財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析實(shí)訓(xùn)

1、 江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 工 業(yè) 會(huì) 計(jì) 實(shí) 訓(xùn) 指導(dǎo)講稿 實(shí)訓(xùn)對(duì)象：會(huì)計(jì)專業(yè)注會(huì)專業(yè) 會(huì)電專業(yè)財(cái)稅專業(yè) 財(cái)管專業(yè)等 實(shí)訓(xùn)崗位：財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)主體：九江市艾迪印刷有限公司總 指 導(dǎo)：戴光明 工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)總體要求工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程教學(xué)要求 工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程選擇九江市艾迪印刷有限公司為會(huì)計(jì)主體，設(shè)計(jì)了從接交建帳到憑證處理、從會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄到產(chǎn)品成本計(jì)算、從費(fèi)用成本歸集分配到收支損益計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、從汲取投資到股利分配、從財(cái)務(wù)報(bào)表編制到納稅申報(bào)表填列的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的完整過程。工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程包括“業(yè)務(wù)指導(dǎo)書” 、“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”和實(shí)訓(xùn)用的空白表格。在“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”中，設(shè)置了90筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、4

2、36張外來與自制原始憑證、整套企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。不僅能使參訓(xùn)者運(yùn)用會(huì)計(jì)理論知識(shí)和核算方法進(jìn)行識(shí)不、推斷、分析、審核原始憑證并正確地編制記賬憑證、登記各種賬簿、進(jìn)行試算平衡、填列財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)表等實(shí)務(wù)技能演練，而且參訓(xùn)者能以主辦會(huì)計(jì)的身份全方位地親歷會(huì)計(jì)核算過程的全部具體工作，使參訓(xùn)者對(duì)加工制造企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程有一個(gè)比較系統(tǒng)和完整的體驗(yàn)，最終達(dá)到對(duì)會(huì)計(jì)理論和技能運(yùn)用融會(huì)貫穿的境地。 為區(qū)不于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與執(zhí)行，工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、債轉(zhuǎn)股等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)實(shí)訓(xùn)者提出了在編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的基

3、礎(chǔ)上出具書面財(cái)務(wù)報(bào)表附注的要求。 因慮及教材的時(shí)效性，將會(huì)計(jì)期間定為2013年1月，有條件出具書面財(cái)務(wù)報(bào)表附注的可依照前任主辦會(huì)計(jì)移交的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬年末余額、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)制度編制2012年度報(bào)表附注。 我們要求指導(dǎo)老師在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中能顯示出以下特點(diǎn)：作業(yè)技能的專業(yè)性、理論實(shí)踐的相溶性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)效性、技術(shù)方法的有用型、賬務(wù)處理的流暢性、會(huì)計(jì)程序的合理性，最大程度地體現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)“真刀真槍”的“實(shí)戰(zhàn)”狀況。 工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教練時(shí)刻任課老師面授教學(xué)課時(shí)：56課時(shí)受訓(xùn)學(xué)生崗位操作時(shí)刻：100120小時(shí) 原始憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)確識(shí)不外來票單；正確編填自制憑證

4、；規(guī)范粘貼各類附件。 記賬憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 書寫規(guī)范 項(xiàng)目齊全；分錄正確 借貸平衡；摘要精準(zhǔn) 證證相符。 賬簿記錄考核標(biāo)準(zhǔn) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬： 逐筆登記 日清日結(jié) 每天對(duì)賬 賬款相符 銀行存款日記賬： 逐筆登記 日清期結(jié) 定期對(duì)賬 賬單相符 存 貨 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 定期盤點(diǎn) 賬物相符 往 來 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 每月對(duì)賬 賬賬相符費(fèi) 用 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 月末結(jié)轉(zhuǎn) 收支配比總 分 類 賬： 月末匯總 試算平衡 一次登帳 賬賬核對(duì)錯(cuò)賬更正考核標(biāo)準(zhǔn) 原始憑證：不同意更正，錯(cuò)填蓋“誤填作廢”章并保留在原本冊(cè)上； 記賬憑證：裝訂前不同意更正，錯(cuò)填后廢棄重填； 賬

5、簿記錄：依照錯(cuò)賬類型選擇相應(yīng)的錯(cuò)帳更正法。財(cái)務(wù)報(bào)表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 賬表相符、表表相符； 表內(nèi)各項(xiàng)目勾稽關(guān)系成立； 表表之間勾稽關(guān)系成立； 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系嚴(yán)密。 稅報(bào)表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 國(guó)、地兩稅申報(bào)表齊全；各稅種申報(bào)金額計(jì)算準(zhǔn)確； 相關(guān)申報(bào)指標(biāo)與賬簿記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相符； 不瞞報(bào)、不漏報(bào)、不重報(bào)、不交過頭稅。 憑證裝訂考核標(biāo)準(zhǔn) 平坦、結(jié)實(shí)、好查閱；憑證封面填寫齊全；符合會(huì)計(jì)檔案治理要求。 實(shí)訓(xùn)鑒定書填寫要求 實(shí)訓(xùn)學(xué)生專業(yè)、年級(jí)、姓名、學(xué)號(hào)，實(shí)訓(xùn)時(shí)刻、地點(diǎn)、單位名稱、實(shí)訓(xùn)部門及崗位填寫真實(shí)和完整； 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容細(xì)項(xiàng)及等級(jí)評(píng)價(jià)公允明確； 指導(dǎo)老師、實(shí)訓(xùn)單位、系部簽章齊備。

6、工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn) 1、實(shí)訓(xùn)時(shí)刻連續(xù)9天，含兩頭的周六周日； 2、實(shí)驗(yàn)室開放時(shí)刻：每天7：0022：00；3、實(shí)訓(xùn)資料和實(shí)驗(yàn)工具的存放保管：實(shí)驗(yàn)室后墻有80個(gè)展示柜，具備兩種功能，一是保管工具和資料，每人一柜，自備小鎖，防備小人。二是柜門上的80張圖片展示了會(huì)計(jì)證帳表規(guī)范填列樣本供同學(xué)參考；4、實(shí)驗(yàn)室是公共辦公場(chǎng)所，為保障良好的實(shí)訓(xùn)環(huán)境，請(qǐng)大伙兒：一不要遲到早退，二不要在此用餐，三不要大聲喧嘩，四不要接聽電話； 5、“下班”時(shí)要將辦公桌收撿潔凈，會(huì)計(jì)資料和實(shí)驗(yàn)工具入柜加鎖；6、緊跟老師輔導(dǎo)進(jìn)度，老師講解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法時(shí)不要分心操作其他事項(xiàng)，力圖搞明白每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理技術(shù)和方法； 7、本科

7、目沒有補(bǔ)考，只有補(bǔ)訓(xùn)而且只能安排在下一批次或下一年級(jí)。實(shí)訓(xùn)期間注意事項(xiàng) 實(shí)訓(xùn)者2013年1月1日受聘于九江市艾迪印刷有限公司，在財(cái)務(wù)部 擔(dān)任主辦會(huì)計(jì)（該公司是包裝印刷類加工制造企業(yè)，處于借殼上市的財(cái)務(wù) 預(yù)備期）。展開工作前應(yīng)掌握和熟悉企業(yè)下列情況： 1、企業(yè)工商注冊(cè)和稅務(wù)登記的差不多信息； 2、企業(yè)生產(chǎn)類型、治理組織構(gòu)架、部門崗責(zé)分工、生產(chǎn)工藝流程等； 3、企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)交的稅種稅率、內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核 算制度； 4、要緊購(gòu)銷客戶關(guān)系的相關(guān)信息 【了解上述情況有助于主辦會(huì)計(jì)審核原始憑證（如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及部門 的負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人簽章），合理設(shè)置總賬明細(xì)賬，確定科學(xué)的成本計(jì)算方法， 及時(shí)、準(zhǔn)確

8、地計(jì)算各種應(yīng)交稅費(fèi)并選擇恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序】 進(jìn)入崗位 了解企業(yè)差不多情況 1、復(fù)核前任主辦會(huì)計(jì)交接的總賬和各有關(guān)的明細(xì)賬是否相符； 2、啟用賬簿，填寫賬簿啟用和接交表（共9本賬）； 3、依照【表一】開設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 4、依照【表四】開設(shè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬； 5、依照【表五】【表六】【表七】【表九】開設(shè)存貨（數(shù)量金額式）明細(xì)賬； 6、依照【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】開設(shè)三欄式明細(xì)分類賬； 7、依照【表八】開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬； 8、依照【表十三】開設(shè)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬： 9、開設(shè)多欄式費(fèi)用明細(xì)賬。 【月初可不開設(shè)總分類賬，待科目匯總表出來后再開賬登帳一氣呵成

9、 可減少工作量】辦理交接，開設(shè)賬戶 這是一筆托付代銷商品確認(rèn)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)和收取貨款并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、掛歷是一種時(shí)效性專門強(qiáng)的商品，越是臨近新年越要降價(jià)促銷，因此12月份 銷貨清單上的單價(jià)逐漸走低，但銷售發(fā)票上的單價(jià)是按各代銷商銷貨清單的銷售金 額除以銷售數(shù)量得出的平均單價(jià)； 2、一般發(fā)票銷售金額是含稅金額，因此要進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)算： 銷售金額76,427.35元 = 四張發(fā)票金額之和89,420.00元1.17 銷項(xiàng)稅額12,992.65元 = 銷售金額76,427.35元17% 3、代銷手續(xù)費(fèi)和應(yīng)收銷貨款見托付代銷手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單（業(yè)務(wù)019/13） 4、核銷的全部發(fā)出商

10、品中：實(shí)際銷售的轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，展銷樣本和定額損 耗的轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，未售退回的轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品；業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售 5、編制順字001號(hào)記賬憑證： 摘要 托付代銷商品收入 附單據(jù)：壹拾壹張 借 銀行存款結(jié)算戶 81,777.27 借 銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi) 7,642.73 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 76,427.35 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12,992.65 6、編制順字002號(hào)記賬憑證： 摘要 核銷發(fā)出商品成本 附單據(jù)：貳張 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 .54,992.00 借 銷售費(fèi)用展銷費(fèi) 288.00 （P12、P37） 借 庫(kù)存商品蛇年掛歷 720.00 （P37） 貸 發(fā)出商品德安文批

11、站 16,000.00 （P12） 修水文批站 24,000.00 星子文批站 8,000.00 都昌文批站 8,000.00業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售 這是一筆上月材料采購(gòu) 料到單未到月末估價(jià)入賬 下月初紅字沖回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 上月購(gòu)進(jìn)材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票運(yùn)單未到無法確定實(shí)際采購(gòu)成本，月末， 按打算成本編制記賬憑證估價(jià)入賬： 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 應(yīng)付賬款估價(jià)入賬材料 260,000.00 本月初，再編制一張相同的紅字記賬憑證沖銷估價(jià)入賬材料： 順字003號(hào)記賬憑證： 摘要 沖銷估價(jià)入賬材料 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 應(yīng)付賬款

12、估價(jià)入賬材料 260,000.00 【紅字記賬憑證編制有兩種做法：一是僅金額用紅筆書寫，二是整張憑證包括 序號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目和金額全部用紅筆書寫。兩法均可選其一，但第二種紅字憑證 比較醒目】業(yè)務(wù)02 沖銷估價(jià)入賬材料 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、材料按打算成本計(jì)價(jià)時(shí)，收、領(lǐng)料單均按材料打算單價(jià)計(jì)算入、出庫(kù)成本； 2、按本公司會(huì)計(jì)政策七/6規(guī)定，按生產(chǎn)任務(wù)通知單領(lǐng)用的直接材料直接計(jì)入生 產(chǎn)成本材料成本差異月末分配結(jié)轉(zhuǎn)； 3、生產(chǎn)任務(wù)通知單是開設(shè)生產(chǎn)成本二級(jí)賬和產(chǎn)品成本計(jì)算單（三級(jí)賬）的依據(jù)； 4、順字004號(hào)記賬憑證： 摘要 車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料 附單據(jù)：壹拾玖張 借 生產(chǎn)成本熱

13、壓車間/130101（直接材料）103,000.00 /130104（直接材料） 86,400.00 膠印車間/130102（直接材料）180,000.00 紙箱車間/130103（直接材料）644,375.00 貸 原材料（明細(xì)見附件） 1,013,775.00 5、登帳：三個(gè)生產(chǎn)成本二級(jí)賬、四個(gè)產(chǎn)品成本計(jì)算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬 業(yè)務(wù)03 車間生產(chǎn)直接用料 這是一筆企業(yè)以自備車送貨的差旅費(fèi)報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、按會(huì)計(jì)政策八和原始憑證填列差旅費(fèi)報(bào)支單：路票+油票1,448.40 餐飲補(bǔ)貼 360.00 住勤補(bǔ)貼480.00（發(fā)票金額320元） 合計(jì)2,280.40元；（附單據(jù)捌張） 2、送貨

14、的差旅費(fèi)列入銷售費(fèi)用賬戶； 3、注意原始憑證的粘貼技術(shù)：差旅費(fèi)報(bào)支單后背路票油票背靠背、發(fā)票、 出差請(qǐng)示單面順上、分布均勻、粘貼牢固；記賬憑證與差旅費(fèi)報(bào)支單面順上。 4、編制順字005號(hào)記賬憑證： 摘要 報(bào)銷差旅費(fèi) 附單據(jù)：玖張 借 銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2,288.40 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 2,288.40業(yè)務(wù)04 現(xiàn)金支付差旅費(fèi) 這是一筆購(gòu)貨單位以背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票結(jié)算前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、銀行承兌匯票差不多上以復(fù)印件作原始憑證入賬的，原件用于銀行兌現(xiàn)或背書； 2、銀行承兌匯票背書的手續(xù)專門簡(jiǎn)單，只要在匯票附件的“被背書人”欄填寫被 背書人（債權(quán)方）的單位全稱、在“背書人簽章”欄加蓋背書人（債務(wù)

15、方）的財(cái)務(wù) 專用章和法人代表章（即企業(yè)銀行票據(jù)用印鑒）即可； 3、查應(yīng)收賬款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）四特酒業(yè)原欠貨款1,813,500（P4）元，可見是支付前欠貨款 4、編制順字006號(hào)記賬憑證： 摘要 收承兌匯票 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)收票據(jù)四特酒業(yè) 1,200,000.00 貸 應(yīng)收賬款四特酒業(yè) 1,200,000.00業(yè)務(wù)05 收銀行承兌匯票 這是一筆銷售產(chǎn)品但只收到部分貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票合計(jì)；銷售金額7,828,900.00元 銷項(xiàng)稅額1,330,913.00元 價(jià)稅合計(jì)9,159,813.00元（應(yīng)收貨款總額） 2、收到貨款（銀行電匯）8,880,000.

16、00元，購(gòu)貨方尚欠貨款279,813.00元 3、編制順字007號(hào)記賬憑證： 摘要 售貨收部分貨款 附單據(jù)：柒張 借 銀行存款結(jié)算戶（） 8,880,000.00 借 應(yīng)收賬款贛教出版 279,813.00 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7,828,900.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,330,913.00業(yè)務(wù)06 售貨收款 這是一筆支付企業(yè)年終公關(guān)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、購(gòu)買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票未附入庫(kù)單或發(fā)放勞保服裝的簽單， 可能存在證實(shí)不符的問題：年終招待稅務(wù)、工商等部門，僅煙酒茶飯是不夠的 按慣例購(gòu)買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票可能是在聯(lián)盛商場(chǎng)買的購(gòu)物卡，但賬務(wù) 處理

17、依舊按發(fā)票的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來； 2、查其他應(yīng)收款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）林紅珊原預(yù)支現(xiàn)金15000元 現(xiàn)實(shí)際報(bào)銷18000元，應(yīng)補(bǔ)付林紅珊現(xiàn)金3000元； 3、編制順字008號(hào)記賬憑證： 摘要 報(bào)銷費(fèi)用 附單據(jù)：捌張 借 治理費(fèi)用招待費(fèi) 10,000.00 勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi) 6,837.61 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,162.39（合理避稅） 貸 其他應(yīng)收款林紅珊 15,500.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 3,000.00 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7,828,900.00 業(yè)務(wù)07 廠部報(bào)銷費(fèi)用 這是一筆支付上月工資并代扣款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、本公司是通過銀行儲(chǔ)蓄卡向職工支付工資的，按實(shí)發(fā)工資開具

18、轉(zhuǎn)賬支票； 2、編制順字009 1/2、009 2/2號(hào)記賬憑證： 摘要 支付上月工資 附單據(jù)：捌張 借 應(yīng)付職工薪酬工資 318,747.00 貸 銀行存款 272,689.93 貸 應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)金 9,562.41 醫(yī)療保險(xiǎn)金 6,374.94 失業(yè)保險(xiǎn)金 1,593.94 住房公積金 12,749.88 貸 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 個(gè)人所得稅 .376.10 貸 其他應(yīng)付款 職工食堂 11,400.00 貸 其他應(yīng)收款 黃金輝 1,000.00 李多歡 1,000.00 蔡光紅 1,000.00 王曉亮 .500.00 李曉紅 .500.00業(yè)務(wù)08 付上月工資并代扣款項(xiàng) 這是一筆企業(yè)將

19、到期產(chǎn)品（蛇年掛歷）自用和作為福利發(fā)給職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、到期商品處理，職工福利產(chǎn)品按最后市價(jià)10.00處理，既要反映收入也要計(jì) 算銷項(xiàng)稅額，企業(yè)自用產(chǎn)品只按售價(jià)計(jì)稅可不反映收入； 2、編制順字010 1/3號(hào)記賬憑證： 摘要 發(fā)放非貨幣福利 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) （84本10.00） 840.00 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （840.001.17） 717.95 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 122.05 3、編制順字010 2/3號(hào)記賬憑證： 摘要 公司自用產(chǎn)品 借 治理費(fèi)用辦公費(fèi) (6本10.001.1717%（稅）6本8（成本） 56.72 貸 庫(kù)存商品 （6本8）

20、 48.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (6本101.1717%) .8.72 4、編制順字010 3/3號(hào)記賬憑證： 摘要 結(jié)轉(zhuǎn)福利產(chǎn)品成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (84本8.00） 672.00 貸 庫(kù)存商品 （84本8.00） 672.00業(yè)務(wù)09 非貨幣福利和自用產(chǎn)品 這是一筆購(gòu)入材料并以銀行承兌匯票背書支付本次貨款和部分前欠（應(yīng)付） 貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)夾入抵扣聯(lián)封面妥善保管，月末用于認(rèn)證抵扣（后同）； 2、背書的銀行承兌匯票面值為1,200,000.00元，用來支付本次購(gòu)入福州三印的 材料款價(jià)稅合計(jì)123,552.00元和前欠福州三印的部分貨款1,076,4

21、48.00元； 3、編制順字011號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付承兌 附單據(jù)：叁張 借 材料采購(gòu) 105,600.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17,952.00 借 應(yīng)付賬款福州三印 .1,076,448.00 貸 應(yīng)收票據(jù)四特酒業(yè) 1,200,000.00 4、編制順字012號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料離型底紙 108,000.00 貸 材料采購(gòu) 108,000.00 【實(shí)際工作中，材料采購(gòu)是否組織明細(xì)核算，取決于材料成本差異是按綜合差異 依舊按分類差異，即材料成本差異不設(shè)明細(xì)賬則材料采購(gòu)也不設(shè)明細(xì)賬】業(yè)務(wù)10 購(gòu)料.背書銀行承兌匯票 上月購(gòu)進(jìn)并以入庫(kù)的材

22、料其估價(jià)入賬成本已在月初以紅字沖回，發(fā)票運(yùn)單在本 月到達(dá)時(shí)按正常購(gòu)料入庫(kù)處理。 1、運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票的處理：抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目7,000.007%=490.00 運(yùn)價(jià)金額=發(fā)票合計(jì)7,590.00490=7,100.00 2、編制順字013號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付款 附單據(jù)：肆張 借 材料采購(gòu) (材料買價(jià)238000運(yùn)價(jià)7100) 245,100.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） .40,950.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 286,050.00 3、編制順字014號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 260,000.00 貸 材料采購(gòu) 260,000.00 業(yè)

23、務(wù)11 原可能入賬材料票單到達(dá) 查賬征收適用于財(cái)務(wù)健全、核算正規(guī)的企業(yè)征管方式定額征收適用于財(cái)務(wù)健全、但收入不易操縱的企業(yè)企業(yè)納稅征管方式稅額包干適用于個(gè)體工商戶網(wǎng)絡(luò)申報(bào)適用于查賬征收企業(yè).(納入金稅工程系統(tǒng))現(xiàn)金繳納完稅證 (一個(gè)章)申報(bào)方式大廳申報(bào)完稅證一份三聯(lián)，企業(yè)一聯(lián)直接入賬轉(zhuǎn)賬繳納繳款書 (三個(gè)章)其他方式 繳款書一份六聯(lián)，企業(yè)持26聯(lián)銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，其中第二聯(lián)返回入賬業(yè)務(wù)12 支付上月稅款 編制順字015 1/2號(hào)記賬憑證 摘要 付上月稅款 附單據(jù)：肆張 順字015 2/2號(hào)記賬憑證 摘要 承015 1/2： 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅額） 58,261.80 應(yīng)交企業(yè)所得稅

24、 220,537.25 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1,000.00 應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 4,155.33 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1,780.85 應(yīng)交地點(diǎn)教育附加費(fèi) 1,187.24 應(yīng)交個(gè)人所得稅 1,265.09 應(yīng)交房產(chǎn)稅 2,400.00 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 3,333.38 貸 銀行存款 294,020.94 業(yè)務(wù)12 支付上月稅款 這是一筆支付上月水電費(fèi)但按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，對(duì)每月發(fā)生額比較穩(wěn)定且結(jié)算付款日期 固定的日常費(fèi)用如電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)等，通常都按收付實(shí)現(xiàn)制來處理； 2、按本公司生產(chǎn)組織方式和生產(chǎn)工藝流程，動(dòng)力車間負(fù)責(zé)水電供應(yīng)，因此在支 付水電費(fèi)

25、時(shí)不需分配，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)”賬戶； 3、編制順字016號(hào)記賬憑證： 摘要 支付水電費(fèi) 附單據(jù)：陸張 借 輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間（水電費(fèi)） 157,458.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25,981.62 貸 銀行存款結(jié)算戶 183,439.62業(yè)務(wù)13 支付水電費(fèi) 這是一筆企業(yè)為職工支付的四項(xiàng)社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)和住房公積金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、四險(xiǎn)一金每月末預(yù)提，下月初繳納，具有政策性、強(qiáng)制性、專用性特點(diǎn)； 2、四險(xiǎn)一金一般按當(dāng)?shù)仄骄べY水平和一定比率計(jì)提，執(zhí)行企業(yè)單位出大頭、 職工個(gè)人出小頭的政策，因此，專用托收憑證上有“單位應(yīng)繳”“個(gè)人應(yīng)繳”金額欄， 工資表中的代扣款項(xiàng)欄也有相應(yīng)項(xiàng)目； 3

26、、四險(xiǎn)一金專用托收憑證一票二用，既是正規(guī)的收款收據(jù)，又是銀行付款單據(jù)； 4、編制順字017號(hào)記賬憑證： 摘要 支付四險(xiǎn)一金 附單據(jù)：伍張 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 56,160.00 應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)金 25,080.00 應(yīng)付工傷保險(xiǎn)金 1,824.00 應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)金 3,420.00 應(yīng)付住房公積金 18,240.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 98,724.00業(yè)務(wù)14 支付四險(xiǎn)一金業(yè)務(wù)15 預(yù)收貨款 這是一筆企業(yè)與購(gòu)貨單位簽訂合同后預(yù)收銷貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)收到貨款不外乎這三種情況：一是銷售商品時(shí)當(dāng)即收到貨款，原始憑證除 銀行結(jié)算票據(jù)外還有銷售發(fā)票記賬聯(lián)；二是收到前欠貨款，原始憑證只有

27、銀行結(jié)算 票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)收貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有購(gòu)銷 合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。 編制順字018號(hào)記賬憑證： 摘要 預(yù)收貨款 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 1,000,000.00 貸 預(yù)收賬款志高空調(diào) 1,000,000.00 這是一筆企業(yè)與銷貨單位簽訂材料采購(gòu)合同后預(yù)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)支付購(gòu)料款不外乎這三種情況：一是采購(gòu)材料時(shí)當(dāng)即支付貨款，原始憑證 除銀行結(jié)算票據(jù)外還有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；二是支付前欠貨款，原始憑證只有銀 行 結(jié)算票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)付貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外 還有購(gòu)銷合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第

28、三種情況。 編制順字019號(hào)記賬憑證： 摘要 預(yù)收貨款 附單據(jù)：貳張 借 預(yù)付賬款虎山造紙 1,880,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 1,880,000.00 業(yè)務(wù)16 預(yù)付貨款 這是一筆企業(yè)采購(gòu)材料當(dāng)即支付貨款（即料到、單到、款已付）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、運(yùn)費(fèi)發(fā)票價(jià)稅分離。在貨運(yùn)專用發(fā)票的空白處寫上兩個(gè)算式： 抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)欄金額7,000.007%=490.00元 運(yùn)價(jià)金額=發(fā)票合計(jì)金額7,590.00490.00=7,100.00元 2、計(jì)算材料采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： 采購(gòu)成本=材料買價(jià)1,000,000.00運(yùn)價(jià)7,100.00=1,007,100.00元 進(jìn)項(xiàng)稅額=材料進(jìn)項(xiàng)稅額1

29、70,000.00運(yùn)費(fèi)抵扣稅額490.00=170,490.00元 3、編制順字020號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付款 附單據(jù)：肆張 借 材料采購(gòu) .1,007,100.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,490.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 1,177,590.00 4、編制順字021號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料80g雙膠紙 900,000.00 貸 材料采購(gòu) 900,000.00業(yè)務(wù)17 購(gòu)料 付款 這是一筆生產(chǎn)車間為上月投入生產(chǎn)的產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、編制順字022號(hào)記賬憑證： 摘要 補(bǔ)發(fā)材料 附單據(jù)：叁張 借 生產(chǎn)成本紙箱車間/121223（

30、直接材料） 662,975.00 貸 原材料350g灰板紙 .610,875.00 亞光膜 50,000.00 四色彩印套墨 2,100.00 2、登帳：上月投產(chǎn)的產(chǎn)品已按月初余額設(shè)置了生產(chǎn)成本明細(xì)賬，依照記賬憑證 直接登記生產(chǎn)成本二級(jí)賬、產(chǎn)品成本計(jì)算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬。業(yè)務(wù)18 補(bǔ)發(fā)直接材料 這是一筆本公司（投資方）收到被投資企業(yè)派發(fā)覺金股利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、本公司因短期持有西北石油、長(zhǎng)安汽車兩只股票（交接資料【表二】交易性 金融資產(chǎn)）在上年末分得股利333,990.00元（交接資料【表二】應(yīng)收股利），上年收 到股利分配通知時(shí)：借記應(yīng)收股利 貸記投資收益； 2、現(xiàn)收到被投資企業(yè)派發(fā)覺金（

31、銀行信匯和銀行電匯憑證）應(yīng)沖銷應(yīng)收股利 編制順字023號(hào)記賬憑證： 摘要 收現(xiàn)金股利 附單據(jù)：貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 333,990.00 貸 應(yīng)收股利西北石油 112,890.00 長(zhǎng)安汽車 221,100.00業(yè)務(wù)19 收現(xiàn)金股利 這是一筆以現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 本公司依照職工代表大會(huì)所作決議，對(duì)因2012年發(fā)生天災(zāi)人禍引起生活困難的 職工進(jìn)行福利補(bǔ)助，并以補(bǔ)助款扣抵困難職工在本公司的借支。 編制順字024號(hào)記賬憑證： 摘要 支付四險(xiǎn)一金 附單據(jù)：伍張 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 27,300.00 貸 其他應(yīng)收款黃金輝 2,000.00 王曉亮 1,000.00 李多歡 2

32、,000.00 蔡光紅 2,000.00 李曉紅 1,000.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 19,300.00業(yè)務(wù)20 付職工困難補(bǔ)助 這是一筆涉及兩個(gè)供貨商分不在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款開設(shè)明細(xì)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、依照增值稅專用發(fā)票確認(rèn)下列入賬金額： 實(shí)際采購(gòu)成本=兩張發(fā)票金額之和（3,568,000.00180,000.00=3,748,000.00） 進(jìn)項(xiàng)增值稅額=兩張發(fā)票稅額之和（606,560.0030,600.00=637,160.00） 計(jì)入應(yīng)付賬款的未付貨款發(fā)票20123456/新華印物/210,600.00 計(jì)入預(yù)付賬款的未付貨款發(fā)票30310201/虎山造紙/4,174,560.00 2、

33、編制順字025號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料款未付 附單據(jù)：貳張 借 材料采購(gòu) 3,748,000.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 637,160.00 貸 應(yīng)付賬款新華印物 .210,600.00 貸 預(yù)付賬款虎山造紙 4,174,560.00 業(yè)務(wù)21 購(gòu)料 款未付 3、依照收料單編制順字026號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：肆張 借 原材料原漿100g牛皮紙 517,000.00 原漿80g牛皮紙 470,000.00 混漿200g瓦楞紙 .2,400,000.00 聚酯速固膠 160,000.00 貸 材料采購(gòu) 3,547,000.00業(yè)務(wù)21 購(gòu)料 款未付 這是一筆同時(shí)以兩

34、種結(jié)算手段（背書銀行承兌匯票和銀行電匯）向一個(gè)供應(yīng)商 支付材料采購(gòu)款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、按與虎山造紙廠的購(gòu)銷合同第五款第四條“每次貨到驗(yàn)收后的三個(gè)工作日內(nèi) 需方須付清當(dāng)批全部貨款”，順字025號(hào)記賬憑證顯示該批貨款為4,174,560.00元， 其中背書銀行承兌匯票400,000元，電匯3,774,560元； 2、“虎山造紙”的往來結(jié)算在預(yù)付賬款科目下記錄； 編制順字027號(hào)記賬憑證： 摘要 付購(gòu)料款 附單據(jù)：叁張 借 預(yù)付賬款虎山造紙 4,174,560.00 貸 應(yīng)收票據(jù)皓豐食品 . 400,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 3,774,560.00業(yè)務(wù)22 付購(gòu)料款 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接

35、領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、這一批號(hào)的產(chǎn)品盡管有四個(gè)品種并下了四個(gè)生產(chǎn)任務(wù)通知單，但它們具有以 下共性：訂貨單位相同、交貨時(shí)刻相同、生產(chǎn)工藝相同、消耗材料相同。因此，成 本計(jì)算以分批法和系數(shù)法相結(jié)合，只設(shè)一個(gè)產(chǎn)品成本計(jì)算單，批內(nèi)不同規(guī)格產(chǎn)品完 工成本按系數(shù)分配； 2、依照生產(chǎn)任務(wù)通知單登記生產(chǎn)成本二級(jí)賬和產(chǎn)品成本計(jì)算單（三級(jí)賬）； 3、編制順字028號(hào)記賬憑證： 摘要 車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料 附單據(jù)：壹拾張 借 生產(chǎn)成本紙箱車間/130105（直接材料） 3,050,700.00 貸 原材料原漿100g牛皮紙 512,300.00 原漿80g牛皮紙 470,000.00 混漿200g瓦楞紙 . 2,0

36、10,000.00 聚酯速固膠 48,000.00 1005黑墨 .6,400.00 ps印版 .4,000.00 業(yè)務(wù)23 車間生產(chǎn)直接用料業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示 這是一筆企業(yè)職工因辦理公司業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 因借支現(xiàn)金數(shù)額較大，故財(cái)務(wù)部出納依照已辦好簽章手續(xù)的借款借據(jù)分不給兩 位借款人出具現(xiàn)金支票，由借款人自己到銀行提取現(xiàn)金。 依照現(xiàn)金支票存根和借據(jù)編制順字029號(hào)記賬憑證： 摘要 公務(wù)借支 附單據(jù)：肆張 借 其他應(yīng)收款黃金輝 20,000.00 林紅珊 35,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 55,000.00業(yè)務(wù)24 公務(wù)借支 這是一筆企業(yè)購(gòu)買勞動(dòng)愛護(hù)用品并當(dāng)即發(fā)放給各車

37、間部門職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、那個(gè)地點(diǎn)列示了增值稅專用發(fā)票的另一種開填方式：當(dāng)購(gòu)貨方購(gòu)買商品的品種專門 多但每個(gè)品種的金額專門小就采納這種開填方式，但銷貨清單依附在發(fā)票后才有效； 2、勞保用品因職工崗位和工種所需發(fā)放，因此，各車間部門的品種數(shù)量不同； 3、依照勞保用品發(fā)放匯總表和銷貨清單編制勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)分配表；九江市艾迪印刷有限公司 勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)分配表 分 配 項(xiàng) 目紅棉牌毛巾雕牌肥皂棉紗手套塑膠手套立白洗衣粉高效去污粉洗潔精綠潔牌衛(wèi)生紙綠潔牌衛(wèi)生巾塑膠圍裙金額合計(jì)分配率（單價(jià)）8.50制造費(fèi)用膠印車間數(shù)量272,812.50金額229.50熱壓車間數(shù)量192,147.30金額161.50紙箱車間數(shù)

38、量374,131.50金額314.50金額合計(jì)705.509,091.30輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間數(shù)量5465.90金額42.5機(jī)修車間數(shù)量7657.70金額59.5金額合計(jì)102.001,123.60治理費(fèi)用數(shù)量191455.70金額161.50金額總計(jì)969.5011,670.00 制單人： 復(fù)核人： 年 月 日 4、依照勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)分配表編制順字030號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)入發(fā)放勞保用品 附單據(jù)：肆張 借 制造費(fèi)用膠印車間（勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)） 2,812.50 熱壓車間（勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)） 2,147.30 紙箱車間（勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)） 4,131.50 借 輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間（勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)） .465.90 機(jī)修車間

39、（勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)） .657.70 借 治理費(fèi)用勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi) 1,455.70 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,984.00 貸 應(yīng)付賬款聯(lián)盛湖濱店 13,654.60業(yè)務(wù)25 購(gòu)、發(fā)勞保用品 僅以紅棉牌衛(wèi)生巾為例，其他項(xiàng)目計(jì)算數(shù)據(jù)此處略，實(shí)訓(xùn)者必須計(jì)算。 業(yè)務(wù)26是一筆以現(xiàn)金支付電話費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 電話費(fèi)按使用部門列入相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶。 編制順字031號(hào)記賬憑證： 摘要 付電話費(fèi) 附單據(jù)：伍張 借 治理費(fèi)用通訊費(fèi) 1,063.20 借 銷售費(fèi)用通訊費(fèi) .200.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 1,263.20 業(yè)務(wù)27是一筆與業(yè)務(wù)25相關(guān)聯(lián)的支付勞保用品采購(gòu)款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字032號(hào)記賬憑證：

40、 摘要 付勞保用品款 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付賬款聯(lián)盛湖濱店 13,654.60 貸 銀行存款結(jié)算戶 13,654.60業(yè)務(wù)27 付貨款業(yè)務(wù)26 付電話費(fèi) 這是一筆繳納車船稅、汽車強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)和商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、車船稅一般由財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司代扣代繳，因此企業(yè)在辦理本單位汽車強(qiáng)險(xiǎn)和其 他商業(yè)險(xiǎn)種的同時(shí)，須在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司交付車船使用稅； 2、這也是一筆按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 3、編制順字033號(hào)記賬憑證： 摘要 付車險(xiǎn) 附單據(jù)：玖張 借 治理費(fèi)用稅費(fèi) 1,280.00 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 18,140.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 19,420.00 業(yè)務(wù)28 交付汽車保險(xiǎn) 這是一筆以現(xiàn)金支付銷售部

41、報(bào)銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 路橋通行費(fèi)、油票列入運(yùn)輸費(fèi)；汽車維修發(fā)票列入修理費(fèi)；違章罰款計(jì)入營(yíng)業(yè) 外支出。 編制順字034號(hào)記賬憑證： 摘要 銷售部報(bào)銷費(fèi)用 附單據(jù)：壹拾貳張 借 銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 2,082.40 修理費(fèi) 2,300.00 借 營(yíng)業(yè)外支出交通罰款 .800.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 5182.40 業(yè)務(wù)29 報(bào)銷費(fèi)用 這是一筆日常備用金治理模式下經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 從報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容看，應(yīng)該是由廠辦主任林紅珊出差南昌處理客戶單位關(guān)系的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，含三個(gè)內(nèi)容：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)。 1、按差旅費(fèi)報(bào)銷制度和相關(guān)的原始憑證填列差旅費(fèi)報(bào)支單（合計(jì)996元）； 2、依照林紅珊預(yù)支金額和實(shí)

42、際報(bào)銷金額，計(jì)算多余備用金金額（預(yù)支備用金 35,000.00差旅費(fèi)996.00招待費(fèi)3500.00廣告費(fèi)30,000.00=504）開具收款收據(jù)； 3、 編制順字036號(hào)記賬憑證： 摘要 報(bào)銷費(fèi)用 附單據(jù)：壹拾捌張 借 治理費(fèi)用差旅費(fèi) .996.00 招待費(fèi) 3,500.00 借 銷售費(fèi)用廣告費(fèi) . .30,000.00 借 庫(kù)存現(xiàn)金 .504.00 貸 其他應(yīng)收款林紅珊 35,000.00業(yè)務(wù)31 林紅珊報(bào)銷業(yè)務(wù)30 各車間報(bào)銷費(fèi)用 這是一筆定額備用金治理模式下各車間報(bào)銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、了解企業(yè)備用金治理的兩種模式： 定額備用金：一次借支 周轉(zhuǎn)使用 多次報(bào)銷 補(bǔ)足定額 日常備用金

43、：一次借支 一次使用 一次報(bào)銷 多退少補(bǔ) 2、依照總經(jīng)理審批的費(fèi)用報(bào)銷審批單對(duì)各車間報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行復(fù)核（審批 單中的報(bào)銷金額含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）確保單證相符； 3、編制間接費(fèi)用分配表（不含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）如下：九江市艾迪印刷有限公司 間接費(fèi)用分配表 2013年01月18日 分 配 項(xiàng) 目辦公費(fèi)材料費(fèi)修理費(fèi)加工費(fèi)合 計(jì)制造費(fèi)用膠印車間234.0012,116.60272.0012,622.60熱壓車間456.003,980.004,436.00紙箱車間12,036.002,280.0014,316.00小 計(jì)690.0024,152.604,252.002,280.0031,374.6

44、0輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間2,276.002,276.00機(jī)修車間476.003,675.00600.004,751.00小 計(jì)476.005,951.00600.007,027.00合 計(jì)1,166.0030,103.604,852.002,280.0038,401.60 制表人：戴光明 復(fù)核人： 記賬人：戴光明 4、依照間接費(fèi)用分配表編制 順字035 1/2號(hào)記賬憑證： 摘要 車間報(bào)銷費(fèi)用 附單據(jù)：叁拾壹張 順字035 2/2號(hào)記賬憑證： 摘要 承035 1/2 借 制造費(fèi)用膠印車間（辦公費(fèi)）. 234.00 膠印車間（材料費(fèi)） 12,116.60 膠印車間（修理費(fèi)）. 272.00 熱壓車間（辦

45、公費(fèi)）. 456.00 膠印車間（修理費(fèi)） 3,980.00 紙箱車間（材料費(fèi)） 12,036.00 膠印車間（加工費(fèi)） 2,280.00 借 輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間（材料費(fèi)） 2,276.00 機(jī)修車間（辦公費(fèi)）. 476.00 膠印車間（材料費(fèi)） 3,675.00膠印車間 （修理費(fèi)）. 600.00 借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4,756.53 膠印車間 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 12,427.75 貸 銀行存款結(jié)算戶 30,730.38 借 營(yíng)業(yè)外支出交通罰款 .800.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 5182.40 業(yè)務(wù)32 材料盤點(diǎn) 這是一筆依照材料倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)表確認(rèn)庫(kù)存材料盤盈盤虧的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、依照材料

46、倉(cāng)庫(kù)報(bào)送的盤點(diǎn)表確認(rèn)盤盈盤虧材料的品種、數(shù)量，結(jié)合打算 單價(jià)編制材料盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)告表（盤點(diǎn)表中賬存盤存為盤虧,賬存盤存為盤盈）；九江市艾迪印刷有限公司 材料盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)告表 材料編號(hào)材料名稱單位打算單價(jià)盤 虧盤 盈數(shù)量金額數(shù)量金額Z00180g雙膠紙令260.00501300.00Z00255g雙膠紙令190.0010019000.00M001離型金膜kg60.00201200.00M002離型銀膜kg55.00201100.00M004離型水溶膠桶250.002500.00Y001四色彩印套墨套700.0053500.00Y002油墨沖淡劑桶90.0010900.00B002Ps印版塊20.00

47、501000.00合 計(jì)38700.001500.00 制表人：戴光明 2013年 1月 22日 2、編制順字037 1/2號(hào)記賬憑證： 摘要 材料盤盈 附單據(jù)：貳張 借 原材料離型水溶膠 .500.00 Ps印版 .1,000.00 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)盤盈 1,500.00 3、編制順字037 2/2號(hào)記賬憑證： 摘要 材料盤虧 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)盤虧 38,700.00 貸 原材料80g雙膠紙 13,000.00 55g雙膠紙 19,000.00 . 離型金膜. .1,200.00 離型銀膜 1,100.00 四色彩印套墨 3,500.00 油墨沖淡劑 .900

48、.00 4、記賬憑證采納分?jǐn)?shù)編號(hào)總結(jié)： 第一種情況，一份原始憑證產(chǎn)生一組一借多貸或一貸多借或多借多貸的大分錄， 須兩張或兩張以上的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)30編制的順字035 1/2號(hào)035 2/2號(hào); 第二種情況，一份原始憑證產(chǎn)生兩組或兩組以上的分錄，也須兩張或兩張以上 的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)32編制的順字037 1/2號(hào)035 2/2號(hào); 兩種情況下，摘要的填寫也有區(qū)不 這是一筆依照托付加工協(xié)議發(fā)出材料委外加工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、是按實(shí)際成本組織核算的，須把出庫(kù)的材料調(diào)整為實(shí)際成本： 月初材料成本差異率=月初價(jià)差額470,576.00月初打算價(jià)5,885,200100%=8% 托付加工發(fā)料應(yīng)分配

49、價(jià)差=發(fā)料打算價(jià)（120,00081,000）8%=16,080.00 托付加工發(fā)料實(shí)際成本=發(fā)料打算價(jià)（120,00081,000）價(jià)差16,080=217,080.00 2、托付加工物資明細(xì)賬按受托單位名稱或本公司經(jīng)辦人姓名設(shè)置； 3、編制順字038號(hào)記賬憑證： 摘要 發(fā)料委外加工 附單據(jù) 柒張 借 托付加工物資江漢復(fù)合 218,280.00 貸 原材料離型金膜. 120,000.00 離型底紙 81,000.00 貸 材料成本差異 16,080.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 1,200.00 業(yè)務(wù)33 委外加工發(fā)料 這是一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬和銀行電匯收取前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字039號(hào)記賬憑證：

50、 摘要 收前欠貨款 附單據(jù) 陸張 借 銀行存款結(jié)算戶 2,557,100.00 貸 應(yīng)收賬款合肥科林 72,000.00 南昌啤酒 1,400,000.00 春柳食品 500,000.00 信華房產(chǎn) 50,000.00 贛教出版 500,000.00 同濟(jì)會(huì)計(jì) 35,100.00業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)34 收到前欠貨款 這是一筆通過證券交易公司售賣本公司持有的長(zhǎng)安汽車股票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、交接資料【表二】“交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬長(zhǎng)安汽車”股票的賬面價(jià)值為 5,000,000.00元，成交過戶交割憑單上的成交金額5,500,00

51、0.00元，獲利500,000 元。再扣除傭金稅費(fèi)計(jì)11,050.00元，凈收益為488,950.00元。 2、編制順字040號(hào)記賬憑證： 摘要 售出長(zhǎng)安汽車股票 附單據(jù) 貳張 借 銀行存款結(jié)算戶 5,488,950.00 貸 交易性金融資產(chǎn)成本（長(zhǎng)安汽車） .5,000,000.00 貸 投資收益 488,950.00業(yè)務(wù)35 處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示 這是一筆因企業(yè)向民間個(gè)人借款而支付利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、現(xiàn)行政策同意民營(yíng)性質(zhì)的信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場(chǎng)，但工商企業(yè)和個(gè)人之間拆借資金的利息收支不得超過同期國(guó)有銀行借款

52、利息的四倍（往常是三倍）； 2、企業(yè)此類業(yè)務(wù)專門常見，一是因?yàn)殂y行貸款門檻高、手續(xù)繁、批復(fù)時(shí)刻長(zhǎng)，而民間融資除了高息以外，其他方面的優(yōu)勢(shì)是國(guó)有銀行無法比擬的。二是企業(yè)通過民間融資的高額利息來轉(zhuǎn)移或截留利潤(rùn)既合理有合法； 3、該筆長(zhǎng)期應(yīng)付款月息1分，按月計(jì)提按季支付。 4、編制順字041號(hào)記賬憑證： 摘要 付民間借款利息 附單據(jù) 陸張 借 應(yīng)付利息鄭琪 600,000.00 鄭芳 150,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 750,000.00業(yè)務(wù)36 支付民間借款利息業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01 會(huì)計(jì)處理提示 這是一筆歸還九江銀行短期借款本金和支付最

53、后一次利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 利息結(jié)算如下所示： 1、該項(xiàng)一年期借款第四次利息結(jié)算自2012-10-1至2013-1-23計(jì)115天； 2、應(yīng)付利息230,000.00元 = 本金10,000,000.00115天年率7.2%360天 3、交接資料【表三】“應(yīng)付利息九江銀行”已預(yù)提利息180,000.00元，未提 利息50,000元直列本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”支出。 編制順字042號(hào)記賬憑證： 摘要 銀行貸款還本付息 附單據(jù) 貳張 借 短期借款九江銀行 10,000,000.00 借 應(yīng)付利息九江銀行 .180,000.00 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用借款利息 .50,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 10,230,00

54、0.00 業(yè)務(wù)37 銀行貸款還本付息 這是一筆對(duì)上年稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、依照年初股東代表大會(huì)通過的2012年度稅后利潤(rùn)分配方案作如下分配：行次項(xiàng) 目計(jì)算方法金 額1 2012年度稅后利潤(rùn)總額 1=2012年度利潤(rùn)表17行2,646,449.172 1、計(jì)提法定盈余公積 2=110%264,645.003 2、計(jì)提任意盈余公積 3=15%132,322.504 3、計(jì)提企業(yè)進(jìn)展基金 4=15%132,322.505 可向股東分配的本年稅后利潤(rùn) 5=1-2-3-42,117159.176 加：上年未分配利潤(rùn) 6=利潤(rùn)分配賬戶余額1132,320.837 股東紅利 7=(1+6)75%

55、（千位取整)2,084,000.008 未分配利潤(rùn) 8=5+6-7165,480.00 2、登記“應(yīng)付股利”明細(xì)賬時(shí)，股本金100萬元以下的企業(yè)內(nèi)部職工的應(yīng)得紅 利以“以表代賬”方式記錄“應(yīng)付股利職工集資股”明細(xì)賬。操作如下： 先按憑證字號(hào)和職工集資股應(yīng)得紅利合計(jì)數(shù)在明細(xì)賬貸方作發(fā)生額記錄，再將 綠色的“以表代賬”的2012年度股東紅利分配表粘貼在該明細(xì)賬頁上。 3、依照上述計(jì)算表編制 順字043 1/2號(hào)記賬憑證： 摘要 上年利潤(rùn)分配 附單據(jù)：貳張 順字043 2/2號(hào)記賬憑證： 摘要 承043 1/2 借 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn). 2,613,290.00 貸 盈余公積法定盈余公積 264,6

56、45.00 任意盈余公積 132,322.50 企業(yè)進(jìn)展基金 132,322.50 貸 應(yīng)付股利鄭大鵬 833,600.00 光明電器 416,800.00 陳厚生 208,400.00 李多歡 104,200.00 付春生 104,200.00 新華書店 104,200.00 職工集資股 312,600.00業(yè)務(wù)38 分配上年利潤(rùn) 業(yè)務(wù)39是一筆本公司財(cái)務(wù)部提現(xiàn)備用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字044號(hào)記賬憑證： 摘要 提現(xiàn) 附單據(jù) 壹張 借 庫(kù)存現(xiàn)金 50,000.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 50,000.00 業(yè)務(wù)40是一筆支付前欠購(gòu)貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 交接資料【表三】“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”和本月付款單

57、據(jù)顯示，本公司原欠“九江 三木”貨款127,980元，從銀行轉(zhuǎn)賬支付；原欠九江“光明電器”貨款17,230元，開 出現(xiàn)金支票。 編制順字045號(hào)記賬憑證： 摘要 付前欠貨款 附單據(jù) 肆張 借 應(yīng)付賬款九江三木 127,980.00 光明電器 17,230.00 貸 銀行存款結(jié)算戶 127,980.00 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 17,230.00 業(yè)務(wù)41是一筆臨時(shí)無法編制記賬憑證，只登記“庫(kù)存商品”數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)41 產(chǎn)品完工入庫(kù)業(yè)務(wù)40 付前欠貨款業(yè)務(wù)39 提現(xiàn) 這是一筆銷售產(chǎn)品、出具一般發(fā)票并通過預(yù)收賬款結(jié)清貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、三張一般發(fā)票含稅金額合計(jì)2,864,160.00元，須進(jìn)行價(jià)稅分

58、離計(jì)算： 銷售金額 = 2,864,160.001.17 = 2,448,000.00 銷項(xiàng)稅額 = 2,448,000.0017% = 416,160.00 2、結(jié)算： 購(gòu)貨單位 發(fā)票金額 原預(yù)收款 本次收款 合計(jì)收款 公積金中心 2,106,000.00 400,000.00 .1,706,000.00 2,106,000.00 市財(cái)政局 196,560.00 . 196,560.00 .196,560.00 同濟(jì)會(huì)計(jì) 561,600.00 .261,600.00 300,000.00 .561,600.00 3、編制順字046號(hào)記賬憑證： 摘要 售貨收款 附單據(jù) 玖張 借 銀行存款結(jié)算戶

59、 2,202,560.00 借 預(yù)收賬款公積金中心 .400,000.00 同濟(jì)會(huì)計(jì) .261,600.00 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2,448,000.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） .416,160.00 業(yè)務(wù)42 售貨 收款 業(yè)務(wù)43是一筆銷售產(chǎn)品、出具增值稅專用發(fā)票但未收到貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字047號(hào)記賬憑證： 摘要 售貨款未收 附單據(jù) 伍張 借 應(yīng)收賬款四特酒業(yè) . 3,393,000.00 合肥科林 1,404,000.00 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4,100,000.00 貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） .697,000.00 業(yè)務(wù)44是一筆在建工程（門店改造/包工不包料

60、）領(lǐng)用工程物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 編制順字048號(hào)記賬憑證： 摘要 領(lǐng)用工程物資 附單據(jù) 叁張 借 在建工程門店改造工程 311,800.00 貸 工程物資載貨電梯 300,000.00 電纜 1,600.00 角鋼 10,200.00業(yè)務(wù)44 工程領(lǐng)料業(yè)務(wù)43 售貨款未收 這是一筆從銀行取得短期借款并直接支付當(dāng)月銀行借款利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 1、編制順字049號(hào)記賬憑證： 摘要 取得銀行貸款 附單據(jù) 壹張 借 銀行存款結(jié)算戶 15,000,000.00 貸 短期借款九江銀行 15,000,000.00 2、貸款銀行為了方便借款利息的整月計(jì)算，對(duì)企業(yè)“破月”取得貸款的當(dāng)月利 息一般都采取按天計(jì)息并在發(fā)放