為費用性質法或稱“支出性質法。費用按其性質例如，折扣、原資料購買本錢、運輸費用、工資和薪水、廣告費用在收益表內以總額反映，不在企業(yè)范圍內不同的功能單位之間再分攤。這種方法只用于許多較小公司，將運營費用在各功能單位中進展分攤是沒有必要的。第二種分析稱作費和的功能分類法或“銷售本錢法，它將費用按其功能劃分為銷售本錢、銷售或管理費用等部分。這種方法通常能向運用者提供比按性質進展費用分類更相關的信息，但將費用分攤給各功能單位能夠具有隨意性且

9、涉及到相當多的判別。在這種分析法下，將費用劃分為銷售費用、管理費用、其他運營費用等。選擇銷售本錢法還是支出性質法依賴于歷史和行業(yè)要素，以及企業(yè)組織的性質。兩種方法均能提供哪些本錢能夠隨企業(yè)的銷售或消費程度直接或間接發(fā)生變化的信息。由于每種列報方式對不同類型企業(yè)運營業(yè)績組成要素的分類來作出方法選擇。但是，由于關于費用性質的信息有助于預測未來現(xiàn)金流量，因此要求在運用銷售本錢法時作附加披露。我國對費用分析采用銷售本錢法，將費用嚴厲劃分為管理費用、財務費用和銷售費用。美國不象我國那么嚴厲，而經(jīng)常將銷售費用和普通行政費用合計列示，而將折舊費、利息費用、匯兌損益單列，有的也將利息凈收入單列。德國第275至

10、278條對損益表作了專門規(guī)定，詳細包括：損益表格式和工程。德國會計依商法典規(guī)定可采用總本錢法或銷售本錢法計算損益。德國會計依商法典規(guī)定可采用總本錢法或銷售本錢法計算損益。損益計算的總本錢法，是根據(jù)消費規(guī)模業(yè)績包括銷售凈額、存貨添加或減少、自制設備和其他業(yè)績減去總本錢包括資料費、人工費、折扣、其他報告消費業(yè)績。這種分法對本錢核算的要求是按費用的經(jīng)濟性質進展本錢分類核算的。至于產品銷售與否，并不影響總業(yè)績。損益計算的銷售本錢法，是根據(jù)銷售規(guī)模將銷售凈額減去銷售本錢呈報消費業(yè)績。無論消費多少，未實現(xiàn)銷售那么為烏有。這種方法對本錢核算的要求是按費用的經(jīng)濟用途進展本錢中心核算，銷售本錢只包括產制本錢，銷

11、售費用和管理費用單列工程陳報。三關于利潤我國詳細會計準那么征求意見稿中利潤總額由營業(yè)凈利潤、投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、非常凈損失組成。對于營業(yè)凈利潤，我國的營業(yè)凈利潤的范圍要比美國更小。如投資收益的大部分內容就屬于美國的營業(yè)利潤，根據(jù)我國損益表的構造，投資收益實踐上是非營業(yè)利潤，這與營業(yè)或運營的范圍不甚相符。照此類推，投資就不屬于正常的運營活動，雖然有悖常理。德國的營業(yè)利潤也包括投資收益。我國直接列示投資收益，德國那么按其構成列示分為參與收益、其他有價證券和長期貸款收益、其他利息收益、長期金融資產和短期證券攤銷等工程。美國證明券買賣委員會SEC規(guī)定的損益表工程也分工程列示了投資收益，

12、包括股利、證券利息、證券收益等。對于營業(yè)外收支，我國的規(guī)定與美國的利得和損失不盡一致。美國將利得和損失劃分為非常工程和正常工程，在劃分根據(jù)上，美國是從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質來判別。我國是從業(yè)務本身的經(jīng)濟來劃分，因此，我國的某此營業(yè)外收支工程能夠是美國營業(yè)利潤的組成部分，如出賣固定資產凈收益；而我國營業(yè)外支出相對應，德國分非常性工程的能夠性極小。與我國營業(yè)外支出相對應，德國分非常收入、非常費用、非常凈益列示。從定義上看，兩國都將營業(yè)外非常收入收益與費用定義為正常業(yè)務活動無關的收入與支出，但什么是“正常、什么是“非常卻又有不同的了解，處置固定資產、對外捐贈在我國看來是屬“非常的事項，而在德國卻視為“正

13、常的業(yè)務。德國的會計利潤確實切定義是年度盈余，它是收益減去費用的余額，其會計所得稅在年度盈余之前列支，年度盈余即為稅后年度利潤，應稅所得和年度利潤無須著意區(qū)分，自然各不一樣。我國的利潤總額為所得稅前利潤。美國的所得稅屬營業(yè)利潤的計算工程，其凈利收益就可視為一切才可以分配的利潤。美國的損益表分為營業(yè)部分的報告和非營業(yè)部分報告。營業(yè)部分報告參考APB第30份意見書是指“繼續(xù)運營利潤?！袄^續(xù)運營利潤多步式列報中應分別計算毛利、營業(yè)利潤、稅前利潤和稅后營業(yè)利潤。非營業(yè)部分報告分為中止運營損益、非常工程利得和損失以及會計原那么變卦累計影響。中止運營損益是指出賣、放棄企業(yè)一部分運營或喪失企業(yè)一部分運營的一

14、切權，“一部分運營是指構成企業(yè)運營整體中一個獨立的、主要的部分或擁有一類顧客的運營如通訊公司的電臺。多種運營企業(yè)是一個獨一的獨立的分部。報表的運用者，通常會經(jīng)過了解企業(yè)的開展趨勢而預測未來，為此，不同時期的財務報表必需具有可比性。當在財務報表中的當年運營業(yè)績包括了那些與未來不相關的已中止的業(yè)務時，假設這部分業(yè)績沒有被明確區(qū)分開來，報表的可比性就大為減弱。從“客觀公正的角度出發(fā)，將那些停業(yè)的運營業(yè)績包括在當年數(shù)字中能夠是必要的，但為了提高信息的可比性，這部分業(yè)績應該與那些繼續(xù)下去的業(yè)務區(qū)別開來。隨著我國經(jīng)濟的深化開展，停業(yè)與收買活動將會迅速增多，我國的損益表中也應對品止運營進展列報。表中的各個工

15、程都應該區(qū)分屬于繼續(xù)的業(yè)務和屬于已停頓的業(yè)務，這種區(qū)分可以分欄的方式列在利潤表上，也可以將他們反映在報表附注中。同樣，將本年中收買得到的那部分企業(yè)業(yè)務能予以單獨提示也可以提高信息的可比性。1973年，美國會計原那么委員會APB第20份意見書要求將會計原那么變卦所產生的累計影響包括會計原那么變卦、會計估計變卦和報告主體變卦在損益表中交鋒報告，其金額是扣除所得稅后的凈額，為了保證會計信息的可比性，應在假設根底上，按新會計原那么在表外調整以前年度的凈收益；會計估計變卦的影響不用單獨反映，也不用調整凈收益；會計主體的變卦那么要調整以前各年度的損益表。國際會計準那么要求企業(yè)應把以下三項作為其財務報表的單

16、獨組成部分反映在報表中：1當期凈損益；2按國際會計準那么要求直接進入權益中的每個收益和費用、利得或虧損工程例如，重估價盈余和損失以及某種外帛折算差額，以及這些工程的總額；3按的基準處置方法處置的會計政策變卦和艱苦更正的累計影響。而我國詳細會計準那么征求意見稿那么將會計原那么變卦及其影響只作為表外闡明，不進入損益表。某此情況下，企業(yè)能夠會在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期的會計報表中的過失。這類過失可歸結為兩類：一類為不影響損益計算、不涉及補交或退還所得稅的調整；另一類為影響損益的調整，需求在發(fā)現(xiàn)時調整損益，補交或退還所得稅。對于前一類問題，發(fā)現(xiàn)后按有關法規(guī)要求進展調整即可，不影響損益表的編報；對于后一類

17、問題，必需在調整以后的損益表中加以反映。我國詳細會計準那么征求意見稿中，為了與歷史習慣銜接，簡化核算，對于本期發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調整，不要求另編完好的損益表，只需將調整后影響當期損益的數(shù)額在利潤總額與所得稅之間單列一個工程予以反映。美國根本的財務報表包括資負債表、損益表、留存收益表和現(xiàn)金流量表。美國將前期調整列示于留存收益表中。利潤分配工程的提示，有兩種方法：一是在損益表之外單獨編制利潤分配表；二是將其列在損益表中。我國會計制度是將利潤分配表作為損益表的報表單獨編制。從實踐執(zhí)行看，這樣處置，給報表的運用者帶來一定的不便。為了更加全面地、直觀地反映企業(yè)利潤及利潤分配的情況，所以詳細會計準那么征求

18、意見稿中將利潤分配的內容在損益表中一并反映。美國用留存收益表來反映利潤分配情況。四關于報表附注我國詳細會計準那么征求意見稿中規(guī)定損益表附注中，應闡明以下有關內容：1有關會計政策的變化；2損益表中詳細工程的補充闡明；3損益表格式中難以反映的內容或業(yè)務情況；4在報告期內由于會計方法發(fā)生變卦，其變卦的情況和產生的影響；5未經(jīng)同意的利潤分配方案的闡明。在國際會計準那么中，要求以下三項應在企業(yè)的財務報表內或附注中列報：1與一切者的資本買賣和給一切者的分派；2期初和資產負債表日累積損益余額，以及當期變動；3當期期初和期末每類權益資本、資本溢價和每項公積的賬面金額之間的調整情況，各工程的期初和期末之間的變動

19、應單獨披露。五關于報表的格式目前，世界上各國的損耗益表格式主要有多步式損益表和單步式損益表兩種。由于多步式損益式，留意收入與費用支出配比的層次性，這樣便于對企業(yè)消費運營情況進展分析，有利于不同企業(yè)之間進展比較，更重要的是利用多步式損益表有利于預測企業(yè)今后的盈利才干。因此，我國中采用了多步式的損益表格式。制造損益表過程在財政年度末，一切賬目必需平帳。一切賬目的余額都需放在試算表Trial Balance里。會計師需根據(jù)簿記上的資料制造損益表和資產負債表，部分公司除制造這兩個財務報表外，還會制造現(xiàn)金流量表和股東權益變動表。公司會先計算公司的凈銷售和銷貨本錢，得到這兩個工程的數(shù)目后就可計算毛利Gro

20、ss Profit/Loss。將收入和支出的總和相減后就可計算純利虧損Net Income/Loss。以下會有幾條重要公式： 計算毛利Gross Profit/Loss的方法: 毛利 = 凈銷售Net Sales - 銷貨本錢Cost of Goods Sold 凈銷售 = 銷售Sales - 銷貨退回與折讓Sales Returns and Allowances 銷貨本錢 = 期初存貨Beginning Inventory+ 購貨Purchases - 購貨退回與折讓Purchase Returns and Allowances + 購貨運費Freight-Out/Delivery Expe

21、nse - 期末存貨Ending Inventory 計算純利的方法: 純利 = 毛利 + 一切收入Revenue - 一切支出Expenses損益表的重要作用損益表上所反映的會計信息，可以用來評價一個企業(yè)的運營效率和運營成果，評價投資的價值和報酬，進而衡量一個企業(yè)在運營管理上的勝利程度。詳細來說有以下幾個方面的作用： 1、損益表可作為運營成果的分配根據(jù)。損益表反映企業(yè)在一定期間的營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)費用以及營業(yè)稅金、各項期間費用和營業(yè)外收支等工程，最終計算出利潤綜合目的。損益表上的數(shù)據(jù)直接影響到許多相關集團的利益，如國家的稅收收入、管理人員的獎金、職工的工資與其他報酬、股東的股利等。正是

22、由于這方面的作用，損益表的位置曾經(jīng)超越資產負債表，成為最重要的財務報表。 2、損益表能綜合反映消費運營活動的各個方面，可以有助于考核企業(yè)運營管理人員的任務業(yè)績。企業(yè)在消費、運營、投資、籌資等各項活動中的管理效率和效益都可以從利潤數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來。經(jīng)過將收入、本錢費用、利潤與企業(yè)的消費運營方案對比，可以考核消費運營方案的完成情況，進而年評價企業(yè)管理當局的運營業(yè)績和效率。 3、損益表可用來分析企業(yè)的獲利才干、預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。損益表提示了運營利潤、投資凈收益和營業(yè)外的收支凈額的詳細資料，可據(jù)以分析企業(yè)的盈利程度，評價企業(yè)的獲利才干。同時，報表運用者所關注的各種預期的現(xiàn)金來源、金

23、額、時間、和不確定性，如股利或利息、出賣證券的所得及借款得清償，都與企業(yè)的獲利才干親密相關，所以，收益程度在預測未來現(xiàn)金流量方面具有重要作用。利潤表的款式編制單位： 20年 單位：元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)本錢 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益損失以“-號填列 投資收益損失以“-號填列 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤虧損以“-號填列 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額虧損總額以“號填列 減：所得稅費用 四、凈利潤凈虧損以“號填列 五、每股收益： 一根本每股收益 二稀

24、釋每股收益損益控制法簡介損益控制法是根據(jù)一個組織企業(yè)的損益表，對其運營和管理效果進展綜合控制的方法。由于損益表可以反映該企業(yè)在一定期間內收入與支出的詳細情況，從而有助于從收支方面闡明影響企業(yè)績效的直接緣由，并有利于從收入和支出的方面進一步查明影響利潤的緣由。所以，損益控制的本質是對利潤和直接影響利潤的要素進展控制。損益控制法的適用性與優(yōu)點普通說來，損益控制法主要適用于那些實行分權制組織構造或事業(yè)部制組織構造的企業(yè)。它將受控制的單位看作利潤中心，也就是直接對利潤擔任的單位。實行損益控制意味著充分地授權。作為利潤中心的單位或部門，可以按照他們以為是有利于實現(xiàn)利潤的方式相對獨立地開展運營。他們往往有

25、權決議銷售價錢；有權訂貨、采購、制造、雇傭和解聘員工；有權決議工資及獎金的分配制度等。由此可見，一個組織所屬部門、單位的職能越是完好，就越有利于實行嚴厲的損益控制法。損益控制法的積極運用，該當使受控制單位或部門的職能盡能夠完好，從而可以最大限制地承當起對利潤擔任的責任。由于損益控制法的優(yōu)點，使得一些以職能制和專業(yè)化原那么為根底組織起來的企業(yè)，在其內部的各部門之間也實行損益控制。例如，在一些大型機構制造企業(yè)中，將鑄造、熱處置、板金、機加工、裝配車間也看作是“利潤中心。鑄造車間將鑄件“出賣給加工車間，而后者又將它的半廢品“出賣給裝配車間，裝配車間再將產廢品“出賣給銷售部門，最后由銷售部門出賣給客戶

26、。嚴厲地說，這種方式的利潤中心只是一種“仿真利潤中心，相應的損益控制該當稱為“仿真損益控制。這種情況下，“利潤是根據(jù)預先制定的“內部轉移價錢來計算的。這種“仿真損益控制的益處是，可以強化企業(yè)內部各部門的經(jīng)濟責任，強化各部門主管人員的本錢認識和質量認識，使部門的目的與組織的目的獲得較大程度的一致性。損益控制法的缺陷當然，這種做法也存在一些缺陷。一個主要的缺陷是，內部轉移價錢的制定和核算任務要破費大量的精神，而且很難完全準確，從而使內部利潤并不能真正反映一個部門的任務績效，結果構成“假帳真算，失去了應有的控制造用。所以，仿真損益控制只適用于產品比較單一、消費相對穩(wěn)定、管理根底任務較好的企業(yè)，而普通

27、不適用政府部門或是企業(yè)的職能管理部門。財務三大報表資產負債表資產負債表定義資產負債表表示企業(yè)在一定日期通常為各會計期末的財務情況即資產、負債和業(yè)主權益的情況的主要會計報表。資產負債表利用會計平衡原那么，將符合會計原那么的資產、負債、股東權益買賣科目分為“資產和“負債及股東權益兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、運營方向、防止弊端外，也可讓一切閱讀者于最短時間了解企業(yè)運營情況。 資產負債表的根本構造：普通是按各種資產變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位一切的各項財富、物資、債務和權益；一切的負

28、債和業(yè)主權益那么逐一列在表的右方。負債普通列于右上方分別反映各種長期和短期負債的工程，業(yè)主權益列在右下方，反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。 資產負債表必需定期對外公布和報送外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關系的各個集團包括股票持有者，長、短期債務人、政府有關機構。當資產負債表列有上期期末數(shù)時，稱為“比較資產負債表，它經(jīng)過前后期資產負債的比較，可以反映企業(yè)財務變動情況。根據(jù)股權有親密聯(lián)絡的幾個獨立企業(yè)的資產負債表匯總編制的資產負債表，稱為“合并資產負債表。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權上有聯(lián)絡的企業(yè)的全部財務情況。資產負債表的內容資產負債表根據(jù)資產、負債、一切者權益或股東權益，下同之間的勾稽關系

29、，按照一定的分類規(guī)范和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和一切者權益各工程予以適當陳列。它反映的是企業(yè)資產、擔任、一切者權益的總體規(guī)模和構造，即：資產有多少；資產中，流動資產、固定資產各有多少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。一切者權益有多少；一切者權益中，實收資本或股本，下同有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。在資產負債表中，企業(yè)通常按資產、負債、一切者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進展列示，詳細分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大小進展列示，詳細分為流動負債、長期負債等；一切者權益那么按實收

30、資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等工程分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機構由于在運營內容上不同于普通的工商企業(yè)，導致其資產、負債、一切者權益的構成工程也不同于普通的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對于資產而言，通常也按流動性大小進展列示，詳細分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；對于負債而言，也按流動性大小列示，詳細分為流動負債、長期負債等；對于一切者權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等工程分項列示。資產負債表的作用資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務情況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務情況，由于它反映的是某一時點的情況

31、，所以，又稱為靜態(tài)報表。 資產負債表主要提供有關企業(yè)財務情況方面的信息。經(jīng)過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及其構造，闡明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產等等；可以提供某一日期的負債總額及其構造，闡明企業(yè)未來需求用多少資產或勞務清償債務以及清償時間，即：流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需求用當期流動資金進展歸還等等；可以反映一切者所擁有的權益，據(jù)以判別資本保值、增值的情況以及對負債的保證程度。資產負債表還可以提供進展財務分析的根本資料，如將流動資產與流動負債進展比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債

32、進展比較，計算出流動比率；計算出速動比率等，可以闡明企業(yè)的變現(xiàn)才干、償債才干和資金周轉才干，從而有助于會計報表運用者作出經(jīng)濟決策。資產負債表的格式資產負債表普通有表首、正表兩部分。其中，表首概括地闡明報表稱號、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣稱號、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以闡明企業(yè)財務情況的各個工程。資產負債表正表的格式普通有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。報告式資產負債表是上下構造，上半部列示資產，下半部列示負債和一切者權益。詳細陳列方式又有兩種：一是按“資產=負債+一切者權益的原理陳列；二是按“資產-負債=一切者權益的原理陳列。賬戶式資產負債表是左右構造，左

33、邊列示資產，右邊列示負債和一切者權益。不論采取什么格式，資產各工程的合計等于負債和一切者權益各工程的合計這一等式不變。在我國，資產負債表采用賬戶式。每個工程又分為“年初數(shù)和“期末數(shù)兩欄分別填列。資產負債表的編制方法一資產負債表的編制方法會計報表的編制，主要是經(jīng)過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。我國企業(yè)資產負債表各工程數(shù)據(jù)的來源，主要經(jīng)過以下幾種方式獲得：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應收票據(jù)工程，根據(jù)“應收票據(jù)總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款工程，根據(jù)“短期借款總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金工程，根據(jù)“現(xiàn)金、“銀

34、行存款、“其他貨幣資金科目的期末余額合計數(shù)計算填列。3、根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應付賬款工程，根據(jù)“應付賬款、“預付賬款科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款工程，根據(jù)“長期借款總賬科目期末余額，扣除“長期借款科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。5、根據(jù)科目余額減去其備抵工程后的凈額填列。如“短期投資工程，根據(jù)“短期投資科目的期末余額，減去“短期投資跌價預備備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產工程，根據(jù)“無形資產科目的期末余額，減去“無形資產減值預備備抵科目余額后的凈額填列。在我國，資產

35、負債表的“年初數(shù)欄內各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)欄內各項數(shù)字填列，“期末數(shù)欄內各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。假設當年度資產負債表規(guī)定的各個工程的稱號和內容同上年度不相一致，那么按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各工程的稱號和數(shù)字進展調整，填入本表“年初數(shù)欄內。二新舊會計制度比較與行業(yè)會計制度及股份會計制度相比較，資產負債表有的填列方法和內容主要有兩個變化：一是改動了部分工程的填列方法；二是適當添加了部分工程。1、改動了部分工程的填列方法主要表現(xiàn)為部分工程以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“短期投資、“應收賬款、“其他應收款、“存貨、“長期股權

36、投資、“長期債務投資、“在建工程、“無殂資產等工程，都是以其賬面余額扣除計提的減值預備后的金額填列。需求留意的是，對于“固定資產工程，應分別“固定資產原價、“累計折舊、“固定資產凈值、“固定資產減值預備、“固定資產凈額等工程填列。對于“長期應付款工程，應根據(jù)“長期應付款科目的期末余額，減去“未確認融資費用科目期末余額后的金額填列。2、適當添加了部分工程主要表現(xiàn)為適當添加了“估計負債和“已歸還投資兩個工程，分別反映企業(yè)估計負債的期末余額和中外協(xié)作運營企業(yè)按合同規(guī)定在協(xié)作期間歸還投資者的投資。資產減值預備明細表資產減值預備明細表，是反映企業(yè)一定會計期間各項資產減值預備的增減變動情況的報表。資產減值

37、預備明細表包括在年度會計報表中，是資產負債表的附表，是這次會計制度改革新添加的。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)該當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進展全面檢查，并根據(jù)謹慎原那么的要求，合理地估計各項資產能夠發(fā)生的損失，對能夠發(fā)生的各項資產損失計提減值預備。在資產負債表中，企業(yè)的各項資產是以其賬面價值列示的，即扣除了減值部分。為了全面反映企業(yè)各項資產的減值情況，給會計信息運用者提供決策有用的信息，便于深化分析資產減值情況，對企業(yè)的未來開展前景作出預測，要求企業(yè)編制資產減值預備明細表。資產減值預備明細表包括表首、正表兩部分。其中，表首闡明報表稱號、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣稱號、計量單位等；

38、正表是資產減值預備明細表的主體，詳細闡明資產減值預備明細表的各項內容，包括壞賬預備、短期投資跌價預備、存貨跌價預備、長期投資減值預備、固定資產減值預備、無形資產減值預備、在建工程減值預備、委托貸款減值預備等內容。每個工程中，又分為年初余額、本年添加數(shù)、本年轉回數(shù)、年末余額四欄，分別列示其年度變化過程或結果。資產減值預備明細表各工程應根據(jù)“短期投資跌價預備、“壞賬預備、“存貨跌價預備、“長期投資減值預備、“固定資產減值預備“在建工程減值預備、“無形資產減值預備、“委托貸款等科目的記錄分析填列。股東權益一切者權益增減變動表股東權益一切者權益，下同增減變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權益增減變動

39、情況的報表。股東權益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產負債表的附表。股東權益增減變動表全面反映了企業(yè)的股東權益在年度內的變化情況，便于會計信息運用者深化分析企業(yè)股東權益的增減變化情況，并進而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判別，從而提供對決策有用的信息。股東權益增減變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首闡明報表稱號、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣稱號、計量單位等；正表是股東權益增減變動表的主體，詳細闡明股東權益增減變動表的各項內容，包括股本實收資本、資本公積、法定和恣意盈余公積、法定公益金、未分配利潤等。每個工程中，又分為年初余額、本年添加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項，每個小項中，又

40、分別詳細情況列示其不同內容。股東權益增減變動表各工程應根據(jù)“股本、“資本公積、“盈余公積、“未分配利潤等科目的發(fā)生額分析填列。閱讀資產負債表的幾個要點一游覽一下資產負債表主要內容，由此，他就會對企業(yè)的資產、負債及股東權益的總額及其內部各工程的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產在一定程度上反映了企業(yè)的運營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時，闡明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之那么闡明企業(yè)規(guī)模擴展的主要緣由是于負債的大規(guī)模上升，進而闡明企業(yè)的資金實力在相對降低、歸還債務的平安性亦在下降。 二對資產負債表的一些重要工

41、程，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的工程進展進一步分析，如流動資產、流動負債、固定資產、有代價或有息的負債如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據(jù)等、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的詳細工程等。例如，企業(yè)應收帳款過多占總資產的比重過高，闡明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，闡明該企業(yè)能夠因產品的市場競爭才干較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)結算任務的質量有所降低。此外，還應對報表附注闡明中的應收帳款帳齡進展分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的能夠性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負債較多，闡明企業(yè)每股的利息負擔較重，但假設企業(yè)在這種情況下依然有較好的盈利程度，闡明企業(yè)產品的

42、獲利才干較佳、運營才干較強，管理者運營的風險認識較強，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權益中，如法定的資本公積金大大超越企業(yè)的股本總額，這預示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時，假設企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，估計該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。另外，在對一些工程進展分析評價時，還要結合行業(yè)的特點進展。就房地產企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有能夠存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和工程，一旦這些工程完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。 三對一些根本財務目的進展計算，計算財務目的的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產負債表中獲得，如凈資產比率；

43、直接從利潤及利潤分配表中獲得，如銷售利潤率；同時來源于資產負債表利潤及利潤分配表，如應收帳款周轉率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付才干。 在此主要引見第一種情況中幾項主要財務目的的計算及其意義。 1、反映企業(yè)財務構造能否合理的目的有： 1凈資產比率=股東權益總額/總資產該目的主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債平安性，它的倒數(shù)即為負債比率。凈資產比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，那么闡明企業(yè)財務構造不盡合理。該目的普通應在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該目的的參照規(guī)范應有所降低。 2固定資產凈值率=固定資產凈值/固定資產原值該目的反映的是企業(yè)固定資產的新舊程度和消費才干，

44、普通該目的應超越75%為好。該目的對于工業(yè)企業(yè)消費才干的評價有著重要的意義。 3資本化比率=長期負債/(長期負債+股東股益) 該目的主要用來反映企業(yè)需求歸還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因此該目的不宜過高，普通應在20%以下。 2、反映企業(yè)歸還債務平安性及償債才干的目的有： 流動比率=流動資產/流動負債該目的主要用來反映企業(yè)歸還債務的才干。普通而言，該目的應堅持在2:1的程度。過高的流動比率是反映企業(yè)財務構造不盡合理的一種信息，它有能夠是： 1企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導致企業(yè)在應收賬款或存貨等方面有較高的程度； 2企業(yè)能夠因運營認識較為保守而不愿擴展負債運營的規(guī)模； 3股份

45、制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運；等等。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，那么闡明企業(yè)償債的平安性較弱。速動比率流動資產存貨預付費用待攤費用流動負債由于在企業(yè)流動資產中包含了一部分變現(xiàn)才干流動性很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反映企業(yè)歸還短期債務的才干，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為酸性實驗。在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實踐任務中，該比率包括流動比率的評價規(guī)范還須根據(jù)行業(yè)特點來斷定，不能一概而論。 3、反映股東對企業(yè)凈資產所擁有的權益的目的主要有：每股凈資產股東

46、權益總額股本總額股票面額) 該目的闡明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值，即所代表的凈資產價值。該目的可以用來判別股票市價的合理與否。普通來說，該目的越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的運營業(yè)績相區(qū)分，由于，每股凈資產比重較高能夠是由于企業(yè)在股票發(fā)行時獲得較高的溢價所致。 四在以上這些任務的根底上，對企業(yè)的財務構造、償債才干等方面進展綜合評價。 值得留意的是，由于上述這些目的是單一的、片面的，因此，就需求他可以以綜合、聯(lián)絡的目光進展分析和評價，由于反映企業(yè)財務構造目的的高低往往與企業(yè)的償債才干相矛盾。如企業(yè)凈資產比率很高，闡明其歸還期債務的平安性較好，但同時就反映出其財

47、務構造不盡合理。他的目的不同，對這些信息的評價亦會有所不同，如作為一個長期投資者，所關懷的就是企業(yè)的財力構造能否健全合理；相反，如他以債務人的身份出現(xiàn)，他就會非常關懷該企業(yè)的債務歸還才干。最后還須闡明的是，由于資產負債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財務信息，因此他要對企業(yè)有一個全面的認識，還必需結合財務報告中的其它內容進展分析，以得出正確的結論。資產負債表的組成1、資產 按資產的流動性大小不同，分為流動資產和非流動資產兩類流動資產類由貨幣資金、買賣性金融資產、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨和待推費用等工程組成。非流動資產類由持有至到期投資、可供出賣金融資產、長期股權投資、固定資產、無形資產

48、和長等待推費用等工程組成。2、負債 按負債的流動性不同，分為流動負債和非流動負債兩類流動負債類由短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、預提費用等工程組成。非流動負債類由長期借款和應付債券組成。3、一切者權益 按一切者權益的來源不同，由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等工程組成。財務三大報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表定義statement of cash flows現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)情況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。經(jīng)過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映運營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對

49、于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務情況及財務管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的根底?，F(xiàn)金流量表是原先財務情況變動表或者資金流動情況表的替代物。它詳細描畫了由公司的運營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流。這張表由財務會計規(guī)范委員會于1987年同意生效，因此有時被稱為FASB95號表。損益表和資產負債表均建立在應收應付會計方法之上，即使沒有發(fā)生現(xiàn)金買賣，收入和費用也在其發(fā)生時就得到確認。但是現(xiàn)金流量表只成認產生現(xiàn)金變化的買賣。例如，如今正在銷售一批貨物，60天之后付款，損益表在銷售發(fā)生時將其確以為收入，資產負債表也立刻添加一筆應收賬款，但是現(xiàn)金流量表只需在帳單被支付并拿到現(xiàn)金時才確認這筆買賣?，F(xiàn)金流量表。運營

50、性活動現(xiàn)金流量的第一項為哪一項凈利潤，接下來的部分是已被確認、但現(xiàn)金并未產生變動的收入部分。例如，應收賬款的添加意味著在損益表中收入已得到確認，但還未收到現(xiàn)金。因此，應收賬款的添加減少了會計期內運營活動產生的現(xiàn)金流量。同樣地，應付賬款的添加意味著費用曾經(jīng)發(fā)生，但是現(xiàn)金還未流出公司。任何支付的延期都會添加會計期內的現(xiàn)金流量。損益表與現(xiàn)金流量表之間另一個主要差別是折舊，它是現(xiàn)金流量情況的主要調整額。損益表試圖使宏大的資本支出在時間上變得平滑些，以便真實反映盈利才干而不至于被宏大的、偶爾性的支出所扭曲。損益表中的折舊費用就采用了這種方法，它以為資本支出應分許多年來攤銷，而不應只記在發(fā)生時的那一刻。然

51、而，現(xiàn)金流量表在資本支出發(fā)生時就確以為現(xiàn)金流出。它忽略了按時間計提的折舊費用，而是把整個資本支出發(fā)生給記錄在報表當中。不用像在損益表中那樣將費用按時間平分或分配，現(xiàn)金流量表分別按照運營、投資和籌資活動來記錄現(xiàn)金流。這樣，任何宏大的現(xiàn)金流，比如用于大型投資工程的現(xiàn)金，都可以清楚地被確認，只需它們不是延續(xù)發(fā)生就行了，并且不會影響由運營活動產生的現(xiàn)金流的測度?，F(xiàn)金流量表的第二部分記錄了投資活動產生的現(xiàn)金流，這部分工程根本上是指股本上的投資，用于堅持或提高公司的消費才干。報表的最后一個部分列出了籌資活動產生的現(xiàn)金流。證券的發(fā)行將產生正的現(xiàn)金流，而證券的贖回或者償付將會耗費現(xiàn)金。我們留意到，股利支付屬于

52、籌資活動產生的現(xiàn)金流，債務利息的支付屬于運營活動產生的現(xiàn)金流，這或許是由于利息的支付不像股利那樣可以恣意進展。現(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司運營能否安康的證據(jù)。假設一家公司運營活動產生的現(xiàn)金流無法支付股利與堅持股本的消費才干，從而它得用借款的方式滿足這些需求，那么這就給我們一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表經(jīng)過顯示運營中產生的現(xiàn)金流量的缺乏和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利程度，從而提示了公司內在的開展問題。編報現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表，這張報表是張新表，編報的時間不長，才兩年多的時間，根據(jù)我們在學習與實務中的領

53、會，就編報這張表的意義談談我們的看法：一、彌補了資產負債信息量的缺乏。資產負債表是利用資產、負債、一切者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發(fā)生額編制的收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期。唯獨資產、負債、一切者權益三個會計要素的發(fā)生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。會計資料普通是發(fā)生額與本期凈添加額期末、期初余額之差或期內發(fā)生額之差，闡明變動的緣由，期末余額闡明變動的結果。本期的發(fā)生額與本期凈添加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。根據(jù)資產負債表的平衡公式可寫成：現(xiàn)金=負債+一切者權益非現(xiàn)金資產，這個公式通知我們，現(xiàn)金的增減變動愛

54、公式右邊要素的影響，負債、一切者權益的添加減少導致現(xiàn)金的添加減少，非現(xiàn)金資產的減少添加，導致現(xiàn)金的添加減少，現(xiàn)金流量表中的內容尤其是采用間接法時即利用資產、負債、一切者權益的增減發(fā)生額或本期凈添加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現(xiàn)金變動緣由的信息得到充分的提示。二、便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進展考核。對一個運營者來說，假設沒有現(xiàn)金缺乏購買與支付才干是致命的。企業(yè)的運營者由于管理的要求亟需了解現(xiàn)金流量信息。另外在當前商業(yè)信譽存有諸多問題的情況下，與企業(yè)有親密關系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需求了解企業(yè)的資產、負債、一切者權益的構造情況與運營結果，更需求了解企業(yè)的歸還支付才干

55、，了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量信息。損益表的利潤是根據(jù)權責發(fā)生制原那么核算出來的，權責發(fā)生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原那么，核算的利潤與現(xiàn)金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的景象經(jīng)常發(fā)生。近幾年來隨著大家對現(xiàn)金流量的注重，深深感到權責發(fā)生制編制的損益表不能反映現(xiàn)金流量是個很大的缺陷。但是企業(yè)也不能因此廢權責發(fā)生制而改為收付實現(xiàn)制。由于收付實現(xiàn)制也有很多不合理的了方，歷史證明企業(yè)不能采用。在這種情況下，堅持權責發(fā)生制原那么進展核算的同時，編制收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表，不失為“熊掌與“魚兼得兩全其美的方法。現(xiàn)金流量表劃分運營活動、投資活動、籌資活動，按類闡明企業(yè)一個時期流入多少現(xiàn)金，

56、流出多少現(xiàn)金及現(xiàn)金流量凈額。從而可以了解現(xiàn)金從哪里來到哪里去了，損益表上的利潤為什么沒有變動現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)作出更加全面合理的評價。三、了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的才干。假設把現(xiàn)金比作企業(yè)的血液，企業(yè)想獲得新穎血液的方法有二：一是為企業(yè)輸血，即經(jīng)過籌資活動吸收投資者投資或借入現(xiàn)金。吸收投資者投資，企業(yè)的受托責任添加；借入現(xiàn)金負債添加，今后要還本付息。在市場經(jīng)濟的條件下，沒有“免費運用的現(xiàn)金，企業(yè)輸血后下一步要付妯一定的代價。二是企業(yè)本人生成血液，運營過程中獲得利潤，企業(yè)要想生存開展，就必需獲利，利潤是企業(yè)現(xiàn)金來源的主要渠道。經(jīng)過現(xiàn)金流量表可以了解經(jīng)過一段時間運營，企業(yè)的內外籌措了多少現(xiàn)金，本人生成了多少現(xiàn)金?；I措的現(xiàn)金能否按方案用到企業(yè)擴展消費規(guī)模、購置固定資產、補充流動資金上，還是被運營方侵蝕掉了。企業(yè)籌措現(xiàn)金，消費現(xiàn)金的才干，是企業(yè)加強運營管理合理運用調度資金的重要信息，是其他兩張報表所不能提供的。四、以運營活動產生的現(xiàn)金流理凈額為規(guī)范評價企業(yè)歸還才干在實踐任務中的局限性。很多書刊以為運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是評價企業(yè)歸還才干的重要標，如公式：短期償債才干流動比例=運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額/流動負債總額以為比率較大，歸還才干越強，但是我們以為這個公式是看條件的，不具有普遍意義。采用這個公式首先是資