部門旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度

1、旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度【法規(guī)分類】財務(wù)制度【頒布部門】財政部【頒布日期】1992.12.28【實施日期】1993.07.01【 正 文 】（）財外號旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，依照中華人民共和國企業(yè)財務(wù)通則，制定本制度。第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商

2、登記之日起日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等要緊事項，在依法辦理變更手續(xù)起日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條 企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、企業(yè)財務(wù)通則和本制度，并同意財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)治理基礎(chǔ)工作。第六條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)治理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)打算、操縱、核算、分析和考核工作。第二章 資金籌集第七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金

3、按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法人資本金是指其他法人單位以其依法能夠支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。第八條 企業(yè)能夠依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取汲取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者能夠用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采納汲取實物、無形資產(chǎn)投資

4、方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：企業(yè)資本金能夠一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起個月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資額的，同時在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起個月內(nèi)繳清。企業(yè)以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的；因情況專門，需要超過的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政治理機關(guān)審查批準(zhǔn)，然而最高不超過。第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者能夠依法追究其違約責(zé)任。第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須

5、經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；同意捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認的資

6、產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。第十四條 企業(yè)負債分為流淌負債和長期負債。流淌負債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流淌負債按實際發(fā)生額計價。長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期往常分期沖減或者增加利息支出。第十五條 企業(yè)因債權(quán)人專門緣故

7、而確實無法支付的應(yīng)付款，計入營業(yè)外收入。第十六條 企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。企業(yè)流淌負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。第三章 流淌資產(chǎn)第十七條 流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定治理使用現(xiàn)金和銀行存款。第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。第二

8、十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳預(yù)備金，計入治理費用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳預(yù)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳預(yù)備金部分，計入治理費用；少于上一年計提的壞帳預(yù)備金部分，沖減治理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳預(yù)備金。不計提壞帳預(yù)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入治理費用。第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。購入的商品比

9、照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，能夠采納先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定事實上際成本。采納打算成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將打算成本調(diào)整為實際成本。存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，能夠采納一次攤銷進入成本的方法。由于一次領(lǐng)用量大，阻礙當(dāng)期成本水平的，能夠采納在使用期限內(nèi)分期攤銷進入成本的方法，攤銷

10、期一般不超過年。第二十四條 企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。關(guān)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時查明緣故，分不不同情況進行處理。盤盈的存貨沖減治理費用。盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入治理費用。存貨毀損屬于特不損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。第四章 固定資產(chǎn)第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價值在，元以上，同時使用期限超過年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第二十六條 企業(yè)依照實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊

11、年限表（見附件）的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分不核算。第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。自行建筑的，按在建筑過程中實際發(fā)生的全部支出計價。投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。同意捐贈的，按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的

12、價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款、按照預(yù)付的工程價款計價。工程治理費，按照實際發(fā)生的各項治理費用計價。出包工程，按照顧當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M等計價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、

13、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M等計價。第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于特不緣故造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計入當(dāng)期損益。第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折舊：（一）房

14、屋和建筑物。（二）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛。（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。（四）融資租入的設(shè)備。（五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備。（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（三）已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提早報廢的固定資產(chǎn)。（四）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采納平均年限法（即直線法）。交通運輸工具也可采納工作量法。經(jīng)財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)能夠采納雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

15、 可能凈殘值率年折舊率 規(guī)定的折舊年限月折舊率年折舊率月折舊額固定資產(chǎn)原值月折舊率固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的確定。按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下： 原值（可能凈殘值率）單位里程折舊額 規(guī)定的總行駛里程固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。第三十五條 企業(yè)應(yīng)依照月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停提折舊。企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本費用。修理費用

16、發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，能夠分期攤?cè)氤杀举M用；也能夠依照修理費打算，分期從成本中預(yù)提。凡采納預(yù)提修理費方法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應(yīng)先沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入當(dāng)期成本；實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費用的數(shù)額，應(yīng)沖減當(dāng)期成本費用。第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減可能折舊的差額計入營業(yè)收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在

17、工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于特不緣故而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等、無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。自行開發(fā)的按照法律認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。同意捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。上述無形資產(chǎn)在計價時，須備有相關(guān)的詳細

18、資產(chǎn)料，包括所有證書復(fù)制件、作價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)由法定評估機構(gòu)評估確認。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采納直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)胫卫碣M用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：（一）法律和合同分不規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。（二）法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。（三）法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按可能受益期限確定。（四）受益期限難以可能的，按不短于年的期限確定。第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資

19、產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開辦費是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓(xùn)費及其它有關(guān)費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的治理費用，除按規(guī)定計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)胫卫碣M用，攤銷期一般不短于年。下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的利息支出。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期

20、孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)胫卫碣M用。第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。第六章 對外投資第四十四條 對外投資、分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投出時實際支付金額計價。企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應(yīng)按實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項

21、扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計價。企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息的差額計價。溢價或者折價購入的債券，實際支付款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金。第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有操縱權(quán)的，對外投資采納成本法進行核算；擁有操縱權(quán)的，對外投資采納權(quán)益法進行核算。采納權(quán)益法核算的，當(dāng)同意投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股

22、利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時帳面價值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計入當(dāng)期損益。第七章 成本和費用第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：（一）企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本；餐館、浴池耗用的燃料成本；飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。（二）旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費

23、、保險費、機場費等代收代付費用。（三）商品進價成本。分為國內(nèi)購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。國內(nèi)購進商品進價成本是指購進商品原價。國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：、進價。、進口稅金。、購進外匯價差。、支付托付外貿(mào)部門代理進口的手續(xù)費。（四）其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存貨（不包括商品）的實際成本。第四十九條 企業(yè)為治理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的營業(yè)費用、治理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。（一）營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低

24、值易耗品攤銷、物料消耗、經(jīng)營人員的工資（含獎金、津貼和補貼）、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。（二）治理費用是指企業(yè)為組織治理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、勞動愛護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞帳損失、存貨盤虧和毀

25、損、上級治理費以及其他治理費用。公司經(jīng)費包括行政治理部門的人職員資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗以及其他行政經(jīng)費。勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌方法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧部等支付的費用。審計費指企業(yè)聘請中國注冊

26、會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。訴訟費指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。上級治理費指企業(yè)上交集團公司和治理公司的費用。（三）財務(wù)費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例操縱使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收

27、入凈額在，萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額；全年營業(yè)收入凈額超過，萬元（含，萬元）不足，萬元的部分，不超過該部分的；全年營業(yè)收入凈額超過，萬元（含，萬元）不足億元的部分，不超過該部分的；全年營業(yè)收入凈額在億元（含億元）以上的部分，不超過該部分的。第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分不按下列比例提?。郝毠じ＠M按職工工資總額的提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。職工教育經(jīng)費按職工工資總額的提取。工會經(jīng)費按職工工資總額的提取。第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：（一）為購置和建筑固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；（二）對外資支出和分配給投資者的利

28、潤；（三）被沒收財物的損失；（四）支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出；（五）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。旅行社代收代付的費用應(yīng)全部計入營業(yè)收入總額。第五十五條 企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。旅行社（不論是組團社依舊接團社）組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團隊離境（或離開本地）時確

29、認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團社應(yīng)以旅行團隊離開本地時，組團社應(yīng)以旅行團隊旅行結(jié)束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團旅行結(jié)速返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款核算，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。第五十六條 企業(yè)利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、治理費用、財務(wù)費用后的凈額。企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面凈值

30、的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面凈值的差額等。企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、特不損失、技工學(xué)校經(jīng)費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當(dāng)期出口商品的進價成本；減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補；下一年度

31、利潤不足彌補的，能夠在年內(nèi)連續(xù)彌補；連續(xù)年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：（一）支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；（二）彌補企業(yè)往常年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損）；（三）提取法定盈余公積金；（四）提取公益金；（五）向投資者分配利潤。企業(yè)往常年度未向投資者分配的利潤，能夠并入本年度分配。股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：（一）支付優(yōu)先股股利；（二）按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金；（三）支付一般股股

32、利。第六十一條 企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤（減彌補虧損）的提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達注冊資金的時可不再提取。第六十二條 企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特不決議，能夠按照不超過股票面值的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的。第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損；按照國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以許多于注冊資金的為限。公益金要緊用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。第九章 外幣業(yè)務(wù)第六十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也能夠外幣作為記帳本位幣。第六十

33、五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價，或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價。第六十六條 匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時，按以下原則處理：企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計入資產(chǎn)的價值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務(wù)費用。企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于年的期限分期平均攤銷；匯兌凈收益，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的

34、虧損。清算期間，計入清算損益。第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌從或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合；實收資本帳戶按合同、協(xié)議選定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采納的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按調(diào)劑價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，計入當(dāng)期損益。第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應(yīng)按國家外匯治理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財政機關(guān)申請辦理外匯留成。第十章 企業(yè)清算第七十一條

35、企業(yè)自宣布終止之日起，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)負責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；償還企業(yè)債務(wù)；處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也能夠評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十四條 企業(yè)在宣布終止前個月至終止之日期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)：（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；（三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提

36、供財產(chǎn)擔(dān)保；（四）對未到期的債務(wù)提早清償；（五）放棄自己的債權(quán)。第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應(yīng)從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用是指企業(yè)在清算過程中為進行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。企業(yè)清算終結(jié)前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。第七十六條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計入清算損益。第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金；（三）尚未償

37、付的債務(wù)。企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益（指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分），應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照一般股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。第七十九條 清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期間內(nèi)收支報表，經(jīng)中國注冊會計師驗證后，向工商行政治理部門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價第八十條 財務(wù)報告是指反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況講明書。第八十一條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及有關(guān)附表。第八十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財務(wù)報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)審批。第八十三條 企業(yè)的財務(wù)情況講明書，要緊講明下列內(nèi)容：（一）企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況