新企業(yè)所得稅法主要特點(diǎn)、影響及對策

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)新企業(yè)所得稅法主要特點(diǎn)、影響及對策新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例（以下統(tǒng)稱新稅法）于2008年1月1日起實(shí)施，新稅法統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)、統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率、統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。這“五個統(tǒng)一”是新稅法較之過去的主要變化，又是新稅法的精髓所在，必將對企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，加快轉(zhuǎn)型升級，走科學(xué)發(fā)展之路產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。一、新稅法的主要特點(diǎn)（一）促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力。1、支持企業(yè)增加研發(fā)投入。新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)

2、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50。有利于進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情，形成自主知識產(chǎn)權(quán)。2、支持企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。新稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。老稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得年凈收入30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。3、支持企業(yè)增加教育投資。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。老稅法規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)算扣除。新老相比，一是新法在扣除比

3、例上提高，并且允許超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除；二是在扣除基數(shù)上更加靈活并提高，新法規(guī)定扣除基數(shù)是“工資薪金”，老法規(guī)定是“計(jì)稅工資”。4、支持企業(yè)創(chuàng)品牌。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。老稅法對于內(nèi)資企業(yè)的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分開，廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類扣除政策（一般企業(yè)為2%，特殊行業(yè)為8%），業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5，比較復(fù)雜，對于外資企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出則據(jù)實(shí)扣除。新稅法提高了廣告、宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)加大宣傳、爭創(chuàng)品牌，對推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)品牌化具有積極意義。

4、5、支持企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步采取縮短折舊年限和加速折舊。新稅法明確，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。同時規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。老稅法規(guī)定，需縮短折舊年限和加速折舊的，需逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。新稅法對電子設(shè)備的折舊年限，由老稅法規(guī)定的5年，縮短為3年。這有利于企業(yè)加快信息化。6、支持企業(yè)加強(qiáng)管理。考慮到商業(yè)招待和個人消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)管理，同時借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待

5、費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。老稅法規(guī)定，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5；超過1500萬元，按3的比例加3萬元扣除?？傮w看，新稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支是從嚴(yán)控制的，特別是對中小企業(yè)，新的扣除標(biāo)準(zhǔn)低于老標(biāo)準(zhǔn)。（二）促進(jìn)企業(yè)向國家優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)投資。1、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。新稅法對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)采取15%的照顧性稅率。明確了高新技術(shù)企業(yè)的條件，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)

6、產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。新稅法將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問題。2、支持環(huán)保和節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)發(fā)展。新稅法對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，即“三免三減半”。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡

7、化等。3、支持資源綜合利用產(chǎn)業(yè)發(fā)展。新稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。也就是有10%的收入可不繳納所得稅。4、支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。新稅法對企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，即“三免三減半”。國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。5、支持農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展。新稅法對企業(yè)從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的所

8、得，免征企業(yè)所得稅。包括：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。新稅法明確生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的概念，并規(guī)定了折舊扣除標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限是：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。這有利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展。（

9、三）促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展。1、新稅法對小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧稅率。新稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。雖然老稅法也對小企業(yè)實(shí)行了兩檔照顧性稅率：納稅年度應(yīng)納稅所得額3萬元（含3萬元）以下的，實(shí)行18%的稅率；3萬元10萬元（含10萬元），實(shí)行27%的稅率。但總的感到，新稅法比老稅法的優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠的力度有較大提高。2、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)

10、。新稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有利于改善科技型中小企業(yè)的投融資環(huán)境，推進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)做大。（四）促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)社會責(zé)任。1、放寬企業(yè)工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而老稅法只規(guī)定，企業(yè)按計(jì)稅工資扣除。如江蘇

11、的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/月。新稅法有利于企業(yè)引進(jìn)高層次人才和提高員工的工資水平。2、加強(qiáng)勞動保護(hù)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。老稅法規(guī)定，企業(yè)的勞動保護(hù)支出，可在一定范圍，經(jīng)核準(zhǔn)后，按規(guī)定比例扣除。3、加強(qiáng)職工社會保障。新稅法更加規(guī)范和明確了基本養(yǎng)老保險的范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)，對補(bǔ)充養(yǎng)老保險也作了規(guī)定。新稅法規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)

12、定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。4、提高公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。按利潤總額扣除，更加簡便和可操作性。而老稅法只允許公益性捐贈的按年度應(yīng)納所得稅額的3%以內(nèi)扣除。5、支持企業(yè)安置殘疾人員。新稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。6、支持企業(yè)履行環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)責(zé)任。新稅法特別規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)購置用于環(huán)境

13、保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，按該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（五）促進(jìn)企業(yè)加快“走出去”的步伐。新稅法規(guī)定，居民企業(yè)（指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)）從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，提高國際競爭力。新稅

14、法同時明確了直接控制和間接控制的標(biāo)準(zhǔn)。新稅法規(guī)定，直接控制是指企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份；間接控制是指企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份。有利于擴(kuò)大享受境外投資抵免政策企業(yè)的范圍。（六）促進(jìn)企業(yè)納稅行為規(guī)范化。1、總公司與不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)采取匯總納稅。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人的規(guī)定。這就使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得，降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)的競爭力。值得關(guān)注的是，可能出現(xiàn)地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。由于稅源轉(zhuǎn)移處理屬于地方財政分配問題，新稅法

15、授權(quán)匯總納稅的具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。2、集團(tuán)母子公司之間不得合并納稅。新稅法規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?？紤]到企業(yè)所得稅法實(shí)行了法人稅制，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子公司原則上應(yīng)獨(dú)立納稅，合并納稅國家是從嚴(yán)控制的，這樣有利于減緩地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。3、新稅法特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，加大了反避稅的力度。新稅法對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補(bǔ)征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強(qiáng)化了反避稅手段，規(guī)范了企業(yè)行為，增加了企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易偷稅的風(fēng)險，有利于更好地維護(hù)國家利益。二、新稅法對企業(yè)的

16、影響和對策據(jù)省國稅局以2006年所得稅征收基數(shù)測算，由于稅率調(diào)整和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的放寬，將使國稅系統(tǒng)征收的內(nèi)資企業(yè)所得稅減少74億元，外資企業(yè)所得稅增加9億元，增減相抵，國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征收額將減少65億元?？傮w上看，新稅法對內(nèi)資企業(yè)讓利幅度較大，對企業(yè)科學(xué)發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級帶來了新的機(jī)遇，企業(yè)反響良好。但新稅法的改革和創(chuàng)新在具體實(shí)施中，有些條款還有待進(jìn)一步明確：一是企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用中的實(shí)驗(yàn)、研究儀器設(shè)備與生產(chǎn)設(shè)備的認(rèn)定問題，實(shí)際操作有難度。二是微利小企業(yè)的認(rèn)定問題，目前稅務(wù)部門還沒有明確。三是對合理的工資薪金，“合理”如何裁量，需要明確。同時，企業(yè)用工成本將有所增加。四是新辦企業(yè)免稅政策的取消、

17、外資企業(yè)稅收政策的調(diào)整等，都將對創(chuàng)辦小企業(yè)和企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。面對新稅法的重大變革，企業(yè)必須從自身實(shí)際出發(fā)，順應(yīng)政策調(diào)整，轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，尋求應(yīng)對之策，下決心實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，走新型工業(yè)化之路，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。（一）更加注重技術(shù)創(chuàng)新。用足用好新稅法研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，建立持續(xù)研發(fā)投入的良性機(jī)制，提高產(chǎn)品的科技貢獻(xiàn)率和品牌貢獻(xiàn)率。有效利用加速折舊政策，加大技術(shù)和設(shè)備改造。足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)，高度重視員工培訓(xùn)。利用新稅法工資扣除標(biāo)準(zhǔn)放寬的政策，加大引進(jìn)和培養(yǎng)高端人才的力度。合理、有度增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，爭創(chuàng)品牌企業(yè)、品牌產(chǎn)品。加大信息化投入，提高企業(yè)信息化水平。（二）更加注重轉(zhuǎn)

18、型升級。新稅法將現(xiàn)行“以區(qū)域優(yōu)惠為主”的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的”所得稅優(yōu)惠新格局。企業(yè)必須高度關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策，抓住新稅法實(shí)施機(jī)遇，及時調(diào)整投資方向，推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級。按照調(diào)高調(diào)輕調(diào)優(yōu)的要求，積極培育和發(fā)展市場前景大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大、高附加值、高技術(shù)含量、資源依賴程度低、污染程度低的“二大、二高、二低”產(chǎn)業(yè)，大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)、知識主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)向高新技術(shù)領(lǐng)域、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)投資。企業(yè)可采取直接投資、收購、兼并等多種形式，爭創(chuàng)科技型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，盡可能多享受新稅法的優(yōu)惠政策。（三）更加注重構(gòu)建綠色制造體系。新稅法對企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，實(shí)行減計(jì)收入的優(yōu)惠政策；對企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專