試談會(huì)計(jì)賬簿的登記

1、會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)人員要依照審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施。一、登記會(huì)計(jì)賬簿的差不多要求（一）準(zhǔn)確完整登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 登記賬簿要及時(shí)，但對(duì)各種賬簿的登記間隔應(yīng)該多長，規(guī)范未作統(tǒng)一規(guī)定。一般講來，這要看本單位所采納的具體會(huì)計(jì)核算形式而

2、定。 （二）注明記賬符號(hào) 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明差不多登賬的符號(hào)“”，表示差不多記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。（三）書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠行格的底線書寫，約占全行格的2/3或1/2，數(shù)字排列要均勻，大小數(shù)要對(duì)正。如此，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。（四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（五）專門記賬使用紅墨水下列情況，能夠用紅色墨水記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁

3、中，登記減少數(shù)。在多欄式賬頁中，只設(shè)借方（或貸方）欄目登記增加數(shù)，若需要登記減少數(shù)時(shí)，則用紅字在表示增加欄目中登記。3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4.劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。5.沖銷銀行存款日記賬時(shí),用紅字登記支票號(hào)碼,進(jìn)行沖銷.6.當(dāng)銷售物資發(fā)生退回時(shí),則用紅字沖減已入賬的該筆物資銷售收入和銷售成本。7.依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六）順序連續(xù)登記總賬應(yīng)依照記賬憑證總表登記；日期、憑證號(hào)都應(yīng)依照記賬憑證匯總表填寫，摘要除寫“上年結(jié)算”及“承前頁”外，應(yīng)填寫憑證匯總起止號(hào)。明細(xì)賬應(yīng)依照記賬憑證登記，日期填寫月日，假如同一

4、月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄可按記賬憑證號(hào)與摘要填寫。現(xiàn)金日記賬應(yīng)依照記賬憑證逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)依照支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫，“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)字。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，不得隨意涂改，應(yīng)在空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者壓線蓋章。訂本式賬簿，不得任意撕毀。（七）結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”

5、等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般講來，關(guān)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（八）過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摵嫌?jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。也確實(shí)是講，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)動(dòng)身生額合計(jì)數(shù)及余額，然后“過次頁”并在次頁第一行“承前頁”；二是只在次頁第一行“承前頁”寫動(dòng)身生額合計(jì)數(shù)及余額

6、，不在上頁最后一行結(jié)動(dòng)身生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如此做，便于依照“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)，如此做，便于依照“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁末止的累計(jì)發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（九）關(guān)于

7、固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，能夠跨年度連續(xù)使用。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）日記賬的登記日記賬，應(yīng)依照辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)刻順序逐筆登記，最少每天登記一次。1.現(xiàn)金日記賬的登記方法日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致；憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號(hào)；摘要欄：簡要講明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；對(duì)方科目欄：是指與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額?，F(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。每日業(yè)務(wù)終了分不計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納庫存現(xiàn)金核對(duì)清晰，如賬款不符應(yīng)查明緣故，并記錄備案，即“日清”；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收

8、、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)，即“月結(jié)”。下面以某公司9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，來講明日記賬、總分類賬及明細(xì)賬簿的登記。公司資料如下：（一）公司2005年9月有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)賬戶期初余額詳見表41、42、 43表41：總分類賬期初余額賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金700銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫存商品200000待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)400000累計(jì)折舊85000短期借款300000應(yīng)付票據(jù)90000應(yīng)付賬款150000預(yù)收賬款30000應(yīng)付工資200應(yīng)交稅金1500應(yīng)付利潤140000其他應(yīng)交款1400預(yù)提費(fèi)用2600其他應(yīng)付款19000長期借款200000本年利

9、潤186400合計(jì)12059001205900表42：生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺(tái)14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 176合計(jì)103 70039 00037 300180 000表43：原材料明細(xì)賬戶余額材料名稱規(guī)格型號(hào)材料編號(hào)計(jì)量單位實(shí)際單價(jià)結(jié)存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 0002005年9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.9月2日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料1260千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1420千克，車間

10、一般耗用A材料100千克，企業(yè)行政治理部門耗用A材料120千克。2.9月15日，應(yīng)發(fā)本月工資39600元。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間治理人職員資2600元，企業(yè)治理人職員資2000元。開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放。3.9月28日，計(jì)提本月折舊。其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值200000元，月折舊率5.5%;企業(yè)治理部門固定資產(chǎn)原值200000元,月折舊率4%.。4.9月30日，調(diào)整待攤費(fèi)用。本月份生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)200元，企業(yè)治理部門應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)320元。5.9月30日，本月應(yīng)提短期借款利息400元。6.9月30日，以銀行存款支付生產(chǎn)車間電費(fèi)1140元，企業(yè)治理部門電費(fèi)86

11、0元（假設(shè)電費(fèi)沒有增值稅）。7.9月30日，分配本月工資總額（對(duì)生產(chǎn)工人工資按有用工時(shí)分配，甲產(chǎn)品有用工時(shí)20000小時(shí)，乙產(chǎn)品有用工時(shí)30000小時(shí)）。8.9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（按有用工時(shí)分配）。9.9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.9月30日，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品成本。其中：甲產(chǎn)品完工數(shù)量為120件，單位成本為448元，；乙產(chǎn)品完工數(shù)量為50件，單位成本為1749.28元。 依照以上資料，登記現(xiàn)金日記賬如下：表44：現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法差不多相同。需要講明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的

12、結(jié)算方式。例如，托付收款憑證及號(hào)碼、轉(zhuǎn)賬支票及號(hào)碼、信匯及號(hào)碼等。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單相核對(duì)，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。格式見表（資料同上）：表45： （二）總賬的登記總分類賬是按照國家規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類、連續(xù)地記錄和和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及各種收入、費(fèi)用和成果的總括情況的賬簿?？偡诸愘~一般采納訂本賬，假如采納活頁賬，年終必須裝訂成冊(cè)，編號(hào)保管，以防止偷換賬頁和丟失?？偡诸惖馁~頁格式，一般有三欄式、多欄式、棋盤式和日記總賬四種，下面以三欄式總賬來講明總賬的登記方法。三欄式總賬是按每一個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)立一個(gè)賬戶，單獨(dú)使用賬頁。1.在賬頁左上方的“科目名稱”

13、處填寫賬戶的名稱。2.“摘要”欄記載有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要講明，假如采納記賬憑證匯總表登記總賬的話，平常能夠空著不填，也能夠依照登記日期，在“摘要”欄中簡要寫明“某日至某發(fā)生額”的字樣。3.要按時(shí)刻先后順序連續(xù)登記，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生比較少的情況下，能夠依照記賬憑證逐筆登記總賬；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多的企業(yè)里，常常采納記賬憑證匯總表登記總賬。登記時(shí)刻，一般是定期登記，有的五天或一周登記一次，有的十天或半月登記一次。登賬時(shí)，依照記賬憑證匯總表的數(shù)字登記。該表是將同科目的記賬憑證匯總，計(jì)算出這一時(shí)期某科目的借方和貸方發(fā)生額，分不登記到總分類賬的“借方”和“貸方”欄。 表46：總 分 類 賬科目：現(xiàn)金 編號(hào)（ ）

14、 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借70015記21/2提現(xiàn)備發(fā)工資39600借4030015記22/2發(fā)放工資39600借70030本月發(fā)生額及余額3960039600700表47： 總 分 類 賬科目：銀行存款 編號(hào)（ ） 2005 年 度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借1200002記21/2提現(xiàn)備發(fā)放工資39600借8040030記6支付電費(fèi)2000借7840030本月發(fā)生額及余額41600借78400表48：總 分 類 賬科目：生產(chǎn)成本 編號(hào)（ ） 2005 年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借

15、或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借1800002記1生產(chǎn)領(lǐng)料53600借23360030記7結(jié)轉(zhuǎn)并分配生產(chǎn)工人工資35000借26860030記8結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用16940借28554030記10結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本141224借14431630本月發(fā)生額及余額105540141224144316表49：總 分 類 賬科目：制造費(fèi)用 編號(hào)（ ） 2005年 度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)92記1車間領(lǐng)料2000借200028記3計(jì)提折舊11000借1300030記4分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)200借1320030生產(chǎn)車間電費(fèi)1140借1434030車間治理人職員資2600借1694030結(jié)

16、轉(zhuǎn)制造費(fèi)用16940平030本月發(fā)生額及余額1694016940平0表410：總 分 類 賬科目：應(yīng)付工資 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借20015記22/2發(fā)放工資39600借3980030分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資39600借20030本月發(fā)生額及余額3960039600借200表411：總 分 類 賬科目：治理費(fèi)用 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)92記1領(lǐng)用原材料2400借240028記3計(jì)提折舊8000借1040030記4分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)320借1072030記6支付治理部門電費(fèi)860借11

17、580記7分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資2000借1358030記9結(jié)轉(zhuǎn)治理費(fèi)用13580平0本月發(fā)生額及余額1358013580平0表412：總 分 類 賬科目：累計(jì)折舊 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額貸8500028記3計(jì)提折舊19000貸10400030本月發(fā)生額及余額19000貸104000表413：總 分 類 賬科目：待攤費(fèi)用 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借500030記4分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)520借448030本月發(fā)生額及余額520借4480表414：總 分 類 賬科目：預(yù)提費(fèi)用 編

18、號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額貸260030記5預(yù)提短期借款利息400貸300030本月發(fā)生額及余額400貸3000表415：總 分 類 賬科目：原材料 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借3000002記1各部門領(lǐng)用原材料58000借24200030本月發(fā)生額及余額58000借242000 表416：總 分 類 賬科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)930記5預(yù)提短期借款利息400借40030記9結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用400平

19、030本月發(fā)生額及余額400400平0表417：總 分 類 賬科目：本年利潤 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額貸18640030記9結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用13980貸17242030本月發(fā)生額及余額13980貸172420表418：總 分 類 賬科目：庫存商品 編號(hào)（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號(hào)91期初余額借20000030記9產(chǎn)品完工入庫141224借34122430本月發(fā)生額及余額141224借341224（三）明細(xì)賬的登記1.三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的記

20、賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行登記的。格式同總分類賬。2.數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。格式如下（資料同例1）：表419：原材料明細(xì)分類賬材料名稱 A 實(shí)際單價(jià)：20元規(guī)格2525計(jì)量單位 千克 本戶第 頁2005年憑證字號(hào)摘要收入（借方）發(fā)出（貸方）結(jié)存（余額）月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額15000203000002記1生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用1260202520013740202748002記1生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用1420202840012320202464002記1生產(chǎn)車間耗用10020200012220202444002記1治理部門領(lǐng)用120202400121002024200本月合計(jì)2900580001210020242003.多欄式明細(xì)賬的登記多欄式明細(xì)賬是將各類明細(xì)科目核算集中在同一張賬頁上，因明細(xì)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬中賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。借方多欄式明細(xì)賬的登記方法。借方多欄式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的記賬憑證或原