營改增分行業(yè)辦稅指南(通用)

1、.：.；營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)指南一通用指南江蘇省國家稅務局營改增任務指點小組辦公室二一六年四月營改增納稅人辦稅指南通用編寫闡明：根據(jù)(財稅202136號)，自2021年5月1日起將在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅以下稱營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活效力業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由交納營業(yè)稅改為交納增值稅。為使相關(guān)行業(yè)營改增納稅人及時了解詳細政策措施，方便辦理相關(guān)涉稅業(yè)務，編寫了本通用指南供各地稅務人員和相關(guān)納稅人在任務學習中參考運用。各分行業(yè)的詳細規(guī)定和要求詳見。江蘇省國家稅務局營改增任務指點小組辦公室二一六年四月目錄 HYPERLINK /art/2021/4/

2、26/art_3901_249272.html l _Toc448668107 一、稅務登記與核實確認3 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668108 二、銀稅協(xié)議簽署3 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668109 三、增值稅普通納稅人資歷登記4 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668110 四、增值稅公用發(fā)票最高開票限額行政答應5 HYPERLINK /art

3、/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668111 五、發(fā)票辦理6 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668112 六、稅收優(yōu)惠10 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668113 七、根本政策11 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668114 八、網(wǎng)上申報15 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_39

4、01_249272.html l _Toc448668115 九、電子稅務局根本功能15 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668116 十、辦稅實名制23 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668117 十一、會計科目設(shè)置25 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668118 十二、營改增納稅人普通會計處置方法28 HYPERLINK /art/2021/4/26/ar

5、t_3901_249272.html l _Toc448668119 十三、分稅目營改增政策要點明細表34 HYPERLINK /art/2021/4/26/art_3901_249272.html l _Toc448668120 附：江蘇省國稅系統(tǒng)聯(lián)絡方式35一、稅務登記與核實確認一已辦理稅務登記的納稅人原國地稅共管戶可以根據(jù)其運用的申報系統(tǒng)，登錄江蘇國稅網(wǎng)上辦稅效力廳或電子稅務局，下載打印，或收到國稅部門郵寄的，填寫蓋章后送交當?shù)貒惒块T完成確認。原地稅單管戶可以登錄國稅電子稅務局下載打印，或收到國稅部門郵寄的，填寫蓋章后送交當?shù)貒惒块T完成確認。登錄初始密碼為原地稅登記法定代表人或業(yè)主證

6、件號碼后六位，極少數(shù)不夠六位或特殊緣由無法獲得證件后六位的，一致為123456。2021年4月25日后，本來須在核實確認前換用一致社會信譽代碼營業(yè)執(zhí)照的營改增納稅人，已辦理換證手續(xù)的，運用一致社會信譽代碼為稅號辦理確認；未辦理換證手續(xù)的，可繼續(xù)運用原稅號辦理確認，在2021年1月1日前換用一致社會信譽代碼營業(yè)執(zhí)照并到當?shù)貒惒块T辦理變卦發(fā)行，也可先辦理換證手續(xù)再做確認。二未辦理稅務登記的納稅人未辦理稅務登記的納稅人可以到工商部門辦理一致社會信譽代碼工商營業(yè)執(zhí)照，憑營業(yè)執(zhí)照到當?shù)貒愞k稅效力大廳辦理發(fā)票領(lǐng)用、普通納稅人登記等涉稅事項。二、銀稅協(xié)議簽署一在國稅簽署了銀稅協(xié)議的原國地稅共管戶可繼續(xù)運

7、用國稅銀稅協(xié)議。二2021年4月30日后，尚未簽署國稅銀稅協(xié)議的營改增納稅人，以及在核實確認階段明確以地稅銀稅協(xié)議號做為國稅銀稅協(xié)議號，但最終未經(jīng)過國稅驗證的營改增納稅人，可以在當?shù)貒惒块T的指引下，辦理簽署銀稅協(xié)議的手續(xù)。三原地稅單管戶、國地稅共管戶賬戶信息有變化的，或原地稅單管戶在地稅未簽署銀稅協(xié)議，營改增后需求在國稅簽署的，需到國稅辦稅效力廳辦理簽署銀稅協(xié)議的手續(xù)。詳細簽署協(xié)議流程以各地主管稅務機關(guān)通知為準。三、增值稅普通納稅人資歷登記納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額以下稱應稅銷售額超越財政部和國家稅務總局規(guī)定規(guī)范的納稅人為普通納稅人，未超越規(guī)定規(guī)范的納稅

8、人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個人不屬于普通納稅人。年應稅銷售額超越規(guī)定規(guī)范但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超越規(guī)定規(guī)范的納稅人，會計核算健全，可以提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理普通納稅人資歷登記，成為普通納稅人。一在調(diào)查核實確認階段登記的普通納稅人2021年1月-2021年12月銷售效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的營業(yè)收入超越515萬的納稅人，在中照實填報，提交后由稅務機關(guān)受理人員登記為普通納稅人。2021年1月-2021年12月營業(yè)收入未超越515萬但會計核算健全的納稅人，也可辦理增值稅普通納稅人登記，提交后由稅務機關(guān)

9、受理人員登記為普通納稅人。二在調(diào)查核實確認終了后登記的普通納稅人已提交的小規(guī)模納稅人，確認終了后想要登記為普通納稅人的，可以攜帶資料到當?shù)貒愞k稅效力大廳懇求登記為增值稅普通納稅人。懇求需求的資料為：1.2.稅務登記證副本已領(lǐng)取“三證一碼營業(yè)執(zhí)照的納稅人為營業(yè)執(zhí)照副本三試點實施前已登記為普通納稅人的試點納稅人試點實施前已獲得普通納稅人資歷并兼有應稅行為的試點納稅人不需再到主管國稅稅務機關(guān)辦理資歷登記手續(xù)。四、增值稅公用發(fā)票最高開票限額行政答應增值稅普通納稅人開具增值稅公用發(fā)票，需求先辦理增值稅公用發(fā)票最高開票限額行政答應。在提交時填報最高開票限額信息的普通納稅人，只需在確認時提交2份與2份即可

10、完成最高開票限額認定。在提交時未填報最高開票限額信息的普通納稅人，或需求開具百萬元以上限額的普通納稅人，需攜相關(guān)資料到當?shù)貒悪C關(guān)辦理最高開票限額懇求手續(xù)，需求的資料為：1.。2。五、發(fā)票辦理一發(fā)票銜接運用營業(yè)稅發(fā)票的納稅人，國稅機關(guān)將根據(jù)其營業(yè)稅發(fā)票的運用情況及普通納稅人登記信息和運營規(guī)模，確定納稅人運用增值稅發(fā)票的種類與數(shù)量。納稅人也可在中填報需領(lǐng)用發(fā)票的種類與數(shù)量。1.發(fā)票種類營改增納稅人可運用增值稅公用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、門票等發(fā)票。2.領(lǐng)用時間2021年4月10日起，國稅機關(guān)開場對曾經(jīng)完成信息核實確認的納稅人供應發(fā)票

11、。納稅人領(lǐng)取的國稅發(fā)票必需從2021年5月1日起方可開具。3.地稅發(fā)票的運用2021年5月1日至6月30日為營改增發(fā)票運用過渡期。在過渡期內(nèi)，納稅人可繼續(xù)運用地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應向國稅部門申領(lǐng)發(fā)票，并經(jīng)過國稅相關(guān)系統(tǒng)開具。2021年7月1日起，必需全部運用國稅發(fā)票。對印有本單位稱號的地稅發(fā)票，有特殊情況的，經(jīng)過審批可適當延期運用至2021年8月31日。二發(fā)票領(lǐng)用要求1.增值稅普通納稅人，應運用增值稅公用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。2.月不含稅銷售額超越3萬元或季不含稅銷售額超越9萬元的小規(guī)模納稅人，應運用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。3.月不含

12、稅銷售額不超越3萬元或季不含稅銷售額不超越9萬元的小規(guī)模納稅人，可運用國稅通用機打發(fā)票。4.收取過路過橋費納稅人，可運用國稅通用機打發(fā)票。5.一切納稅人可根據(jù)需求領(lǐng)用通用定額發(fā)票。6.使器具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人可以領(lǐng)用通用機打卷式發(fā)票。營改增國稅、地稅發(fā)票對照表原地稅票種適用對象現(xiàn)國稅票種通用定額發(fā)票一切納稅人通用定額發(fā)票定額門票需求運用門票的納稅人定額門票通用機打卷式發(fā)票收銀機具備開具卷式發(fā)票功能的納稅人通用機打卷式發(fā)票通用機打發(fā)票增值稅普通納稅人增值稅公用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超越3萬元或季不含稅銷售額超越9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值

13、稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超越3萬元或季不含稅銷售額不超越9萬元的小規(guī)模納稅人通用機打發(fā)票收取過路過橋費納稅人通用機打發(fā)票醫(yī)療門診費用公用發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、其他發(fā)票增值稅普通納稅人增值稅公用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超越3萬元或季不含稅銷售額超越9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超越3萬元或季不含稅銷售額不超越9萬元的小規(guī)模納稅人通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票已在中填報發(fā)票供票資歷信息的納稅人在確認終了后無需再辦理核定票種手續(xù)。未在中填報發(fā)票供票資歷信息的納稅人領(lǐng)用發(fā)票，可以到主管國稅機關(guān)辦稅效力廳辦理票種核定手續(xù)

14、。需求的資料為：1.2份。2.稅務登記證副本已領(lǐng)取“三證合一營業(yè)執(zhí)照的納稅人為營業(yè)執(zhí)照副本初次懇求發(fā)票票種核定的納稅人。3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件原件及復印件變卦領(lǐng)票人的納稅人。4.發(fā)票公用章印模。(初次懇求發(fā)票票種核定的納稅人。5.外出運營活動稅收管理證明外埠納稅人。6.增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備。發(fā)票票種核定調(diào)整時提供7.。發(fā)票票種核定調(diào)整時提供初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的營改增納稅人，需申領(lǐng)，并攜帶發(fā)票公用章三證合一戶需求攜帶加載一致社會信譽代碼的發(fā)票公用章、經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證副本三證合一戶為營業(yè)執(zhí)照副本后領(lǐng)用發(fā)票，運用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的納稅人還需求攜帶稅控設(shè)備

15、。三稅控系統(tǒng)發(fā)行納稅人選擇運用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需公用設(shè)備。選擇運用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的營改增納稅人，已辦理核實確認手續(xù)但還未到稅控效力單位領(lǐng)用稅控設(shè)備的，可直接到當?shù)貒惒块T領(lǐng)用稅控設(shè)備并發(fā)行，無需再前往稅控效力單位；未辦理核實確認手續(xù)的，按當?shù)貒惒块T的要求辦理稅控設(shè)備和發(fā)行手續(xù)。對選擇運用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的營改增納稅人，不再要求其前置辦理“三證合一，由國稅機關(guān)按正常程序受理并發(fā)行。納稅人持稅控設(shè)備到國稅辦稅效力廳辦理發(fā)行手續(xù)，發(fā)行需求的資料為：1.運用增值稅公用發(fā)票的納稅人，提供增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額。初始發(fā)行提供2。初始發(fā)行提

16、供3.增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備。根據(jù)財稅202115號規(guī)定：“增值稅納稅人2021年12月1日含，下同以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備獲得的增值稅公用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減抵減額為價稅合計額，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。四發(fā)票代開1.公用發(fā)票代開小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅公用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)懇求代開。2.普票代開1營改增后，由地稅機關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其獲得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增

17、值稅發(fā)票業(yè)務，以方便納稅人辦稅。2在國稅機關(guān)辦理稅務登記的納稅人該當領(lǐng)用并自行開具發(fā)票。國稅機關(guān)按規(guī)定在辦稅效力廳提供暫時運營代開普通發(fā)票業(yè)務。3為了方便納稅人，對原地稅機關(guān)委托代開發(fā)票的單位，國稅機關(guān)將繼續(xù)委托其代開營改增業(yè)務普通發(fā)票。六、稅收優(yōu)惠一2021年4月30日含前享用營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的試點納稅人，在稅收優(yōu)惠政策剩余期限內(nèi)，按照財稅202136號附件3享用增值稅稅收優(yōu)惠的，無需再懇求優(yōu)惠資歷備案。由主管國稅機關(guān)根據(jù)確認的營業(yè)稅減免信息或地稅部門出具的享用營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)文書和其他書面證明資料，直接辦理增值稅優(yōu)惠資歷備案。二2021年4月30日含前按原試點政策享用增值稅稅收優(yōu)惠的試點

18、納稅人，無需再懇求優(yōu)惠資歷備案。三第一、二項以外的營改增試點納稅人，按照享用相應增值稅優(yōu)惠，該當按我省相關(guān)公告的要求提供增值稅稅收優(yōu)惠事項備案資料，辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。七、根本政策一納稅人1.在中華人民共和國境內(nèi)以下稱境內(nèi)銷售效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以下稱應稅行為的單位和個人，為增值稅納稅人，該當交納增值稅，不交納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。2.單位以承包、承租、掛靠方式運營的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人名義對外運營并由發(fā)包人承當相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那

19、么，以承包人為納稅人。二納稅范圍應稅行為的詳細范圍，按照財稅202136號附件1所附執(zhí)行，詳細見各行業(yè)辦稅指南。銷售效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供效力、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于以下非運營活動的情形除外：1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1由國務院或者財政部同意設(shè)立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價錢主管部門同意設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2收取時開具省級以上含省級財政部門監(jiān)印制的財政票據(jù)；3所收款項全額上繳財政。2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供獲得工資的效力。3.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供效力。4.財政部和

20、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。在境內(nèi)銷售效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：1.效力租賃不動產(chǎn)除外或者無形資產(chǎn)自然資源運用權(quán)除外的銷售方或者購買方在境內(nèi)；2.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；3.所銷售自然資源運用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。以下情形不屬于在境內(nèi)銷售效力或者無形資產(chǎn)：1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的效力。2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外運用的無形資產(chǎn)。3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外運用的有形動產(chǎn)。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。以下情形視同銷售效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：1.單位或者

21、個體工商戶向其他單位或者個人無償提供效力，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。三稅率和征收率1.納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第2項、第3項、第4項規(guī)定外，稅率為6。2.提供交通運輸、郵政、根底電信、建筑、不動產(chǎn)租賃效力，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)，稅率為11%。3.提供有形動產(chǎn)租賃效力，稅率為17%。4.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。詳細范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。四計稅

22、方法增值稅的計稅方法，包括普通計稅方法和簡易計稅方法。普通納稅人發(fā)生應稅行為適用普通計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。普通納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變卦。(詳見附件1)1.普通計稅方法。1普通計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率

23、3普通計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額1+稅率4進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修繕修配勞務、效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。2.簡易計稅方法1簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率2簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額1征收率3納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，該當從當期銷售額中

24、扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額呵斥多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。八、網(wǎng)上申報所屬期2021年5月1日起申報期2021年6月1日起，營改增納稅人應向主管國稅機關(guān)申報納稅。已運用國稅電子稅務局或網(wǎng)上辦稅效力廳辦理業(yè)務的納稅人繼續(xù)經(jīng)過原途徑辦理，未在國稅辦理網(wǎng)上業(yè)務的納稅人請登錄江蘇省國稅局電子稅務局辦理納稅申報。電子稅務局/網(wǎng)上辦稅效力廳 HYPERLINK https9:7001/newtax/ https9:7001/newtax/九、電子稅務局根本功能電子稅務局目前已實現(xiàn)納稅人提供辦稅效力、宣傳輔導、納稅咨詢、權(quán)益維護、信息查詢、征納互動、小微金融效力、辦稅協(xié)助 等八大類200余項

25、業(yè)務功能。一納稅人登錄本次營改增納稅人可登錄電子稅務局辦理相關(guān)涉稅事項個體定期定額戶、原國地稅共管戶除外。納稅人可經(jīng)過的兩個區(qū)域進展電子稅務局登錄操作，包括兩種登錄方式，分別為納稅人識別號登錄和CA證書登錄。1.納稅人識別號登錄 正常情況下，納稅人登錄用戶名為納稅人識別號，初始密碼為原地稅登記法定代表人或業(yè)主證件號碼后六位或稅號后六位，極少數(shù)不夠六位或特殊緣由無法取到證件后六位的，一致為123456。如上述密碼仍無法登陸，納稅人可聯(lián)絡所屬稅務機關(guān)進展密碼重置。2.CA登錄假設(shè)納稅人運用CA登錄，在安裝CA驅(qū)動程序后，插入CA證書，即可實現(xiàn)登錄。二登陸后門戶簡介納稅人登錄電子稅務局后，門戶界面大

26、致可以分為六個區(qū)域：A根底信息區(qū)、B我的信息區(qū)、C我的運用區(qū)、D征期日歷、E政策宣傳區(qū)、F其他。A根底信息區(qū)：本區(qū)域包含納稅人根底信息和運用中心，納稅人可經(jīng)過此處完成密碼修正和運用添加。B我的信息區(qū)：本區(qū)域主要顯示近期接納到的各類涉稅信息，如申報反響、扣款反響、問卷調(diào)查和稱心度調(diào)查等等。假設(shè)在本區(qū)域未能找到相關(guān)信息，可點擊右上角的“更多進入音訊中心查看。C我的運用區(qū)：本區(qū)域內(nèi)包含納稅人常用的各類運用APP ,納稅人可以經(jīng)過兩端圖標查找本人所需的運用，如仍未找到，可經(jīng)過運用中心進展添加。D征期日歷：本區(qū)域主要用于提示納稅人各稅種申報期限。E政策宣傳區(qū)：本區(qū)域包含熱點專題、政策速遞和熱點問題，頁面

27、以假設(shè)干常見問題問答的方式，引導納稅人辦理各類稅收業(yè)務。F為其他常用功能區(qū)：本區(qū)域包含意見建議、在線咨詢、查詢打印和辦稅指南等。以在線咨詢?yōu)槔?，納稅人在辦理各類涉稅事項中，假設(shè)遇到問題，可以點擊此處的按鈕，進展在線咨詢。三可在電子稅務局辦理的業(yè)務1.普通納稅人資歷登記符合條件的營改增增值稅納稅人可經(jīng)過本功能向主管稅務機關(guān)懇求登記為增值稅普通納稅人，已在營改增調(diào)查表上懇求確認的除外。 點擊【增值稅普通納稅人資歷登記模塊】運用，進入業(yè)務功能界面。填寫完表單后，依次點擊【保管】【提交】，納稅人端自動構(gòu)成免填單，可以預覽打印。提交后流轉(zhuǎn)至稅務管理端，稅務端審核贊同后,即可打印稅務事項通知書，完成納稅人

28、普通納稅人登記。2.發(fā)票票種、用票量核定及調(diào)整營改增納稅人在填寫時，按填報要求填寫所需票種、票量，稅務機關(guān)確定后即可運用；假設(shè)之后納稅人需調(diào)整票種或用票量，可運用本功能懇求。首先，點擊【發(fā)票票種、用票量核定及調(diào)整】運用，進入業(yè)務功能界面填寫需求懇求或調(diào)整的發(fā)票信息點擊【保管】并【提交】后，可在信息中心查詢業(yè)務辦理進度。3.最高開票限額行政答應增值稅公用發(fā)票稅控系統(tǒng)實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份公用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得到達的上限額度。最高開票限額由普通納稅人懇求，稅務機關(guān)依法審批。點擊【最高開票限額行政答應】運用，進入業(yè)務功能界面填寫最高開票限額行政答應懇求信息，點擊【保管】

29、并【提交】后，可在信息中心查詢業(yè)務辦理進度。4.發(fā)票領(lǐng)用納稅人獲得發(fā)票供票資歷后，可經(jīng)過本功能完成發(fā)票驗舊和發(fā)票郵寄業(yè)務。點擊【發(fā)票領(lǐng)用】運用，進入業(yè)務功能界面，納稅人在線懇求郵寄發(fā)票，需求簽署。簽署協(xié)議后，根據(jù)頁面提示選擇郵遞地址和收件人，填寫發(fā)票驗舊和領(lǐng)用信息，依次點擊【保管】【提交】按鈕，完成懇求。提交后納稅人可在懇求界面查看【業(yè)務辦理情況】和【物流形狀信息】。5.普通發(fā)票開具營改增納稅人中，月不含稅銷售額不超越3萬元或季不含稅銷售額不超越9萬元的小規(guī)模納稅人可運用普通發(fā)票種類中的通用機打發(fā)票。小規(guī)模納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，可在電子稅務局中開具。點擊【網(wǎng)絡發(fā)票開具系統(tǒng)】 運用，進入業(yè)務功能界面

30、，點擊【同步發(fā)票】，將領(lǐng)用的發(fā)票信息同步至電子稅務局網(wǎng)絡發(fā)票開具系統(tǒng)。經(jīng)過【發(fā)票填開】功能，開具并打印。發(fā)票開具有誤或是發(fā)生銷售折讓和退貨時，可經(jīng)過【發(fā)票紅沖】功能進展紅字發(fā)票的開具。出現(xiàn)退換貨或者操作失誤開具錯誤發(fā)票時，可經(jīng)過【已開發(fā)票作廢】功能作廢當月開具的未驗舊發(fā)票。當出現(xiàn)發(fā)票換版換票、跳號、發(fā)票管理不善等情況時，如納稅人還有結(jié)存的紙質(zhì)空白的發(fā)票，可經(jīng)過【空青絲票作廢】功能進展作廢操作。發(fā)票開具時出現(xiàn)打印缺點，可經(jīng)過【發(fā)票補打】功能可以對當日開具的發(fā)票進展補打。當納稅人有多個開票點時，納稅人可用此功能對發(fā)票進展分配、回退、切換開票點、切換開票段、發(fā)票驗舊等。納稅人可在此模塊進展企業(yè)根本信

31、息、打印模板設(shè)置、客戶信息維護、開票工程維護、開票點管理、開票人管理等操作。納稅人經(jīng)過該功能可以進展一系列查詢，如：發(fā)票供票資歷、購領(lǐng)、開具、結(jié)存、驗舊信息查詢以及接受網(wǎng)絡開具發(fā)票查詢。6.代開增值稅公用發(fā)票營改增小規(guī)模納稅人可按規(guī)定懇求代開增值稅公用發(fā)票。點擊【代開發(fā)票懇求】 運用，進入業(yè)務功能界面，可以選擇【郵寄代開增值稅公用發(fā)票懇求】或【現(xiàn)場代開增值稅公用發(fā)票懇求】，納稅人選擇【郵寄代開增值稅公用發(fā)票】需自行支付郵遞費用，由郵遞部門送票上門；選擇【現(xiàn)場代開增值稅公用發(fā)票】需前往主管國稅機關(guān)辦稅廳領(lǐng)取。以【郵寄代開增值稅公用發(fā)票懇求】為例，納稅人首先需簽署。填寫郵遞信息及公用發(fā)票代開懇求信

32、息，依次點擊【保管】【提交】按鈕，完成懇求。提交后納稅人可在懇求界面查看【業(yè)務辦理情況】和【物流形狀信息】。7.納稅人根底信息核對納稅人根底信息發(fā)生變化，可經(jīng)過本功能進展變卦點擊【根底信息維護懇求】運用，進入業(yè)務功能界面，進展根底信息進展核對。如變卦工程需附報資料，請上傳pdf格式文件。點擊【保管】并【提交】，可查看pdf預覽。同時，納稅人可在電子稅務局“音訊中心查看辦理結(jié)果。8.增值稅普通納稅人月度申報營改增增值稅普通納稅人，需按月經(jīng)過電子稅務局完成增值稅電子申報并繳款。 點擊“增值稅普通納稅人月度申報APP進入，進入申報模塊后，點擊“申報交納納稅申報，進入申報界面，在申報界面，點擊【數(shù)據(jù)初

33、始化】，系統(tǒng)自動生本錢年累計，主表中的上期留抵稅額、預繳稅款，表一中的納稅人稅種信息、優(yōu)惠資歷等數(shù)據(jù)。完成數(shù)據(jù)初始化后，點擊“修正按鈕，進入報表填寫。點擊“數(shù)據(jù)預備區(qū)，進入數(shù)據(jù)導入界面?？吹较嚓P(guān)數(shù)據(jù)后，點擊【全部導入】，即可代入表二的進項發(fā)票數(shù)據(jù)。納稅人可按照系統(tǒng)引薦的填表順序進展填寫。全部填寫完成后，點擊【全部保管】，勾選“增值稅普通納稅人表，點擊【申報】，用于已保管數(shù)據(jù)的提交。點擊申報后，十五分鐘內(nèi)，紅框所示區(qū)域由“受理中跳轉(zhuǎn)至“受理勝利再跳轉(zhuǎn)至“申報勝利，即完成普通納稅人增值稅申報。點擊申報后，十五分鐘內(nèi)，紅框所示區(qū)域由“受理中跳轉(zhuǎn)至“受理勝利再跳轉(zhuǎn)至“申報勝利，即完成普通納稅人增值稅申

34、報。申報完成后，可在【稅款交納】功能手工進展扣繳稅款操作；假設(shè)未進展操作，系統(tǒng)將于每晚8:00開場自動扣款，最后一個申報日系統(tǒng)無法自動扣款，需納稅人手動扣款。如需完稅憑證，可在【完稅憑證】功能中打印。9.增值稅小規(guī)模納稅人申報營改增增值稅小規(guī)模納稅人原那么上按季進展增值稅申報。在“我的運用申報類中，點擊“增值稅小規(guī)模納稅人月季度申報 APP進入，點擊圖中 “申報繳款納稅申報或【進入申報】按鈕，進入申報界面，點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動生本錢年累計等數(shù)據(jù)。完成數(shù)據(jù)初始化后，點擊“修正按鈕，進入報表填寫。納稅人可按照系統(tǒng)引薦的填表順序進展填寫，填寫完成后，點擊【全部保管】，點擊【前往】進入主申報界

35、面，點擊【申報】，用于已保管數(shù)據(jù)的提交。點擊申報后，形狀顯示 “申報勝利，即完成申報。申報完成后，可在【稅款交納】功能手工進展扣繳稅款操作；假設(shè)未進展操作，系統(tǒng)將于每晚8:00開場自動扣款，最后一個申報日系統(tǒng)無法自動扣款，需納稅人手動扣款。如需完稅憑證，可在【完稅憑證】功能中打印。10.文化事業(yè)建立費月季申報營改增納稅人中的文娛行業(yè)可經(jīng)過本功能進展文化事業(yè)建立費納稅申報。 點擊【文化事業(yè)建立費月季申報】APP進入，進入申報模塊后，點擊“申報交納納稅申報，點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)將會帶入申報表中一切的初始項。完成數(shù)據(jù)初始化后，點擊“修正按鈕，進入報表填寫。全部填寫完成后，點擊【全部保管】后勾選“

36、文化事業(yè)建立申報表，點擊【申報】，用于已保管數(shù)據(jù)的提交。點擊申報后，十五分鐘內(nèi)，紅框所示去區(qū)域顯示由“受理中跳轉(zhuǎn)至“受理勝利再跳轉(zhuǎn)至“申報勝利，即完成文化事業(yè)建立費申報。有稅款的，點擊左側(cè)【待繳稅款】手工扣款。繳款完成后，可經(jīng)過左側(cè)【完稅憑證】功能打印完稅憑證。11.財務報表月季申報營改增納稅人可經(jīng)過本模塊進展財務報表的申報。點擊“財務報表月季申報APP進入，進入申報模塊后，點擊“申報交納納稅申報，點擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動生成申報所需的本年累計等數(shù)據(jù)。完成數(shù)據(jù)初始化后，點擊“修正按鈕，進入報表填寫。納稅人可按照系統(tǒng)引薦的填表順序進展填寫。全部填寫完成后，點擊【全部保管】后勾選“企業(yè)會計制度

37、財務報表，點擊【申報】，用于已保管數(shù)據(jù)的提交。點擊申報后，紅框所示區(qū)域跳轉(zhuǎn)至“申報勝利，即完成財務報表申報。納稅人如涉及上述未引見的其他稅種，譬如企業(yè)所得稅、消費稅、廢棄電器電子基金等其他稅種，均可按照上述方法進展申報。十、辦稅實名制根據(jù)及其實施細那么、及其實施細那么等規(guī)定，江蘇省國家稅務局決議在辦稅人員辦理相關(guān)涉稅事項時實行實名辦稅。實名辦稅是指辦稅人員在國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項前，國稅機關(guān)首先對其身份信息進展采集、核實和確認。一辦稅人員身份信息的范圍辦稅人員身份信息的采集是實名辦稅的根底，需采集的辦稅人員身份信息包括：姓名、身份證件號碼、身份證件影印件、號碼、人像信息等。國稅機關(guān)在采集辦稅

38、人員的身份信息時，以下證件的原件為有效身份證件：1.居民身份證、暫時居民身份證；2.中國人民解放軍軍人身份證件、中國人民武裝警察身份證件；3.港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證；4.外國公民護照。二實名辦稅業(yè)務的范圍界定辦稅人員辦理以下涉稅事項時須實名辦理：1.未實行“三證合一、一照一碼的納稅人辦理稅務登記設(shè)立、變卦、注銷的；2.實行“三證合一、一照一碼的納稅人初次辦理國稅業(yè)務及辦理登記信息變卦的；3.辦理發(fā)票種類核定與調(diào)整、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、懇求運用運營地發(fā)票、發(fā)票真?zhèn)舞b別等發(fā)票類業(yè)務的；4.開具清稅證明、完稅證明、中國稅收居民身份證明等稅收證明的；5.未在國稅機關(guān)辦理稅務登記

39、，因暫時運營需求代開發(fā)票的；6.開通網(wǎng)上辦稅功能、查詢變卦密碼及數(shù)據(jù)信息維護的。三實名辦稅的資料辦稅人員初次在國稅機關(guān)辦理涉稅事項時，須提供以下資料，國稅機關(guān)核實后采集其身份信息：1.辦稅人員是法定代表人、擔任人、業(yè)主的，需攜帶本人身份證件原件；2.辦稅人員是財務擔任人、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需攜帶本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書原件；3.辦稅人員是稅務代理人的，需攜帶本人身份證件原件、稅務代理合同協(xié)議原件。四身份信息的提供和維護基于保證納稅人權(quán)益和構(gòu)建納稅誠信體系的需求，辦稅人員應配合國稅機關(guān)的任務，提供真實身份信息。國稅機關(guān)在采集、核實和確認辦稅人員的身份信息時，辦稅人員應提

40、供有效證件和真實身份信息，并予以配合；辦稅人員回絕出示有效證件，回絕提供其證件上所記載的身份信息，冒用他人證件，或者運用偽造、變造的證件的，國稅機關(guān)暫停為其辦理需實名辦稅業(yè)務范圍內(nèi)的涉稅事項。納稅人的辦稅人員發(fā)生變化或辦稅人員的號碼等信息發(fā)生變卦的，應及時向國稅機關(guān)辦理變卦手續(xù)。五應急情況的處置辦稅人員暫無法提供授權(quán)單位的辦稅授權(quán)委托書原件或稅務代理合同協(xié)議原件的，可持本人身份證件原件經(jīng)國稅機關(guān)采集、核實、確認身份信息后辦理當日涉稅事項。六風險管理控制為加強納稅人風險管控，對特定納稅人，須在其法定代表人擔任人、業(yè)主本人進展實名信息采集、核實和確認后，辦稅人員才干進展本公告第六條規(guī)定的涉稅事項的

41、辦理。屬于以下類型的納稅人，須法定代表人擔任人、業(yè)主本人到國稅機關(guān)采集身份信息：1.被國稅機關(guān)列為重點監(jiān)控的高稅收服從風險的；2.被國稅機關(guān)確定為具有稅收嚴重、較重失信行為的；3.有艱苦稅收違法行為遭到法律清查的。十一、會計科目設(shè)置一般納稅人增值稅會計科目設(shè)置1.設(shè)置“應交稅費應交增值稅科目及闡明1科目借方發(fā)生額核算內(nèi)容“應交稅費應交增值稅科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物、勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅效力效力支付的進項稅額和實踐已交納的增值稅。2科目貸方發(fā)生額核算內(nèi)容“應交稅費應交增值稅科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售貨物、勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅效力效力應交納的增值稅額、出口貨物

42、退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅。3科目期末余額核算內(nèi)容“應交稅費應交增值稅科目的期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅?！皯欢愘M應交增值稅科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。4明細科目核算內(nèi)容企業(yè)應在“應交稅費科目下設(shè)置“應交增值稅明細科目。在“應交增值稅明細賬中，應設(shè)置“進項稅額、“已交稅金、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄。“進項稅額專欄“進項稅額科目，記錄企業(yè)購進貨物、勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應稅效力支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入的進項稅額，用藍字登記；

43、銷售退回應沖銷的進項稅額，用紅字登記?！耙呀欢惤饘凇耙呀欢惤鹂颇?，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記?！颁N項稅額專欄“銷項稅額專欄，記錄企業(yè)銷售貨物、勞務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應稅效力應收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項稅額，用藍字登記；銷售退回應沖減的銷項稅額，用紅字登記?！俺隹谕硕悓凇俺隹谕硕悓?，記錄企業(yè)出口適用零稅率的應稅行為，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記?！斑M項稅額轉(zhuǎn)

44、出專欄“進項稅額轉(zhuǎn)出專欄，記錄企業(yè)發(fā)生非正常損失、用于免稅、簡易計稅、集體福利等不得抵扣的進項稅額不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷應納稅額專欄企業(yè)應在“應交稅費應交增值稅科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷應納稅額專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅效力的當期應免抵稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅和“轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄企業(yè)在“應交稅費應交增值稅科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅和“轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄，分別記錄普通納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅?！斑M項稅額轉(zhuǎn)入專欄核算原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照第二十七條第一項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資

45、產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改動，用于允許抵扣進項稅額的應稅工程，可在用途改動的次月計算可以抵扣的進項稅額?！盃I改增抵減的銷項稅額專欄核算差額納稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進應稅效力按適用稅率計算的銷項稅額。二小規(guī)模納稅人增值稅會計科目設(shè)置小規(guī)模納稅人應在“應交稅費科目下設(shè)置“應交增值稅明細科目，不需求再設(shè)置上述專欄。十二、營改增納稅人普通會計處置方法普通納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅效力，獲得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額。借記“應交稅費應交增值稅進項稅額科目，按應計入相關(guān)工程本錢的金額，借記“資料采購、“商品采購、“原資料、“制造費用、“管

46、理費用、“營業(yè)費用、“固定資產(chǎn)、“主營業(yè)務本錢、“其他業(yè)務本錢等科目，按照應付或?qū)嵺`支付的金額，貸記“應付賬款、“應付票據(jù)、“銀行存款等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受效力中止，作相反的會計分錄。普通納稅人提供應稅效力，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款、“應收票據(jù)、“銀行存款等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅銷項稅額科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入、“其他業(yè)務收入等科目。發(fā)生的效力中止或折讓，作相反的會計分錄。例：2021年5月，某A建筑企業(yè)，本月提供建筑業(yè)收入111萬元含稅，開具增值稅公用發(fā)票，款項已收。當月購進鋼材等原資料，獲得已認證增值稅公

47、用發(fā)票不含稅金額20萬元，注明的增值稅額為3.4萬元。A企業(yè)當月購進原資料獲得增值稅公用發(fā)票后的會計處置：借：原資料 200000應交稅費應交增值稅進項稅額 34000貸：應付賬款 234000上例：獲得建筑業(yè)收入的會計處置：借：銀行存款 1110000貸：主營業(yè)務收入 1000000應交稅費應交增值稅銷項稅額 110000一增值稅期末留抵稅額的會計處置開場試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅效力的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費增值稅留抵稅額科目，貸記 “應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費應交增值稅進項稅額科目，貸記“應交稅

48、費增值稅留抵稅額科目掛賬留抵時借：應交稅費增值稅留抵稅額 100000貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出100000經(jīng)過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣80000元借：應交稅費應交增值稅進項稅額80000貸：應交稅費增值稅留抵稅額 80000二差額納稅的會計處置1.普通納稅人企業(yè)接受應稅效力時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費應交增值稅營改增抵減的銷項稅額科目，按實踐支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務本錢等科目，按實踐支付或應付的金額，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目。對于期末一次性進展賬務處置的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借

49、記“應交稅費應交增值稅營改增抵減的銷項稅額科目，貸記“主營業(yè)務本錢等科目差額納稅的會計處置例:某A公司普通納稅人，提供客運場站效力，2021年5月獲得含稅收入106萬元，當月支付承運方運費21.2萬元，獲得增值稅發(fā)票。1A公司提供應稅效力借：應收賬款 1060000貸：主營業(yè)務收入 1000000應交稅金應交增值稅銷項稅額 600002A公司支付承運方運費借：主營業(yè)務本錢 200000應交稅金應交增值稅營改增抵減的銷項稅額 12000貸：應付賬款 2120002.小規(guī)模納稅人企業(yè)接受應稅效力時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費應交增值稅科目，按實踐支付或應付的金額與上述增

50、值稅額的差額，借記“主營業(yè)務本錢等科目，按實踐支付或應付的金額，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目。對于期末一次性進展賬務處置的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費應交增值稅科目，貸記“主營業(yè)務本錢等科目三增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處置1.普通納稅人企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備，按實踐支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅減免稅款科目，貸記“遞延收益科目。按期計提折舊，借記“管理費用等科目，貸記“累計折舊科目；同時，借記“遞延收益科目，貸記“管理費

51、用等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實踐支付或應付的金額，借記“管理費用等科目，貸記“銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅減免稅款科目，貸記“管理費用等科目。例：2021年5月，A企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款490元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備技術(shù)維護費330元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額820元1初次購入增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備借：固定資產(chǎn)稅控設(shè)備 490 貸：銀行存款 490 2發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)公用設(shè)備技術(shù)維護費借：管理費用 330 貸：銀行存款 3303抵減當月增值稅應納稅額借：應交稅費應交增值稅減免稅款 820貸：管理費用 330遞

52、延收益 4904以后各月計提折舊時按3年，殘值10%舉例借：管理費用 12.25貸：累計折舊 12.25借：遞延收益 12.25貸：管理費用 12.252.小規(guī)模納稅人直接沖減“應交稅費應交增值稅科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備，按實踐支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“銀行存款、“應付賬款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅科目，貸記“遞延收益科目。按期計提折舊，借記“管理費用等科目，貸記“累計折舊科目；同時，借記“遞延收益科目，貸記“管理費用等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實踐支付或應付的金額，借記“管理費用等科目，貸記“銀行存款等科目。按規(guī)定抵減的增值稅

53、應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅科目，貸記“管理費用等科目。稅目根本稅率簡易計稅工程銷售額差額計算工程普通納稅人可選擇簡易計稅工程征收率*交通運輸效力11%公共交通運輸效力3%航空運輸企業(yè)代收的機場建立費和代收轉(zhuǎn)付的客票價款可差額扣除現(xiàn)代效力6%經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供效力、電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派效力3%客運場站效力僅普通納稅人經(jīng)紀代理效力其中：不動產(chǎn)租賃11%試點前獲得的不動產(chǎn)運營租賃5%融資租賃公路運營企業(yè)中的普通納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費5%(減按3%)個人出租住房5%(減按1.5%)其中：有形動產(chǎn)租賃17%2021年9月30日前獲得的有形動產(chǎn)為標的物

54、提供的運營租賃2021年9月30日前簽署的尚未執(zhí)行終了的有形動產(chǎn)租賃合同3%電信效力根底電信11%增值電信6%3%郵政效力11%3%建筑效力11%清包工、甲供工程、老工程3%簡易計稅工程的總包方金融效力6%2021年9月30日前簽署的尚未執(zhí)行終了的有形動產(chǎn)租賃合同融資性售后回租3%金融商品轉(zhuǎn)讓、融資性售后回租生活效力6%文化體育效力3%旅游效力銷售無形資產(chǎn)6%境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)3%其中：轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)11%3%銷售不動產(chǎn)11%銷售試點前獲得的不動產(chǎn)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程5%銷售試點前獲得非自建不動產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)工程限普通計稅方法十三、分稅目營改增政策要點明細表附：江蘇省國稅系統(tǒng)聯(lián)絡方

55、式單位稱號單位地址特服號江蘇省局南京市中山北路55號96888700省直屬局南京市中山北路55號96888701南京市局南京市白下路300號96888702南京市玄武區(qū)局南京市玄武區(qū)珠江路308號96888703南京市秦淮區(qū)局南京市秦淮區(qū)白下路298號3樓96888704南京市建鄴區(qū)局南京市秦淮區(qū)甘雨巷88號96888705南京市鼓樓區(qū)局南京市鼓樓區(qū)中山北路281號96888706南京市浦口區(qū)局南京市浦口區(qū)江浦街道龍華路96888707南京市棲霞區(qū)局南京市棲霞區(qū)堯化門街193號96888708南京市雨花臺區(qū)局南京市雨花臺區(qū)雨花南路8號96888709南京市江寧區(qū)局南京市江寧區(qū)秦淮路2號9688

56、8710南京市六合區(qū)局南京市六合區(qū)延安北路9號96888711南京市溧水區(qū)局南京市溧水區(qū)永陽鎮(zhèn)中山西路18號96888712南京市高淳區(qū)局南京市高淳區(qū)淳溪鎮(zhèn)寶塔路103號96888713南京市高新區(qū)局南京市浦口區(qū)高新路15號96888714南京市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)南京市棲霞區(qū)新港大道86-3號三樓96888715南京市化學工業(yè)園南京市六合區(qū)曉山路3號96888716南京市江寧開發(fā)區(qū)南京市江寧區(qū)雙龍大道608號96888717無錫市國家稅務局局無錫市解放東路828號96888718無錫市國家稅務局局無錫市觀山路199號駐無錫市政務中心國稅窗口96888721無錫高新區(qū)國家稅務局局無錫市旺莊路-2號96888718無錫市錫山區(qū)局無錫市錫山區(qū)東亭中路18號96888719無錫市惠山區(qū)局無錫市惠山區(qū)惠山大道108號96888720無錫市濱湖區(qū)局無錫市滴翠路98號96888721無錫市江陰市局無錫市江陰市朝陽路170號96888722無錫市宜興市局無錫市宜興市太滆東路198號96888723徐州市局徐州市泉山區(qū)王陵路90號96888724徐州市賈汪區(qū)局徐州市賈汪區(qū)山水大道18號96888725徐州市豐縣局徐州市豐縣中陽大道中段96888726徐州市沛縣局徐州市沛縣湯沐中路16號9688