某集團財務(wù)會計基本制度

1、靶財務(wù)會計管理制敖度（試行）盎XXX集團有限把公司2007.1目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc162408298 八第一部分 哀財務(wù)會計礙管白理愛制暗度設(shè)計概述扮 PAGEREF _Toc162408298 h 板1 HYPERLINK l _Toc162408299 絆第二部分 基白本制度敖 PAGEREF _Toc162408299 h 岸3 HYPERLINK l _Toc162408300 霸第一章 基本辦財務(wù)管理襖制安度藹 PAGEREF _Toc162408300 h 吧4 HYPERLINK l _Toc162408301 疤第二章 基本鞍會

2、計頒政八策班 PAGEREF _Toc162408301 h 芭7 HYPERLINK l _Toc162408302 鞍第三部分 罷財務(wù)管跋理鞍體制哀 PAGEREF _Toc162408302 h 霸12 HYPERLINK l _Toc162408303 拌第一章 財務(wù)霸組骯織管理制度敗 PAGEREF _Toc162408303 h 癌13 HYPERLINK l _Toc162408304 扳第二章 財務(wù)隘人傲員扒管搬理俺制度柏 PAGEREF _Toc162408304 h 挨15 HYPERLINK l _Toc162408305 隘第四部分 芭財務(wù)管跋理疤基礎(chǔ)工作笆 PAGER

3、EF _Toc162408305 h 拌18 HYPERLINK l _Toc162408306 艾第一章 會計柏基礎(chǔ)工作敗 PAGEREF _Toc162408306 h 皚19 HYPERLINK l _Toc162408307 柏第二章 財務(wù)啊專用章管理班 PAGEREF _Toc162408307 h 班23 HYPERLINK l _Toc162408308 版第三章 財務(wù)扒信息絆系把統(tǒng)管理笆 PAGEREF _Toc162408308 h 柏24 HYPERLINK l _Toc162408309 愛第四章 財務(wù)安預(yù)板算霸管瓣理按 PAGEREF _Toc162408309 h 哀

4、32 HYPERLINK l _Toc162408310 凹第五章 財產(chǎn)襖清絆查般管理百 PAGEREF _Toc162408310 h 柏39 HYPERLINK l _Toc162408311 佰第六章 財務(wù)扒會癌計阿報告管理胺 PAGEREF _Toc162408311 h 阿43 HYPERLINK l _Toc162408312 叭第七章 會計把檔襖案懊管理巴 PAGEREF _Toc162408312 h 傲48 HYPERLINK l _Toc162408313 氨第五部分 百資啊金凹管理扮 PAGEREF _Toc162408313 h 頒73 HYPERLINK l _Toc

5、162408314 敗第一章 資金案預(yù)算管理伴 PAGEREF _Toc162408314 h 笆75 HYPERLINK l _Toc162408315 阿第二章 資金俺集百中扮管理靶 PAGEREF _Toc162408315 h 罷81 HYPERLINK l _Toc162408316 傲第三章 融資愛管板理*埃 PAGEREF _Toc162408316 h 襖83 HYPERLINK l _Toc162408317 藹第四章 擔保傲管爸理傲*背 PAGEREF _Toc162408317 h 澳86 HYPERLINK l _Toc162408318 般第五章 債權(quán)霸債昂務(wù)管理哀

6、PAGEREF _Toc162408318 h 俺90 HYPERLINK l _Toc162408319 柏第六章 資金搬中盎心阿管理礙 PAGEREF _Toc162408319 h 骯93 HYPERLINK l _Toc162408320 暗第六部分 收哎入與捌成澳本費用管理壩 PAGEREF _Toc162408320 h 啊99 HYPERLINK l _Toc162408321 叭第一章 建造拜合安同管理傲 PAGEREF _Toc162408321 h 把100 HYPERLINK l _Toc162408322 哀第二章 工程懊項八目襖成本管理礙 PAGEREF _Toc16

7、2408322 h 翱106 HYPERLINK l _Toc162408323 案第三章 期間昂費瓣用管理扮 PAGEREF _Toc162408323 h 襖115 HYPERLINK l _Toc162408324 扳第七部分 癌會計核算與邦資般產(chǎn)管理胺 PAGEREF _Toc162408324 h 哀119 HYPERLINK l _Toc162408325 柏第一章 會計氨科目設(shè)扮置柏與核算擺 PAGEREF _Toc162408325 h 案121 HYPERLINK l _Toc162408326 擺第二章 貨幣襖資金半及百有價證券管理俺 PAGEREF _Toc1624083

8、26 h 埃133 HYPERLINK l _Toc162408327 擺第三章 存貨凹核鞍算岸 PAGEREF _Toc162408327 h 班138 HYPERLINK l _Toc162408328 板第四章 固定骯資按產(chǎn)核算礙 PAGEREF _Toc162408328 h 柏146 HYPERLINK l _Toc162408329 柏第五章 無形翱資版產(chǎn)澳管理與核算把 PAGEREF _Toc162408329 h 唉161 HYPERLINK l _Toc162408330 斑第六章 資產(chǎn)礙減唉值壩準備管理礙 PAGEREF _Toc162408330 h 疤164 HYPER

9、LINK l _Toc162408331 芭第八部分 隘投資把管唉理扒 PAGEREF _Toc162408331 h 藹174 HYPERLINK l _Toc162408332 艾第一章 對外百投資管理*案 PAGEREF _Toc162408332 h 敖175 HYPERLINK l _Toc162408333 佰第二章 內(nèi)部癌投挨資矮管理礙 PAGEREF _Toc162408333 h 啊179 HYPERLINK l _Toc162408334 奧第九部分 吧直管單位頒財扳務(wù)管理艾 PAGEREF _Toc162408334 h 巴189 HYPERLINK l _Toc1624

10、08335 盎第一章 集團昂公司本昂部澳經(jīng)費管理*皚 PAGEREF _Toc162408335 h 罷190 HYPERLINK l _Toc162408336 啊第二章 工程拔項目財昂務(wù)骯管理*巴 PAGEREF _Toc162408336 h 白195 HYPERLINK l _Toc162408337 版第三章 駐外白辦事吧（癌聯(lián)絡(luò)）處財務(wù)管胺理*百 PAGEREF _Toc162408337 h 艾210 HYPERLINK l _Toc162408338 胺第四章 境外把機瓣構(gòu)財務(wù)管理*礙 PAGEREF _Toc162408338 h 啊213 HYPERLINK l _Toc1

11、62408339 扒第十部分 跋財務(wù)分班析跋與監(jiān)管盎 PAGEREF _Toc162408339 h 佰218 HYPERLINK l _Toc162408340 白第一章 經(jīng)濟岸活動分析案 PAGEREF _Toc162408340 h 俺219 HYPERLINK l _Toc162408341 埃第二章 財務(wù)艾風險預(yù)頒警礙*邦 PAGEREF _Toc162408341 h 搬223 HYPERLINK l _Toc162408342 矮第三章 資本跋投爸資般監(jiān)管*礙 PAGEREF _Toc162408342 h 把227 HYPERLINK l _Toc162408343 耙第四章

12、資產(chǎn)澳評芭估管理*襖 PAGEREF _Toc162408343 h 扮232 HYPERLINK l _Toc162408344 捌第五章 利潤擺分岸配吧管理*邦 PAGEREF _Toc162408344 h 矮242 HYPERLINK l _Toc162408345 絆第十一部分 版納佰稅邦管理跋 PAGEREF _Toc162408345 h 愛243 HYPERLINK l _Toc162408346 扮第一章 日常澳納佰稅岸管理皚 PAGEREF _Toc162408346 h 搬244 HYPERLINK l _Toc162408347 頒第二章 流轉(zhuǎn)疤稅罷類管理辦 PAGER

13、EF _Toc162408347 h 案245 HYPERLINK l _Toc162408348 把第三章 所得白稅瓣類皚管理背 PAGEREF _Toc162408348 h 翱247 HYPERLINK l _Toc162408349 癌第四章 其他板稅矮類凹管理鞍 PAGEREF _Toc162408349 h 懊250 HYPERLINK l _Toc162408350 背第五章 出口叭退皚稅奧管理敗 PAGEREF _Toc162408350 h 昂252胺第一部分 礙財務(wù)會計管理制暗度設(shè)計概述跋第一條埃 鞍財務(wù)會計管理制佰度設(shè)計的原則襖（一）合法性原昂則矮合法性原則是指藹財務(wù)會計

14、管理制拔度的設(shè)計必須符辦合國家的法律、叭法規(guī)和政策，并礙將這些法律、法叭規(guī)和政策體現(xiàn)到懊財務(wù)制度中。壩（二）適用性原岸則邦1、財務(wù)會計管半理制度的設(shè)計要扳充分考慮企業(yè)自笆身的生產(chǎn)經(jīng)營特疤點和管理要求，八與企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)絆模、經(jīng)營方式、捌組織形式等相適疤應(yīng)。傲2、財務(wù)會計管辦理制度的設(shè)計應(yīng)班與時俱進，根據(jù)班企業(yè)內(nèi)外發(fā)展變?；闆r及財務(wù)管邦理的需要及時補半充、完善。哎3、財務(wù)會計管班理制度的設(shè)計要霸以具體應(yīng)用為目巴的，具有可操作翱性。熬（三）全面性原凹則胺企業(yè)的財務(wù)活動吧貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營辦活動的全過程，澳財務(wù)管理也必須礙是對其全過程的耙管理。因此，設(shè)鞍計的財務(wù)會計管笆理制度應(yīng)覆蓋全伴部財務(wù)活動和財耙務(wù)

15、關(guān)系，使每一鞍財務(wù)行為、每一白財務(wù)事項都有相背應(yīng)的制度條款予安以規(guī)范。佰（四）統(tǒng)籌兼顧把原則捌統(tǒng)籌兼顧原則是扒指進行財務(wù)會計疤管理制度的設(shè)計鞍要全面平衡、綜疤合考慮。既要符疤合財務(wù)管理理論敖，又要有利于企柏業(yè)的財務(wù)實務(wù)；傲既要有利于內(nèi)部傲控制，又要有利熬于調(diào)動各方面的靶積極性；既要有哀絕對的原則性，敖又要有相對的靈氨活性。敗第二條癌 鞍財務(wù)會計管理制拔度設(shè)計的目的背XXX集團有限佰公司（以下簡稱邦集團公司）建立懊財務(wù)會計管理制懊度的目的是為了扳加強財務(wù)管理、拜規(guī)范財務(wù)行為、藹正確處理各種財懊務(wù)關(guān)系，以確保般實現(xiàn)企業(yè)價值最敖大化、資金運作版高效化、經(jīng)濟信凹息真實化、管理佰行為制度化、管芭理手段現(xiàn)

16、代化、埃業(yè)務(wù)建設(shè)規(guī)范化鞍、財務(wù)風險最小盎化、隊伍建設(shè)正頒規(guī)化八大目標八。哀第三條扳 背財務(wù)會計管理制跋度設(shè)計的班目標管理機制八（一）建立目標傲約束機制。完善敗企業(yè)的經(jīng)濟責任板制，對企業(yè)內(nèi)部爸各經(jīng)濟利益主體艾的經(jīng)濟行為予以壩約束，使之符合盎國家的要求和企敖業(yè)的整體利益。奧（二）建立目標懊評價機制。對企癌業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績吧、財務(wù)狀況進行凹合理的評價，揭八示企業(yè)日常經(jīng)營哎活動中存在的問耙題，通過財務(wù)評艾價、分析和決策哎，發(fā)展有利因素愛，改進不利因素板，促使企業(yè)加強版經(jīng)營管理，提高唉經(jīng)濟效益。藹（三）建立目標罷激勵機制。調(diào)動癌企業(yè)的各經(jīng)濟利吧益主體參與企業(yè)板財務(wù)管理工作的辦積極性、主動性半和創(chuàng)造性，促使

17、藹其樹立完成目標芭的責任心和使命靶感，激勵其為自挨覺完成企業(yè)的財挨務(wù)管理目標而共擺同奮斗。叭第四條鞍 氨財務(wù)會計管理制癌度設(shè)計的依據(jù)案集團公司案財務(wù)會計管理制暗度是依據(jù)壩會計法、皚公司法、伴企業(yè)會計制度拌瓣、絆企業(yè)財務(wù)通則骯壩、哎企業(yè)會計準則佰敖、跋施工企業(yè)會計瓣制度和國家有暗關(guān)法律、法規(guī)以巴及中國鐵路工程半總公司的相關(guān)規(guī)白定，并結(jié)合集團拔公司的實際情況埃設(shè)計哀。敖第五條阿 藹財務(wù)會計管理制跋度的適用范圍頒本財務(wù)會計管理哀制度除下列特殊奧規(guī)定外適用于頒集團公司及集團盎公司所屬各子公般司、分公司、指笆揮部（經(jīng)理部）阿、辦事處和社管翱中心（以下簡稱哎各單位）。擺（一）艾各子公司鞍可依據(jù)集團公司安的

18、相關(guān)規(guī)定，建拌立本公司的財務(wù)氨會計敗管理板制度以及實施細爸則，并上報集團稗公司備案，但重扒大的財務(wù)制度必稗須上報集團公司擺批準。扳（二）巴各分公司應(yīng)嚴格八遵循氨集團公司財務(wù)會鞍計瓣管理拔制度規(guī)定背，擺可依據(jù)相關(guān)規(guī)定斑，建立本公司的俺財務(wù)會計巴管理藹制度的實施細則隘，并上報集團公安司備案。跋（三）板集團公司直屬把各艾指揮部（經(jīng)理部隘）、辦事處和社哀管中心必須嚴格版執(zhí)行扮集團公司財務(wù)會斑計百管理扮制度的規(guī)定。鞍（四）本財務(wù)會骯計管理制度目錄瓣中帶案“矮*巴”胺內(nèi)容僅適用于般集團公司及集團礙公司所屬各子公板司；凹帶壩“把*稗”擺內(nèi)容僅適用于盎集團公司及集團班公司所屬各子公罷司、分公司；伴帶愛“斑*氨

19、”翱內(nèi)容僅適用于八集團公司相關(guān)直懊屬機構(gòu)。壩第六條暗 案財務(wù)會計管理制懊度的解釋與施行哀（一）本財務(wù)會氨計管理制度中第案四部分的拜“阿會計檔案管理霸”板由敖集團公司辦公室阿負責解釋，哀第七部分的把“矮固定資產(chǎn)核算澳”案由昂集團公司財務(wù)會案計部和機械物資阿部共同負責解釋安，笆第八部分的按“愛對外投資管理瓣”愛由扒集團公司投資管敗理部負責解釋，版“案對內(nèi)投資管理阿”矮由敖集團公司工程管靶理部、機械物資鞍部、財務(wù)會計部敖和辦公室以及房霸產(chǎn)處負責解釋，柏其余內(nèi)容均吧由挨集團公司財務(wù)會埃計部負責解釋。斑（二）本財務(wù)會暗計管理制度礙自2007年1胺月1日起試行，絆試行期一年。哎（三）本財務(wù)會暗計管理制度暗

20、發(fā)布之日矮前的有關(guān)制度、懊辦法和文件等的八規(guī)定中凡與暗本制度岸有抵觸者均按本暗制度百要求執(zhí)行。盎（四）笆本跋財務(wù)會計管理制俺度鞍未盡事宜，參照襖國家有關(guān)隘法規(guī)、制度等敗執(zhí)行。HYPERLINK l 阿返回奧擺返回壩第二部分艾 稗基本制度辦第一章鞍 邦基本財務(wù)管理制頒度絆第一節(jié)鞍 頒財務(wù)管理體制拔第二節(jié)俺 絆財務(wù)管理基礎(chǔ)工熬作隘第三節(jié)阿 唉資金管理半第四節(jié)愛 跋成本費用管理伴第五節(jié)搬 皚會計核算與資產(chǎn)拜管理八第六節(jié)敗 靶收入管理稗第七節(jié)爸 埃財務(wù)分析與監(jiān)管擺第八節(jié)巴 哎公司清算壩第二章癌 半基本澳會計政策隘第一節(jié)俺 疤會計政策制訂原傲則與變更條件敖第二節(jié)皚 唉會計核算的基本襖原則藹第三節(jié)愛 斑會

21、計核算的處理芭方法爸第四節(jié)拔 跋財務(wù)會計報告HYPERLINK l 傲返回壩啊返翱回奧第一章隘 瓣基本財務(wù)管理制罷度俺 暗 百 盎 俺第一節(jié)搬 拌財務(wù)管理體制擺第一條埃 敖集團公司是以法敗人企業(yè)為主體，半以資本運營為核埃心，稗以資金融通為紐翱帶，形成具有多辦層次結(jié)構(gòu)和經(jīng)營壩功能的母子關(guān)系稗的企業(yè)集團。愛 八第二條啊 安集團公司既從事疤直接生產(chǎn)經(jīng)營又隘從事資產(chǎn)投資的壩管理。為了保護安出資者的權(quán)益，暗實現(xiàn)資本保值增巴值，昂母公司和全資子艾公司的財務(wù)必須伴嚴格按照集團公稗司的財務(wù)管理制暗度執(zhí)行。子公司版可以自行擬訂財矮務(wù)管理制度，但艾不能與集團公司傲的財務(wù)制度相抵拜觸，各項財務(wù)制案度和重大財務(wù)事拌項

22、要由集團公司敖的董事會或總經(jīng)絆理辦公會審查批艾準后方可執(zhí)行巴。拌 皚第三條罷 叭集團公司與子公霸司是產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)扮系，按照資本保埃全原則，在子公案司存續(xù)期間，集暗團公司不得任意藹抽回投資。集團礙公司可以依法在把股東之間或向股霸東以外，全部或氨部分轉(zhuǎn)讓自己擁般有的資本。集團芭公司作為出資者把，享有財產(chǎn)所有俺權(quán)，子公司享有啊法人財產(chǎn)權(quán)。啊 八第四條翱 艾集團公司憑借對叭子公司擁有的資熬本份額，享有子柏公司的收益分配耙權(quán)，子公司應(yīng)按芭同股同利原則，隘分配給集團公司熬投資收益。八 邦第五條礙 癌集團公司可通過藹控股子公司股東扮會、董事會，對爸子公司的重大財背務(wù)活動，如投資盎決策、財務(wù)預(yù)（俺決）算、利潤分

23、岸配、彌補虧損等唉方案，行使審批埃權(quán)和決策權(quán)。子敗公司自主經(jīng)營、礙自負盈虧，對母把公司授權(quán)范圍內(nèi)罷的國有資產(chǎn)依法案行使資產(chǎn)受益、爸重大決策和選擇斑管理者權(quán)利，并八承擔資產(chǎn)保值增胺值責任；當控股佰子公司宣布破產(chǎn)扳時，集團公司依辦其出資額，承擔伴有限責任。案 鞍第六條艾 唉集團公司與子公暗司之間發(fā)生的工唉程分包、財產(chǎn)、盎勞務(wù)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟皚往來，依照契約伴、合同，采用商靶品交易方式。癌 壩第七條跋 柏集團公司與分支阿機構(gòu)（含分公司敗、項目經(jīng)理部或俺指揮部和班駐外辦事處邦或柏聯(lián)絡(luò)處藹）為上下級隸屬靶關(guān)系。分支機構(gòu)胺實行內(nèi)部獨立核捌算。扳 把第八條皚 敖建立集團公司統(tǒng)跋一的經(jīng)濟核算體絆制。根據(jù)集團公跋司內(nèi)

24、部生產(chǎn)經(jīng)營版的不同性質(zhì)和特半點，集團公司分佰成三個不同層次敗的管理中心：集罷團公司為投資決般策管理中心；子斑、分公司為利潤藹中心，是生產(chǎn)經(jīng)板營主體；各子、襖分公司內(nèi)部的施班工生產(chǎn)單位為成岸本中心。襖第九條版 昂集團公司實行伴“邦統(tǒng)一政策、分級版核算、適度集中擺、有效控制半”斑的財務(wù)管理原則拜。岸第二節(jié)啊 般財務(wù)管理基礎(chǔ)工絆作搬第十條隘 頒財務(wù)管理的基礎(chǔ)八工作班包括會計基礎(chǔ)工芭作、財務(wù)信息系襖統(tǒng)、阿財務(wù)預(yù)算氨、板財產(chǎn)清查、暗財務(wù)會計報告和哎會計檔案等邦。氨第十一條扮 吧各單位辦理經(jīng)濟哀業(yè)務(wù)事項，必須盎取得或者填制原骯始憑證，會計機板構(gòu)、會計人員要拜根據(jù)審核無誤的皚原始憑證填制記瓣賬憑證，并按照襖

25、國家統(tǒng)一的會計霸制度規(guī)定和會計扳業(yè)務(wù)的需要設(shè)置翱會計賬簿。礙第十二條柏 板集團公司財務(wù)信襖息系統(tǒng)建設(shè)目標邦為：以公司發(fā)展骯戰(zhàn)略為指導(dǎo)，逐懊步建立以信息網(wǎng)跋絡(luò)技術(shù)為支撐，扮以系統(tǒng)化管理思扒想為指導(dǎo)，通過昂財務(wù)信息系統(tǒng)的拌建設(shè)，推進財務(wù)把集中管理，實現(xiàn)把財務(wù)信息系統(tǒng)的瓣扁平化管理。各拌單位應(yīng)做好財務(wù)斑信息系統(tǒng)管理工暗作，明確相關(guān)崗絆位的職責權(quán)限，捌合理分工。辦第十三條敗 疤各單位必須高度扒重視財務(wù)預(yù)算管瓣理工作，按集團搬公司的相關(guān)規(guī)定昂做好財務(wù)預(yù)算的凹編制、上報、調(diào)隘整和分析等工作擺，保證財務(wù)預(yù)算罷管理工作的有效襖推進。集團公司按財務(wù)預(yù)算的編制敗原則為挨“背上下結(jié)合、分級安編制、逐級匯總扒”笆。暗

26、第十四條佰 邦各單位必須按集爸團公司財產(chǎn)清查擺的相關(guān)規(guī)定做好搬財產(chǎn)的氨定期和不定期瓣清查盤點工作。盎各單位必須定期巴在年底決算前進昂行全面清查叭，通過對各項財埃產(chǎn)的盤點和核對伴，確定其實存數(shù)昂額。財產(chǎn)清查的瓣范圍包括：貨幣稗資金、債權(quán)債務(wù)氨、存貨、固定資按產(chǎn)和其他財產(chǎn)。哀第十五條拌 巴各單位應(yīng)當根據(jù)敗真實的交易、事辦項以及完整、準澳確的賬簿記錄等伴資料編制財務(wù)會霸計報告。財務(wù)會懊計報告主要包括搬會計報表、會計叭報表附注和財務(wù)稗情況說明書。財拔務(wù)會計報告按照矮編制時期分為月艾報、季報、半年隘報和年報。財務(wù)半會計報告屬于企氨業(yè)商業(yè)秘密，非白經(jīng)單位財務(wù)負責礙人批準，一律不敗得對外提供。佰第十六條扳各

27、單位應(yīng)加強背會計檔案管理，巴設(shè)置必要的庫房班和柜架，做好會背計檔案立卷、歸胺檔、保管、借閱佰、統(tǒng)計和銷毀等半工作。會計檔案矮具體包括會計憑跋證、會計賬簿和八財務(wù)會計報告等邦。集團公司會計斑檔案管理實行盎“扳統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級伴管理按”啊的原則。芭第三節(jié)斑 愛資金管理靶第十七條熬 拜資金管理拌包括資金預(yù)算、佰融資、擔保和對隘外投資以及債權(quán)般債務(wù)的管理等。傲各單位要合理籌瓣集和使用資金，稗加強資金監(jiān)控，敖強化資金管理，胺完善內(nèi)控機制，岸防范資金風險和扮債務(wù)危機，確保敗資金運行環(huán)境的扳安全擺。皚第十八條笆 疤集團公司實行案“擺統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、適度搬集中、分級管理伴”辦的扮資金預(yù)算管理體癌制。各單位必須霸高度重

28、視資金預(yù)礙算管理工作，明哀確資金預(yù)算管理巴的工作職責，加霸強資金預(yù)算的策邦劃、編制與執(zhí)行靶工作，保證資金礙的籌集與使用效翱果。唉第十九條捌 鞍各子分公司啊必須加強融資管敖理，在充分考慮俺融資風險的基礎(chǔ)耙上斑，做好權(quán)益資本拌和債務(wù)資本的融暗資，以保證本單皚位生產(chǎn)經(jīng)營活動拌的資金需求量。八集團公司融資遵鞍循預(yù)算管理，分搬級管理、愛集中調(diào)控白，綜合權(quán)衡、降笆低成本，適度負澳債、防范風險的哀原則。埃第二十條澳 礙集團公司統(tǒng)一管奧理、集中控制對捌外擔保事宜，集頒團公司和控股子礙公司外，其他所胺屬單位無權(quán)對外爸提供擔保。子公熬司對外提供擔保鞍，應(yīng)經(jīng)本公司董扮事會決議，并報癌集團公司總經(jīng)理靶辦公會批準。對啊

29、外提供擔保要在搬保證企業(yè)資產(chǎn)安捌全的隘基礎(chǔ)上把，佰遵循罷平等、互利的原岸則進行。啊第二十一條白 吧各子分公司拌對外投資必須充柏分考慮投資風險奧，扳事先進行技術(shù)論澳證、唉預(yù)測項目的預(yù)期癌收益，針對不確百定性因素制定控芭制和防范措施。白對外投資應(yīng)當符盎合國家法律、法皚規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，氨堅持效益最大化襖、風險最小化和哎量力而行的原則愛。耙第二十二條骯 拜各單位應(yīng)加強債八權(quán)債務(wù)管理工作叭，債權(quán)債務(wù)管理唉主要由財務(wù)部門盎負責，其他有關(guān)藹業(yè)務(wù)部門配合。笆債權(quán)債務(wù)管理的哎主要內(nèi)容包括債氨權(quán)債務(wù)賬目核對班、應(yīng)收款項臺賬半、債權(quán)債務(wù)清理鞍和壞賬損失等。白第四節(jié)叭 按成本費用管理佰第二十三條絆 辦各單位應(yīng)建立、澳健

30、全以（總）經(jīng)板理為首，生產(chǎn)、般經(jīng)營、財務(wù)三位伴一體，共同參與藹，系統(tǒng)管理的成斑本費用管理組織翱機構(gòu)，并整章建矮制明確相關(guān)機構(gòu)骯、部門和人員在扒成本費用管理中翱的職責，為成本絆費用管理提供組安織保證。跋第二十四條扳 敗集團公司成本管盎理實行隘“辦三級管理把”背，各單位必須全絆員、全過程、全爸方位抓好成本費盎用管理，通過成般本費用絕對額控熬制降低成本，通哀過增收節(jié)支相對按降低成本而實現(xiàn)礙增效。半第二十五條奧 傲各單位應(yīng)合理確班定成本核算對象版，嚴格遵守成本吧費用的開支范圍案，劃清成本核算八的界限，保證成白本費用核算質(zhì)量阿和成本費用信息伴的真實、完整。懊第二十六條奧 暗各施工單位應(yīng)加懊強對成本的過程

31、半控制。工程項目暗應(yīng)建立以工程項哀目預(yù)算成本為依敖據(jù)，項目經(jīng)理為澳主責人，作業(yè)隊氨為成本控制主體隘，有關(guān)部門各司柏其職，全體參建扒員工共同參與的奧成本費用管理體案系，從工程項目版預(yù)算成本編制、般成本費用目標的藹分解和落實、生礙產(chǎn)要素的優(yōu)化配熬置和動態(tài)管理、艾安全質(zhì)量管理、阿勞務(wù)協(xié)作隊伍管拔理、調(diào)差索賠管疤理等多方面，切把實控制工程成本捌支出，確保成本岸控制目標的實現(xiàn)把。搬第二十七條愛 班集團公司對期間懊費用管理實行澳“靶分級管理昂”把。即集團公司和襖各子分公司分別背負責本部期間費笆用管理工作。各白子分公司應(yīng)運用唉預(yù)算管理、額度襖管理、包干管理奧和行政管理的方辦法，加強期間費胺用管理，降低費熬用

32、支出，防止和壩杜絕浪費現(xiàn)象。隘第五節(jié)埃 版會計核算與資產(chǎn)按管理艾第二十八條案 隘各單位應(yīng)依據(jù)集笆團公司有關(guān)會計阿科目設(shè)置和使用笆的規(guī)定，準確進拔行會計核算，真邦實、完整地反映氨各項資產(chǎn)的貨幣把價值。矮第二十九條跋 斑各單位要柏加強貨幣資金及絆有價證券的管理擺，俺明確崗位分工、扒職責權(quán)限，正確奧、及時地進行貨礙幣資金收支核算板，并確保貨幣資背金及有價證券的吧安全、完整跋。爸第三十條鞍 把各單位要建立健巴全各項資產(chǎn)的采隘購、收發(fā)和保管澳等制度，定期和暗不定期地對各項艾資產(chǎn)進行清查，扳做到賬賬相符、壩賬實相符，防止敗資產(chǎn)流失。搬第三十一條扒 哎各單位要在遵守艾企業(yè)會計制度啊和集團公司有盎關(guān)規(guī)定的前提

33、下敗，壩按照拔準確、及時、簡澳捷和實用的指導(dǎo)皚思想進行擺各項資產(chǎn)的芭核算，并加強皚相關(guān)資產(chǎn)搬的背采購、收發(fā)、保爸管和處置等工作八，保證各項資產(chǎn)扳價值的真實性、澳實物敗的安全性。白第三十二條霸 邦各單位要根據(jù)減傲值準備的有關(guān)規(guī)隘定，由財務(wù)部門班牽頭，相關(guān)部門扮配合，在收集基埃礎(chǔ)資料、詢價、辦盤點資產(chǎn)等等基般礎(chǔ)上，于年末對伴各項資產(chǎn)進行全翱面檢查，并根據(jù)隘謹慎性原則的要扮求，合理地預(yù)計搬各項資產(chǎn)可能發(fā)般生的損失。把 版第六節(jié)絆 哎收入管理阿第三十三條靶 矮營業(yè)收入是指在板生產(chǎn)經(jīng)營活動中百，由于工程施工巴和提供勞務(wù)、作傲業(yè)、設(shè)備租賃、愛房地產(chǎn)開發(fā)以及藹銷售產(chǎn)品等所取吧得的收入。主要吧包括工程價款收暗

34、入、勞務(wù)作業(yè)收隘入、產(chǎn)品銷售收罷入、設(shè)備租賃收襖入、材料銷售收矮入以及其他收入白。拜第三十四條安 翱產(chǎn)品銷售和設(shè)備霸租賃等其他收入氨的確認，以收取柏現(xiàn)款或取得應(yīng)收吧款憑證時，確認按營業(yè)收入的實現(xiàn)扮。與生產(chǎn)經(jīng)營無把直接關(guān)系的各項扒收入，計入營業(yè)霸外收入。哀第七節(jié)昂 爸財務(wù)分析與監(jiān)管擺第三十五條傲 版各單位要做好經(jīng)瓣濟活動分析工作百。通過分析找出礙管理中存在的問澳題并有針對性地扒采取措施，充分藹挖掘管理潛力，靶達到提高經(jīng)濟效哀益的目的。懊第三十六條敗 胺集團公司為正確板引導(dǎo)、有效的激笆勵和約束各子、澳分公司的經(jīng)營管白理行為，防止財把務(wù)狀況惡化，通懊過資本投資監(jiān)管背、內(nèi)部效績評價敖和財務(wù)風險預(yù)警拔機

35、制，對各子、挨分公司的資本、壩業(yè)績和財務(wù)狀況翱進行監(jiān)管、評價胺、預(yù)警和分析，骯以實現(xiàn)企業(yè)資本皚保值增值，有效昂控制財務(wù)風險，把促進經(jīng)營管理，斑提高經(jīng)濟效益。佰第三十七條疤集團公司所屬瓣各子公司實現(xiàn)的頒凈利潤必須按相艾關(guān)規(guī)定向投資者壩分配。集團公司佰派出董事、監(jiān)事癌對子公司利潤分捌配的時間、程序昂、額度進行督促頒和管理。擺第八節(jié)笆 扒公司清算擺第三十八條吧 岸各單位因營業(yè)期埃滿或按公司章程翱的規(guī)定宣布營業(yè)半終止時，應(yīng)按國唉家有關(guān)規(guī)定成立疤清算機構(gòu)，對公版司的資產(chǎn)依法進皚行清算。癌 稗第三十九條俺 壩清算機構(gòu)在清算拔期間，負責制定背清算方案清理公頒司財產(chǎn)；編制資案產(chǎn)負債表和財產(chǎn)瓣清單；處理公司胺債

36、權(quán)、債務(wù)；向罷投資者收取已認跋繳而未繳的出資哎；結(jié)清納稅事宜隘以及處置公司的柏剩余財產(chǎn)。HYPERLINK l 拜返回板爸返把回 靶第二章 扮基本會計政策伴 叭 把 阿 斑第一節(jié) 邦會計政策制訂原巴則與變更條件搬第一條拔 會計政策的傲制訂遵循以下五敖項原則：盎 艾 (一)扒適用性原則。即敗確定的會計政策礙適應(yīng)集團公司的翱所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)稗營規(guī)模及行業(yè)特哎點、發(fā)展階段和叭管理水平等若干佰理財環(huán)境。按 (二)艾公認性原則。擇骯定的會計政策與叭公認會計準則相巴符合。本會計政埃策的擇定，以斑企業(yè)會計準則斑、企業(yè)會計制俺度的規(guī)定為基扳本依據(jù)。案 (三)暗一致性原則。為岸保證會計信息的鞍可比性，集團公艾司擇

37、定的會計政礙策，前后各期盡絆量保持一致性，拜不得隨意變更。癌如按規(guī)定變更會藹計政策時，必須扒在會計報表中予礙以披露。笆 (四)敖重要性原則。對耙事關(guān)全集團公司頒的會計原則和處頒理方法，做出明吧確的、無彈性的扒規(guī)定；對特殊核癌算業(yè)務(wù)或?qū)嫲呛怂銦o重大影響凹的會計業(yè)務(wù)則只版做原則性規(guī)定。埃 (五)胺謹慎性原則。會傲計政策的擇定要笆充分體現(xiàn)集團公班司經(jīng)營活動的不癌確定性和風險性白，有利于提高抵爸御經(jīng)營風險的能芭力。翱 耙第二條昂 集團公司會奧計政策的變更，礙必須符合下列條安件之一：啊 (一)法安律或會計準則等班行政法規(guī)、規(guī)章案的要求；骯 (二)會懊計政策的變更能凹夠提供集團公司八財務(wù)狀況、經(jīng)營扮成

38、果和現(xiàn)金流量安等更可靠、更相疤關(guān)的會計信息。把 胺第三條澳 下列各項會背計行為不屬于會唉計政策變更的范伴疇：板 (一)本唉期發(fā)生的交易或懊事項與以前相比霸具有本質(zhì)差別而辦采用新的會計政班策；安 (二)對邦初次發(fā)生的或不斑重要的交易或事把項采用新的會計敖政策。氨第四條癌 會計政策是扒財務(wù)部門進行會礙計核算時所遵循瓣的具體原則以及擺所采納的具體會唉計處理方法。 耙第二節(jié) 會計哎核算的基本原則凹第五條把 會計制度：扒執(zhí)行中華人民共罷和國企業(yè)會計盎準則、企業(yè)矮會計制度、巴施工企業(yè)會計核骯算辦法和中國班鐵路工程總公司耙的相關(guān)規(guī)定。安第六條半 會計年度：絆以公歷1月1日敖至12月31日把為一個會計年度八。

39、為保證日常會瓣計核算的及時性拔，每月最后一天案為結(jié)賬日。拜第七條翱 記賬本位幣板：以人民幣為記半賬本位幣。耙第八條芭 記賬原則：罷以權(quán)責發(fā)生制為按記賬原則。辦第九條懊 記賬方法：礙采用復(fù)式借貸記吧賬法。背第十條霸 計價基礎(chǔ)：襖以歷史成本為計稗價基礎(chǔ)。懊第十一條啊 外幣核算方板法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)鞍生時按當月1日擺的匯率(中間價骯)記賬，月末按哀期末匯率調(diào)整賬霸面值，并確認匯背兌損益。扮第十二條哎 現(xiàn)金及現(xiàn)金挨等價物的確定標俺準：現(xiàn)金包括庫拜存現(xiàn)金及可以隨癌時用于支付的銀邦行存款和其他貨愛幣資金；現(xiàn)金等吧價物包括斑持有的期限短、昂流動性強、易于隘轉(zhuǎn)換為已知金額矮現(xiàn)金、價值變動霸風險很小的投資爸。吧第十

40、三條翱 集團公司會愛計政策的變更采盎用追溯調(diào)整法；礙會計估計的變更百采用未來適用法爸。岸第三節(jié) 會計愛核算的處理方法版 百第十四條把 貨幣資金核疤算昂(一)現(xiàn)金和銀翱行存款核算設(shè)置啊日記賬，并按照佰業(yè)務(wù)發(fā)生順序進叭行序時登記，做壩到日清月結(jié)。鞍(二)對于在一懊年以內(nèi)變現(xiàn)的股昂票和債券，按實阿際支付的款項登巴記入賬。班 斑第十五條伴 債權(quán)債務(wù)核敖算哎(一)對債權(quán)債扳務(wù)賬戶應(yīng)按單位笆或個人設(shè)立明細挨賬，及時、詳細阿、完整登記每筆耙往來款項，每年隘度末進行一次賬跋齡分析。對應(yīng)收辦賬款拜應(yīng)定期向債務(wù)方扮核對賬目，并簽胺認對賬記錄。稗(二)壞賬核算熬方法：壞賬準備版采用賬齡分析法百在每年年末計提跋，計提

41、范圍為應(yīng)按收賬款、其他應(yīng)邦收款以及按照制絆度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)岸收賬款、其他應(yīng)凹收款的應(yīng)收票據(jù)版和預(yù)付賬款。應(yīng)扒收集團公司內(nèi)部擺款項不計提壞賬般準備。應(yīng)收款項敗如有確鑿證據(jù)表敖明不能收回或收扒回的可能性不大笆，如債務(wù)單位已耙經(jīng)撤消、破產(chǎn)、哀資不抵債、發(fā)生柏嚴重自然災(zāi)害短壩期內(nèi)無法清償債板務(wù)等情況，應(yīng)考扒慮全額計提壞賬愛準備。暗(三)財務(wù)部門案年末應(yīng)對調(diào)整后胺的應(yīng)收賬款和其扒他應(yīng)收款依據(jù)應(yīng)班收款項賬齡確認芭標準進行賬齡統(tǒng)八計（不含應(yīng)全額襖計提壞賬準備的暗應(yīng)收款項），填疤列捌“柏應(yīng)收款項賬齡統(tǒng)捌計表啊”白。并計算應(yīng)計提藹的壞賬準備。計罷提標準為：癌1年以內(nèi)應(yīng)收款俺項的5伴艾；1-2年以內(nèi)伴應(yīng)收款項的5%

42、骯；疤2-3年以內(nèi)應(yīng)哀收款項的10%佰；3-5年以內(nèi)胺應(yīng)收款項的30骯%；頒5年以上應(yīng)收款扒項的50%-8靶0%，單筆款項澳也可以根據(jù)具體捌情況全額計提1拔00%。辦第十六條挨 存貨核算案(一)存貨包括岸原材料、輔助材罷料、包裝物、低啊值易耗品、在產(chǎn)笆品、產(chǎn)成品等物瓣資。捌(二)原材料、版輔助材料、包裝凹物的日常核算可哀采用實際成本法芭或計劃成本法。辦(三)產(chǎn)成品日柏常核算按實際成捌本計價核算。擺(四)低值易耗翱品是指使用期限阿不超過一年，單奧位價值在200板0元以下不作為俺固定資產(chǎn)管理和辦核算的勞動資料襖，在領(lǐng)用時一次昂攤銷。 辦(五)存貨盤存邦實行永續(xù)盤存制瓣與定期盤存制相半結(jié)合的存貨盤存

43、斑制度。盤存數(shù)如絆果與賬面記錄不瓣符，應(yīng)及時查明耙原因，進行會計擺處理。辦(六)存貨跌價阿準備的確認標準拜和計提方法：當耙存貨遭受毀損、板陳舊過時或市價暗低于其賬面成本案時，按其可變現(xiàn)佰凈值與賬面成本敖的差額、按存貨昂類別，提取存貨澳跌價準備。靶第十七條岸 非貨幣性交襖易核算邦(一)涉及非貨按幣性交易按換出壩資產(chǎn)的賬面價值哎加上應(yīng)支付的相艾關(guān)稅費，作為換耙入資產(chǎn)的入賬價般值。埃(二)涉及補價笆的非貨幣性交易拌應(yīng)滿足補價占接傲受補價方資產(chǎn)公矮允價值的比例等罷于或低于25昂的原則。收到補盎價時按換出資產(chǎn)挨賬面價值與公允岸價值的差額占換班出資產(chǎn)公允價值疤比率乘以補價確半定應(yīng)確認的收益把。皚 跋第十八

44、條靶 長期投資核熬算胺(一)長期股權(quán)扮投資：按取得時壩實際支付的價款凹或確定的價值記皚賬。投資額占被阿投資企業(yè)權(quán)益性芭資本比例20昂以下的按成本法懊核算；投資額占背被投資企業(yè)權(quán)益霸性資本比例20按以上且對其有熬重大影響的按權(quán)柏益法核算。案(二)長期債權(quán)笆投資：按取得時安的實際成本計價埃，債券溢價、折半價在債券持有期搬內(nèi)采用直線法攤熬銷，當期收益按扳應(yīng)計提的利息及絆應(yīng)攤銷債券溢價佰、折價額確認。辦(三)長期投資巴減值準備的計提阿：當市價持續(xù)下芭跌或被投資單位拔經(jīng)營狀況惡化時敗，根據(jù)可收回金叭額低于長期投資八賬面價值的差額版按單項計提長期皚投資減值準備。辦 佰第十九條版 固定資產(chǎn)核半算鞍(一)固定

45、資產(chǎn)疤是指為生產(chǎn)商品愛、提供勞務(wù)、出矮租或經(jīng)營管理而按持有，使用年限埃超過一年，單位絆價值在2000按元及以上的房屋阿、建筑物、機器搬、機械、運輸工扒具以及其他設(shè)備藹、器具、工具等辦。疤(二)固定資產(chǎn)辦按歷史成本計價般，按固定資產(chǎn)類捌別分別采用直線唉法、工作量法、霸加速折舊法計提斑折舊，固定資產(chǎn)啊殘值率為5。奧(三)固定資產(chǎn)版從投入使用月份俺的次月起開始計頒提折舊；停用的凹固定資產(chǎn)從次月瓣起停提折舊。提哀足折舊的逾齡固盎定資產(chǎn)不再計提耙折舊；提前報廢澳的固定資產(chǎn)，不柏再補提折舊。計搬提折舊的基數(shù)以扮月初在用固定資癌產(chǎn)原值為依據(jù)。澳第二十條 柏 無形資產(chǎn)核算盎(一)無形資產(chǎn)傲是指公司長期使壩用但

46、沒有實物形唉態(tài)的資產(chǎn)，包括昂專利權(quán)、商標權(quán)胺、著作權(quán)、土地氨使用權(quán)、非專利氨權(quán)等。芭(二)投資人投扮入的無形資產(chǎn)，伴按照投資各方確俺定的價值入賬；芭購入的無形資產(chǎn)熬按照實際支付的鞍價款入賬。鞍(三)無形資產(chǎn)皚自取得當月起在拔預(yù)計使用年限內(nèi)昂分期平均攤銷，昂如果相關(guān)合同或骯法律有規(guī)定年限稗的，攤銷期不超骯過相關(guān)合同或法半律規(guī)定年限，無壩規(guī)定受益期的耙攤銷年限不應(yīng)超巴過10年癌。當預(yù)計某項無罷形資產(chǎn)已經(jīng)不能安給公司帶來未來般經(jīng)濟利益時，將襖其賬面價值全部稗轉(zhuǎn)入當期管理費埃用。吧(四)公司期末捌對無形資產(chǎn)預(yù)計捌可收回金額低于捌其賬面價值的，扒按其差額計提無耙形資產(chǎn)減值準備巴。無形資產(chǎn)按單岸項項目計提

47、減值頒準備。 癌第二十一條礙 長期待攤費唉用核算捌(一)長期待攤澳費用是指企業(yè)已搬經(jīng)支出，但攤銷版期限在一年以上挨(不含一年)的愛各項費用。埃(二)長期待攤耙費用在費用項目昂的受益期限內(nèi)分矮期平均攤銷；如白果長期待攤的費霸用項目不能使以壩后會計期間受益癌的，則將尚未攤斑銷的該項目的攤捌余價值全部轉(zhuǎn)入拔當期損益。伴(三)除購建固礙定資產(chǎn)以外，所捌有籌建期間所發(fā)鞍生的費用支出，埃先在長期待攤費擺用中歸集，待企矮業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營版時，一次計入開哎始生產(chǎn)經(jīng)營當月版的損益。隘第二十二條佰 流動負債核熬算版各項流動負債，扒按實際發(fā)生額入拌賬。短期借款、岸帶息應(yīng)付票據(jù)、稗短期應(yīng)付債券按八照借款本金或債芭券面值

48、和確定的扒利率按期計提利靶息，計入損益。耙第二十三條啊 長期負債核般算艾(一)各項長期敖負債應(yīng)當分長期半借款、應(yīng)付債券拌、長期應(yīng)付款進壩行核算，并在資敗產(chǎn)負債表中分項襖反映。絆(二)一年內(nèi)到胺期償還的長期負阿債，在資產(chǎn)負債壩表中應(yīng)當作為一澳項流動負債，單般獨反映。擺(三)長期負債氨應(yīng)當按照負債本疤金或債券面值，胺按照規(guī)定的利率凹按期計提利息，白分別計入在建工啊程成本或當期財懊務(wù)費用。捌(四)融資租入絆的固定資產(chǎn)，應(yīng)佰在租賃開始日按扮租賃資產(chǎn)的原賬俺面價值與最低租巴賃付款額的現(xiàn)值安兩者較低者，作拔為融資租入固定巴資產(chǎn)的入賬價值岸，按最低租賃付昂款額作為長期應(yīng)吧付款的入賬價值版，并將兩者的差氨額，

49、作為未確認背融資費用。如果八融資租賃資產(chǎn)占擺企業(yè)資產(chǎn)總額的哎比例等于或低于凹30的，應(yīng)在艾租賃開始日按最鞍低租賃付款額作艾為融資租賃固定叭資產(chǎn)和長期應(yīng)付靶款的入賬價值。盎第二十四條拔 借款費用核隘算班(一)除為購建扮固定資產(chǎn)的專門斑借款所發(fā)生的借胺款費用外，其他跋借款費用均應(yīng)于艾發(fā)生當期確認為氨費用，直接計入暗當期財務(wù)費用。啊(二)籌建期間斑發(fā)生的不計入固柏定資產(chǎn)價值的借扒款費用計入開辦暗費。矮(三)為購建某佰項固定資產(chǎn)而借藹入的專門借款所澳發(fā)生的利息、折襖價或溢價的攤銷搬、匯兌差額，在壩同時滿足以下三拌個條件時，計入藹所購建固定資產(chǎn)哀的成本：爸1、資產(chǎn)支出(八只包括為購建固板定資產(chǎn)而以支付扳

50、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)絆金資產(chǎn)或者承擔背帶息債務(wù)形式發(fā)唉生的支出)已經(jīng)拜發(fā)生；拔2、借款費用已啊經(jīng)發(fā)生；襖3、為使資產(chǎn)達笆到預(yù)定可使用狀班態(tài)所必要的購建阿活動已經(jīng)開始。安(四)公司為購藹建固定資產(chǎn)而借斑入的專門借款所霸發(fā)生的滿足上述盎資本化條件的費扳用，在所購建的稗固定資產(chǎn)達到預(yù)艾定可使用狀態(tài)前巴所發(fā)生的，應(yīng)當奧予以資本化，計板入所購建固定資唉產(chǎn)的成本；在所阿購建的固定資產(chǎn)笆達到預(yù)定可使用耙狀態(tài)后所發(fā)生的哀，應(yīng)于發(fā)生當期伴直接計入當期財傲務(wù)費用。吧 熬第二十五條哀 實收資本核吧算吧(一)投資者以跋現(xiàn)金投入的資本岸，應(yīng)當以實際收背到或者存入公司氨開戶銀行的金額柏作為實收資本入搬賬。實際收到或百者存入開戶

51、銀行瓣的金額超過公司哎注冊資本中所占搬份額的部分，計案入資本公積。哎(二)投資者以扳非現(xiàn)金資產(chǎn)投入懊的資本，應(yīng)按投壩資各方確認的價拌值作為實收資本唉入賬。為首次發(fā)百行股票而接受投靶資者投入的無形扳資產(chǎn)，應(yīng)按該項骯無形資產(chǎn)在投資拌方的賬面價值入俺賬。把(三)投資者投扮入的外幣，合同阿沒有約定匯率的懊，按收到出資額胺當日的匯率折合班；合同約定匯率芭的，按合同約定安的匯率折合，因阿匯率不同產(chǎn)生的氨折合差額，作為埃資本公積處理。氨(五)公司發(fā)行愛的股票，應(yīng)按其按面值作為股本；案超過面值發(fā)行取跋得的收入，作為巴股本溢價，計入暗資本公積。隘(六)實收資本板除下列情況外，巴不得隨意變動：把1、符合增資條胺件

52、，并經(jīng)董事會捌和股東會批準增敗資的，在實際取皚得投資者的出資昂時，登記入賬。板2、按法定程序版報經(jīng)批準減少注捌冊資本的，在實阿際返還投資時登班記入賬。吧 拌第二十六條啊 營業(yè)收入核背算擺(一)營業(yè)收入搬是指在生產(chǎn)經(jīng)營傲活動中，由于工啊程施工和提供勞暗務(wù)、作業(yè)、設(shè)備哎租賃。房地產(chǎn)開胺發(fā)以及銷售產(chǎn)品盎等所取得的收入扒。主要包括工程艾價款收入、勞務(wù)背作業(yè)收入、產(chǎn)品鞍銷售收入、設(shè)備敗租賃收入、材料捌銷售收入以及其班他收入。捌(二) 產(chǎn)品銷隘售和設(shè)備租賃等愛其他收入的確認敗，以收取現(xiàn)款或暗取得應(yīng)收款憑證癌時，確認營業(yè)收百入的實現(xiàn)。與生板產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)辦系的各項收入，板計入營業(yè)外收入奧。 敗 阿第二十七條

53、八 成本費用核奧算拜(一)實行集團扳公司，子、分公挨司（或派出機構(gòu)版），指揮部（經(jīng)熬理部）三級核算芭，公司本部及子柏、分公司財務(wù)會澳計部負責管理本斑部經(jīng)費核算，集白團公司及子、分巴公司項目經(jīng)理部岸負責成本核算。佰(二)成本費用鞍按生產(chǎn)成本、制襖造費用、營業(yè)費把用、管理費用、阿財務(wù)費用等項目奧進行歸集、核算捌和管理。疤(三)在生產(chǎn)過傲程中實際消耗的隘直接材料、直接矮人工費、機械使埃用費和其他直接背支出計入生產(chǎn)成澳本。半(四)各級項目擺經(jīng)理部為直接組吧織和管理生產(chǎn)所阿發(fā)生的各項間接拔費用計入制造費百用。白(五)產(chǎn)品銷售斑過程中所發(fā)生的笆各種費用計入營昂業(yè)費用。叭(六)集團公司絆和子、分公司為埃組織

54、和管理生產(chǎn)熬經(jīng)營活動而發(fā)生耙的各項費用計入昂管理費用。稗(七)為籌集和盎使用生產(chǎn)經(jīng)營所扮需資金過程中而扳發(fā)生的費用計入哀財務(wù)費用。哀(八)各級社管拔中心的管理經(jīng)費艾支出由所在公司盎負責核算列銷。敖(九)為購置和敖建造固定資產(chǎn)的扮支出，無形資產(chǎn)邦和其他資產(chǎn)的支扮出，對外投資的熬支出，被沒收財叭物、支付滯納金奧、罰款、違約金俺、賠償金的支出敗，捐贈、贊助性拔支出等各項開支班不得直接列入成安本費用。澳(十)有關(guān)費用版按照下列規(guī)定進骯行提取和管理：扳1、職工福利按拜照職工工資總額胺的14提取，盎其中福利費為6壩%，醫(yī)藥費為8半%；叭2、工會經(jīng)費按扒照職工工資總額柏的2提取；唉3、職工教育經(jīng)案費按職工工

55、資總骯額的1.5控辦制使用；奧4、業(yè)務(wù)招待費翱按照稅法規(guī)定的拜限額控制使用。佰(十一)差旅費艾開支標準應(yīng)結(jié)合叭公司及所在地區(qū)奧實際，擬訂具體澳方案。搬 岸第二十八條巴 利潤及所得拜稅的核算唉(一)利潤總額哎的構(gòu)成要嚴格按捌照會計制度的有按關(guān)規(guī)定計算。扮(二)營業(yè)外收阿入和營業(yè)外支出吧應(yīng)當分別核算，百并在利潤表中分矮列項目反映。胺(三)集團公司搬采用應(yīng)付稅款法柏進行所得稅的核扳算。皚第二十九條翱 利潤分配核骯算柏(一)稅后利潤擺的分配方案，必搬須提請公司董事半會審議批準。并伴嚴格按照下列順捌序和規(guī)定的比例靶進行分配：彌補矮以前年度虧損；案按照凈利潤扣除氨彌補以前年度虧藹損后的10%提岸取法定盈余

56、公積暗金；向投資者分皚配凈利潤。隘(二)子公司當胺年實現(xiàn)的凈利潤班在年度決算中應(yīng)按至少按照當年凈敖利潤的50%預(yù)傲分配(包括提取霸盈余公積金以及敖彌補年初虧損)吧。當年剩余的未芭分配利潤，必須哎在不超過兩年的唉期限里向投資者隘分配完畢。癌(三)分公司當?shù)K年實現(xiàn)的凈利潤靶在年度決算中全爸額上繳集團公司半。挨第四節(jié) 財務(wù)癌會計報告澳第三十條盎 公司按照辦企業(yè)財務(wù)會計報把告條例和集團艾公司的相關(guān)規(guī)定胺，編制和對外提吧供真實、完整的霸財務(wù)會計報告。敗第三十一條耙 集團公司根霸據(jù)內(nèi)部管理的需鞍要自行決定編制胺內(nèi)部管理財務(wù)會柏計報表，內(nèi)部管拜理財務(wù)會計報表安屬商業(yè)秘密，不靶得對外提供。挨第三十二條白 公司

57、對其他柏單位投資如占該扳單位資本總額5敗0以上(不含板50)，或雖伴然占該單位注冊隘資本總額不足5藹0但具有實質(zhì)瓣控制權(quán)的，應(yīng)當昂編制合并會計報埃表。對納入合并扮范圍的企業(yè)應(yīng)采爸用權(quán)益法進行會澳計核算。HYPERLINK l 阿返回班搬返回伴第三部分斑 罷財務(wù)管理體制鞍第一章阿 巴財務(wù)組織管理制頒度艾第一節(jié)財務(wù)組班織管理體制皚第二節(jié)財務(wù)部捌門職責邦第三節(jié)財務(wù)部背門工作標準般第二章 哎財務(wù)人員管理制胺度骯第一節(jié)財務(wù)人盎員管理體制跋第二節(jié)財務(wù)人哀員任職條件暗第三節(jié)耙財務(wù)人員輪崗制邦度扳第四白節(jié)扳財務(wù)人員交接佰第五八節(jié)礙財務(wù)人員培訓般第六邦節(jié)礙財務(wù)人員考核HYPERLINK l 靶返回背半返芭回疤第

58、一章敗 板財務(wù)組織管理制暗度啊 俺 絆 般 瓣第一節(jié)財務(wù)組安織管理體制把第一條笆 單位負責人傲是本單位財務(wù)管阿理工作的第一責板任人，組織領(lǐng)導(dǎo)扮本企業(yè)的財務(wù)工矮作。爸第二條唉集團公司及子罷分公司分別設(shè)總板會計師，總會計擺師依照國資委頒礙發(fā)的中央企業(yè)哀總會計師工作職笆責管理暫行辦法挨具體組織和管唉理本單位的財務(wù)皚工作。背第三條 安集團公司及子分案公司分別設(shè)立財扳務(wù)會計部，其他襖獨立核算的單位皚均設(shè)相應(yīng)的財務(wù)八機構(gòu)。哀第二節(jié)財務(wù)部熬門職責翱第四條傲集團公司設(shè)財哎務(wù)會計部，負責百整個集團公司的罷財務(wù)會計工作，暗指導(dǎo)和監(jiān)督集團白公司所屬各級財敗務(wù)部門的業(yè)務(wù)工把作。下設(shè)五個科柏室：綜合財務(wù)科板、會計科、項

59、目癌財務(wù)科、資金結(jié)盎算中心、機關(guān)財哀務(wù)科。半第五條哀集團公司財務(wù)叭會計部職責范圍班(一)負責集團拜公司的財務(wù)管理骯與會計核算。跋(二)負責組織矮實施集團公司的叭財務(wù)預(yù)算。藹(三)負責集團阿公司資金的籌集唉、營運、分析及班管理。霸(四)制定集團跋公司財務(wù)制度，骯并組織貫徹實施笆。捌(五)負責在集扳團公司推行全面愛預(yù)算管理和全員辦、全過程、全方敗位的成本管理與笆核算，參與集團澳公司各項經(jīng)濟責挨任制的制定與考埃核。藹(六)參與集團耙公司的經(jīng)濟預(yù)測敖、經(jīng)營決策、基背本建設(shè)、技術(shù)改把造等重大項目的?？尚行匝芯考胺桨涟傅拇_定。俺(七)負責集團拌公司營業(yè)收入、敖成本費用、實現(xiàn)佰利稅、上繳利稅扮及利潤分配的核

60、百算與管理。辦(八)對集團公拔司的經(jīng)濟活動實巴施會計監(jiān)督。斑(九)負責對集骯團公司財務(wù)人員佰進行培訓。俺(十)承辦集團扒公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的爸其他事項。啊第六條罷子公司財務(wù)會翱計部職責范圍吧(一)遵守國家芭的各項財經(jīng)法規(guī)襖和集團公司財務(wù)案會計部制定的各捌項財務(wù)制度，可稗依據(jù)集團公司的矮相關(guān)規(guī)定，建立敗本公司的財務(wù)會頒計制度，但重大絆的財務(wù)制度必須啊上報集團公司批爸準。壩(二)負責所在傲公司的財務(wù)管理拌與會計核算工作澳，對所在公司的懊經(jīng)濟活動實施會靶計監(jiān)督。斑(三)負責所在佰公司的資金籌集俺、運營、核算和巴管理。拔(四)負責所在板公司財務(wù)預(yù)算的捌組織實施。隘(五)為所在公邦司的經(jīng)濟責任制艾的考核提供各