《小微金融企業(yè)財務(wù)分析》

1、.：.； 51/51開篇寄語在三十八年的財務(wù)管理任務(wù)歷程中，我深切的領(lǐng)會到財務(wù)分析對金融企業(yè)的重要意義，無論是政府有關(guān)部門，還是投資者，以及各級運營管理者，都需求財務(wù)部門按會計期間年、季、月對會計報表反映的信息做出及時、準(zhǔn)確、真實、完好的分析，并在分析的根底上，利用預(yù)測技術(shù)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展的趨勢，為制定金融政策、編制業(yè)務(wù)運營方案、貸款可行性分析以及營業(yè)網(wǎng)點撤并、金融新產(chǎn)品開發(fā)等運營活動提供科學(xué)的決策根據(jù)。由于金融企業(yè)運營的是特殊商品-貨幣，金融企業(yè)會計具有社會公共簿記的性質(zhì)，會計科目要兼顧金融企業(yè)本身運營管理對會計信息的需求和政府的監(jiān)管、財政、稅務(wù)、統(tǒng)計等眾多部門對會計信息的特殊需求兩方面要素來

2、設(shè)置。因此，金融企業(yè)的會計報表不僅信息量大，而且科目種類繁多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理加工任務(wù)量特別大，這些都制約著金融企業(yè)財務(wù)分析的時效性。在長期的財務(wù)分析實際中，我深知進展周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的財務(wù)分析任務(wù)所面臨的艱苦，以及因破費在整理、計算數(shù)據(jù)占用時間過多而影響財務(wù)分析時效性的無法。隨著計算機技術(shù)的飛速開展，日常會計核算以及結(jié)賬、計息、決算，不僅早就擺脫了手工操作，實現(xiàn)了電算化，而且已邁入網(wǎng)絡(luò)化、集約化、集中處置睬計信息的時代，真正實現(xiàn)了會計信息的真實、完好、準(zhǔn)確、及時。而能極大提升會計核算信息運用效果的財務(wù)分析或管理睬計的電算化卻相對滯后，適用性計算機軟件相對缺乏，針對金融企業(yè)財務(wù)分析特殊需求的

3、專著更是少見。特別是新興的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等小微金融企業(yè)，受管理體制、運營規(guī)模、開發(fā)資金、科技人才等諸多要素的制約，更加難于自行開發(fā)財務(wù)管理軟件。金融企業(yè)會計信息的數(shù)據(jù)量大，分類歸納整理、計算任務(wù)量大，影響財務(wù)分析時效性，是寬廣獨立核算的小微金融企業(yè)財務(wù)任務(wù)者面臨的共性難題。為使小微金融企業(yè)財務(wù)人員擺脫繁雜的手工操作，我將多年來運用 Excel 輔助從事金融企業(yè)財務(wù)分析的閱歷，綜合運用Excel開展金融企業(yè)財務(wù)分析的方法歸納整理為這本小書，奉獻給寬廣的小微金融企業(yè)財務(wù)任務(wù)者。 編者目 錄第1章 財務(wù)分析概述1.1 財務(wù)分析意義1.2 財務(wù)分析方式 1.3 財務(wù)分析程序第2章 財務(wù)分析方法

4、2.1 比較分析法2.2 比重分析法2.3 比率分析法2.4 要素分析法2.5 量本利分析法第3章 計算機財務(wù)分析3.1 計算機財務(wù)分析概念3.2 計算機財務(wù)分析模型3.3 計算機財務(wù)分析數(shù)據(jù)第4章 Excel財務(wù)分析方法 建立根本數(shù)據(jù)區(qū) Excel比較分析 Excel比率分析 Excel要素分析第5章 Excel量本利預(yù)測方法5.1 金融企業(yè)的業(yè)務(wù)量、本錢、利潤5.2 建立量本利數(shù)學(xué)模型5.3 建立Excel量本利分析模型5.4 建立復(fù)合分析模型的普通方法5.5 金融企業(yè)量本利模型運用例如5.6 金融企業(yè)量本利模型運用的局限性第6章 財務(wù)分析報告6.1 財務(wù)分析報告類型6.2 財務(wù)分析報告構(gòu)

5、造6.3 財務(wù)分析報告寫作第1章 財務(wù)分析概述 隨著計算機技術(shù)的迅速開展,金融企業(yè)的會計核算、匯兌結(jié)算、資金清算早已實現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡(luò)化。在財務(wù)管理的日常任務(wù)中，也經(jīng)常采用計算機輔助開展數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、預(yù)測，信息技術(shù)正在改動金融企業(yè)財務(wù)管理這一領(lǐng)域。寬廣的金融企業(yè)財務(wù)管理任務(wù)者越來越深化的認識到，要使財務(wù)管理中的數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確、更科學(xué)、更具有時效性，除了必需掌握現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的實際和方法、熟習(xí)金融經(jīng)濟業(yè)務(wù)之外，還必需熟練運用計算機處置財務(wù)數(shù)據(jù)，建立快速、靈敏、方便、適用的分析預(yù)測模型。只需這樣，才干有效的利用會計信息，運用管理睬計的方法，提高財務(wù)管理程度，為促進金融企業(yè)經(jīng)濟效益效力。1.1 財

6、務(wù)分析的意義 財務(wù)分析是財務(wù)管理履行規(guī)劃與控制職能的重要手段之一。仔細組織好財務(wù)分析，對提高財務(wù)管理程度，實現(xiàn)企業(yè)的運營目的，向投資者、運營者、政府經(jīng)濟管理部門反響準(zhǔn)確的財務(wù)信息，都具有非常重要的意義。財務(wù)分析是以會計信息為根據(jù)，采用科學(xué)的方法，對財務(wù)活動過程和結(jié)果進展評價并預(yù)測變動趨勢的過程，是財務(wù)管理的重要職能與手段。在開展財務(wù)分析過程中，要深化調(diào)查研討，充分掌握第一手資料，經(jīng)過各項財務(wù)目的的統(tǒng)計、計算、比較，在評價企業(yè)的財務(wù)活動暨業(yè)務(wù)運營活動的過程中，分析影響各項財務(wù)目的變動趨勢的要素，檢查企業(yè)當(dāng)年運營方案、財務(wù)預(yù)算乃至中長期開展規(guī)劃執(zhí)行的完成情況，從中發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法規(guī)、企業(yè)財務(wù)政策

7、的景象，尋覓運營管理方面的缺陷，不斷總結(jié)閱歷，掌握企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)律，制定有利于財務(wù)管理和企業(yè)開展的措施，為促進經(jīng)濟效益提供科學(xué)的決策根據(jù)。1.1.1 財務(wù)分析目的企業(yè)財務(wù)分析是一種有目的的管理行為。分析的直接目的是提示及披露企業(yè)的運營與財務(wù)情況；分析的終極目的是促進企業(yè)一切者財富最大化目的的實現(xiàn)。詳細說來主要有以下三個方面：評價財務(wù)運轉(zhuǎn)情況經(jīng)過財務(wù)分析，可以總體評價企業(yè)的財務(wù)活動過程能否運轉(zhuǎn)流暢，評價各項財務(wù)目的能否到達規(guī)范或方案要求，評價運營成果-利潤能否真實的反映了資產(chǎn)的創(chuàng)利才干，評價財務(wù)流程能否可以有效的防控運營風(fēng)險?？偨Y(jié)管理任務(wù)閱歷經(jīng)過周期性的財務(wù)分析，可以經(jīng)常、及時的總結(jié)財務(wù)任務(wù)，

8、經(jīng)過分析比較財務(wù)信息，一定運營管理中的有效機制，發(fā)現(xiàn)管理任務(wù)存在的問題，有針對性的采取整改措施，促進企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。預(yù)測企業(yè)開展趨勢 在財務(wù)分析過程中，經(jīng)過科學(xué)的分析方法，可以歸納企業(yè)過去的會計期間資產(chǎn)負債增減變化趨勢，從而推測未來的會計期間資產(chǎn)負債能夠到達的目的；還可以利用財務(wù)分析的過程建立分析預(yù)測模型，經(jīng)過輸入資產(chǎn)、負債方案數(shù)值，自動預(yù)測收入、支出、利潤等財務(wù)目的。1.1.2 財務(wù)分析作用“數(shù)字會說話，就看他懂不懂。企業(yè)的財務(wù)報表雖然可以客觀、完好的從數(shù)據(jù)上反映企業(yè)的運營活動全過程和最終結(jié)果，但他只處理了“是什么、“怎樣樣的問題。由于財務(wù)、會計的專業(yè)性、技術(shù)性非常強，假設(shè)不是專業(yè)人員、缺乏深

9、沉的業(yè)務(wù)功底，很難直接從“是什么、“怎樣樣中得出“為什么、“怎樣辦的結(jié)論，因此影響了財務(wù)報表在企業(yè)管理中作用的進一步發(fā)揚。而財務(wù)分析那么根據(jù)財務(wù)報表提供的信息，采用一系列科學(xué)的方法，將假設(shè)干有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)的數(shù)據(jù)加以“去粗取精、去偽存真、由表及里、由此及彼的加工制造，科學(xué)的解釋了企業(yè)運營現(xiàn)狀產(chǎn)生的條件和緣由，為今后加強管理，保證既定運營目的的實現(xiàn)，具有積極的指點作用。詳細來說有以下三點作用：1信息反響渠道企業(yè)的關(guān)系人普通情況下有：投資者、管理者、債務(wù)人、員工、政府的監(jiān)管部門、社會的中介代理效力機構(gòu)等。眾多的企業(yè)關(guān)系人，在維護權(quán)益或履行職能的過程中，有依法了解企業(yè)財務(wù)情況和運營結(jié)果的權(quán)益。財務(wù)分析為企

10、業(yè)的關(guān)系人提供了一條快捷的信息反響渠道，從而免除了直接閱讀財務(wù)報表的任務(wù)量或避開缺乏專業(yè)知識、技術(shù)的為難。2改良管理任務(wù)企業(yè)各層次管理者和寬廣員工經(jīng)過財務(wù)分析，可以及時、真實地知曉本單位當(dāng)前面臨的方式與義務(wù)；特別是針對財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生問題的緣由，迅速采取措施進展調(diào)整，改善運營管理，提高經(jīng)濟效益，加快開展速度。3提供決策根據(jù)無論是政府對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控決策或監(jiān)視機制的制定決策，還是投資者的投資決策或債務(wù)人的放款決策，以及各層次管理者改善管理或變卦運營的決策，都需求經(jīng)過企業(yè)財務(wù)分析獲取決策根據(jù)，以防止決策的失誤。1.1.3 財務(wù)分析內(nèi)容財務(wù)分析的主體和分析的目的決議分析的內(nèi)容。政府金融監(jiān)管與

11、稅金征收部門關(guān)注的是行業(yè)風(fēng)險躲避、財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行、稅金升降幅度；企業(yè)一切者關(guān)注的是其產(chǎn)權(quán)的保值與增殖；企業(yè)管理者關(guān)注的是運營方案執(zhí)行情況、存款支付才干、信貸投放才干、任期目的實現(xiàn)。從企業(yè)管理者角度出發(fā)，以“評價財務(wù)運轉(zhuǎn)情況、“總結(jié)管理任務(wù)閱歷、“預(yù)測企業(yè)開展趨勢為目的，金融企業(yè)常規(guī)財務(wù)分析主要有以下內(nèi)容：1 運營方案執(zhí)行情況分析2 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析3 業(yè)務(wù)營運態(tài)勢分析4 資產(chǎn)負債變動情況分析 5 損益變動情況分析6 利息收支變動要素分析7 財務(wù)比率分析8 量本利分析1.2 財務(wù)分析方式在開展財務(wù)分析的實踐任務(wù)中，由于分析的目的、層次、時間的不同，可以采取不同的方式、方法進展財務(wù)分析活動。全面

12、分析、專題分析按分析的目的不同，有全面分析或?qū)ｎ}分析之分。對財務(wù)活動的全過程、全工程進展的分析，稱為全面分析；對某一環(huán)節(jié)或某一工程進展的分析，稱為專題分析，如“貸款收息率分析、“管理費用分析等。1.2.2 全轄分析、典型分析按分析的層次不同，有全轄分析或典型分析之分。根據(jù)全轄匯總財務(wù)報表所進展的分析，稱為全轄分析；根據(jù)轄屬某一分支機構(gòu)財務(wù)報表，解剖分析獲得典型數(shù)據(jù)，進而推算全轄情況，稱為典型分析。1.2.3 定期分析、暫時分析按分析時間的不同，有定期分析或暫時分析之分。按任務(wù)規(guī)劃或有關(guān)規(guī)定，對每個季度、每個年度的財務(wù)情況所進展的分析，稱為定期分析；根據(jù)管理的特殊需求或上級管理部門專門部署所進展

13、的分析，稱為暫時分析。1.3 財務(wù)分析的程序金融企業(yè)的財務(wù)分析，普通都是按月、季、年定期進展的全面分析，分析的程序可以劃分為：搜集整理資料、設(shè)計分析用表、計算目的差別、綜合評價分析四個步驟。假設(shè)是暫時進展的專題分析或典型分析，要首先提出分析課題，明確分析的目的和要求，而后再按下面步驟開展分析。1.3.1 搜集整理資料掌握會計信息和經(jīng)濟活動資料，是開展財務(wù)分析的前提條件和做出科學(xué)評價的根底。因此，要充分搜集資料，按分析需求加以系統(tǒng)化、條理化歸納整理。資料種類與來源資料有數(shù)字資料與文字資料兩大類，可以分別從企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部兩個方面獲得。A、內(nèi)部資料數(shù)字資料：綜合業(yè)務(wù)運營方案和財務(wù)收支方案，分析期

14、和對比期的月計表、損益表、資產(chǎn)負債表、其他統(tǒng)計報表等。文字資料：業(yè)務(wù)開展規(guī)劃、指點講話、任務(wù)總結(jié)等。B、外部資料數(shù)字資料：金融監(jiān)管目的、稅率、央行工程電報、政府統(tǒng)計年鑒等。文字資料：財經(jīng)、金融法規(guī)、政府規(guī)劃、報告等。數(shù)字資料的整理金融企業(yè)會計報表科目眾多，不加以歸類整理分析過程中不能運用。整理應(yīng)遵照“損益工程與資金工程相匹配、“分析期與對比期數(shù)據(jù)分組應(yīng)一致的原那么。整理數(shù)據(jù)資料主要做好三項任務(wù)：根據(jù)資產(chǎn)的創(chuàng)利與否、創(chuàng)利高低設(shè)置資產(chǎn)類分析工程，歸并資產(chǎn)類會計科目；根據(jù)獲得負債付息程度的高低設(shè)置負債類分析工程，歸并負債類會計科目。根據(jù)分析對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的要求程度，采用月末余額平均或年度累計積數(shù)日均方

15、法，計算資產(chǎn)負債的平均余額。根據(jù)資產(chǎn)負債與財務(wù)收支之間存在的內(nèi)在因果關(guān)系，歸并損益工程，使之與資產(chǎn)負債工程相匹配，以利于開展分析。文字資料的運用文字資料是用來定性分析的。在進展“定量分析計算出財務(wù)目的變動差別后，要進展“定性分析，根據(jù)文字資料提供的信息，尋覓數(shù)字變化的緣由。綜合分析中長期開展規(guī)劃、本年度任務(wù)安排的業(yè)務(wù)運營措施，有那些發(fā)揚了作用，發(fā)揚的程度如何，還有哪些措施未落實或未發(fā)揚作用；分析數(shù)字變化的方向與業(yè)務(wù)任務(wù)安排要求的方向能否一致；對照相關(guān)文件查找業(yè)務(wù)任務(wù)和財務(wù)管理中存在的差距。1.3.2 設(shè)計分析用表分析工具表是財務(wù)分析的根底。根據(jù)分析需求，設(shè)計一套系統(tǒng)化、科學(xué)化的財務(wù)分析工具表是

16、財務(wù)分析勝利的一半。財務(wù)分析工具表的格式，不是隨意想象出來的，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在關(guān)系、財務(wù)收支的客觀規(guī)律，遵照會計平衡原理和數(shù)學(xué)計算規(guī)那么設(shè)計出來的。常規(guī)財務(wù)分析經(jīng)常運用的工具表如下： 1 資產(chǎn)負債平均余額統(tǒng)計表2 損益分季統(tǒng)計表3 運營方案執(zhí)行情況分析表4 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析表5 業(yè)務(wù)運營態(tài)勢分析圖表6 資產(chǎn)負債余額變動情況分析表7 資產(chǎn)負債平均余額變動情況分析表8 損益變動情況分析表9 利息收支變動要素分析表10 財務(wù)比率分析表11 量本利分析表【詳見附錄：金融企業(yè)財務(wù)分析表款式】1.3.3 計算目的差別分析工具表設(shè)計終了以后，統(tǒng)計計算資產(chǎn)負債平均余額，按資產(chǎn)負債匹配關(guān)系整理歸并損益

17、工程，將整理好的統(tǒng)計數(shù)據(jù)逐表、逐項對應(yīng)填入其中，逐一計算變動差別、增長比率。1.3.4 綜合分析評價經(jīng)過對相關(guān)資產(chǎn)負債工程和財務(wù)目的變動差別進展“定量分析后，要結(jié)合相關(guān)文字資料，對“定量分析的結(jié)果進展“定性分析，找出業(yè)務(wù)開展與效益添加客觀要素與客觀條件，找出業(yè)務(wù)與效益下滑的根源和制約可繼續(xù)開展的瓶頸，客觀的評價與總結(jié)業(yè)務(wù)運營和財務(wù)管理的閱歷與問題，并有針對性提出處理問題的建議與措施，撰寫分析報告，提交指點和上級主管部門，通報本單位其他業(yè)務(wù)部門和下屬單位，供業(yè)務(wù)運營決策參考，指點日常財務(wù)管理任務(wù)。第2章 財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法是將財務(wù)報表反映的數(shù)據(jù)，根據(jù)分析目的的要求及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)在的聯(lián)絡(luò)，運用

18、數(shù)學(xué)原理，重新進展統(tǒng)計、匯總、計算，分析判別企業(yè)過去和如今的財務(wù)情況、運營成果以及今后開展趨勢系列方法的組合運用。 財務(wù)分析方法很多，金融企業(yè)常規(guī)財務(wù)分析經(jīng)常采用的主要有“比較分析法、“比重分析法、“比率分析法、“要素分析法等。2.1比較分析法比較分析法是將具有可比性的兩個數(shù)據(jù)，或根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)將假設(shè)干個數(shù)據(jù)劃分成兩個對比組，計算財務(wù)目的變動差別的方法。比較分析法又稱對比分析法。比較分析法普通用增減額和增減百分比兩個數(shù)據(jù)來提示財務(wù)目的變動差別。根本公式如下：增減額=分析期目的-對比期目的增減百分比=增減額/對比期目的方案完成幅度%=100%+增減百分比金融企業(yè)經(jīng)常運用比較分析法分析以下

19、問題：本期實踐目的與方案目的比較，分析方案執(zhí)行差別；本期期末余額與期初比較，分析目的變化差別；本期期末余額與同期比較，分析目的變化差別；本期平均余額與同期比較，分析指變化差別；本期損益與同期比較，分析指變化差別?！纠齦】方案執(zhí)行情況分析某小微金融企業(yè)2003年度一季度各項貸款利息收入方案目的為2000萬元，實踐實現(xiàn)1172萬元，用比較法分析方案執(zhí)行差別。實踐比如案增減額=分析期目的-對比期目的 =1172萬元-2000萬元 =-828萬元實踐比如案增減百分比=增減額/對比期目的*100 =-828萬元/2000萬元*100 =-41.4%方案完成幅度%=100%-41.4%=58.6%經(jīng)過比較

20、分析可以看出，該小微金融企業(yè)2003年一季度各項貸款利息收入方案完成較差，實踐比如案少完成828萬元，方案完成幅度為58.6%。由于一季度方案執(zhí)行較差，為全年方案目的的實現(xiàn)，添加了難度。2.2比重分析法比重分析法是將資產(chǎn)或負債、收入或支出個體工程目的逐一與其總體目的相除，計算出個體工程目的占總體目的百分比的分析方法。比重分析又稱構(gòu)造分析法。這種方法主要用于分析企業(yè)的資產(chǎn)負債構(gòu)造及損益構(gòu)造。計算公式如下：比重=(個體工程目的總體目的)100金融企業(yè)經(jīng)常運用比重分析法分析以下問題：分析期資產(chǎn)、負債工程目的構(gòu)成情況； 分析期財務(wù)收支工程目的構(gòu)成情況；本期資產(chǎn)、負債工程目的比重與同期資產(chǎn)、負債工程目的

21、比重比較，分析資產(chǎn)、負債構(gòu)造變化差別；本期收支工程目的比重與同期收支工程目的比重比較，分析財務(wù)收支構(gòu)造變化差別?！纠?】營業(yè)收入構(gòu)造分析某小微金融企業(yè)2003年度一季度各項貸款利息收入1172萬元，金融機構(gòu)往來收入為347萬元，其他收入為9萬元，用比重法分析營業(yè)收入構(gòu)造。該小微金融企業(yè)一季度營業(yè)收入構(gòu)造如下表：收入工程金額比重%各項貸款利息收入117276.70 金融機構(gòu)往來收入34722.71 其他收入90.59 總收入1528100 經(jīng)過比重分析可以看出該小微金融企業(yè)的營業(yè)收入有以下幾個特點：一是貸款利息收入比重為76.70%，闡明貸款是其主要盈利手段；二是其他收入比重為0.59%，闡明該

22、行中間業(yè)務(wù)開展不夠，非資產(chǎn)業(yè)務(wù)盈利才干較差。2.3比率分析法比率分析法是將財務(wù)報表中具有平衡關(guān)系、構(gòu)造關(guān)系、因果關(guān)系等假設(shè)干目的進展配比，計算其比率，再與行業(yè)規(guī)范、歷史同期比較差別，以提示企業(yè)財務(wù)情況的方法。比率分析法普通用百分比及增減百分點來提示財務(wù)目的變動差別。根本公式如下：財務(wù)比率=分子項目的/分母項目的增減百分點=分析期財務(wù)比率-對比期財務(wù)比率根據(jù)分析的目的和處理問題的需求，可以從財務(wù)報表中檢索組合出很多有意義的比率，金融企業(yè)經(jīng)常運用比率可劃分為以下四個類別：A、資產(chǎn)權(quán)益比率：“資產(chǎn)負債率、“存貸比率；B、收益本錢比率：“資產(chǎn)收益率 、“資金本錢率；C、資產(chǎn)利潤比率：“總資產(chǎn)利潤率、“

23、凈資產(chǎn)利潤率；D、風(fēng)險監(jiān)測比率：“資本充足率、“不良貸款率?！纠?】資產(chǎn)負債率分析某小微金融企業(yè)2002年度一季度總資產(chǎn)為292,026萬元，總負債為291,977萬元；2003年度一季度總資產(chǎn)為336,469萬元，總負債為457,175萬元；用比率法分析資產(chǎn)負債率的變化。資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)2002年度資產(chǎn)負債率=291,977萬元/292,026萬元=99.98%2003年度資產(chǎn)負債率=457,175萬元/336,469萬元=.87%增減百分點=分析期財務(wù)比率-對比期財務(wù)比率 =.87%-99.98%=35.89%經(jīng)過比率分析可以看出，該小微金融企業(yè)2003年一季度資產(chǎn)負債率比上年同

24、期添加35.89個百分點。比率的變化反映出是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的以下變動：一是資產(chǎn)業(yè)務(wù)增長幅度低于負債業(yè)務(wù)增長幅度；二是負債業(yè)務(wù)添加額度被一切者權(quán)益下降額度占用。2.4 要素分析法要素分析法是分析影響財務(wù)收入或支出目的變動要素及諸要素影響程度的方法。根據(jù)影響財務(wù)收支要素的數(shù)量，分為“兩要素分析法和“多要素分析法兩類，按計算方式的區(qū)別，有“連環(huán)替代法和“差額法兩種計算方法。金融企業(yè)普通采取“兩要素-差額法詳細計算影響財務(wù)收支變動的要素。金融企業(yè)運營的是特殊商品貨幣，“利息收入、“利息支出是衡量企業(yè)財務(wù)情況的主要目的。影響利息收支的有“資金量、“時間、“利率三項要素，在單位時間內(nèi)年將“資金量、“時間兩要素合

25、二為一，化為“平均余額。因此，分析影響金融企業(yè)財務(wù)收支要素時，通常分析資產(chǎn)負債平均余額、收付息率兩要素的增減變化，影響利息收入支出增減變化的程度。根本公式及計算過程如下：以利息收入為例；利息支出計算方法一樣。a、平均余額變動影響利息收入金額=分析期平均余額-對比期平均余額*對比期利率%b、利息率變動影響利息收入金額=分析期利率%-對比期利率%*分析期平均余額 c、兩要素變動影響利息收入金額 =平均余額變動影響利息收入金額+利息率變動影響利息收入金額d、驗證分析結(jié)果：兩要素變動影響收入金額=分析期利息收入-對比期利息收入假設(shè)“兩要素變動影響收支金額與“分析期利息收入-對比期利息收入差額相等，那么

26、兩要素分析結(jié)果正確，反之分析錯誤，需求尋覓緣由，重新分析。金融企業(yè)經(jīng)常運用要素分析法分析以下問題：總收入變動要素分析某類收入或單項收入變動要素分析總本錢變動要素分析某類支出或單項支出變動要素分析【例4】貸款利息收入變動要素分析某小微金融企業(yè)2003年度貸款利息收入為13,464萬元，比2002年度添加2,515萬元，用“兩要素-差額法分析影響貸款利息收入變動要素。該行2003年度貸款平均余額為240,729萬元，比2002年度添加31,046萬元；2003年度貸款平均收息率5.67%，比2002年度添加0.36個百分點。a、平均余額變動影響利息收入金額=分析期平均余額-對比期平均余額*對比期利

27、率%=240,729-209,683*5.31%=31,046*5.31%=1648.5萬元b、收息率變動影響利息收入金額=5.676%-5.31%* 240,729=0.36%*240,729=866.6萬元 c、兩要素變動影響收入金額 =平均余額變動利息收入金額+收息率變動利息收入金額 =1648.5+866.6=2,515萬元d、驗證分析結(jié)果：兩要素變動影響利息收入金額=分析期利息收入-對比期利息收入=2,515萬元2003年度貸款利息收入比2002年度添加2,515萬元，用兩要素分析影響收入金額合計為2,515萬元,兩者完全一致, 闡明準(zhǔn)確找出影響收入變動要素,分析結(jié)果正確。 第3章

28、計算機財務(wù)分析計算機和信息技術(shù)的飛速開展，極大的提高了金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、圖形的處置才干。運用計算機進展財務(wù)分析，極大地提高了任務(wù)時效。計算機財務(wù)分析是將計算機技術(shù)與財務(wù)分析方法有機地結(jié)合起來，在計算機環(huán)境中建立財務(wù)分析模型，輸入根本財務(wù)信息后，由計算機自動計算財務(wù)目的變動差別或影響要素，構(gòu)成簡要分析報告。3.1 計算機財務(wù)分析模型計算機財務(wù)分析模型是計算機財務(wù)管理模型之一。它是利用數(shù)學(xué)符號和計算機技術(shù)描畫企業(yè)財務(wù)活動的定量分析模型，好像其他模型一樣，它舍去了財務(wù)活動中一些非主要的、并不影響其本質(zhì)的要素和條件，只保管了財務(wù)管理中主要要素之間的根本聯(lián)絡(luò)并加以方式化描畫。根據(jù)財務(wù)分析的目的、內(nèi)容

29、、要求的不同，可以建立許多種計算機財務(wù)分析模型，各個模型處理的問題和采用的數(shù)學(xué)公式也各不一樣，但從總體而言，計算機財務(wù)分析模型具有共同的特征。典型的模型由以下五個部分組成：A、根本數(shù)據(jù)根本數(shù)據(jù)包括方案財務(wù)目的、分析期實踐財務(wù)信息與對比期實踐財務(wù)目的、宏觀監(jiān)測比例與一致定價、邏輯假設(shè)推理條件與判別等。B、數(shù)學(xué)公式數(shù)學(xué)公式是把財務(wù)要素按內(nèi)在的因果關(guān)系用數(shù)學(xué)符號銜接在一同描畫財務(wù)情況的恒等式、或函數(shù)。C、計算機工具計算機工具是指在財務(wù)分析工程中，利用Office提供的Excel、Access、Word、PowerPoint軟件工具。一是利用Excel等軟件提供的內(nèi)置函數(shù)、分析工具進展詳細分析；二是利

30、用這些軟件建立分析模型、數(shù)據(jù)庫、文檔和演示稿以及利用數(shù)據(jù)鏈接綜合管理財務(wù)分析數(shù)據(jù)文件。D、輸出結(jié)果根本數(shù)據(jù)經(jīng)過計算機的工具的處置，自動得出財務(wù)分析要求的結(jié)果，并按預(yù)定的方法輸出。E、數(shù)據(jù)保管將數(shù)據(jù)、公式、結(jié)果、圖表、文檔、演示稿保管在Excel任務(wù)簿或Access數(shù)據(jù)庫中，以備查詢或調(diào)用。3.2 建立計算機財務(wù)分析模型步驟財務(wù)分析由于目的不同、內(nèi)容眾多，因此建立模型的方法也各不一樣，但從共性方面加以概括，根本上應(yīng)該包括以下幾個根本步驟：1明確義務(wù)和目的在預(yù)備建立模型時，首先必需了解建立模型的目的及需求處理的問題、完成的義務(wù)。2選擇Office軟件根據(jù)分析的目的和義務(wù)的不同，選擇一種軟件建立單一

31、模型或選擇幾種軟件建立綜合模型。完成單一分析義務(wù)時可選用一個Office工具建立單一模型，如：選用Excel建立“銀行存款變動態(tài)勢模型；完成綜合分析義務(wù)時利用Office工具建立復(fù)合計算機模型，如：本書附贈光盤中的“Excel 復(fù)合分析模型和“Access金融企業(yè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)庫。設(shè)計分析表格應(yīng)利用Excel按財務(wù)分析的詳細義務(wù)和要求，設(shè)計出詳細分析表格。建立數(shù)學(xué)模型根據(jù)財務(wù)要素之間內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，用數(shù)學(xué)公式加以描畫；存在函數(shù)關(guān)系確實定自變量與因變量。4將數(shù)學(xué)模型移入計算機財務(wù)分析的數(shù)學(xué)等式或函數(shù)式建立后，利用計算機提供的函數(shù)、控件等手段，將數(shù)學(xué)模型移入Excel任務(wù)簿或Access數(shù)據(jù)庫中。5輸入初

32、始數(shù)據(jù)財務(wù)分析模型建立后，將財務(wù)信息采取一定方式輸入到模型的根本數(shù)據(jù)區(qū)，模型自動同步完成計算分析。6驗證、評價、調(diào)整模型模型產(chǎn)生分析結(jié)果后，首先要根據(jù)財務(wù)信息用手工計算、抽查、檢驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；而后根據(jù)財務(wù)分析預(yù)測實際，評價分析結(jié)果的科學(xué)性或可否作為決策根據(jù)；假設(shè)結(jié)果不準(zhǔn)確或不可用，那么應(yīng)修正、調(diào)整模型，使其逐漸完善，最終到達設(shè)計要求。3.3 計算機財務(wù)分析數(shù)據(jù)1計算機財務(wù)分析數(shù)據(jù)源計算機財務(wù)分析是以財務(wù)信息為根本數(shù)據(jù)，經(jīng)過計算機模型的統(tǒng)計、匯總、對比計算，評價財務(wù)活動情況和運營結(jié)果，因此，財務(wù)報表是財務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源。2模型從數(shù)據(jù)源直接讀取數(shù)據(jù)Office提供了多種從外部數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)方法

33、，主要包括：運用Microsoft Visual Basic、Microsoft Query 程序和運用Web查詢。3手工整理向模型輸入數(shù)據(jù)在不具備從外部數(shù)據(jù)源直接獲取數(shù)據(jù)的情況下，可以根據(jù)計算機分析模型設(shè)定的工程，手工加工整理財務(wù)報表數(shù)據(jù)輸入模型中，處理分析的急需，待技術(shù)與管理權(quán)限等主客觀條件都具備時，再轉(zhuǎn)換為計算機模型自動讀取數(shù)據(jù)方式。本書按手工整理向模型輸入數(shù)據(jù)方式展開討論。第四章 Excel財務(wù)分析方法Excel是辦公運用軟件Microsoft Office的重要組成部分，是寬廣財務(wù)任務(wù)人員非常喜歡的強有力的數(shù)據(jù)管理與分析的工具軟件。Excel在我國的運用已得到極大的普及，然而人們往往

34、只用來進展簡單的表格運算，沒有把Excel所具有的功能強大、技術(shù)先進、運用方便的特點與特定的專業(yè)有機地結(jié)合起來加以開發(fā)性的運用。本書的目的不是討論普通意義上Excel入門或簡單運用，而是在曾經(jīng)熟練掌握Excel操作的根底上，讓日常財務(wù)分析中經(jīng)常運用的方法與Excel有機結(jié)合，處理金融企業(yè)財務(wù)分析的規(guī)范、系統(tǒng)、時效性的問題。因此，對Excel的運用根底不做專門引見。比較分析法、比重分析法、比率分析法、要素分析法、量本利分析法是金融企業(yè)經(jīng)常運用的財務(wù)分析方法，掌握運用Excel進展常規(guī)財務(wù)分析的普通方法，對處理日常管理的單項目的變動差別求解，或建立復(fù)合性分析模型，都具有非常重要的意義。4.1 建立

35、根本數(shù)據(jù)區(qū)4.1.1 模擬分析例如為方便討論運用Excel進展常規(guī)財務(wù)分析的普通方法，現(xiàn)以某金融企業(yè)2002年度與2003年度的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為模擬分析例如。某小微金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如下：圖4-1至4-5所示一、2003年財務(wù)收支方案圖4-1二、2002年度營運資金平均余額表圖4-2三、2003年度營運資金平均余額表圖4-3四、2002年度損益表圖4-4五、2003年度損益表圖4-54.1.2 建立根本數(shù)據(jù)區(qū)以某金融企業(yè)的“財務(wù)收支方案表、“營運資金工程余額表、“損益表作為模擬分析數(shù)據(jù)源，采用手工輸入方式，建立Excel分析根本數(shù)據(jù)區(qū)。 1啟動Excel，系統(tǒng)自動建立名為BOOK1包含Sh

36、eet1、Sheet2、Sheet3三個任務(wù)表的任務(wù)簿，并翻開Sheet1的任務(wù)表窗口；點擊按鈕：插入-彈出下拉菜單-點擊任務(wù)表，在任務(wù)簿中插入Sheet4、Sheet5兩個新的任務(wù)表如圖4-6所示。圖4-62以某金融企業(yè)2003年“財務(wù)收支方案表、2002年和2003年兩個年度“營運資金工程余額表、“損益表的格式、工程、數(shù)據(jù)為根據(jù)，在Excel任務(wù)簿各任務(wù)表窗口建立分別建立、根本數(shù)據(jù)表。如圖4-7所示。圖4-73點擊按鈕：保管；彈出對話框：另存為，將原文件名：Book1改為文件名：財務(wù)分析2003-1；點擊按鈕：確定 。如圖4-8、圖4-9、圖4-10所示。 圖4-84-9圖 圖4-104雙

37、擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將原來Sheet1、Sheet2、Sheet3、Sheet4、Sheet5任務(wù)表更名為財務(wù)方案表、余額表2003、余額表2002、 損益表2003 損益表2002，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完成任務(wù)表更名。如圖4-11所示。圖4-114.2 Excel比較分析根據(jù)4.1.1提供的某金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以財務(wù)收支方案執(zhí)行情況分析為例，討論Excel比較分析方法。4.2.1 設(shè)計方案執(zhí)行Excel分析表翻開任務(wù)簿，插入新的任務(wù)表Sheet6，根據(jù)比較分析根本公式和財務(wù)收支方案工程，設(shè)計分析表格。如圖4-12所示。圖4-124.2.2 建立Excel比較分析模型方法步驟步驟1

38、：點擊單元格：E7，在編輯欄輸入=D7-C7 ，如圖4-13所示。圖4-13特別提示：公式中援用的“E7= D7C7屬于單元格相對援用。例如 單元格：D7是基于包含公式和單元格援用的單元格的相對位置。假設(shè)公式所在單元格的位置改動，援用也隨之改動。假設(shè)多行或多列地復(fù)制公式，援用會自動調(diào)整。默許情況下，新公式運用相對援用。例如，假設(shè)將單元格 E7 中的相對援用復(fù)制到單元格E8，將自動從 D7C7 調(diào)整到 D8C8。 HYPERLINK mk:MSITStore:C:Program%20FilesMicrosoft%20OfficeOffice102052wdmain10.chm:/html/wor

39、efFormulasinatable.htm l # 單元格，其中字母表示“列，數(shù)字表示“行。步驟2：點擊單元格：F7，在編輯欄輸入=E7/C7*100。步驟3： 將單元格：E6、單元格：F6計算公式復(fù)制到單元格：E7E16、單元格：F7F16中去。復(fù)制單元格格式：有“逐單元格復(fù)制、“拖拽復(fù)制等多種方法，由運用者按本人熟習(xí)的方式操作。如圖4-14所示。圖4-14步驟4：點擊單元格：C7、輸入=、點擊任務(wù)表：財務(wù)方案表、點擊單元格：C6、點擊編輯欄：，并將單元格：C7復(fù)制到單元格：C8C17，將任務(wù)表財務(wù)收支方案表 一季度數(shù)據(jù)援用到任務(wù)表Sheet6的“方案目的欄內(nèi)。步驟5：點擊單元格：D7、輸

40、入=、點擊任務(wù)表：損益表2003、點擊C5 、點擊編輯欄：，將任務(wù)表損益表2003一季度數(shù)據(jù)援用到Excel分析模型“實踐執(zhí)行欄內(nèi)，模型自動計算出分析結(jié)果，如圖4-15所示。圖4-15特別提示：圖2-15公式中援用的“C7=財務(wù)方案表!C6和圖2-16公式中援用的“D7=損益表2003!C5屬于其他任務(wù)表中的單元格相對援用。其中“財務(wù)方案表或“損益表2003!表示任務(wù)表稱號、C6、C5表示援用單元格所在的行與列。步驟6：雙擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將任務(wù)表“Sheet6更名為“方案執(zhí)行分析，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完成任務(wù)表更名。如圖4-16所示。圖4-164.2.3 Excel分析模型的循環(huán)運

41、用1 利用原模型計算新結(jié)果我們在“4.1 Excel比較分析一節(jié)中討論了Excel比較分析方法，當(dāng)進展以后各季度方案執(zhí)行情況分析時，不用反復(fù)4.1節(jié)的操作，可復(fù)制原模型到新的任務(wù)表中，更新“方案目的和“實踐執(zhí)行各“單元格中的數(shù)據(jù)，模型即可自動完成分析義務(wù)。為方便文檔管理，普通采取每個季度單獨建立“*季度財務(wù)分析任務(wù)簿管理財務(wù)分析數(shù)據(jù)，一年內(nèi)的財務(wù)分析數(shù)據(jù)分別保管在四個單獨任務(wù)簿中。2 復(fù)制原構(gòu)造建立新模型比較分析法還經(jīng)常運用到“期末與期初目的比較分析、“本期與同期余額目的比較分析、“本期與同期平均余額目的比較分析、“本企業(yè)與同業(yè)同期相關(guān)目的比較分析等。在實踐操作時，可復(fù)制的構(gòu)造，用新“工程、“

42、內(nèi)容、“數(shù)據(jù)交換原來的“工程、“內(nèi)容、“數(shù)據(jù)，模型自動計算出分析結(jié)果。4.3 Excel比率分析根據(jù)4.1.1 提供的某金融企業(yè)模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以營運資金工程平均余額比重為例，討論Excel比率分析方法。4.3.1 建立平均余額表1翻開任務(wù)簿，插入新的任務(wù)表Sheet7、Sheet8，根據(jù)任務(wù)表余額表2003、余額表2002統(tǒng)計計算，建立平均余額表。步驟1：翻開 任務(wù)表：余額表2002，點擊單元格：序號、拖拽到單元格：負債及一切者權(quán)益釋放鼠標(biāo)，構(gòu)成蔚藍色區(qū)域，點擊按鈕：復(fù)制。如圖4-17所示。4-17步驟2：點擊任務(wù)表：Sheet7、任務(wù)表：Sheet8、單元格：A4、按鈕：粘貼， 將“序號和“

43、工程復(fù)制到新任務(wù)表中。步驟3：完善平均余額表其他部分，如圖4-18所示。圖4-182計算營運資金平均余額步驟1：翻開任務(wù)表：Sheet7，點擊單元格：C5、點擊公式欄，輸入=、函數(shù)：AVERAGE，點擊函數(shù)欄，彈出對話框：函數(shù)參數(shù)，點擊對話框：函數(shù)參數(shù)、點擊區(qū)域援用按鈕如圖4-19所示。圖4-19步驟2：點擊對話框：函數(shù)參數(shù)、點擊編輯區(qū)切換按鈕，對話框：函數(shù)參數(shù)減少為“條狀，如圖4-20所示圖4-20步驟3：翻開任務(wù)表：余額表2002，點擊單元格：D5并拖拽到單元格：F5釋放，對話框：函數(shù)參數(shù)編輯欄顯示：余額表2002!D5:F5，點擊編輯區(qū)切換按鈕，如圖2-21所示，對話框：函數(shù)參數(shù)恢復(fù)原狀

44、，點擊按鈕：確定，如圖2-22所示，封鎖任務(wù)表：余額表2002前往任務(wù)表：Sheet7窗口，單元格：C5出現(xiàn)區(qū)域援用余額表2002!D5:F5的平均值計算結(jié)果，圖4-21所示。圖4-21圖4-22圖4-23特別提示：圖4-23公式欄內(nèi)容=AVERAGE(余額表2002!D5:F5)，是采用AVERAGE 任務(wù)表函數(shù)將計算同一個任務(wù)簿中名為余額表2002的任務(wù)表的 D5:F5)區(qū)域內(nèi)的平均值的表達式。鏈接到同一個任務(wù)簿中的另一張任務(wù)表上請留意，任務(wù)表的稱號和感慨號 (!) 應(yīng)位于區(qū)域援用之前。步驟4：將任務(wù)表：Sheet7單元格：C5區(qū)域援用的計算平均值公式復(fù)制到單元格：C6：C23中，完成20

45、02年一季度營運資金平均余額計算，如圖4-24所示。圖4-24步驟5：計算2002年二季度營運資金平均余額。 將單元格：C5的公式復(fù)制到單元格：D5，公式欄出現(xiàn)=AVERAGE(余額表2002!E5:G5)，將公式中的E5修正為D5， G5修正為I5，公式改動為=AVERAGE(余額表2002!D5:I5)，點擊編輯欄：，完成公式修正，平均值計算結(jié)果出如今單元格：D5中。步驟6：將任務(wù)表：Sheet7單元格：D5區(qū)域援用的計算平均值公式復(fù)制到單元格：D6：D23中，完成2002年二季度營運資金平均余額計算。步驟7：反復(fù)步驟5、步驟6的操作，完成三、四季度平均余額的計算。如圖4-25所示。圖4-

46、25步驟8：計算2003年一至四季度營運資金平均余額。將任務(wù)表：Sheet7單元格：C5至單元格：F5中的計算公式，復(fù)制到任務(wù)表：Sheet8單元格：C5至單元格：F5中；在公式欄依次將各單元格中的“余額表2002修正為“余額表2003；將修正后的任務(wù)表：Sheet8單元格：C5至單元格：F5的公式，縱向復(fù)制到單元格：C6：C23、單元格：D6：D23、單元格：E6：E23、單元格：F6：F23中，完成2003年四個季季度營運資金平均余額計算。 步驟9：雙擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將任務(wù)表“Sheet7、 “Sheet8更名為“平均余額表2002、“平均余額表2003，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完

47、成任務(wù)表更名。如圖4-26所示。圖4-264.3.2 Excel資金比重分析 翻開任務(wù)簿，插入任務(wù)表：Sheet9，根據(jù)比率分析根本公式，設(shè)計分析表格式，建立Excel資金比重分析模型，如圖4-27所示。圖4-27步驟1：點擊單元格：D5，在編輯欄輸入=C5/C23 ，如圖4-28所示。圖4-28特別提示：公式中援用的“C23屬于單元格絕對援用，“是絕對援用標(biāo)志。單元格中的絕對單元格援用總是在指定位置援用單元格。假設(shè)公式所在單元格的位置改動，絕對援用堅持不變。假設(shè)多行或多列地復(fù)制公式，絕對援用將不作調(diào)整。例如，假設(shè)將單元格 D5 中的絕對援用復(fù)制到單元格D6，那么=C6/C23， C5變?yōu)镃6

48、 ，C23堅持不變。步驟2：將單元格：D5的絕對援用復(fù)制到單元格：D6 - D23。步驟3：將單元格：D5的絕對援用復(fù)制到單元格：F5，在編輯欄將=F5/C23更改為=F5/E23；將單元格：F5的絕對援用復(fù)制到單元格：F6 - F23。步驟4：點擊單元格：G5，在編輯欄輸入=F5-D5。步驟5：將任務(wù)表：平均余額表2002、任務(wù)表：平均余額表2003援用到任務(wù)表：Sheet9對應(yīng)單元格中，模型自動計算出分析結(jié)果，如圖4-29所示。圖4-29步驟6：雙擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將原來“Sheet9任務(wù)表更名為“資金比重分析，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完成任務(wù)表更名。4.3.3 Excel資金收入率

49、、支出率分析翻開任務(wù)簿，插入任務(wù)表：Sheet10，根據(jù)1.2.2所引見的比率分析根本公式，設(shè)計分析表格式，建立Excel資金收入率、支出率分析模型，如圖4-30所示。圖4-30步驟1：點擊單元格：C7，在編輯欄輸入=C5/C6 *12/3*100；將單元格：C7的公式復(fù)制到單元格：D7、單元格：C10、單元格：D10。步驟2：點擊單元格：E7，在編輯欄輸入=D5-C5；將單元格：E7的公式復(fù)制到單元格：E6：E10。步驟3：將2002年和2003年的一季度總收入、總支出、資金總量資產(chǎn)合計平均余額從任務(wù)表：損益表2002、任務(wù)表：損益表2003援用到或復(fù)制任務(wù)表：Sheet10對應(yīng)的單元格中，

50、模型自動計算分析結(jié)果。步驟4：雙擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將原來“Sheet10任務(wù)表更名為“財務(wù)比率分析，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完成任務(wù)表更名。如圖4-31所示。圖4-314.4 運用Excel進展要素分析根據(jù)2.1.1提供的某金融企業(yè)模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以財務(wù)總收入與總支出增減變動差別為例，討論Excel要素分析方法。4.4.1 計算財務(wù)收支增減變動差別翻開任務(wù)簿，插入任務(wù)表：Sheet11，復(fù)制Excel方案執(zhí)行分析模型構(gòu)造，將單元格：方案目的、單元格：實踐執(zhí)行修正為單元格：2002年、單元格：2003年，將任務(wù)表：損益表2002、任務(wù)表：損益表2003一季度數(shù)據(jù)援用到任務(wù)表：Sheet11對

51、應(yīng)的單元格中，模型自動計算分析結(jié)果，將原任務(wù)表“Sheet11更名為“收支增減分析。如圖4-32所示。圖4-324.4.2 Excel財務(wù)收支變動要素分析翻開任務(wù)簿，插入任務(wù)表：Sheet12，根據(jù)要素分析根本公式，設(shè)計分析表建立Excel要素分析模型，如圖4-33所示。圖4-33步驟1：點擊單元格：C7，在編輯欄輸入=C5/C6 *12/3*100；將單元格：C7的公式復(fù)制到單元格：D7、單元格：C10、單元格：D10。步驟2：點擊單元格：E7，在編輯欄輸入=D5-C5；將單元格：E7的公式復(fù)制到單元格：E6：E10。步驟3：將2002年和2003年的一季度總收入、總支出、資金總量資產(chǎn)合計平

52、均余額從任務(wù)表：損益表2002、任務(wù)表：損益表2003援用到或復(fù)制任務(wù)表：Sheet10對應(yīng)的單元格中，模型自動計算分析結(jié)果。步驟4：雙擊任務(wù)表標(biāo)簽 ，將原來“Sheet12任務(wù)表更名為“影響要素分析，點擊恣意單元格 ，退出任務(wù)表標(biāo)簽完成任務(wù)表更名。如圖4-34所示。圖4-34量本利分析方法開展“量本利分析有利于促進企業(yè)的經(jīng)濟效益，這在許多消費運營企業(yè)里已被人們熟知和運用。金融企業(yè)與其他企業(yè)在運營的最終目的上是一致的，即擴展業(yè)務(wù)量、降低運營本錢、追求利潤最大化。因此，金融企業(yè)可以運用量本利分析法建立分析模型，開展分析預(yù)測。5.1 量本利分析原理量本利分析法是對本錢、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的相互依

53、存關(guān)系所進展的分析方法，也稱VCP分析法。它是指在本錢習(xí)性分析的根底上，運用數(shù)學(xué)模型和圖式，對本錢、利潤、業(yè)務(wù)量與單價等要素之間的依存關(guān)系進展詳細的分析，研討其變動的規(guī)律性，以便為企業(yè)進展運營決策和目的控制提供有效信息的一種方法。其根本原理是：當(dāng)產(chǎn)量添加時，銷售收入成正比添加；但固定本錢不添加，只是變動本錢隨產(chǎn)量的添加而添加。因此，企業(yè)的總本錢的增長速度低于銷售收入的增長速度，當(dāng)銷售收入和總本錢相等時銷售收入線與總本錢線的交點，企業(yè)不盈也不虧，這時的產(chǎn)量稱為“盈虧平衡點產(chǎn)量。如圖5-1所示。圖5-15.2 金融企業(yè)的業(yè)務(wù)量、損益習(xí)性、創(chuàng)利額金融企業(yè)是運營貨幣信貸、金融效力的特殊企業(yè)，其業(yè)務(wù)量、

54、本錢習(xí)性、利潤有特定的涵義。運用量本利分析法首要問題是分析金融企業(yè)的特點，確定業(yè)務(wù)量，按損益習(xí)性重新劃分收入和支出分類，引進創(chuàng)利額概念。 5.2.1 金融企業(yè)業(yè)務(wù)量的選擇工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)量普通是指產(chǎn)品的銷售量。金融企業(yè)是直接運營貨幣的企業(yè)，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況的業(yè)務(wù)量關(guān)系只需價值量沒有實物量；并且貨幣具有“時間價值。要建立量本利之間的關(guān)聯(lián)，前提條件在于確定“業(yè)務(wù)量。對金融企業(yè)而言，在“量的方面對“本和“利影響最大的要素莫過于“資產(chǎn)余額，同時，受資金占用“時間長短影響。金融企業(yè)的本錢與利潤總是隨著資產(chǎn)余額和時間長短呈正比例添加。在一個會計期間內(nèi)，將資產(chǎn)余額和時間要素合并，計算出“資產(chǎn)平均余額作為量

55、本利關(guān)系的“業(yè)務(wù)量。這里的平均余額是指月平均余額各月末資產(chǎn)余額累計除以12。為了方便討論問題，以下以“資產(chǎn)平均余額替代“業(yè)務(wù)量的概念。5.2.2 金融企業(yè)損益習(xí)性分析現(xiàn)行的規(guī)定，支出劃分為：存款利息支出、金融機構(gòu)往來支出、業(yè)務(wù)管理費用、其他營業(yè)支出、稅金五大類。在大類下又劃分為假設(shè)干個明細工程。財務(wù)會計的這種分類可以反映收入、本錢的根本構(gòu)成，提示其構(gòu)成過程，滿足對外報告的需求。但是，上述分類方法對于運用量本利分析法進展事前規(guī)劃和控制、預(yù)測和決策，那么不能發(fā)揚作用。因此，金融企業(yè)要運用量本利分析法，還必需根據(jù)本錢習(xí)性本錢與“資產(chǎn)平均余額變動能否堅持直線性關(guān)系重新分類。 按本錢習(xí)性，金融企業(yè)的本錢

56、可劃分為變動本錢、固定本錢兩類。所謂變動本錢，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨著“資產(chǎn)平均余額的增減變動而成正比例變動的本錢；所謂固定本錢，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，不受“資產(chǎn)平均余額增減變動的影響，其總額相對堅持不變的本錢。金融企業(yè)支出中的“利息支出、“金融機構(gòu)往來支出、“稅金及附加總是隨著“資產(chǎn)平均余額成正比例變動，因此，應(yīng)確以為變動本錢；金融企業(yè)運營支出中的“營業(yè)費用、“其他營業(yè)支出，在一定時期內(nèi)，普通不會受“資產(chǎn)平均余額變動的影響，應(yīng)確以為固定本錢。5.2.3 金融企業(yè)的創(chuàng)利額金融企業(yè)的運營收入由利息性收入與非利息性收入兩部分組成。所謂利息性收入，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨著“資產(chǎn)平均余額的增減變動

57、而成正比例變動的運營收入。金融企業(yè)運營收入中的“利息收入、“金融機構(gòu)往來收入、“投資收益隨著“資產(chǎn)平均余額的增減變動而成正比例變動，因此是“利息性收入。所謂非利息性收入，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，不受“資產(chǎn)平均余額增減變動影響的運營收入。金融企業(yè)運營收入中的“匯兌收益、“其他營業(yè)收入普通不會受“資產(chǎn)平均余額變動的影響，因此是“非利息性收入。金融企業(yè)的創(chuàng)利額有創(chuàng)利總額和單位創(chuàng)利額兩種表示方法。利息性收入總額與變動本錢總額的差額稱之為創(chuàng)利總額；收息率與變動本錢率的差額稱之為單位創(chuàng)利額。所謂收息率是利息性收入總額與資產(chǎn)平均余額之比；所謂變動本錢率是變動本錢總額與資產(chǎn)平均余額之比。用公式表示如下：創(chuàng)利額 =

58、利息性收入總額-變動本錢總額單位創(chuàng)利額 =收息率 變動本錢率收息率= 利息性收入總額/資產(chǎn)平均余額*100%變動本錢率 = 變動本錢總額/資產(chǎn)平均余額*100%按本錢習(xí)性重新分類，引進創(chuàng)利額概念后，金融企業(yè)的利潤可以描畫如下：金融企業(yè)的利潤是創(chuàng)利額抵減非利息性收入與固定本錢差額后的凈值。用公式表述如下：利潤 = 創(chuàng)利額 + 非利息性收入- 固定本錢 = 利息性收入總額-變動本錢總額 + 非利息性收入- 固定本錢=資產(chǎn)平均余額*收息率- 資產(chǎn)平均余額*變動本錢率+ 非利息性收入 - 固定本錢 = 資產(chǎn)平均余額 *收息率-變動本錢率+ 非利息性收入- 固定本錢5.3 建立量本利關(guān)系的根本模型金融企

59、業(yè)量本利關(guān)系的根本模型，是根據(jù)管理睬計“量本利分析原理和金融企業(yè)本錢、業(yè)務(wù)量、利潤之間內(nèi)在的聯(lián)絡(luò)而建立的數(shù)學(xué)函數(shù)關(guān)系式。5.3.1 量本利模型的邏輯假定金融企業(yè)的業(yè)務(wù)運營是一個非常復(fù)雜的過程，隨著資產(chǎn)總量的變化，其內(nèi)部各項資金比例關(guān)系及其他相關(guān)要素也在隨時發(fā)生變化。因此，要建立量本利模型，必需對以下要素進展以下邏輯假定：資產(chǎn)與負債比例及其內(nèi)部各工程之間的比重堅持不變；收息率與變動本錢率堅持不變；非資產(chǎn)性收入總額與固定本錢總額堅持不變。5.3.2 建立數(shù)學(xué)函數(shù)關(guān)系式根據(jù)金融企業(yè)利潤公式建立量本利函數(shù)關(guān)系式。金融企業(yè)利潤公式如下：利潤= 資產(chǎn)平均余額 *收息率-變動本錢率+ 非利息性收入- 固定本

60、錢分別用字母替代利潤公式中的各要素，設(shè)：P為利潤p收息率x資產(chǎn)平均余額b變動本錢率a非利息性收入與固定本錢的差額那么，金融企業(yè)的利潤公式可以表示為：P=px-bx+a=p-bx + a 這就是金融企業(yè)量本利根本模型，其中p、b、a可以經(jīng)過金融企業(yè)財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)計算確定。 以某金融企業(yè)某支行為例，討論計算確定p、b、a的方法。根據(jù)某金融企業(yè)支行2003年財務(wù)報表加工整理資產(chǎn)與損益情況簡表如下： 單位：萬元資產(chǎn)與收入負債、一切者權(quán)益與支出工程平均余額收入工程平均余額支出各項貸款24397646各項存款3447724906金融機構(gòu)往來691511545金融機構(gòu)往來投資收益4898156其他負債一