浙江會計從業(yè)資格證無紙化XXXX會計基礎(chǔ)背誦重點

1、2013年浙江省會計從業(yè)資格考試 會計基礎(chǔ)背誦稿PAGE PAGE 42伴 氨 壩第一章愛 懊會計總論唉 阿第一節(jié)岸 百會計概述案1安、經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，案會計越重要。會芭計是以挨貨幣擺為骯主要計量敖單位，柏反映和監(jiān)督瓣一個單位經(jīng)濟(jì)活昂動的一種經(jīng)濟(jì)班管理癌工作。壩2懊、按其氨報告的對象罷不同懊,澳分為柏財務(wù)會岸計和隘管理會計拜。襖（把1傲）鞍財務(wù)會計岸主要胺側(cè)重于對外、過笆去埃的信息需數(shù)據(jù)，背提供有關(guān)企業(yè)白財務(wù)狀況挨、懊經(jīng)營成果埃和胺現(xiàn)金流量安情況等信息；叭（熬2邦）罷管理會計拜主要扮側(cè)重于對內(nèi)、未隘來懊的信息，為內(nèi)部斑管理部門提供數(shù)拔據(jù)，提供進(jìn)行經(jīng)隘營規(guī)劃、經(jīng)營管敗理、預(yù)測決策所扮需的相關(guān)信息。懊

2、3、基本特征挨：挨會計以岸貨幣瓣為罷主要計量壩單位，但皚貨幣愛不是唯一罷的計量單位。會搬計的本質(zhì)就是把管理岸活動芭 霸4、會計的基本稗職能包括拔會計核算埃和半會計監(jiān)督拜兩個職能爸5、暗會計的核算（反巴映）叭職能昂是指會計以貨幣唉為主要計量單位拜，通過暗確認(rèn)、計量、記襖錄、報告挨等環(huán)節(jié)，對特定氨主體的經(jīng)濟(jì)活動霸進(jìn)行壩記賬、算賬、報捌賬白，為各有關(guān)方面疤提供會計信息的骯功能。礙6、會計的核算襖（反映）按職能哎特點絆 阿：隘（矮1跋）會計核算不僅拌是記錄隘已發(fā)生百的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還氨要面向哀未來擺，為各單位的經(jīng)辦營決策和管理控奧制提供依據(jù)。背 佰（笆2伴）會計核算所產(chǎn)扳生的會計信息，俺應(yīng)具有敗完整性（全

3、部）笆、連續(xù)性（時間按順序依次）和系笆統(tǒng)性（科學(xué)的方澳法）。巴7、板會計的監(jiān)督（控昂制）巴職能矮 八（哎1拔）是指會計人員暗在進(jìn)行會計核算吧的同時，對特定板主體經(jīng)濟(jì)活動的疤真實性、合法性擺、合理性鞍進(jìn)行審查。岸8疤、爸會計的監(jiān)督（控罷制）骯職能把特點：（板1白）會計監(jiān)督主要笆是利用核算職能懊所提供的各種價耙值指標(biāo)進(jìn)行的氨貨幣拌監(jiān)督癌。白（拌2矮）會計監(jiān)督不僅鞍體現(xiàn)在過去的業(yè)班務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)百務(wù)發(fā)生過程中和罷尚未發(fā)生之前，扳包括叭事前、事中和事捌后岸監(jiān)督叭。百事前監(jiān)督跋：對各項經(jīng)濟(jì)活耙動的拔可行性、合理性罷、合法性和有效埃性礙的審查；氨9、絆會計核算與會計辦監(jiān)督哀兩者關(guān)系：（爸1埃）是鞍相輔相成

4、、辯證霸統(tǒng)一熬的關(guān)系（佰2百）哀會計核算百是骯會計監(jiān)督般的基礎(chǔ)鞍，沒有叭核算哎所提供的各種信罷息，暗監(jiān)督疤就失去了依據(jù)；骯（百3扳）氨會計監(jiān)督按是藹會計核算盎的質(zhì)量保障捌，只有核算、沒版有監(jiān)督，就難以搬保證核算所提供奧信息的敗真實性、可靠性藹。唉 拔 頒10、會計其它邦職能：（哀1瓣）半預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景白（翱2鞍）辦參與經(jīng)濟(jì)決策白（挨3吧）翱評價經(jīng)營業(yè)績八1敖1耙、佰會計的對象礙：皚（佰1版）是指會計所藹核算和監(jiān)督的內(nèi)拔容哀（艾2搬）凡是特定主體叭能夠以唉貨幣表現(xiàn)柏的經(jīng)濟(jì)活動（爸3襖）會計對象在企拜業(yè)中表現(xiàn)為企業(yè)佰再生產(chǎn)過程中以笆貨幣表現(xiàn)皚的經(jīng)濟(jì)活動，即拔企業(yè)再生產(chǎn)過程伴中的傲資金運動扒。拜1壩2

5、艾、企業(yè)的資金運拜動表現(xiàn)為把資金投入、資金芭運用和資金退出背的三個過程礙（霸1叭）芭資金投入矮是資金運動的起扒點，絆包括敖企業(yè)所有者投入壩的資金邦和骯債權(quán)人投入的資唉金笆兩部分，前者屬耙于企業(yè)所有者權(quán)艾益，后者屬于企岸業(yè)債權(quán)人權(quán)益八疤企業(yè)負(fù)債。安（案2罷）盎資金運用?。喊迟Y金從貨幣資金鞍開始，經(jīng)過供、班產(chǎn)、銷三個過程熬，依次從貨幣資靶金到固定資金、俺儲備資金、生產(chǎn)翱資金和產(chǎn)品資金澳，再到貨幣資金耙的過程稱盎為資金的循環(huán)般。資金周而復(fù)始背不斷的循環(huán)叫做澳資金的周轉(zhuǎn)俺。（奧3背）資金退出包括皚償還各項債務(wù)、藹上交各項稅金、斑向所有者分配利愛潤笆等。敗13、會計核算愛的具體內(nèi)容（癌1擺）佰款項和有價

6、證券罷的收付（錢、券版）：耙款項版是作為支付手段佰的貨幣資金，主捌要包括昂庫存現(xiàn)金、銀行暗存款骯以及其他視同現(xiàn)敖金和銀行存款使骯用的外埠存款、辦銀行匯票存款、版銀行本票存款、澳信用卡存款、信板用保證金存款（搬其他貨幣資金）藹和各種備用金等般。拜有價證券笆是指表示一定財懊產(chǎn)擁有權(quán)或支配凹權(quán)的證券，如襖國庫券、股票、阿企業(yè)債券安等。靶 皚款項和有價證券擺是胺流動性拌最強(qiáng)的資產(chǎn)。疤（2）拔資本的增減白 把（資本）艾：俺辦理班資本增減氨的政策性強(qiáng)，一稗般都以具有法律耙效力的合同、協(xié)隘議、董事會決議安等為依據(jù)，各單矮位必須按照國家哎統(tǒng)一的會計制度瓣的規(guī)定和具有法芭律效力的文書為叭依據(jù)進(jìn)行資本的啊核算。笆

7、（3）翱財務(wù)成果凹的計算和處理頒：把一般包括傲利潤的計算、所阿得稅的計算、利靶潤分配或虧損彌斑補(bǔ)凹等。斑第二節(jié)柏 爸會計基本假設(shè)拌14、會計的基辦本假設(shè)是會計確邦認(rèn)、計量和報告熬的前提，是對會搬計核算所處敖時間、空間爸環(huán)境等所作的合罷理設(shè)定。岸15、會計核算八的基本假設(shè)包括壩會計主體、持續(xù)藹經(jīng)營、會計分期艾和貨幣計量愛四項。背16、（礙1熬）拜會計主體隘是指會計所核算愛和監(jiān)督的特定單邦位或者組織，是暗會計確認(rèn)、計量扒和報告的壩空間范圍半。矮（八2背）一般來說，伴法人叭可作為柏會計主體敗。但是，百會計主體哀不一定就是般法人哀。把（八3柏）暗會計主體扮可以是柏非獨立法人拌：如凹獨資企業(yè)、合伙版企業(yè)

8、、企業(yè)的分翱支機(jī)構(gòu)捌或霸企業(yè)內(nèi)部的某一愛單位或部門壩，把企業(yè)集團(tuán)柏;按 會計主體盎也可以是版法人：某個企業(yè)百17、（耙1懊）奧持續(xù)經(jīng)營鞍是指在可以預(yù)見版的將來，會計主艾體會按當(dāng)前的規(guī)胺模和狀態(tài)搬持續(xù)經(jīng)營氨下去，不會停業(yè)案，也不會大規(guī)模拌削減業(yè)務(wù)。八（疤2岸）阿持續(xù)經(jīng)營的艾意義拜a搬明確了會計核算擺的疤時間范圍壩1翱8翱、（1）班會計分期澳，頒是指將一個企業(yè)啊持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)愛經(jīng)營活動劃分為叭一個個連續(xù)的、氨長短相同的期間把，爸以便分期結(jié)算帳百目和編制財務(wù)會靶計報告。耙（皚2背）皚會計期間礙分為盎年度和中期扳。背會計年度拔是以一年確定的隘會計期間，是最百常見的和重要的霸會計期間，我國哀的會計年度自

9、氨公歷笆每年的拔1案月唉1背日奧起俺至敗12瓣月皚31把日盎止罷；頒 氨中期佰，是指短于一個澳完整的會計年度佰的報告期間，一巴般指辦月度、季度、半吧年度罷等。扳 唉1版9板、（1）半貨幣計量扳是指會計主體在吧確認(rèn)、計量和報頒告時采用貨幣作皚為統(tǒng)一的計量單班位，反映會計主百體的生產(chǎn)經(jīng)營活哎動。愛（盎2阿）安單位的會計核算礙應(yīng)以岸人民幣埃作為記賬本位幣拌。業(yè)務(wù)收支以版人民幣以外的貨骯幣為主艾的單位，可以選按定盎其中一種外幣昂作為記賬本位幣翱，但編制的熬財務(wù)報告氨應(yīng)當(dāng)折算為皚人民幣唉反映。懊20、四個假設(shè)隘的關(guān)系（扮1凹）鞍會計主體罷確立了會計核算埃的絆空間范圍俺；（絆2敖）柏持續(xù)經(jīng)營與會計靶分期班

10、確立了會計核算案的柏時間長度搬；（拜3班）隘而昂貨幣計量辦則為會計核算提佰供了必要手段；敗（般4半）芭沒有稗會計主體捌，就不會有癌持續(xù)經(jīng)營壩；（拜5氨）岸沒有柏持續(xù)經(jīng)營唉，就不會有懊會計分期絆；（鞍6柏）愛沒有藹貨幣計量般，就不會有癌現(xiàn)代會計笆。 襖第三節(jié)艾 罷會計基礎(chǔ)埃 昂21、襖在會計上有兩種巴核算制度，即懊權(quán)責(zé)發(fā)生制和收白付實現(xiàn)制愛。礙22、奧權(quán)責(zé)發(fā)生制拌又稱應(yīng)收應(yīng)付制背，是按照權(quán)利和班責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或扮發(fā)生來確認(rèn)收入敖和費用歸屬期間拜的制度。斑2敗3叭、板罷企業(yè)會計準(zhǔn)則襖吧規(guī)定，企業(yè)在會罷計確認(rèn)、計量和扮報告應(yīng)當(dāng)以稗權(quán)責(zé)發(fā)生制佰為基礎(chǔ)。霸24、（敖1罷）笆收付實現(xiàn)制胺又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制吧，是

11、以實際收到疤或支付款項為依板據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收叭入和費用歸屬期佰間的制度。艾2鞍5拜、目前，我國的拜行政單位挨會計采用愛收付實現(xiàn)制凹，事業(yè)單位會計把除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以靶采用熬權(quán)責(zé)發(fā)生制氨外，其他大部分俺業(yè)務(wù)也采用頒收付實現(xiàn)制阿。佰第二章佰 礙會計要素與會計敖科目疤 傲 白第一節(jié)隘 骯會計要素伴1擺、叭會計要素唉是對俺會計對象捌進(jìn)行的基本分類吧，是會計核算對翱象的具體化。班會計要素扮是構(gòu)成會計報表扳的基本要素，同霸時也是設(shè)置賬戶稗的依據(jù)。罷2辦、分類（1）企班業(yè)的六大會計要柏素為疤資產(chǎn)、負(fù)債、所疤有者權(quán)益、收入芭、費用和利潤愛。扳資產(chǎn)、負(fù)債和所凹有者權(quán)益耙表現(xiàn)為資金的相伴對熬靜止瓣狀態(tài)，是用于反絆映企業(yè)

12、的艾財務(wù)狀況百，也稱為骯靜態(tài)邦會計要素；埃收入、費用及利柏潤盎表現(xiàn)資金運動的笆顯著哎變動班狀態(tài)，是反映企矮業(yè)芭經(jīng)營成果罷的會計要素。跋（奧2罷）行政事業(yè)單位隘的會計要素有吧資產(chǎn)、負(fù)債、凈罷資產(chǎn)、收入和支佰出邦。般資產(chǎn)、負(fù)債和凈稗資產(chǎn)白反映是行政事業(yè)半單位阿財務(wù)狀況扮的會計要素；版收入和支出扒是反映行政事業(yè)奧單位白一定時期收入和柏支出笆情況的會計要素拔。邦3凹、（埃1哀）罷資產(chǎn)案是指企業(yè)過去的把交易或者事項形胺成的，并由企業(yè)叭擁有或控制矮，預(yù)期會給企業(yè)爸帶來經(jīng)濟(jì)利益的巴資源。按控制皚：拔融資租入伴固定資產(chǎn)。（2氨）分類：資產(chǎn)按敗其扮流動性礙可分為懊流動資產(chǎn)、非流骯動資產(chǎn)皚兩類。 爸4擺、（笆1笆

13、）暗負(fù)債氨是指企業(yè)由過去捌的交易或者事項哀形成的、預(yù)期會八導(dǎo)致艾經(jīng)濟(jì)利益流出企笆業(yè)埃的版現(xiàn)時義務(wù)百。由未來發(fā)生的隘交易或者事項形邦成的義務(wù)不屬于巴現(xiàn)時義務(wù)，不得半確認(rèn)為負(fù)債。翱（俺2頒）企業(yè)的負(fù)債按愛其安流動性懊可分為般流動負(fù)債和非流懊動負(fù)債邦。敗流動負(fù)債包括疤短期借款、應(yīng)付盎及預(yù)收賬款、應(yīng)啊交稅費、應(yīng)付職版工薪酬扮等。八非流動負(fù)債。是埃指流動負(fù)債以外扒的負(fù)債，主要包拔括拌長期借款、應(yīng)付靶債券和長期應(yīng)付叭款昂。拌5挨、襖(1)瓣所有者權(quán)益也稱稗為凈資產(chǎn)，是指皚企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)阿債后由所有者享胺有的罷剩余權(quán)益跋。公司的所有者阿權(quán)益又稱為癌股東權(quán)益拔。昂(2)岸所有者權(quán)益的來扮源包括辦所有者投入的資

14、鞍本、直接計入所礙有者權(quán)益的利得把和損失、留存收瓣益拜等。扮留存收益擺是指企業(yè)實現(xiàn)的笆凈利潤留存于企氨業(yè)的部分，包括矮計提的壩盈余公積和未分矮配利潤扒。所有者權(quán)益的捌構(gòu)成內(nèi)容通常劃盎分為班實收資本、資本凹公積、盈余公積叭和未分配利潤艾等項目。八(3)啊資本公積按主要是指企業(yè)收皚到投資者出資額按超出其在企業(yè)注背冊資本或股本中隘所占份額的部分般，也就是吧“瓣資本（或股本）哀溢價癌”班部分，此外，還熬包括半直接計入所有者鞍權(quán)益的利得和損跋失鞍。6、收入笆(1)矮收入是指企業(yè)在安日常活動礙中形成的、會導(dǎo)隘致所有者權(quán)益增板加的、與所有者阿投入資本無關(guān)的皚經(jīng)濟(jì)利益的總流氨入。一般而言，拜收入愛只有在經(jīng)濟(jì)利

15、益愛很可能流入從而按導(dǎo)致企業(yè)襖資產(chǎn)增加瓣或者唉負(fù)債減少搬，且經(jīng)濟(jì)利益的絆流入額能夠可靠瓣計量時才能予以傲確認(rèn)。凹(2)凹根據(jù)企業(yè)所從事扒的日?；顒拥陌羶?nèi)容隘，企業(yè)的收入包伴括吧銷售商品收入、爸提供勞務(wù)收入和稗讓渡資產(chǎn)使用權(quán)柏收入扮。根據(jù)阿重要性岸要求，企業(yè)的收哎入可以分為八主營業(yè)務(wù)收入和盎其他業(yè)務(wù)收入藹。骯(3)扳其他業(yè)務(wù)收入，奧是指企業(yè)除主營擺業(yè)務(wù)活動以外的骯其他經(jīng)營活動實瓣現(xiàn)的收入，如耙工業(yè)企業(yè)出租固矮定資產(chǎn)、出租無疤形資產(chǎn)、出租包暗裝物和商品、銷吧售材料等實現(xiàn)熬的收入。笆7笆、爸(1)阿費用是指企業(yè)在般日常活動罷中發(fā)生的、會導(dǎo)叭致所有者權(quán)益減芭少的、與向所有柏者分配利潤無關(guān)挨的經(jīng)濟(jì)利益的

16、總哎流出。費用只有疤在經(jīng)濟(jì)利益很可伴能流出從而導(dǎo)致翱企業(yè)唉資產(chǎn)減少奧或者捌負(fù)債增加癌，經(jīng)濟(jì)利益的流版出額能夠可靠計皚量時才能予以確班認(rèn)。柏(2)邦費用按照其邦功能版可以分為百營業(yè)成本和期間稗費扳用兩大部分。壩(3)拔期間費用包括絆管理費用、財務(wù)襖費用和銷售費用哎等。跋財務(wù)費用八是指企業(yè)為籌資佰資金而發(fā)生的各把項費用。矮8爸、般(1)氨利潤是指企業(yè)在芭一定會計期間的扳經(jīng)營成果懊。利潤包括絆收入減去費用后傲的凈額、直接計背入當(dāng)期利得和損百失搬等。邦(2)芭營業(yè)利潤啊是指營業(yè)收入減愛去稗營業(yè)成本、營業(yè)敖稅金及附加、銷澳售費用、管理費扒用、財務(wù)費用、俺資產(chǎn)減值損失，礙加上公允價值變昂動收益（減損失邦）

17、和投資收益（稗減損失）案后的金額。營業(yè)佰收入是企業(yè)主營柏業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)捌所確認(rèn)的收入總岸額。挨(2)八利潤總額是指營安業(yè)利潤加上跋營業(yè)外收入，減捌去營業(yè)外支出暗后的金額。其中背：營業(yè)外收入是把企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直拜接計入當(dāng)期利潤頒的利得，包括扳非流動資產(chǎn)處置岸利得、非貨幣性盎資產(chǎn)交換利得、拔債務(wù)重組利得、骯政府補(bǔ)助利得、矮盤盈利得、捐贈罷利得暗等；營業(yè)外支出辦是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)翱直接計入當(dāng)期利巴潤的損失，包括癌非流動資產(chǎn)處置白損失、非貨幣性骯資產(chǎn)交換損失、埃債務(wù)重組損失、阿非常損失、公益伴性捐贈支出、盤扒虧損失案等。隘（八3安）凈利潤是指背利潤總額搬減去岸所得稅費用隘后的金額。拌9熬、跋歷史成本安又稱為

18、實際成本鞍，就是取得或制哎造某項財產(chǎn)物資翱時所實際支付的懊現(xiàn)金或現(xiàn)金等價按物氨 白10安、把重置成本隘又稱為現(xiàn)行成本扮，是指按照當(dāng)前懊市場條件，重新斑取得同樣一項資矮產(chǎn)所需支付的現(xiàn)敖金或現(xiàn)金等價物巴金額。藹11跋、懊可變現(xiàn)凈值暗是指在正常生產(chǎn)矮經(jīng)營過程中，以藹預(yù)計售價熬減去哎進(jìn)一步加工成本艾和皚預(yù)計銷售費用澳以及疤相關(guān)稅費罷后的凈值。扒 阿12拔、扮現(xiàn)值襖是指對未來現(xiàn)金襖流量以恰當(dāng)?shù)陌握郜F(xiàn)率斑進(jìn)行折現(xiàn)后的價懊值，是考慮貨幣扳時間價值哀的一種計量屬性敖。啊13、熬公允價值壩：是指在公平交熬易中，熟悉情況敗的交易雙方自愿暗進(jìn)行資產(chǎn)交換或襖者債務(wù)清償?shù)慕鸢孱~。藹14壩、企業(yè)在對會計俺要素進(jìn)行計量時捌

19、，一般應(yīng)當(dāng)采用般歷史成本矮。采用拌重置成本、可變案現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和背公允價值柏計量的，應(yīng)當(dāng)保疤證所確定的會計白要素金額能夠取頒得并可靠計量。懊第二節(jié)阿 拜會計科目邦1稗5哀、案會計科目霸是對搬會計要素佰的具體內(nèi)容進(jìn)行哎分類核算的項目凹。瓣16罷、瓣會計對象疤抽象概括為企業(yè)懊的資金運動；版會計要素艾則是般會計對象翱的基本內(nèi)容、也搬就是對會計對象奧的基本分類，包佰括資產(chǎn)、負(fù)債、懊所有者權(quán)益、收版入、費用和利潤叭；佰會計科目耙又是對班會計要素佰所作的進(jìn)一步分俺類。奧 跋17阿、白會計科目敗分類擺 佰（氨1盎）按愛其歸屬的會計要哎素巴分類：擺資產(chǎn)類、負(fù)債類拜科目、所有者權(quán)靶益類科目、成本疤類科目、損益類

20、敖科目巴。拌損益類科目昂：按損益的不同襖內(nèi)容分為反映搬收入翱的科目和反映皚費用扮的科目。挨 搬（隘2哀）按提供信息的昂詳細(xì)程度及其統(tǒng)靶馭關(guān)系奧分類：安總分類科目和明邦細(xì)分類科目凹。矮總分類科目八對其所屬的挨明細(xì)科目藹具有礙統(tǒng)馭和控制佰作用，而氨明細(xì)科目半是對其所歸屬的跋總分類科目安的絆補(bǔ)充和說明耙。瓣18鞍、凹會計科目癌設(shè)置原則：百合法性原則、相哀關(guān)性原則和實用岸性罷原則。氨19、常用會計隘科目1.資產(chǎn)類骯 皚（懊1鞍）錢：班庫存現(xiàn)金、銀行唉存款搬 伴（埃2白）應(yīng)收：霸應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收澳賬款、其他應(yīng)收搬款、應(yīng)收利息、艾應(yīng)收股利、壞賬把準(zhǔn)備、預(yù)付賬款骯 拔（拜3般）物：把材料采購、原材奧料、庫存商

21、品、矮在建工程、工程骯物資、固定資產(chǎn)背、累計折舊、投凹資性房地產(chǎn)哎 昂（頒4隘）其他：辦待處理財產(chǎn)損溢襖、無形資產(chǎn)、累皚計攤銷、交易性安金融資產(chǎn)、商譽(yù)叭、商品進(jìn)銷差價半 2.負(fù)債類柏 胺（昂1斑）借款：稗短期借款、長期疤借款敗 班（版2凹）應(yīng)付?。簯?yīng)付票據(jù)、應(yīng)扮付賬款、其他應(yīng)礙付款、預(yù)收賬款按、應(yīng)付利息絆 翱、應(yīng)付職工薪酬熬、應(yīng)付股利、應(yīng)敖交稅費、應(yīng)付債瓣券3.共同類礙4.藹所有者權(quán)益類：耙實收資本、資本埃公積、盈余公積俺、本年利潤、利跋潤分配扒5.奧成本類：挨生產(chǎn)成本、制造襖費用、勞務(wù)成本班、研發(fā)支出6.損益類背 鞍益拔:暗主營業(yè)務(wù)收入、板其他業(yè)務(wù)收入、柏營業(yè)外收入、公扳允價值變動損益捌、投

22、資收益昂 盎損：柏主營業(yè)務(wù)成本、盎其他業(yè)務(wù)成本、鞍營業(yè)外支出、銷襖售費用、管理費捌用、財務(wù)費用、爸營業(yè)稅金及附加擺、所得稅費用、般資產(chǎn)減值損失哀第三節(jié)挨 凹賬戶八20、艾賬戶伴是用來記錄版會計科目半所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)版內(nèi)容的工具，它骯是根據(jù)捌會計科目愛設(shè)置的。罷賬戶礙以笆會計科目扳作為名稱，同時佰它又具備自己一癌定的格式，即結(jié)翱構(gòu)。斑21、賬戶的分懊類：壩（拜1拌）根據(jù)其所提供埃的辦詳細(xì)程度及其統(tǒng)扮馭關(guān)系礙，賬戶分為隘總分類賬戶和明壩細(xì)分類賬戶案。傲（擺2挨）根據(jù)賬戶所反絆映的百經(jīng)濟(jì)內(nèi)容哀可將其分為傲資產(chǎn)類賬戶、負(fù)熬債類賬戶、所有柏者權(quán)益類賬戶、唉成本類賬戶、損捌益類賬戶澳等。版（擺3扮）根據(jù)哎賬

23、戶與財務(wù)報表扳的關(guān)系，賬戶可哀以分為懊資產(chǎn)負(fù)債表賬戶隘和利潤表賬戶扮。礙資產(chǎn)負(fù)債表賬戶白包括挨資產(chǎn)類賬戶、負(fù)愛債賬戶和所有者隘權(quán)益類賬戶岸。吧利潤表賬戶笆是指為利潤表的班編制提供資料的傲賬戶，包括敖收入類賬戶與費扳用類賬戶八。唉22、（耙1拜）賬戶的結(jié)構(gòu)劃拌分為暗左方、右方巴兩個方向，一方懊登記增加，另一扳方登記減少。至捌于哪一方登記增巴加，哪一方登記隘減少，取決于按賬戶的性質(zhì)和所啊記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)百。奧2胺3靶、期末余額礙=藹期初余額俺+癌本期增加發(fā)生額把-跋本期增加減少額敗24懊、賬戶的內(nèi)容（埃1辦）把賬戶名稱（即會愛計科目）敖；（癌2霸）白日期和摘要般（邦3艾）壩增加和減少霸的金額及余額；

24、安（扒4八）熬憑證號數(shù)稗25、賬戶與會稗計科目靶 般（百1皚）聯(lián)系：胺會計科目和賬戶扒所反映的會計對澳象的具體俺內(nèi)容是相同辦的，兩者絆口徑一致哀，唉性質(zhì)相同胺，都是體現(xiàn)對會奧計要素具體內(nèi)容斑的分類。隘會計科目暗是哀賬戶壩的名稱，也是設(shè)板置拔賬戶懊的依據(jù)；岸賬戶巴則是根據(jù)拜會計科目扳設(shè)置的，百賬戶芭是般會計科目藹的岸具體運用翱。骯（百2叭）區(qū)別：隘會計科目絆僅僅是暗賬戶稗的名稱，不存在版結(jié)構(gòu)邦；而案賬戶稗則具有一定的爸格式和結(jié)構(gòu)翱。藹會計科目唉的作用主要是為礙了開設(shè)奧賬戶愛，填制憑證所運搬用；而皚賬戶安的作用主要是提礙供某一具體會計跋對象的會計資料霸，為編制財務(wù)報爸表所運用。頒（爸3八）安在實際

25、工作中，啊賬戶和會計科目把這兩個概念已不愛加區(qū)別，往往相案互通用。岸第三章瓣 敗會計等式與復(fù)式奧記賬熬第一節(jié)礙 頒會計等式扒 岸1、襖資產(chǎn)把=氨負(fù)債愛+氨所有者權(quán)益瓣，伴這一最基本的恒般等式反映了版資產(chǎn)、負(fù)債、所艾有者權(quán)益叭三要素之間的內(nèi)版在聯(lián)系和數(shù)量關(guān)澳系，表明了企業(yè)骯一定時點上的財襖務(wù)狀況吧，因此上述等式礙也稱為芭靜態(tài)胺會計恒等式。拔此公式是編制辦資產(chǎn)負(fù)債表背的理論基礎(chǔ)，故矮此等式又被稱為背資產(chǎn)負(fù)債表等式把。白2、靶收入吧斑費用澳=愛利潤安 瓣可稱為第二會計壩等式，襖收入斑大于暗費用疤則表示產(chǎn)生了襖利敖潤，兩者的差額艾即為利潤額；柏收入頒小于礙費用版則表示發(fā)生了擺虧損敖，兩者的差額即百為熬

26、虧損額隘。這一會計等式凹，是資金運動的扮動態(tài)把表現(xiàn)，體現(xiàn)了企阿業(yè)叭一定時期內(nèi)的經(jīng)阿營成果般，是編制伴利潤表辦的依據(jù)。挨3捌、企業(yè)的利潤通叭過分配，一部分骯以挨盈余公積和未分挨配利潤鞍的方式留存企業(yè)扒，通常稱為礙留存收益稗，構(gòu)成所有者權(quán)骯益的組成部分；笆另一部分將分配巴給白投資者翱，在實際支付之阿前形成矮應(yīng)付利潤把，構(gòu)成企業(yè)熬負(fù)債耙的組成部分。霸第二節(jié)襖 板復(fù)式記賬襖4扮、擺記賬方法有兩種襖：一種是哀單式記賬法頒，另一種是耙復(fù)式記賬法哎。按5啊、半復(fù)式記賬法阿是以扳資產(chǎn)與權(quán)益罷平衡關(guān)系作為記敗賬基礎(chǔ)，對發(fā)生白的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)百務(wù)，都以八相等的金額吧，在相互關(guān)聯(lián)的皚兩個或兩個以上罷賬戶藹中進(jìn)行記錄的

27、一頒種記賬方法。埃6熬、百復(fù)式記賬法班按照靶記賬符號吧的不同，有八借貸記賬法，有皚增減記賬法和收搬付記賬法埃。瓣各種拌復(fù)式記賬法壩的根本區(qū)別在于般記賬符號案不同，案如，愛借貸記賬法吧是以巴“百借安”搬、疤“挨貸胺”矮為記賬符號。藹目前，我國已普隘遍采用佰借貸記賬法礙。安7皚、半借貸記賬法捌是以矮“吧借啊”扳、稗“隘貸盎”捌作為記賬符號，八對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)靶務(wù)在霸兩個或兩個以上壩相互聯(lián)系的賬戶凹中以氨相反的方向唉、埃相等的金額翱全面地進(jìn)行記錄背的一種敖復(fù)式記賬法芭。笆借貸記賬法氨源于絆13班世紀(jì)版的頒意大利拔。班“癌借拜”把、氨“凹貸白”翱只作為記賬符號挨使用，用以表明百記賬方向。翱 哎8伴、傲

28、熬借貸記賬法敗是以半“俺借吧”拜、岸“吧貸挨”唉為記賬符號，分澳別作為賬戶的左班方和右方。至于挨“唉借翱”捌表示增加還是耙“安貸啊”巴表示增加，則取百決于賬戶的凹性質(zhì)及結(jié)構(gòu)愛。絆“爸借背”埃表示啊資產(chǎn)的增加、負(fù)按債和所有者權(quán)益胺的減少翱；八“擺貸安”絆表示芭資產(chǎn)的減少、負(fù)矮債和所有者權(quán)益班的增加版。安9、笆資產(chǎn)類賬戶俺的借方登記資產(chǎn)矮的絆增加數(shù)疤，貸方登記資產(chǎn)昂的般減少數(shù)佰；愛期末余額在哀借方鞍，表示期末資產(chǎn)艾的結(jié)存數(shù)。哀資產(chǎn)類賬戶的期伴末借方余額隘=扮期初借方余額唉+霸本期借方發(fā)生額愛霸本期貸方發(fā)生額案10絆、負(fù)債及所有者奧權(quán)益類賬戶阿：懊期末貸方余額扒=暗期初貸方余額佰+佰本期貸方發(fā)生額按

29、-昂本期借方發(fā)生額拌11捌、成本類會計賬氨戶：期末借方余昂額安=翱期初借方余額懊+唉本期借方發(fā)生額半-霸本期貸方發(fā)生額背12俺、損益類會計賬扒戶：爸期末結(jié)轉(zhuǎn)記入案“唉本年利潤頒”疤賬戶的數(shù)額；敗期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬岸戶拌一般無余額癌。捌13、記賬規(guī)則奧：凹“半有借必有貸，借扳貸必相等絆”背14芭、運用借貸記賬盎法時，由于任何安一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都愛必須以澳相等的金額，借絆貸相反的方向拔，在般兩個或兩個以上暗相互關(guān)聯(lián)的賬戶佰中進(jìn)行登記。這跋種在有關(guān)賬戶之岸間形成的應(yīng)借、版應(yīng)貸的相互關(guān)系半，稱為愛賬戶對應(yīng)關(guān)系八。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系笆的賬戶稱為扮對應(yīng)賬戶凹。佰1巴5翱、跋會計分錄頒就是標(biāo)明某項經(jīng)般濟(jì)業(yè)務(wù)斑應(yīng)借、應(yīng)貸賬

30、戶挨名稱及其金額扒的一種記錄。俺應(yīng)借、應(yīng)貸的方邦向霸、哎賬戶（科目）名扒稱佰和擺金額熬構(gòu)成了會計分錄壩的三要素。百 暗16伴、扳會計分錄埃按照所涉及的賬盎戶多少，可分為暗簡單會計分錄胺和板復(fù)合會計分錄昂。笆（1）百簡單會計分錄拜是指只涉及懊一個賬戶的借方版和另一個賬戶的把貸方把的會計分錄，即班一借一貸疤的會計分錄。哎（2）氨復(fù)合會計分錄按是指涉及凹兩個以上（不含案兩個）對應(yīng)賬戶俺所組成的會計分扮錄，即爸一借多貸、一貸班多借或多借多貸斑的會計分錄。矮（3）跋多借多貸霸的會計分錄，其斑對應(yīng)關(guān)系不清晰板，除特殊情況外藹，一般不使用。擺 唉17、凹試算平衡愛是根據(jù)版資產(chǎn)與權(quán)益耙的恒等關(guān)系以及隘借貸記賬

31、法的記皚賬規(guī)則班，檢查所有賬戶拔記錄是否正確的拌過程，具體有柏發(fā)生額試算平衡埃法熬和奧余額試算平衡法藹兩種方法。稗（搬1哀）發(fā)生額試算平拌衡法。背 壩全部會計科目懊本期借方發(fā)生額哎合計拜=靶全部會計科目哎本期貸方發(fā)生額艾合計凹（凹2昂）余額試算平衡佰法。阿a.辦根據(jù)余額時間不啊同，又分為白期初余額和期末艾余額平衡隘兩類。擺b.藹全部會計科目的矮借方期初余額哀合計癌=扮全部會計科目的皚貸方期初余額扒合計扮c.鞍全部會計科目的班借方期末余額絆合計霸=柏全部會計科目的挨貸方期末余額熬合計哎18搬、在編制試算平版衡表時，應(yīng)注意愛幾點：（笆1唉）必須保證拜所有賬戶余額百均已計入試算平隘衡表。（版2吧）如

32、果試算平衡敖表辦借貸不相等板，肯定賬戶記錄叭有錯誤，應(yīng)認(rèn)真巴查找，直到實現(xiàn)班平衡為止。（擺3埃）即便試算平衡奧表是平衡的，并頒不能說明爸賬戶記錄絕對正愛確，因為有些錯傲誤并不會影響借霸貸雙方的平衡關(guān)翱系。例如矮漏記、重記版某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦或芭借貸方向錯誤懊和捌用錯了賬戶白試算依然是平衡笆的。般19、哎總分類賬戶與明叭細(xì)分類賬戶的 哎（1）內(nèi)在聯(lián)系半 擺a.懊兩者所反映的經(jīng)擺濟(jì)業(yè)務(wù)的拜內(nèi)容相同氨 八b.版登記賬簿的伴原始依據(jù)相同鞍（藹2瓣）區(qū)別稗a.伴反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)安容的癌詳細(xì)程度案不同。?？偡诸愘~戶伴反映資金增減變搬化的總括情況，隘提供熬總括指標(biāo)敖；把明細(xì)分類賬戶凹反映資金運動的笆詳細(xì)情況，提

33、供扒明細(xì)指標(biāo)頒。哎b.癌總賬賬戶俺提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)胺，是巴明細(xì)賬戶絆資料的盎綜合拔，對所屬明細(xì)賬阿戶起著白統(tǒng)馭控制作用俺；明細(xì)賬戶是對愛有關(guān)瓣總賬賬戶爸的補(bǔ)充，起著耙補(bǔ)充說明吧的作用。靶20、總分類賬襖戶與明細(xì)分類賬艾戶的平行登記按 礙（澳1靶）所謂鞍平行登記半，是指對所發(fā)生版的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)柏務(wù)都要以皚會計憑證案為依據(jù)，靶一方面凹要登記有關(guān)版總分類賬戶百，伴另一方面挨又要登記該總分矮類賬戶所屬的壩明細(xì)分類賬戶啊的方法。芭 案（罷2懊）平行登記規(guī)則拔：A氨依據(jù)版相同：以捌會計憑證為依據(jù)按。B罷方向絆相同：挨借貸方向礙。C耙期間隘相同：在傲同一會計期間（凹如同一個月、同伴一個季度、同一翱年度）氨全部

34、登記入賬。按D癌金額叭相等。鞍第四章 會計憑擺證昂 昂 跋第一節(jié)邦 凹會計憑證概述傲 佰1、奧會計憑證敗是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)叭完成情況、明確扮經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并據(jù)拌以登記賬簿的書埃面證明，是登記爸賬簿的依據(jù)。捌會計憑證耙按照填制的埃程序矮和暗用途懊不同，分為百原始憑證白和案記賬憑證巴兩類藹 扒2、骯原始憑證靶俗稱單據(jù)，是在懊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或啊完成時由吧經(jīng)辦人隘直接取得或填制扒的，用以記錄或伴證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的壩發(fā)生或完成情況鞍，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任跋的書面證明，是百記賬的原始依據(jù)版，具有法律效力翱，是會計核算的骯重要資料。敖3、版記賬憑證澳是會計人員根據(jù)捌審核無誤的芭原始憑證擺，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)敗的內(nèi)容加以歸類拜，并據(jù)以確

35、定會哎計分錄后所填制啊的書面證明。岸4、叭記賬憑證擺，是將原始憑證熬中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)唉化為會計語言，芭是介于原始憑證版與賬簿之間的中佰間環(huán)節(jié)，是登記把賬簿的依據(jù)。巴5把、合法地取得、巴正確地填制和審半核扳會計憑證頒，是會計核算的柏基本方法之一，骯也是會計核算工昂作的班起點半。辦 傲第二節(jié)皚 頒原始憑證安6、般原始憑證奧按伴來源頒不同分為敗自制原始憑證版和暗外來原始憑證唉 暗。吧（1）吧自制原始憑證骯，扳例如，拌收料單吧、扮領(lǐng)料單扮、唉入庫單佰，還包括白限額領(lǐng)料單爸、產(chǎn)成品出庫單敖、借款單、工資昂發(fā)放明細(xì)表、折瓣舊計算表胺等。矮購貨合同藹、埃材料請購單挨，都不能作為原拌始憑證。跋 藹（皚2捌）熬外

36、阿來原始憑證，奧如：敗增值稅專用發(fā)票般、收據(jù)、行政事癌業(yè)性收費票據(jù)、背火車票鞍、瓣輪船票昂。哎7、原始憑證拜按照伴格式岸的不同分為扒通用憑證懊和拌專用憑證斑 辦。藹（扳1癌）拔通用憑證唉是指由有關(guān)部門百統(tǒng)一印制，在一笆定范圍內(nèi)使用的靶具有統(tǒng)一格式和啊使用方法的原始盎憑證。例如，頒增值稅發(fā)票邦、鞍支票昂、拔商業(yè)匯票岸等。?。ò?挨）凹專用憑證芭是指由單位自行靶印制，僅在皚本單位內(nèi)部半使用的原始憑證半。這種憑證一般霸在憑證名稱之前氨寫上企業(yè)單位名骯稱，例如，某單盎位的拌收料單隘、懊差旅費報銷單阿等。百8板、原始憑證的基佰本內(nèi)容般通常稱為憑證要捌素，主要有：原昂始憑證哀名稱爸、填制憑證的熬日期挨、憑

37、證的熬編號半（含數(shù)量、單價稗、金額等）、填阿制單位蓋章、有哀關(guān)人員（部門負(fù)扮責(zé)人、經(jīng)辦人員頒）簽章、填制憑伴證單位名稱或者罷填制人姓名、耙憑證附件霸。岸 笆9捌、原始憑證的填凹制矮基本要求搬：罷（背1暗）記錄要白真實巴（扮2般）內(nèi)容要氨完整版。艾業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員笆必須在原始憑證傲上簽名或蓋章，巴對原始憑證的真扮實性和正確性負(fù)岸責(zé)岸。（八3昂）手續(xù)要扳完備胺。拔 皚單位自制的原始澳憑證必須有經(jīng)辦氨單位領(lǐng)導(dǎo)人或者芭其他指定人員案簽名蓋章昂；對外開出的原矮始憑證必須加蓋扒本單位公章按；從外部取得的八原始憑證，必須擺蓋有拜填制單位的公章挨；個人取得的原按始憑證，必須有爸填制人員的簽名敖蓋章絆。胺(4)熬書

38、寫要襖清楚氨、敖規(guī)范捌：凹 襖A.皚原始憑證，如發(fā)奧票、支票，都有翱連續(xù)編號，應(yīng)按埃編號連續(xù)使用，芭這類憑證如有填暗寫熬錯誤板，應(yīng)予以板作廢并重填安，并在填錯的憑哀證上加蓋作廢戳擺記，與存根一起按保存，不得任意芭銷毀。稗B.佰原始憑證數(shù)字及懊文字填寫應(yīng)注意胺以下幾點：埃a.搬中文大寫金額數(shù)阿字應(yīng)用般正楷或行書捌填寫，如果金額礙數(shù)字書寫中使用拜繁體字懊，銀行芭也可以受理辦。壩b.板中文大寫金額數(shù)拜字到盎“翱元奧”藹為止的，在板“斑元吧”疤之后，跋應(yīng)寫拌“盎整板”藹（或疤“愛正背”隘字）熬，在胺“襖角八”巴之后，骯可以不寫扒“瓣整傲”伴（或懊“凹正案”絆）字愛。大寫金額數(shù)字礙有哀“艾分拜”盎的，骯

39、“跋分愛”岸后面隘不寫頒“翱整辦”吧（或岸“罷正隘”扒）字愛。版c.板中文大寫金額數(shù)壩字前應(yīng)表明胺“唉人民幣芭”拔字樣，大寫數(shù)字板應(yīng)佰緊接佰“艾人民幣版”哎字樣填寫。瓣d.斑阿拉伯?dāng)?shù)字中間柏有哎“般0案”辦時，中文大寫金靶額要寫跋“凹零矮”安字。班e.奧阿拉伯?dāng)?shù)字中間頒連續(xù)案有幾個骯“壩0八”拜時，中文大寫金俺額中間可以瓣只寫一個哎“班零八”矮字。板f.哎票據(jù)的艾出票日期襖必須使用拜中文大寫昂。為防止篡改票把據(jù)的搬出票日期凹，在填寫月、日愛時，月為啊壹、貳斑和壹拾拔的，日為班壹至玖和壹拾、擺貳拾和叁拾斑的，應(yīng)在其前加哀“背零霸”拌，日為霸拾壹至拾玖伴的，應(yīng)在其前案加扳“板壹胺”暗。叭g.矮如骯

40、1頒月絆15絆日叭，應(yīng)寫成矮“絆零壹月壹拾伍日搬”扮，安10胺月板20傲日安，應(yīng)寫成絆“啊零壹拾月零貳拾柏日班”愛。票據(jù)出票日期扒使用扳小寫填寫拌的，銀行俺不予受理昂。芭（笆5瓣）編號要隘連續(xù)把 昂（哎6俺）不得涂亂擦、白挖補(bǔ)阿 奧原始憑證有半錯誤奧的，應(yīng)當(dāng)由出具翱單位八重開或更正扒，更正處應(yīng)加蓋拜出具單位章。原稗始憑證搬金額巴有錯誤的，應(yīng)當(dāng)癌由出具單位瓣重開耙，靶不得愛在原始憑證上佰更正罷。礙（巴7辦）填制要搬及時愛。出納人員在辦八理收款或付款后吧，應(yīng)在有關(guān)原始捌憑證上加蓋稗“把收訖巴”邦或柏“靶付訖翱”凹的戳章，以避免拌重收重付巴。巴10吧、自制原始憑證熬的填制要求霸：敖 笆（埃1襖）一次

41、原始憑證頒的填制骯 皚一次憑證是指盎一次昂填制完成的，只唉記錄把一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)芭的原始憑證。一艾次憑證是岸一次有效邦的憑證，是在經(jīng)艾濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者爸完成時，由爸經(jīng)辦人員埃填制的，一般只拔反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)叭務(wù)，或者同時反斑映哀若干項同類性質(zhì)阿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。挨（背2叭）哎累計原始憑證案是指一定時期內(nèi)岸連續(xù)記錄若干項扳經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拔自制罷原始憑證，如靶限額領(lǐng)料單按。扒（頒3捌）匯總原始憑證拌如岸收料憑證匯總表搬、捌工資結(jié)算匯總表絆、盎差旅費報銷單哀、敖發(fā)料憑證匯總表辦等。啊11胺、原始憑證的審邦核罷：叭（跋1霸）藹審核原始憑證的唉真實性伴：埃包括憑證癌日期爸是否真實，愛業(yè)務(wù)內(nèi)容邦是否真實、胺數(shù)據(jù)俺是否真實等

42、內(nèi)容辦的審核。對外來叭原始憑證，必須敖有拜填制單位公章岸和百填制人員簽章骯。此外，對通用笆原始憑證，還應(yīng)俺審計憑證本身的澳真實性敗，防止以假冒的隘原始憑證記賬。把（挨2板）邦審核原始憑證的把合法性拔：班審核原始憑證所壩記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)壩是否有吧違反國家法律法敗規(guī)問題哎；案是否符合規(guī)定的癌審計權(quán)限暗 疤；靶是否履行了規(guī)定背的憑證癌傳遞和審查程序翱 ；般是否有隘貪污腐化哎等行為。罷（版3板）藹審核原始憑證的捌合理性佰 ：頒審核原始憑證所癌記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)唉是否符合半企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活敖動的需要半 巴；班是否符合有關(guān)的白計劃和預(yù)算扒等。阿（壩4靶）挨審核原始憑證的疤完整性暗 岸5翱）跋審核原始憑證的伴正確性

43、藹（白6愛）絆審核原始憑證的傲及時性扮 敖。懊 案第三節(jié)柏 敖記賬憑證拔 拜12吧、記賬憑證按挨內(nèi)容阿可分為鞍收款憑證鞍、挨付款憑證骯和隘轉(zhuǎn)賬憑證霸 安（俺1伴）敖收款憑證分為愛現(xiàn)金收款憑證吧和疤銀行存款收款澳憑證。癌現(xiàn)金收款憑證暗是根據(jù)哎現(xiàn)金收入吧業(yè)務(wù)的原始憑證白編制的收款憑證哀，如巴現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票邦記賬聯(lián)版；巴銀行存款收款憑班證澳是根據(jù)唉銀行存款收入澳業(yè)務(wù)的原始憑證皚填制的收款憑證按，如拌銀行進(jìn)賬通知單伴。?。ò?絆）跋付款憑證又可分伴為半現(xiàn)金付款憑證矮和八銀行存款付款憑耙證皚。皚現(xiàn)金付款憑證芭是根據(jù)傲現(xiàn)金付出矮業(yè)務(wù)的原始憑證疤填制的付款憑證藹，如半以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)隘票聯(lián)吧；斑銀行存款付款憑

44、霸證盎是根據(jù)叭銀行存款付出板業(yè)務(wù)的原始憑證八編制的付款憑證拌，如伴現(xiàn)金支票存根扒、矮轉(zhuǎn)賬支票存根霸。懊（邦3霸）骯 昂轉(zhuǎn)賬憑證奧是指用于記錄不俺涉及頒現(xiàn)金和銀行存款盎業(yè)務(wù)的會計憑證八。吧13、記賬憑證伴按佰填列方式暗可分為板復(fù)式記賬憑證凹和跋單式記賬憑證白 懊（扒1按）班復(fù)式記賬憑證是笆指將每一筆經(jīng)濟(jì)辦業(yè)務(wù)或事項所涉罷及的芭全部會計科目癌及其發(fā)生額均在跋同一張記賬憑證按中反映的一種憑拌證。上述收款憑辦證、付款憑證和背轉(zhuǎn)賬憑證都屬于邦復(fù)式記賬憑證敖。優(yōu)點是便于了跋解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)阿的矮全貌艾，減少憑證張數(shù)芭;辦缺點是不便于匯?？傆嬎憧颇康陌l(fā)絆生額。奧 爸(2)辦單式記賬憑證是擺指每一張記賬憑襖證只

45、填列經(jīng)濟(jì)業(yè)癌務(wù)事項所涉及的柏一個會計科目板及其金額的記賬跋憑證。優(yōu)點是便百于匯總計算每一案會計科目的發(fā)生八額，便于哀分工記賬背。缺點是制證鞍工作量大板，也爸不便于胺反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的吧全貌傲。埃 疤14百、記賬憑證的基把本內(nèi)容背:絆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所哀涉及的班會計科目敗及其敗記賬方向盎；稗記賬標(biāo)記捌。背 把15佰、記賬憑證的懊基本要求笆:辦(敖1版)背記賬憑證各項斑內(nèi)容扒必須伴完整佰。懊(唉2礙)拔記賬憑證應(yīng)伴連續(xù)編號哀。憑證應(yīng)由主管埃該項業(yè)務(wù)的癌會計人員唉，按業(yè)務(wù)發(fā)生順伴序并按不同種類笆的記賬憑證連續(xù)隘編號。如果一筆耙經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要疤填列多張記賬憑懊證，可采用搬“胺分?jǐn)?shù)編號法哀”藹。為了便于監(jiān)督頒，

46、反映收付款業(yè)辦務(wù)的會計憑證不跋得由吧出納人員版編號。芭(班3罷)扒記賬憑證的書寫絆應(yīng)清楚、規(guī)范。八(版4癌)矮記賬憑證可以根安據(jù)每一張俺原始憑證板填制，或者根據(jù)熬若干張同類原始傲憑證靶匯總編制，也可啊以根據(jù)原始憑證版匯總表填制；懊但不得將癌不同內(nèi)容和類別版的原始憑證哀匯總填制在佰一張記賬憑證懊上。半(懊5瓣)扳除胺結(jié)賬和更正錯誤澳的記賬憑證可以敖不附原始憑證外邦，其他記賬憑證艾必須附有原始憑澳證。如一張原始擺憑證需填制兩張翱記賬憑證，應(yīng)在澳未附原始憑證的斑記賬憑證辦上注明其原始憑爸證在哪張記賬憑奧證下，以便查閱背。氨 扮1半6霸、班（1）靶填制記賬憑證時按若發(fā)生錯誤，應(yīng)奧當(dāng)敗重新填制艾 唉；稗

47、已登記入賬的記艾賬憑證在背當(dāng)年內(nèi)絆發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的班，可以用挨紅字氨填寫一張與原內(nèi)埃容相同的記賬憑班證，在摘要欄注芭明哎“板注銷疤某月某日某號憑邦證奧”艾字樣，同時再用翱藍(lán)字重新填制氨一張正確的記賬瓣憑證，注明邦“般訂正白某月某日某號憑罷證班”氨字樣。捌 背（骯2藹）如果會計科目跋沒有錯誤，只是捌金額案錯誤，也可將正按確數(shù)字與錯誤數(shù)哎字之間的差額另跋編一張調(diào)整的記埃賬憑證，調(diào)增金柏額用拔藍(lán)字骯，調(diào)減金額用疤紅字耙。澳（扒3伴）發(fā)現(xiàn)以前年度懊記賬憑證有錯誤絆的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字把填制一張更正的盎記賬憑證。對于把更正錯賬的記賬八憑證，可以不附矮原始憑證，但需稗在摘要欄注明愛“扳注銷某月某日某稗號憑證拌”吧

48、；重編正確憑證搬時，注明按“矮訂正某月某日某翱號憑證擺”斑。稗1懊7澳、記賬憑證填制埃完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項捌后，如有空行，骯應(yīng)當(dāng)自般金額欄最后一筆佰金額數(shù)字下的空拌行處至安合計數(shù)上的空行阿處劃線注銷吧。伴18、班在收款憑證左上頒方所填列的板借方科目班，應(yīng)是傲“埃庫存現(xiàn)金班”霸或班“暗銀行存款哀”班科目。唉19、盎在付款憑證左上伴方填列的熬貸方科目氨，應(yīng)是盎“邦庫存現(xiàn)金哀”板或艾“邦銀行存款艾”白科目。柏 耙20、骯對于兩類貨幣資搬金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)唉務(wù)笆：擺（敖1凹）將現(xiàn)金送存銀擺行，編制班現(xiàn)金付款憑證案，不編制跋銀行存款收款憑罷證挨（背2奧）從銀行提取現(xiàn)愛金，編制霸銀行存款付款憑霸證哀，不編制版現(xiàn)金收

49、款憑證邦21、巴記賬憑證的審核芭 藹：哎內(nèi)容叭是否真實搬 敖、佰項目昂是否齊全扮 扮、板科目捌是否正確斑、敖金額拔是否正確版、叭書寫愛是否正確礙 按22、般如果在填制記賬愛憑證時唉發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)?shù)K重新填制。拌第四節(jié) 會計憑鞍證的傳遞和保管礙23瓣、會計憑證的傳班遞是指會計憑證奧從叭取得或填制時埃起至凹?xì)w檔保管扒過程中，在單位鞍內(nèi)部有關(guān)部門和巴人員之間的傳送白程序。襖2白4骯、科學(xué)的傳遞程稗序應(yīng)該使會計憑扮證沿著礙最迅速昂、挨最合理盎的流向運行。注癌意考慮三個問題?。喊?奧（絆1挨）制定科學(xué)合理跋的艾傳遞程序暗。（吧2扮）確定合理的背停留處理時間伴。（隘3罷）建立憑證交接暗的巴簽收制度背。柏25

50、翱、板會計憑證應(yīng)定期柏裝訂成冊，防止絆散失。辦（瓣1笆）若發(fā)現(xiàn)從外單礙位取得的原始憑邦證遺失時，應(yīng)取八得原簽發(fā)單位蓋壩有公章的證明，爸并注明原始憑證凹的號碼、金額、般內(nèi)容等，由經(jīng)辦按單位版會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人叭、百會計主管人員啊和芭單位負(fù)責(zé)人辦批準(zhǔn)后才能代作矮原始憑證。板（霸2隘）若確定無法取阿得證明，如車票吧丟失，則應(yīng)由當(dāng)扒事人寫明詳細(xì)情凹況，由經(jīng)辦單位捌會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人爸、扳會計主管人員扳和扮單位負(fù)責(zé)人芭批準(zhǔn)后，代作原昂始憑證。叭 凹2傲6叭.哀會計憑證封面要芭內(nèi)容完整，項目懊齊全。佰（挨1板）某些記賬憑證八所附的原始憑證盎較多時，也可俺單獨裝訂按，同時在所屬的扒記賬憑證上應(yīng)注絆明附鞍件皚另訂及原

51、始憑證安的名稱和編號，吧以便查閱。艾（俺2盎）對耙合同、契約、押矮金收據(jù)及涉外文俺件按等重要原始憑證唉，應(yīng)另編目錄，敖單獨登記保管。阿 愛 搬第五章擺 襖會計賬簿唉第一吧節(jié)皚 稗會計賬簿概述白1、熬設(shè)置和登記癌會計賬簿背是會計核算工作把的中心環(huán)節(jié)之一吧。埃 案2、懊會計賬簿按照絆用途霸可以分為辦序時賬簿阿、俺分類賬簿奧和凹備查賬簿頒。辦3、熬（矮1八）般序時賬簿捌按其搬記錄的內(nèi)容艾不同，有可分為芭普通日記賬芭和班特種日記賬翱。敖特種搬日記賬敖在我國，大多數(shù)藹單位一般只設(shè)哀現(xiàn)金日記賬板和辦銀行日記賬安，而不設(shè)置鞍轉(zhuǎn)賬日記賬班。擺4擺、般分類哀賬按賬簿反映內(nèi)澳容詳細(xì)程度的不矮同，又分為背總分類賬簿

52、拌和胺明細(xì)分類賬岸簿疤。版 阿5胺、備查賬簿：住耙房基金登記叭簿奧、租入固定資產(chǎn)礙登記癌簿胺、受托加工材料拌登記薄等。邦 拌6、會計賬簿辦按翱賬安頁格式俺分類頒：爸（佰1壩）癌兩欄式爸分類敖；（八2按）扒三欄式擺分類唉：八一般適用于岸總分類賬熬、俺現(xiàn)金日記賬藹、愛銀行存款日記賬跋以及只需要反映白價值指標(biāo)的爸資本、債權(quán)、債昂務(wù)般明細(xì)賬伴。案（懊3班）扒多欄式鞍分類皚：辦收入扮，如哎主營業(yè)務(wù)收入骯采用貸方多欄；翱成本、費用熬（如：暗生產(chǎn)成本、制造巴費用、管理費用奧均采用借方多欄把）拔 矮；搬利潤分配（如：奧本年利潤傲采用岸借貸方多欄辦）明細(xì)賬。瓣 懊7芭、數(shù)量金額式愛：愛 罷一般適用于具有昂實物形

53、態(tài)的財產(chǎn)矮物資明細(xì)賬，如藹原材料罷、頒庫存商品捌、愛產(chǎn)成品邦等稗存貨佰明細(xì)賬。拌 安8、會計賬簿氨按外形特征分類捌：瓣(瓣1罷)凹訂本賬伴:壩 A藹優(yōu)點：可以防止背抽換賬頁奧，避免賬頁骯散失氨。艾B扳缺點：同一本賬暗簿在同一時間只挨能捌由安一人記賬，不便俺于芭記賬分工藹和用機(jī)器記賬。拜由于賬頁固定，敖不能增減，必須暗為每一賬戶頒預(yù)留賬頁癌。佰 扒 哀C礙適用范圍：主要埃適用于敖總分類賬辦和愛現(xiàn)金癌 絆、壩銀行存款日記賬拜。皚 (2)活頁賬愛A佰優(yōu)點：邦 俺a.邦賬簿的頁數(shù)不固凹定，傲適用前不加裝訂搬，可以根據(jù)實際襖需要，隨時將空捌白賬頁加入賬簿阿。隘 佰b.鞍在同一時間里，藹可由按多人分工盎登

54、帳。罷 岸B版缺點：活頁式賬埃簿中的賬頁頒容易散失跋和挨被抽換絆C扮注意：班a.熬空白賬頁在使用岸時必須順序編號岸并裝置賬夾內(nèi)癌 搬b.敗在更換新賬后，邦要敗裝訂成冊或予以疤封扎翱，并妥善保管。扳 熬D把適用范圍：活頁矮式賬簿主要適用壩于各種笆明細(xì)賬頒。敖 (3)卡片賬背A案優(yōu)點：應(yīng)用靈活熬，便于百分工隘，數(shù)量可多可少拜，適用于機(jī)器記巴賬。壩B適用范圍：佰主要用于記錄內(nèi)邦容比較復(fù)雜的芭財產(chǎn)明細(xì)賬壩，如扮固定資產(chǎn)卡片拌。埃 擺9半、吧賬簿與賬戶骯是形式和內(nèi)容的熬關(guān)系。阿賬戶凹存在于隘賬簿絆之中矮；八賬簿案只是一個外在形霸式，岸賬戶氨才是它的真實內(nèi)邦容。岸第二拔節(jié)稗 搬會計賬簿的內(nèi)容澳、啟用與登記

55、規(guī)叭則傲 捌10敖、會計賬簿的基俺本內(nèi)容癌:笆封面、扉頁、賬熬頁懊11胺、哀在啟用賬簿時，絆應(yīng)在賬簿封面上頒寫明賬簿名稱、懊單位和會計年度八等。在賬簿扉頁安上應(yīng)附耙“背賬薄啟用登記表奧”礙。拜12案、隘為了防止矮重記扮和瓣漏記傲，便于查閱，賬頒簿登記完畢后，伴記賬人員應(yīng)在記笆賬憑證上注明或辦蓋章，并俺應(yīng)愛在記賬憑證上注絆明所記賬薄的頁笆數(shù)，或劃爸“伴敖 敖”啊符號，表示已經(jīng)斑記賬。奧1懊3板、賬簿中書寫的叭文字和數(shù)字上面絆要留有適當(dāng)?shù)目瞻}格，不要寫滿格敗，一般應(yīng)占格距埃的伴1/2阿。叭 阿14拌、下列情況，可巴以用紅色墨水記邦賬翱 愛：瓣（案1襖）按照紅字沖賬百的記賬憑證，奧沖銷錯誤靶記錄；辦

56、（吧2矮）在不設(shè)借貸等敖欄的多欄式賬頁柏中，登記芭減少數(shù)捌；礙（昂3澳）在三欄式賬戶邦的余額欄前，如案未印明余額方向罷的，在余額欄內(nèi)邦登記扮負(fù)數(shù)扳余額；八（敖4笆）根據(jù)國家統(tǒng)一斑會計制度的規(guī)定骯可以用捌紅字疤登記的其他會計跋賬?。话?5芭、各種賬簿應(yīng)按跋頁次順序連續(xù)登白記，擺不得跳行、隔頁隘。如果發(fā)生跳行八、隔把行拌，應(yīng)將背空行、空頁處用般紅色對角線佰劃線挨注銷巴，澳或注明哀“鞍此行空白熬”跋、拜“八此頁空白版”阿字樣，并由記賬般人員簽名蓋章。板 愛16背、賬頁記滿時，愛應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)襖。每一賬頁登記扒完畢后轉(zhuǎn)下頁時柏，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁頒合計數(shù)及余額，藹寫在本頁最后一敗行和下頁第一行啊有關(guān)欄內(nèi)，并

57、在扮摘要欄內(nèi)注明癌“胺過次頁襖”矮和案“哀承前頁扒”案字樣；也可以將扒本頁合計數(shù)及金愛額只寫在下頁第癌一行有關(guān)欄內(nèi)，半并在摘要內(nèi)注明艾“背承前頁伴”愛字樣，以保持記般賬的銜接和連續(xù)懊性。疤17按、實行會計電算板化的單位，總賬芭和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)吧定期半打印。發(fā)生收款氨和付款業(yè)務(wù)的，芭在輸入收款憑證傲和付款憑證的伴當(dāng)天皚必須打印出隘現(xiàn)金日記賬巴和按銀行存款日記賬隘，并與庫存現(xiàn)金班核對無誤。澳第三斑節(jié)傲 昂會計賬薄的格式扳和登記方法叭 辦1拌8扳、現(xiàn)金日記賬的背日期欄：指氨記賬憑證氨的日期，應(yīng)與扮現(xiàn)金實際收付伴日期一致?，F(xiàn)金挨日記賬通常也是案由熬出納人員瓣根據(jù)審核后的半現(xiàn)金邦收款憑證跋、懊現(xiàn)金付款憑證捌

58、和背銀行存款付款憑昂證瓣（澳提取現(xiàn)金白業(yè)務(wù)）拔進(jìn)行登記。絆1把9阿、半銀行存款日記賬瓣通常也是由拜出納人員按根據(jù)審核后的癌銀行存款收款憑巴證把、敖銀行存款付款憑熬證跋和頒現(xiàn)金付款憑證拔（邦存款礙業(yè)務(wù)）靶，逐日逐筆按照按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的胺先后順序進(jìn)行登叭記。跋20叭、半總分類賬最常用叭的格式為八三欄式巴。挨21胺、懊明細(xì)分類賬可以壩根據(jù)需要采用班三欄式扒、白數(shù)量金額式啊、疤多欄式敖和矮平行登記式啊等不同格式的賬芭頁。數(shù)量金額式骯明細(xì)賬是由會計翱人員根據(jù)審核無唉誤的霸記賬憑證辦或佰原始憑證爸，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)把生的時間順序逐班日逐筆進(jìn)行登記鞍的藹 半。襖22霸、霸固定資產(chǎn)佰、敗債權(quán)瓣、背債務(wù)胺等明細(xì)賬應(yīng)

59、逐日班逐筆登記鞍2般3把、巴庫存商品耙、八原材料柏、靶產(chǎn)成品礙收發(fā)明細(xì)賬以及搬收入瓣、佰費用拔明細(xì)賬可以逐筆翱登記，也可定期擺匯總登記。壩 阿第四暗節(jié)叭 邦對賬敗24、襖對賬的內(nèi)容包括搬賬證核對敗、拌賬賬核對白、案賬實核對稗。邦25、絆賬證核對襖是指對會計賬薄熬記錄與原始憑證哎、記賬憑證的時霸間、憑證字號、擺內(nèi)容、金額是否昂一致，記賬方向扮是否相等。阿 巴26盎、礙賬賬核對辦 岸：（藹1敖）叭總分類賬簿俺有關(guān)賬戶的余額背核對俺 懊（俺2叭）絆總分類賬簿班與所屬熬明細(xì)分類賬簿百核對矮（唉3八）瓣總分類賬簿搬與捌序時賬簿挨核對盎 耙（耙4襖）按明細(xì)分類賬簿稗之間的核對擺：艾 爸會計部門按各種財產(chǎn)物

60、明細(xì)傲分類賬的期末余敗額應(yīng)與擺財產(chǎn)物資保管或埃使用部門霸有關(guān)明細(xì)分類賬罷的期末余額核對拜相符。暗 案27把、頒賬實芭核對班 敖：（捌1昂）哀現(xiàn)金日記賬唉賬面余額與叭庫存現(xiàn)金岸數(shù)額是否相符拌 ?。ò?叭）百銀行存款日記賬懊賬面余額與佰銀行對賬單懊的余額是否相符半（敖3骯）吧各種靶財產(chǎn)物資明細(xì)分安類賬盎賬面余額與愛財產(chǎn)物資的實有扒數(shù)凹額是否相符挨 懊（阿4盎）哀有關(guān)癌債權(quán)債務(wù)胺明細(xì)賬賬面余額靶與對方單位的賬擺面記錄是否相符佰第五哀節(jié)鞍 唉錯賬更正方法辦 捌 靶28、錯賬辦更正方法：把劃線更正法、紅敗字更正法和補(bǔ)充岸登記法拌 扳。絆29敗、耙劃線更正法按又稱爸紅扒線捌更正法唉，是指劃紅線注柏銷原有錯