復(fù)習(xí)(會(huì)計(jì)從業(yè)復(fù)習(xí))

1、會(huì)計(jì)有兩個(gè)基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。其中，會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)最基本、首要的職能。會(huì)計(jì)核算職能是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過對(duì)特定主體的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果(或運(yùn)營績(jī)效)和現(xiàn)金流量等信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前、事中和事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能關(guān)系密切、相輔相成。會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算工作的好壞，直接影響到會(huì)計(jì)信息

2、質(zhì)量的高低，并為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，就難以保證會(huì)計(jì)核算所提供信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本組件，同時(shí)也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是企業(yè)會(huì)計(jì)的六大會(huì)計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況，是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)反映，屬于靜態(tài)要素，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素;收入、費(fèi)用和利潤(rùn)反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)反映，屬于動(dòng)態(tài)要素，是利潤(rùn)表的構(gòu)成要素。資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企

3、業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的三個(gè)特征。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的三個(gè)特征。企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。所有者權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有以下基本特征：收入是在日?；顒?dòng)中形成的。企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得。收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投

4、入的資產(chǎn)。收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。收入最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（代收款項(xiàng)不是）費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下基本特征：費(fèi)用是在日?；顒?dòng)中形成的。企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失。費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤(rùn)。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用后的凈額再加上直接計(jì)入當(dāng)期

5、利潤(rùn)的利得、減去損失。利潤(rùn)收入費(fèi)用,收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤(rùn)。會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系在于：它們都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同;會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)?？偡诸惪颇?賬戶、賬簿)和明細(xì)分類科目(賬戶、賬簿)的關(guān)系以及平行登記總分類科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息明細(xì)分類科目，提供更

6、詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息?？偡诸惪颇繉?duì)所屬的明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類科目是對(duì)其總分類科目的詳細(xì)和具體說明。會(huì)計(jì)等式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型(一)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)等式中最通用和最一般的形式，稱為“會(huì)計(jì)基本等式”(或：第一等式)，它反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素之間的基本數(shù)量關(guān)系，屬于靜態(tài)等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。不論發(fā)生何種交易或事項(xiàng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權(quán)益”等式兩邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的方式，可以歸納為以下四種類型：(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加(2)資產(chǎn)方等

7、額有增有減，權(quán)益不變(3)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少(4)權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變(二)收入費(fèi)用利潤(rùn)這一等式(又稱第二會(huì)計(jì)等式)屬于動(dòng)態(tài)等式。是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證的概念及種類劃分會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同可以分為：原始憑證和記賬憑證兩類。一、原始憑證(又稱“單據(jù)”)凡是不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際上發(fā)生或完成的文件和單據(jù)，例如購貨合同、材料請(qǐng)購單，都不屬于原始憑證。(一)按來源分類。原始憑證可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證兩種。(二)按格式分類。原始憑證按其格式不同，可以分為：通用憑證和專用憑證兩種。(三)按填制手續(xù)及內(nèi)容分類，原始憑證可以分為：一次憑證、累計(jì)

8、憑證和匯總憑證。所有的外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次憑證累計(jì)憑證的特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。最具有代表性的累計(jì)憑證是限額領(lǐng)料單。二、記賬憑證(又稱“記賬憑單”)(一)按內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證為避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如將現(xiàn)金送存銀行，或從銀行提取現(xiàn)金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。(二)按填制方法，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證原始憑證的填制要求和審核內(nèi)容經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：(1)對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬;(2)對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑

9、證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù);(3)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。會(huì)計(jì)賬簿的種類(一)按用途分類賬簿按其用途，可分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬的特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記。2. 分類賬簿又分為：總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。3.備查賬簿如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“受托加工材料登記簿”、“代銷商品登記簿”等。會(huì)計(jì)賬簿的種類(二)按賬頁格式分類按照賬頁格式不

10、同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1.兩欄式賬簿適用于：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。2.三欄式賬簿適用于：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。3.多欄式賬簿適用于：收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)明細(xì)賬。4.數(shù)量金額式賬簿適用于：原材料、庫存商品等明細(xì)賬。會(huì)計(jì)賬簿的種類(三)按外型特征分類賬簿按照外型特征(或外表形式)不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬三類。1.訂本賬適用于：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2.活頁賬適用于：通常各種明細(xì)分類賬。3.卡片賬卡片賬也是一種活頁賬。在我國，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則：第一、應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無

11、誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。第二、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾，避免重記、漏記。第三、賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2。第四、登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。第五、在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則：第六、在登記各種賬簿時(shí)，

12、應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。第七、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向;對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用教材中的結(jié)平符號(hào)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第八、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額。更正錯(cuò)賬的方法如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄錄。錯(cuò)賬更正方法通常有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記

13、法。一、劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法，適用于：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證無誤，可以采用劃線更正法。更正方法是：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。劃線時(shí)，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不能只更改其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。更正錯(cuò)賬的方法二、紅字更正法適用于：以下兩種錯(cuò)誤的更正：(1)記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。更正方法及步驟：先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。(2)記賬后在

14、當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記會(huì)計(jì)科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額【即：記賬憑證中金額多記了】。三、補(bǔ)充登記法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額【即：記賬憑證中金額少記了】。更正方法及步驟：按少計(jì)的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少計(jì)的金額，并據(jù)以記賬。各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。它們的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(一)特點(diǎn)特點(diǎn)是直接根據(jù)記

15、賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展而成的。(二)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)單明了，易于理解;總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。(三)適用范圍適用于：規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(一)特點(diǎn)特點(diǎn)是：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、

16、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。(二)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量;便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)是：按每一貸方賬戶匯總編制，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。(三)適用范圍適合于：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(一)特點(diǎn)特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。(二)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量;可以起到試算平衡的作用;簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的

17、對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。(三)適用范圍適用于：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。財(cái)產(chǎn)清查的類別、方法(單選、多選、判斷)一、財(cái)產(chǎn)清查的類別(一)按清查的范圍，可分為全面清查和局部清查1.全面清查需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前;中外合資、國內(nèi)合資前;企業(yè)股份制改制前;開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。2.局部清查局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金每日清點(diǎn)一次;銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次;債權(quán)、債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次;各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查;貴重物品每月清查一次等。財(cái)產(chǎn)清查的類別、方法(單選、多選、判斷)(二)按照清查的時(shí)間

18、，可分為定期清查和不定期清查1.定期清查定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。2.不定期清查不定期清查一般是局部清查，如：更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進(jìn)行的損失情況的清查、有關(guān)部門進(jìn)行的臨時(shí)性檢查等。不定期清查也可以是全面清查，如：?jiǎn)挝怀蜂N、合并或改變隸屬關(guān)系前;企業(yè)股份制改制前;單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等等。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法不同的財(cái)產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。(一)庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查的主要方法是：實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)(二)銀行存款的清查銀行存款的清查，采用與銀行核對(duì)賬目

19、的方法進(jìn)行，將“銀行對(duì)賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對(duì)。銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額不一致的原因，有兩個(gè)方面：一是，一方或雙方記賬有錯(cuò)誤;二是，存在未達(dá)賬項(xiàng)。注意：即使雙方均無記賬錯(cuò)誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由于“未達(dá)賬項(xiàng)”造成的。(二)銀行存款的清查所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。具體的說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

20、(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。(4)銀行已付，企業(yè)未付;即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。注意：在存在(1)、(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。如果出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)額。企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有以下兩種：(一)實(shí)地盤點(diǎn)法(二)技術(shù)推算法適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。

21、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”，并同賬面余額記錄核對(duì)，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。四、往來款項(xiàng)的清查方法一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金盤盈盈虧的賬務(wù)處理當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤虧時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶;屬于無法查明原因的，增加“管理費(fèi)用”賬戶。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶;屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶。2.存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理對(duì)于存

22、貨的盤盈，應(yīng)及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作沖減“管理費(fèi)用”等賬戶處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料”、“庫存商品”等賬戶。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作如下會(huì)計(jì)處理：對(duì)于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等賬戶;對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”賬戶;扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”賬戶，屬于非常損失的部分，如自然災(zāi)害、意外事故等，記入“營業(yè)外支

23、出”賬戶。3.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成及編制要求一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。其中，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，提供靜態(tài)信息，屬于靜態(tài)報(bào)表;利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的報(bào)表;現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流