會(huì)計(jì)名錄處理(帶目錄、實(shí)例版本)

1、.：.； TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1現(xiàn)金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2銀行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他貨幣資金外埠存款 PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4壞賬損失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 貨

2、PAGEREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1資料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 委托加工物資 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包裝物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品處置同包裝物 PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存貨清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存貨的期末計(jì)價(jià)略 PAGEREF _T

3、oc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投資 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投資 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、長期股權(quán)投資投資 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投資的期末計(jì)價(jià)略 PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4委托貸款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定資產(chǎn) PAGER

4、EF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 添加 如是舊的，那么以凈值入帳 PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2減少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定資產(chǎn)折舊 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK l _T

5、oc10647 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)略 PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流動(dòng)負(fù)債 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.應(yīng)付賬款略 PAGEREF _Toc12770 27 HYP

6、ERLINK l _Toc10594 2.應(yīng)付票據(jù)見后 PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期債券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.應(yīng)付工資 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.應(yīng)付福利費(fèi) PAGEREF _Toc26693 30 HYPE

7、RLINK l _Toc25055 8.應(yīng)付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他應(yīng)交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc59 11.應(yīng)交稅金 PAGEREF _Toc59 33 HYPERLINK l _Toc16314 1增值稅 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 2消費(fèi)稅 PAGEREF _Toc31419 36 HYPERLINK l

8、_Toc23772 3營業(yè)稅 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 4所得稅 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 5資源稅 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 6城建稅 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 7耕地占用稅 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 8印花稅于購買印花稅票時(shí)入賬 PAGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _T

9、oc31851 9土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 10土地增值稅 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 長期負(fù)債 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.長期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、長期應(yīng)付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _Toc29952 第八章 一切者權(quán)益 PAGEREF _Toc29952 42

10、 HYPERLINK l _Toc10477 實(shí)收資本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常規(guī)處置 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2021 國有獨(dú)資公司的投入資本 PAGEREF _Toc2021 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限責(zé)任公司的投入資本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份的投入資本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPERLINK l _Toc19635 實(shí)收資本的增減變動(dòng) PAGEREF _Toc19

11、635 44 HYPERLINK l _Toc17454 資本公積 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.彌補(bǔ)虧損的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、費(fèi)用、利潤 PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品銷售收入 PAGEREF _Toc27120 52 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供勞務(wù)收入 PAGEREF _T

12、oc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)略 PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期貨業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期貨會(huì)員資歷投資 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年會(huì)費(fèi) PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期貨買賣 PAGEREF _Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期貨套期保值業(yè)

13、務(wù) PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建造合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同本錢 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入與合同費(fèi)用確實(shí)認(rèn) PAGEREF _Toc12035 70第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1現(xiàn)金 備用金 開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或

14、減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明緣由后作如下處置： 借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明緣由的 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明緣由后作如下處置： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余無法查明緣由的 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證聽闡明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)曾經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其

15、他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)踐發(fā)生損失時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬預(yù)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 1資料 1獲得 發(fā)票與資料同時(shí)到 借：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 發(fā)票先到

16、借：在途物資含運(yùn)費(fèi) 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 資料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處置 2發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：消費(fèi)本錢/在建工程/委托加工物資/ 貸：原資料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原資料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn) 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借：原資料驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資 3.包裝物 1消費(fèi)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：消費(fèi)本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出賣且 借：營業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià) 其他業(yè)務(wù)

17、支出單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費(fèi)用出借 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增銷 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 不論能否報(bào)廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、短少、逾期未歸還等緣由沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅金增銷 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入押金部分 不能運(yùn)用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原資料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費(fèi)用出借 攤銷略一次、五五、分次 4.低值易耗品處置同包裝物 5

18、.存貨清查 盤盈 確認(rèn) 借：原資料 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處置財(cái)富損溢 貸：管理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借：待處置財(cái)富損溢 貸：原資料 應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善呵斥的損耗 借：原資料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 管理費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢 iii屬于自然災(zāi)禍或不測事故呵斥的存貨損耗 借：原資料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財(cái)富損溢 注：待處置財(cái)富損溢在結(jié)帳前必需將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 假設(shè)曾經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，轉(zhuǎn)

19、入損益等，不用披露； 假設(shè)未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假設(shè)其后同意的結(jié)果與自行處置不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 6存貨的期末計(jì)價(jià)略 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出賣 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出賣股/債X 2、長期股權(quán)投資投資 1獲得

20、以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見后 2本錢法 初始投資或追加投資同獲得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后按公式計(jì)算 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)踐業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資，再經(jīng)過計(jì)算即可得出“投資收益 3權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處置 i獲得時(shí)確認(rèn) 借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸本錢 貸：銀行存款 借：長期股權(quán)投資企

21、業(yè)股投差額 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 ii攤銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處置 I凈利潤 i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利企業(yè)實(shí)踐數(shù) 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整

22、確認(rèn)的損益未減記的 貸：投資收益股權(quán)投資收益 其他一切者權(quán)益變化的處置 i投資單位會(huì)計(jì)處置 借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 捐贈(zèng)物價(jià)值*1-33*持股比例 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，那么不須交稅。 ii投資單位出賣該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積 4本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III

23、對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益 本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采用追溯調(diào)整法對(duì)本來錢法核算進(jìn)展調(diào)整 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)帳面余額 205 利潤分配-未分配利潤累計(jì)影響數(shù)1 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 2 ii追加投資時(shí) 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 302 貸：銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢20052302 借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 2 將“損益調(diào)整和“股

24、權(quán)投資預(yù)備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢 借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 7 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢200523022 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假設(shè)追加投資新構(gòu)成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 5短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資 借：長期股權(quán)/債務(wù)投資本錢與市價(jià)孰低者 短期投資跌價(jià)預(yù)備 投資收益 貸：短期投資 6長期股權(quán)投資的處置 損益確實(shí)認(rèn) 借：銀行存款 長期

25、股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出賣收益/損失 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 資本公積預(yù)備工程的處置 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：資本公積其他資本公積 貸：實(shí)收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)伴隨轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 3投資的期末計(jì)價(jià)略 4委托貸款 發(fā)放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 按期計(jì)提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本

26、金。 1、科目設(shè)置：“委托貸款一級(jí)科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值預(yù)備二級(jí)科目 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資、“長期債務(wù)投資反映。 期末計(jì)價(jià)略 第四章 固定資產(chǎn) 添加 如是舊的，那么以凈值入帳 購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝資料、支付工資 借：在建工程 貸：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付運(yùn)用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費(fèi) 貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi) 資本公積接受捐贈(zèng)非

27、現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款單據(jù)金額33 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢應(yīng)加上。 運(yùn)營租入見后 融資租入見后 自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資含稅金 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金增銷 iv領(lǐng)用安裝資料 借：在建工程 貸：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費(fèi) 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助消費(fèi)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢 vii工程

28、借款利息支出見借款費(fèi)用 viii交付運(yùn)用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：工程物資 A、在到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)收支凈額計(jì)入在建工程本錢 B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程工程尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程本錢；非正常緣由呵斥的，或在建工程工程全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出。 II出包工程 i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付運(yùn)用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈值 銀行存款相關(guān)費(fèi)用 2減少 只需盤虧不經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資

29、產(chǎn)清理該科目余額 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi) 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 報(bào)經(jīng)同意無償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生的凈損失 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出賣、報(bào)廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)原值 ii支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出賣收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處置 借：銀行存款/原資料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出賣后應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅售價(jià)5 v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益 借：營業(yè)外支出處置固凈損失正常運(yùn)營 營業(yè)外支出非常損失非

30、正常緣由 長等待攤費(fèi)用籌建期間發(fā)生的 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出運(yùn)營租賃 貸：累計(jì)折舊 ii出賣、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未運(yùn)用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用不含更新改造和因大修繕停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行而對(duì)未運(yùn)用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變卦該當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 1費(fèi)用化的后續(xù)支出 假設(shè)不能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超越原先的估計(jì)即通常所說大修和日常修

31、繕，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確以為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再經(jīng)過待攤費(fèi)用長等待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用途置。 2資本化的后續(xù)支出： 延伸固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命 使產(chǎn)質(zhì)量量本質(zhì)性提高 使消費(fèi)本錢本質(zhì)性降低 假設(shè)能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超越原先的估計(jì)即通常所說的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超越固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額不一定是全額計(jì)入 3固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付運(yùn)用，添加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

32、盤盈 i經(jīng)清查確以為盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)市價(jià)折舊損耗 貸：待處置財(cái)富損溢 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處置財(cái)富損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確以為盤虧時(shí) 借：待處置財(cái)富損溢 累計(jì)折舊賬面值 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)賬面原值 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處置財(cái)富損溢 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)略 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)實(shí)踐支付價(jià)款 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本/股本 注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值 貸：實(shí)收資本/股本 接受捐贈(zèng) 借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金

33、額支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi) 自行開發(fā)并按法律程序懇求獲得 i獲得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)確定的實(shí)踐本錢 貸：銀行存款 ii研討開發(fā)費(fèi)用如資料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原資料、應(yīng)付工資 購入的或以支付土地出讓金方式獲得的土地運(yùn)用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)實(shí)踐支付價(jià)款 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán) 用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，對(duì)比非貨幣性買賣 出賣無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓一切權(quán) 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出出賣無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金

34、-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出賣無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出如效力費(fèi)，營業(yè)稅 貸：銀行存款 攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197 借：管理費(fèi)用自用的無形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可運(yùn)用年限 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月添加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開場攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，那么下期攤銷額要按估計(jì)可收回金額和剩余可運(yùn)用年限進(jìn)展攤銷 估計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如獲得專利權(quán)之后，每年支付的年

35、費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) 2其他資產(chǎn) 長等待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長等待攤費(fèi)用。 i發(fā)生時(shí) 借：長等待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 ii攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 貸：長等待攤費(fèi)用 第六章 流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付賬款略 2.應(yīng)付票據(jù)見后 3.短期借款 借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用 到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取的利息 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券 注：假設(shè)金

36、額小可在還本付息時(shí)處置 借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：銀行存款 到期歸還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增銷 銀行存款 運(yùn)雜費(fèi) 補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資即退休費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)展分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借：消費(fèi)本錢消費(fèi)工人 制造費(fèi)用車間或分廠管理人員 管理費(fèi)用廠部行政管理人員 營業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程在建工程人員 應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款工會(huì)人員 貸：應(yīng)付工資

37、 7.應(yīng)付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額的14%提 借：消費(fèi)本錢等科目同工資的提取 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應(yīng)付股利 董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)同意的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)同意的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會(huì)多為例 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配-

38、未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工資總額2 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工資總額1.5 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付運(yùn)營性租賃的租金 借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)清理銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) ii收買未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，

39、計(jì)入本錢 借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費(fèi)用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)踐上交時(shí) 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處置。 11.應(yīng)交稅金 1增值稅 普通納稅人購銷業(yè)務(wù)略 普通納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購買價(jià)*90% 應(yīng)交稅金增進(jìn)買價(jià)*10% 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購本錢。 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i購進(jìn)貨物 借：物資采購價(jià)稅合

40、計(jì) 貸：應(yīng)付帳款 ii銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià) 應(yīng)交稅金增銷 視同銷售的賬務(wù)處置以投資為例 i銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原資料/庫存商品本錢價(jià) 應(yīng)交稅金增銷計(jì)稅價(jià)*稅率 注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢 ii接受方，視同購進(jìn) 借：原資料/庫存商品本錢價(jià) 應(yīng)交稅金增進(jìn)計(jì)稅價(jià)*稅率 貸：實(shí)收資本 不予抵扣工程的賬務(wù)處置 i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢 借：固定資產(chǎn)/原資料價(jià)稅合計(jì) 貸：銀行存款 ii購入時(shí)不能確認(rèn) 借：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/

41、應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)富損溢 貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 原資料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處置 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品發(fā)生非常損失時(shí) 借：待處置財(cái)富損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 已交稅金上交增值稅 借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作一樣分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，經(jīng)過“應(yīng)交稅金未交增值稅科目 2消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售 i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 i

42、i以應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性買賣，計(jì)稅處置同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)本錢。 借：長期股權(quán)投資用于投資 在建工程用于工程 營業(yè)外支出用于非消費(fèi)機(jī)構(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處置 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方代收代繳 借：應(yīng)收賬款代收代交稅款 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 B委托方 a資料收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資加工費(fèi) 80000 應(yīng)交稅金增銷 0080000*17% 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 110 b資料收回后直接用于銷售，

43、那么將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入本錢 借：委托加工物資含消費(fèi)稅款100000 應(yīng)交稅金增銷 00 貸：應(yīng)付賬款 100 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處置 I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或經(jīng)過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 3營業(yè)稅 出租無形

44、資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出賣無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)踐收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。 4所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ii個(gè)人所得稅單位代扣代交 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 5資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅

45、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收買未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的本錢 借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 6城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 7耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實(shí)踐占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 8印花稅于購買印花稅票時(shí)入賬 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 9土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅 借：管理費(fèi)用 貸

46、：應(yīng)交稅金應(yīng)交 10土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程開工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)展沖銷，多退少補(bǔ) 第七章 長期負(fù)債 1.長期借款 獲得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用途置 借：長等待攤費(fèi)用籌建期間 財(cái)務(wù)費(fèi)用消費(fèi)運(yùn)營期間 在建工程符合條件的專門借款費(fèi)用 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出

47、去，或無需歸還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長期應(yīng)付款 1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款設(shè)備價(jià)國外運(yùn)雜費(fèi) 銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi) 用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價(jià)款銷售處置略 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 2應(yīng)付融資租賃款略 第八章 一切者權(quán)益 實(shí)收資本 常規(guī)處置 借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本 注：投入無形資產(chǎn)必需20%注冊(cè)資本 國有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司

48、的投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積出資額-所占份額 股份的投入資本 籌資費(fèi)用的處置 I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)小 借：長等待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款 II募集式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)大 i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 ii采用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用金額小 長等待攤費(fèi)用金額大，2年 貸：銀行存款 獲得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本面值部分 資本公積溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用 實(shí)收資本的增減變動(dòng) 實(shí)收資本添加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 iii一切者投入 iv發(fā)放股票股利方

49、式增資 借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 實(shí)發(fā)數(shù) 貸：股本股票面值總額 資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)同意董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)展處置 董事會(huì)宣揭露放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣揭露放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少 i資本過剩，發(fā)還股款 借：實(shí)收資本/股本面值 貸：銀行存款 注：股份超面值付出的價(jià)錢處置 溢價(jià)發(fā)行的，那么先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤 借：股本面值 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii發(fā)生艱苦虧損，需求減少實(shí)收資本 資本公積 資本/股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn)/銀行存款實(shí)收出資額 貸：實(shí)收資本

50、/股本在注冊(cè)資本中所占份額 資本公積扣除發(fā)行費(fèi)用 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！ 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)踐應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款 注1：以后處置或運(yùn)用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 貸：資本公積其他資

51、本公積 借：遞延稅款接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 注2：外商投資企業(yè)不直接經(jīng)過“資本公積。 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原資料(確定價(jià)值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 年度終了時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實(shí)收資本外商資本商定匯率 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入 i收到國家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研討撥款 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款屬長期負(fù)債工程 ii撥款工程完成后，構(gòu)成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)按實(shí)踐

52、本錢5000 貸：銀行存款等5000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000 注：屬于費(fèi)用及其他未構(gòu)成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 借：銀行存款 貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值附加費(fèi) 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額 關(guān)聯(lián)買賣差價(jià) 借：資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積 留存收益 1盈余公積 提取 借：利潤分配提取盈余公積 提取恣意盈余公

53、積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積恣意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤分配提取貯藏基金 提取企業(yè)開展基金 貸：盈余公積貯藏基金 盈余公積企業(yè)開展基金 中外協(xié)作企業(yè)，在協(xié)作期內(nèi)以利潤歸還投資 借：已歸還投資實(shí)收資本減項(xiàng) 貸：銀行存款 同時(shí) 借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資 運(yùn)用 i補(bǔ)虧先恣意后法定盈余公積金 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 注：外商投資企業(yè)經(jīng)同意可用貯藏基金補(bǔ)虧 借：盈余公積貯藏基金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 ii轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本股票面值新增股數(shù) 資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià) iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借

54、：盈余公積 貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)備的處置 i固定資產(chǎn)購入的處置 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii實(shí)踐用公益金支付時(shí) 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積恣意盈余公積 iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回 借：盈余公積恣意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金 2未分配利潤 在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而構(gòu)成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以盈利為例 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)工程 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細(xì)工程 4.彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤彌補(bǔ)發(fā)生虧損后的五年內(nèi) 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 用稅后利潤彌補(bǔ)五年后 i計(jì)算交納所得稅

55、借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損 借：本年利潤扣除當(dāng)年所得稅 貸：利潤分配未分配利潤 注：假設(shè)稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧 第九章 收入、費(fèi)用、利潤 1商品銷售收入 1收入無法確認(rèn)如貨款收回存在不確定性 i發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金增(銷) ii以后可以確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品 2代銷商品 視同買斷方式的處置 A委托方收入為協(xié)議價(jià)的處置 i

56、將商品交給受托方時(shí) 借：委托代銷商品本錢價(jià) 貸：庫存商品 ii收到代銷清單按協(xié)議價(jià)開具 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議價(jià) 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià) 貸：委托代銷商品 iv收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)處置 i收到商品 借：受托代銷商品協(xié)議價(jià) 貸：代銷商品款 ii實(shí)踐銷售代銷商品 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入受托方的售價(jià) 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)本錢協(xié)議價(jià) 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款協(xié)議價(jià) 貸：應(yīng)付賬款 iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方 借：應(yīng)付賬款協(xié)議價(jià) 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 收取手續(xù)費(fèi)方式 A

57、委托方的處置 i將商品交給受托方時(shí) 借：委托代銷商品本錢價(jià) 貸：庫存商品 ii收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議售價(jià) 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià) 貸：委托代銷商品 iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：營業(yè)費(fèi)用協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) v收到款項(xiàng) 借：銀行存款扣除手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方的處置 i收到商品 借：受托代銷商品協(xié)議售價(jià) 貸：代銷商品款 ii實(shí)踐銷售代銷商品不確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià) 應(yīng)交稅金增銷 借：應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款協(xié)議售價(jià) 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí) iii歸還委托方貨款并計(jì)

58、算代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅 貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)銀行存款 3銷售折扣 商業(yè)折扣即數(shù)量折扣 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額) 現(xiàn)金折扣(總價(jià)法) i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入按總價(jià) 10000 應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 注：稅金不能享用折扣優(yōu)惠。 iii付款期外付款 借：銀行存款按總價(jià) 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 4銷售折讓依上例，假設(shè)折讓率為5 i銷售方尚未

59、確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 11115 貸：主營業(yè)務(wù)收入95*10000 9500 應(yīng)交稅金增銷95*17001615 ii銷售方已確認(rèn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入5*10000 500 應(yīng)交稅金增銷5%*1700 85 貸：應(yīng)收賬款 585 注：此時(shí)“應(yīng)交稅金增銷可用紅字沖減 5銷售退回 發(fā)生在收入確認(rèn)之前 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 發(fā)生在收入確認(rèn)之后 a沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增銷 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 注：假設(shè)以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告同意日之間發(fā)生退回的。 i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)

60、生的 借：以前年度損益調(diào)整收入現(xiàn)金折扣 應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款 借：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品本錢 貸：庫存商品 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配 貸：以前年度損益調(diào)整該科目余額 ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。 借：以前年度損益調(diào)整收入 應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 6分期收款銷售 i發(fā)出商品 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 ii按合同規(guī)定每期收到的貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入總售款/期數(shù) 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢總本錢/期數(shù) 貸：分期收款發(fā)出商品 7以舊換新的銷售，