了解被審計(jì)單位及其環(huán)境-需要的內(nèi)容外掛附件

1、簽名日期編制復(fù)核索引號(hào)P211-1頁(yè)次一、被審計(jì)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境及其他外部(一) 被審計(jì)的行業(yè)狀況1. 被審計(jì)所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)(1)被審計(jì)的主要產(chǎn)品，所處行業(yè)(2)被審計(jì)所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)(3)被審計(jì)所處行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段(4)被審計(jì)所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)(5)被審計(jì)所處行業(yè)上下游關(guān)系提示：“P211-1 了解被審計(jì) 及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”底稿增加“是否適用”列，供首次承接項(xiàng)目填列；“是否發(fā)生 變化”列，供連續(xù)承接項(xiàng)目填列。對(duì)于首次承接項(xiàng)目，執(zhí)業(yè) 逐項(xiàng)填列“是否適用”后，將“P211-1 了解被審計(jì) 及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”導(dǎo)出生成 WORD 文檔，對(duì)

2、于所有選擇“適用”的項(xiàng)目逐項(xiàng)了解并詳細(xì)填列。對(duì)于連續(xù)承接項(xiàng)目，執(zhí)業(yè) 逐項(xiàng)填列“是否發(fā)生 變化”后，將“P211-1 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”導(dǎo)出生成 WORD 文檔，對(duì)于所有選擇“發(fā)生 變化”的項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注并了解和填列項(xiàng)目?jī)?nèi)容；對(duì)于所有選擇“未發(fā)生 變化”的內(nèi)容，執(zhí)業(yè)人員可以參考以前年度底稿，將相關(guān)內(nèi)容 至本期底稿?？蛻繇?xiàng)目了解被審計(jì)及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容會(huì)計(jì)期間(6) 被審計(jì)最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，及他們所占的市場(chǎng)份額(7) 被審計(jì)及其競(jìng)爭(zhēng)者，主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)2. 被審計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性(1) 被審計(jì)所處行業(yè)是否受到經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，被審計(jì)采取了什么措施使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化

3、(2) 被審計(jì)所處行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售的季節(jié)性影響3. 與被審計(jì)產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)(1)被審計(jì)所處行業(yè)的技術(shù)(2)被審計(jì)所處行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度(3)被審計(jì)是否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)(4)被審計(jì)擁有的技術(shù)在行業(yè)中所處的地位4. 被審計(jì)能源、原材料供應(yīng)與成本(1) 能源、原材料消耗在生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中所占(2) 能源、原材料價(jià)格的變化對(duì)產(chǎn)品成本的影響5. 被審計(jì)所處行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(1)被審計(jì)所處行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量(2)被審計(jì)所處行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)，如毛利率、凈資產(chǎn)收益率等(3)被審計(jì)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比是否存在差異，其原因是什么(4) 被審計(jì)的主要競(jìng)爭(zhēng)者是

4、否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響(二) 被審計(jì)的法律環(huán)境及環(huán)境1. 被審計(jì)適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)和行業(yè)特定慣例(1) 被審計(jì)的所屬類(lèi)型（屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)），相應(yīng)地適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)(2) 被審計(jì)是否仍采用行業(yè)核算辦法2. 對(duì)被審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的，包括直接的活動(dòng)(1) 被審計(jì)是否處于受行業(yè)，國(guó)家對(duì)被審計(jì)所處行業(yè)特殊的、監(jiān)管要求(2) 是否存在新出臺(tái)的（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律等），對(duì)被審計(jì)有何影響(3) 被審計(jì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的檢查3. 對(duì)被審計(jì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的政策，如貨幣政策(包括)、財(cái)政政策、

5、財(cái)政刺激措施（如項(xiàng)目）、關(guān)稅和貿(mào)易限制政策或稅務(wù)對(duì)被審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響4. 與被審計(jì)所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求(三) 被審計(jì)其他外部1. 當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)2. 當(dāng)前的利率和供求狀況，以及如何影響被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3. 當(dāng)前的通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)，國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等），以及如何影響被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)4. 國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)，以及如何影響被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)二、被審計(jì)的性質(zhì)(一) 被審計(jì)的所結(jié)構(gòu)1. 被審計(jì)的所性質(zhì)（屬于國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是其他類(lèi)型）2. 被審計(jì)所有者和其他或的名稱，以及與被審計(jì)之間的關(guān)系以確

6、定關(guān)聯(lián)方交易是否已得到識(shí)別和恰當(dāng)處理3. 控股母公司(1) 控股母公司的所性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響(2) 控股母公司與被審計(jì)在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開(kāi)，是否存在占用等情況(3) 控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)(二) 被審計(jì)的治理結(jié)構(gòu)1. 獲取或編制被審計(jì)治理結(jié)構(gòu)圖2. 對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明(1) 董事會(huì)的和情況(2) 董事會(huì)的獨(dú)立董事的(3) 審計(jì)或監(jiān)事會(huì)及其情況等(三) 被審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)1. 獲取或編制被審計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖2. 對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值

7、、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題(四) 被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.收入來(lái)源、產(chǎn)品或服務(wù)及其所占比例，以及市場(chǎng)的性質(zhì)（包括電子商務(wù)，如網(wǎng)上銷(xiāo)售和活動(dòng)）2.主要產(chǎn)品或服務(wù)及描述3.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息(1) 主要客戶和合同、付款條件、利潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、策略和目標(biāo)等(2) 是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事活動(dòng)4. 業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況(1)生產(chǎn)階段與生產(chǎn)方法(2)易受環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響的活動(dòng)(3)業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況(4)產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況(5)或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況5.、合營(yíng)與外包情況6.從事電子商務(wù)的情況，是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供服務(wù)或

8、從事活動(dòng)7.地區(qū)分布與行業(yè)分布，涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng)的，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間存在的依賴關(guān)系8. 生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)和的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量9. 關(guān)鍵客戶(1)銷(xiāo)售對(duì)象（是少量的大客戶還是眾多的小客戶）(2)被審計(jì)高度依賴的特定客戶（如超過(guò)銷(xiāo)售總額 10%的顧客）(3)造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類(lèi)別（如正處在一個(gè)市場(chǎng)中的客戶）(4)與某些客戶訂立了不尋常的銷(xiāo)售條款或條件10.重要供應(yīng)商(1)主要供應(yīng)商(2)簽訂的長(zhǎng)期供應(yīng)合同(3)原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性(4)付款條件(5)原材料受價(jià)格變動(dòng)的影響11.勞動(dòng)用工情況(1)分地區(qū)用工情況(2)勞動(dòng)力供應(yīng)情況(3)

9、工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排(4)適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)12.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出(1)從事的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)(2)研發(fā)支出占收入(3)與業(yè)相比情況13.關(guān)聯(lián)方交易(1)哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方(2)對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷(xiāo)售和采購(gòu)條款(3)關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策(五) 被審計(jì)的投資活動(dòng)1. 主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)2. 計(jì)劃實(shí)施或近期已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)或資產(chǎn)處置情況，如被審計(jì)的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其會(huì)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3.與的投資和處置4. 資本性投資活動(dòng)(1)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資(2)近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)(3)的資

10、本承諾5. 對(duì)未納入合并范圍的實(shí)體的投資，包括合伙企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)和特殊目的實(shí)體(六) 被審計(jì)的籌資活動(dòng)1.結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資(1)獲得的信貸額度是否可以滿足營(yíng)運(yùn)需要(2)得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相似，如不相似，原因何在(3)借款合同中限制性條款的情況(4)承受的的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)2. 固定資產(chǎn)的租賃，如通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)3關(guān)聯(lián)方融資(1) 關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款(2) 關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的4. 實(shí)際受益方（實(shí)際受益方是國(guó)內(nèi)的，還是國(guó)外的，其商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)可能對(duì)被審計(jì)產(chǎn)生的影響）及關(guān)聯(lián)方5. 衍生金融工具的使用(1)衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的(

11、2)衍生金融工具的種類(lèi)(3)使用衍生金融工具的范圍(4)交易對(duì)手6. 主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)（無(wú)論是否處于合并范圍內(nèi)）(七) 財(cái)務(wù)1. 會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)（如業(yè)的和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)）2.收入確認(rèn)慣例3.公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算4.外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易5.異常或復(fù)雜交易（包括在有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域的交易）的會(huì)計(jì)處理（如對(duì)支付的會(huì)計(jì)處理）三、被審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，包括變更會(huì)計(jì)政策的原因(一) 被審計(jì)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策(二) 會(huì)計(jì)政策變更的情況(三)對(duì)和異常交易的處理方法(四)在缺乏性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響(五)新頒布的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則

12、、，以及被審計(jì)何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定(六)被審計(jì)是否按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐端?、被審?jì)目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(一) 被審計(jì)的目標(biāo)、(二) 相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1行業(yè)發(fā)展，例如潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)2開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)產(chǎn)品責(zé)任增加3. 業(yè)務(wù)擴(kuò)張，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)確4新的會(huì)計(jì)要求，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)執(zhí)行不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加5要求，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)增加6本期及未來(lái)的融資條件，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)

13、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)7的運(yùn)用，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合8實(shí)施的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)要求的影響，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)執(zhí)行新要求不當(dāng)或不完整(三) 被審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程五、被審計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)(一) 被審計(jì)管理層在衡量和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)時(shí)使用的信息1.生成的信息(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析(3)、差異分析(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性政策(5)分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)(6)被審計(jì)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較2. 外部機(jī)構(gòu)

14、或提供的信息，包括分析師和信用機(jī)構(gòu)(二)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果1.財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量是否顯示未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)2. 針對(duì)未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì)，管理層是否確定原因，采取了哪些糾正措施3. 相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)六、被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力七、財(cái)務(wù)報(bào)表的合并過(guò)程(一)與適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)有關(guān)的事項(xiàng)1組成部分管理層對(duì)適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的了解程度2按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)，對(duì)組成部分進(jìn)行識(shí)別和會(huì)計(jì)處理的過(guò)程3按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)，為提供分部而識(shí)別需單獨(dú)的分部的過(guò)程4按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)，識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的過(guò)程5適用于財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)政策自上期以來(lái)發(fā)生的變化以及因新發(fā)布或修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而發(fā)

15、生的變化6如果組成部分的期末不同于，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整的程序(二) 有關(guān)合并過(guò)程的事項(xiàng)1管理層了解組成部分運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策的過(guò)程，基于財(cái)務(wù)報(bào)表目的確保編制組成部分財(cái)務(wù)信息運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的過(guò)程（如適用），以及確保按照適用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策的差異的過(guò)程（這些的會(huì)計(jì)政策通常在管理層發(fā)布的財(cái)務(wù)程序手冊(cè)和文件包中予以說(shuō)明）2.管理層基于合并目的確保組成部分完整、準(zhǔn)確、及告其財(cái)務(wù)信息的過(guò)程3. 將組成部分財(cái)務(wù)信息折算為財(cái)務(wù)報(bào)表采用的記賬本位幣的過(guò)程4. 如何組織服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)表合并過(guò)程（包括合并過(guò)程的人工和自動(dòng)化階段），以及在合并過(guò)程的不同階段采用的人工控制和自動(dòng)化控制5.管理層獲知期后事項(xiàng)的過(guò)程(三)有關(guān)合并調(diào)整的事項(xiàng)