財經(jīng)法規(guī)第1、2節(jié)課新

1、財經(jīng)法規(guī)第一章 會計法律制度（一）1第一節(jié) 會計法律制度概述一、會計與會計法會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計法 、注冊會計師法是我國會計法律規(guī)范的最高層次。二、我國會計法律制度的構(gòu)成我國法律體系按制定機關(guān)和法律效力的不同1、法律（僅指狹義）全國人大及其常委會（最高權(quán)力機關(guān)） 國家主席簽署2、行政法規(guī)國務(wù)院（最高行政機關(guān)） 國務(wù)院總理簽署23、部門規(guī)章和規(guī)范性文件國務(wù)院各管理部門和地方人民政府（國家各級行政機關(guān)）國務(wù)院各管理部門首長、地方人民政府首長簽署4、地方性法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市以及較大市（地方）人民代表大會及其常委會（地方權(quán)力機關(guān)）。（一）會

2、計法律1、典型法律：中華人民共和國會計法（簡稱：會計法）。 中華人民共和國注冊會計師法（簡稱：注冊會計師法）2、調(diào)整我國經(jīng)濟生活中（所有）會計關(guān)系的法律總規(guī)范。會計關(guān)系：（各單位）在辦理會計事務(wù)中產(chǎn)生的經(jīng)濟管理關(guān)系。（3種）單位內(nèi)部單位之間單位與國家3（二）會計行政法規(guī)1、典型法律如：總會計師條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例等。2、調(diào)整我國經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。3、制定機關(guān)國務(wù)院（最高行政機關(guān)）（三）國家統(tǒng)一的會計制度1、典型法律：除（一）（二）以外的會計規(guī)章、會計規(guī)范性文件。如：企業(yè)會計制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。2、 包括：會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件3、制定機關(guān)國務(wù)院財政部（會計主管

3、部門）4三、會計工作管理體制包括：會計工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設(shè)置（一）會計工作的行政管理國務(wù)院財政部主管全國會計工作（地方）縣級以上人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理）1、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施（1）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。（2）特殊要求的行業(yè)（國務(wù)院有關(guān)部門）可以制定具體辦法或補充規(guī)定，報財政部審批。（3）中國人民解放軍總后勤部，制定軍隊實施會計制度的具體辦法，報財政部備案。52、會計市場管理包括：會計市場的準(zhǔn)入管理過程的監(jiān)管會計市場退出管理3、會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才評價機制對

4、先進會計工作者的表彰獎勵4、會計監(jiān)督檢查財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是：會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查6（二）會計工作自律管理行業(yè)自律是相對于行政管理的一種管理模式。會計行業(yè)自律管理制度是對行政管理制度的一種有益補充。（三）單位內(nèi)部的會計工作管理單位對會計工作的管理包括：會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會計人員的選拔任用等1、單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。72、會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)從業(yè)資格：取得會計從業(yè)資格證書會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：取得會

5、計師（中級）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷總會計師：取得會計師（中級）以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格后，主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作不少于3年。8第二節(jié) 會計核算一、會計核算的基本要求（一）核算依據(jù)的基本要求1、必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)（注意：分清引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動）。2、禁止以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算（二）會計資料的基本要求1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定會計資料：包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料2、生成和提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重違法行為（1）偽造無中生有 （2）變造篡改事實（3）提供虛假財務(wù)會計報告以

6、假亂真9（三）會計電算化的基本要求會計法對會計電算化作出了兩方面規(guī)定1、使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定2、生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定二、會計核算的內(nèi)容（7項）（一）款項和有價證券的收付（二）財物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（五）收入、支出、費用、成本的計算（六）財務(wù)成果的計算和處理（七）其他事項10三、會計憑證（一）會計憑證的種類包括原始憑證和記賬憑證原始憑證：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用于表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種會計憑據(jù)，它是會計核算的原始依據(jù)，來源于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

7、事項。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容（6項），以普通發(fā)票為例：1、原始憑證名稱 2、填制日期 3、填制單位名稱 或填制人員姓名 4、接受單位名稱5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項（名稱、數(shù)量、單價、金額 ） 6、經(jīng)辦人員簽名或蓋章11記賬憑證：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證。它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容（7項）：1、填制記賬憑證日期 2、記賬憑證名稱 3、記賬憑證編號 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要 5、應(yīng)記科目、方向、金額 6、記賬憑證所附原始憑證張數(shù) 7、填制、稽核、記賬、主管的簽名或蓋章12收款憑證借方科目： 年 月 日 收字 第 號1

8、3（二）原始憑證的填制或取得會計法規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。兩層含義：（缺一不可）1、辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必須填制或取得原始憑證。2、填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構(gòu)。（最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期）（三）原始憑證的審核（3方面）1、會計機構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。審核標(biāo)準(zhǔn)：合法、真實、準(zhǔn)確、完整。2、審核的具體程序和要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計機構(gòu)、人員應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行。143、會計機構(gòu)、會計人員對2種不符合規(guī)定原始憑證（注意：不同做法）（1）不真實、不合法：不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。（

9、2）不準(zhǔn)確、不完整：予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的要求更正、補充。審核原始憑證還必須符合以下（6項）要求：其中（1）中，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。其中（5）中，收回借款，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。15（四）原始憑證的錯誤更正（4點）1、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。3、原始憑證金額有錯誤的不得更正，只能重開。4、開具單位對于填制有誤的原始憑證負(fù)有更正和重開的義務(wù)，不得拒絕。（五）記賬憑證的編制（兩層含義缺一不可）1、記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制2、作為

10、編制依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤16（六）會計憑證的傳遞和保管（5點）其中（4）中，注意是經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（詳參25頁）其中（5）中，原始憑證如有遺失，代作的正確做法。四、會計賬簿（一）會計賬簿的設(shè)置各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證真實、完整。包括：（1）總賬（2）明細賬（3）日記賬（4）其他輔助賬簿（租借、應(yīng)收應(yīng)付、擔(dān)保、抵押）17（二）會計賬簿登記的基本要求1、必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿2、按照記賬規(guī)則進行：連續(xù)編號順序登記；如發(fā)生錯誤的，按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定方法更正；并由會計人員和會計主管人員在更正處蓋章。3、實行電算化的單位，會計賬簿的登記、更

11、正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。4、會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一會計制度規(guī)定。5、禁止帳外設(shè)賬：應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置會計賬簿上統(tǒng)一登記核算；對于設(shè)置用于加強內(nèi)部管理的賬簿，法律予以保護；而私設(shè)用于非法目的的帳外賬，則法律禁止并應(yīng)予以打擊的對象。（要具體分析）18五、財務(wù)會計報告的編制（一）概念和構(gòu)成1、概念：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。分解為3個層次：對外、綜合反映、系統(tǒng)文件2、構(gòu)成：至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注（每個概念一般了解）。小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流

12、量表。193、財務(wù)報表的分類（1）按編報期間不同：中期財務(wù)報表、年度財務(wù)報表（2）按財務(wù)報表編報主體不同：個別財務(wù)報表、合并財務(wù)報表（二）編制財務(wù)會計報告的基本要求（4點）1、數(shù)據(jù)真實2、內(nèi)容完整3、計算正確4、編報及時20（三）財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制（四）財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求第一段，提供期限第二段，編制要求第三段，提供對象第四段，格式要求五六段，向監(jiān)事會、職工代表大會提供報告的規(guī)定（五）向不同會計資料使用者提供財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致21（六）財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、要求、提供對象、提供期限等具體要求，由國家統(tǒng)一

13、的會計制度規(guī)定（七）財務(wù)會計報告的責(zé)任主體會計法規(guī)定：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。22六、會計年度（一）會計年度的概念會計年度：以一年為一個會計期間稱為一個會計年度。會計中期：每個會計年度按照公歷日期劃分為半年度、季度、月度。（二）我國對會計年度的規(guī)定1、按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或延遲。2、我國一直實行公歷制會計年度，是為了與我國財政、計劃、統(tǒng)計（不是審計） 、稅務(wù)等部門保持一致。3、關(guān)于會計年度的規(guī)定，不僅適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于外資企

14、業(yè)。23七、記賬本位幣（一）貨幣作為會計記賬單位的原因在商品經(jīng)濟條件下，貨幣作為商品的一般等價物，具有價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段等特點（二）（原則上）應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣（三）如果要以某種外幣作為記賬本位幣的，判斷的關(guān)鍵字：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種外幣作為記賬本位幣（四）編制的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)（必須）折算為人民幣反映（我國境內(nèi)的企業(yè)）24八、會計記錄文字（一）應(yīng)當(dāng)（必須）使用中文（漢字）（二）民族自治地方、我國境內(nèi)的外國企業(yè)、組織，在使用中文的前提下，可同時使用一種民族文字或外國文字。（注：文字描述中，必須以”在使用中文的前提下”為前綴）九、財產(chǎn)清查（一

15、）概念：對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進行實地盤點；對銀行存款和債權(quán)債務(wù)進行核對，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）法律規(guī)定：會計法規(guī)定，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（4相符）25（三）財產(chǎn)清查的種類1、按對象和范圍劃分：全面清查、局部清查2、按清查的時間劃分：定期清查、不定期清查（四）財產(chǎn)清查的一般程序（一般了解）1、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（1）組織上準(zhǔn)備 （2）業(yè)務(wù)上準(zhǔn)備2、財產(chǎn)物資的清查十、會計檔案管理法律規(guī)定：應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管（一）會計檔案概念：包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料（4項）26（二）會計檔案的管理1、應(yīng)當(dāng)妥善保管（1）會計檔案

16、由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年（年度終了時開始算起），期滿移交單位檔案管理機構(gòu)；沒有專門設(shè)置檔案管理機構(gòu)的，應(yīng)由會計機構(gòu)內(nèi)指定專人繼續(xù)保管。（2）單位會計檔案不得外借，特殊情況的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或復(fù)制原件。2、應(yīng)當(dāng)分期保管（1）定期：3、5、10、15、25年（識記35頁表格）保管期限從會計年度終了后第1天算起。（2）永久27歸納：（二個）3年：月報、季報（二個）25年：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬（三個）5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片帳（報廢清理后保管5年）（三個）永久：年報、檔案保管清冊、檔案銷毀清冊（其他）15年：會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、

17、輔助賬簿、會計移交清冊本書25頁表格沒有保管期限為10年的會計檔案283、會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。（1）提出檔案管理機構(gòu)（2）審核會計、檔案機構(gòu)共同鑒定、編制銷毀清冊（3）批準(zhǔn)單位負(fù)責(zé)人（4）銷毀會計、檔案機構(gòu)共同派員監(jiān)銷注：保管期滿但仍然不得銷毀的2種情況：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位29練習(xí)：（共5題）1、某單位1995年9月的會計憑證按規(guī)定保管15年，期滿日應(yīng)為 （ ）A. 2010年1月 B. 2010年9月C. 2011年1月 D. 2011年9月2、局部清查的主要對象是（ ）。A存貨 B固定資產(chǎn) C無形資產(chǎn) D以上所有資產(chǎn)303、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)（ ）。 A要求原單位重新開具，原單位不得拒絕B由經(jīng)辦人出具遺失證明，并自制一份原始憑證，經(jīng)辦人簽名或蓋章后，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證C取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原