對啊會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)重點考點講義第二章

1、 免費學(xué)習(xí)地址： HYPERLINK /live/landing /live/landing第二章 結(jié)算法律制度第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算對于企業(yè)來說，任何交易的結(jié)算均可分為兩類：現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。這兩種結(jié)算手段又可以和很多結(jié)算方式結(jié)合使用完成結(jié)算，如票據(jù)、銀行和其他結(jié)算方式等。本章前兩節(jié)分別介紹兩類結(jié)算手段，即現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；第三節(jié)介紹銀行結(jié)算賬戶；后三節(jié)介紹各種結(jié)算方式。A現(xiàn)金結(jié)算的概念和特點（一）概念理解現(xiàn)金結(jié)算，就是買賣商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來中，直接用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款項的結(jié)算行為方式。2.1.1現(xiàn)金結(jié)算的概念在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起

2、點金額以下的零星小額收付。（二）特點分析現(xiàn)金結(jié)算相對其他錢款結(jié)算方式具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點?？键c2.1.2現(xiàn)金結(jié)算的特點具體表現(xiàn)如下：1.直接便利。實際的日常經(jīng)濟活動中，一手錢一手貨，錢貨兩清、簡潔明了，對買賣雙方是最為直接和便利的。2.不安全性?，F(xiàn)金結(jié)算具有廣泛被接受的特點，因此成為不法分子的覬覦主要目標(biāo)，很容易被偷盜、貪污和挪用?，F(xiàn)實生活中絕大多數(shù)的經(jīng)濟犯罪都和現(xiàn)金有關(guān)。對啊網(wǎng)會計從業(yè)資格考試，財務(wù)會計培訓(xùn)在線視頻，會計習(xí)題等配套免費資料，會計基礎(chǔ)，財經(jīng)法規(guī)，電算化三科全。3.不易宏觀控制和管理。使用現(xiàn)金結(jié)算一般不通過銀行，國家很難對其進行有效的管控。市

3、場上流通現(xiàn)金量過大，會引發(fā)通貨膨脹發(fā)生的危險。4.費用較高。大量現(xiàn)金不易攜帶，運送、保管、清點會耗費大量的人力和物力。國家印制新鈔和回收廢舊現(xiàn)鈔的費用成本也會增加，浪費人力、物力和財力。A現(xiàn)金結(jié)算渠道給付現(xiàn)金途徑現(xiàn)金結(jié)算的渠道有 ：（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。（2）付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人?？键c2.1.3現(xiàn)金結(jié)算的渠道A現(xiàn)金結(jié)算的范圍國家為了更好地管理企業(yè)的交易情況，對使用現(xiàn)金的范圍作了明確規(guī)定。規(guī)定中，針對個人的結(jié)算一般都可以使用現(xiàn)金。適用現(xiàn)金結(jié)算的具體范圍如下：考點 2.1.4現(xiàn)金結(jié)算的范圍（1）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報酬（3）國家規(guī)定頒

4、發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出對啊網(wǎng)會計從業(yè)資格考試，財務(wù)會計培訓(xùn)在線視頻，會計習(xí)題等配套免費資料，會計基礎(chǔ)，財經(jīng)法規(guī)，電算化三科全。第7項提到結(jié)算起點，就是使用現(xiàn)金結(jié)算的最高額度，是1000元。結(jié)算起點是可以調(diào)整的，只是需要中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。超過現(xiàn)金結(jié)算起點的，超過部分需要用支票或者銀行本票支付給收款人。但根據(jù)實際情況的需要，第5項和第6項的兩種情況可不遵循這一規(guī)定

5、。A現(xiàn)金使用的限額規(guī)定現(xiàn)金使用范圍只是管理企業(yè)現(xiàn)金使用的一個方面，要想進一步監(jiān)管企業(yè)現(xiàn)金使用情況，需對現(xiàn)金量進行限額規(guī)定，超限額需另行申請取款。針對企業(yè)日常零星支出的現(xiàn)金使用需求，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定：單位留存3到5天的日常零星支出所需要的現(xiàn)金。另外，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守?？键c2.1.5現(xiàn)金使用的限額專家提醒：沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位的現(xiàn)金限額管理。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之

6、內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。第二節(jié) 支付結(jié)算概述原則上講，企業(yè)進行的每一筆結(jié)算都應(yīng)該具備“可監(jiān)管到”的條件，即該結(jié)算通過銀行進行，這樣銀行便可輔助國家對企業(yè)進行監(jiān)管。但在實際過程中，對零碎的“小錢”的變動做到實時監(jiān)管將會非常繁瑣，而且針對個人的結(jié)算，無法實現(xiàn)每一筆都通過銀行進行結(jié)算，于是在宏觀上，雖然結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但是現(xiàn)金結(jié)算的使用范圍和限額都做出了嚴(yán)苛的規(guī)定。綜上，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算成為企業(yè)進行結(jié)算的主要途徑。要想完成銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一方面對于結(jié)算雙方來說，需要一些“憑證”以取得互相的信任，另一方面，對于中介銀行來說

7、，也需要一種“要式文件”來作為憑證并予以支付款項。所以，應(yīng)市場需要，誕生了很多種類的票據(jù)和卡證，輔助完成支付結(jié)算。專家提醒：要式文件是一種按照法定的文件格式編制和填寫的文件?！爸Ц督Y(jié)算”的概念有狹義和廣義之分。廣義上講，所有的結(jié)算均是支付結(jié)算，即包括現(xiàn)金結(jié)算，也包括銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。狹義上講，支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)（包括支票、本票、匯票）、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。在本教材中，支付結(jié)算主要是指其狹義概念。A支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念即支付結(jié)算是單位、個人在社會

8、經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款的方式進行貨幣給付及其資金清算的行為?？键c 2.2.1支付結(jié)算的概念辦理支付結(jié)算的主體除了上面提到的單位和個人以外，還有銀行金融中介機構(gòu)，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）。（二）支付結(jié)算的個性特征支付結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算相比，有一些特別，也就是支付結(jié)算的特征。支付結(jié)算的特征有：（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行；（2）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；（3）實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理；（4）支付結(jié)算是一種要式行為；（5）支付結(jié)算必須依法進行?？键c2.2.2支付結(jié)算的特征具體如下：（1）主體限定要求。支付結(jié)算必須

9、通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行。支付結(jié)算辦法第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律，行政法規(guī)定另有規(guī)定的除外?！保?）意志自由，責(zé)任自負(fù)。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶椋瑢卧?，變造的票?jù)和結(jié)算憑證止的簽章以及需要交驗的個人 HYPERLINK /view/2428631.htm t _blank 有效身份證件未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對 HYPERLINK /vie

10、w/97312.htm t _blank 持票人或收款人不再承擔(dān)付款責(zé)任。（3）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理體制。根據(jù)支付結(jié)算辦法第二十條規(guī)定：“中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、管理和監(jiān)督全國支付結(jié)算工作；調(diào)解、處理銀行間的支付結(jié)算糾紛。中國人民銀行支行負(fù)責(zé)組織管理監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行間的支付結(jié)算糾紛?！保?）支付結(jié)算是一種要式行為。所謂要式行為，是指法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。支付結(jié)算行為必須符合中國人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定。根據(jù)支付結(jié)算辦法的第九條規(guī)定：“ HYPERLINK /view/13866

11、2.htm t _blank 票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位，個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理”。（5）支付結(jié)算當(dāng)事人必須依法進行支付結(jié)算活動。支付結(jié)算辦法第五條規(guī)定：“銀行，城市信用合作社，農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶），辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律，行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定，不得損壞社會公共利益?！币陨系倪@些特征基本是法律規(guī)定所帶來的，那么支付結(jié)算的法律依據(jù)都有哪些呢？A支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度 ，主要包括

12、：票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法、現(xiàn)金管理暫行條例、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法 、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號）等?？键c 2.2.3支付結(jié)算的主要法律依據(jù)法律依據(jù)給支付結(jié)算帶來的不僅有各特征，還有原則和要求。A支付結(jié)算的基本原則 支付結(jié)算的基本原則有：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。考點2.2.4支付結(jié)算的基本原則具體如下：1恪守信用，履約付款原則。此條原則針對付款方規(guī)定。“條約必須遵守，合同必須履行”是國際法的原則之一，我國的民法通則也將“誠實守信”作為民事活動的原則之一。誠實守信有利于促進交易

13、各方之間的相互依賴，便于經(jīng)濟活動的展開。2誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。此條原則針對收款方規(guī)定。銀行在辦理結(jié)算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定外，必須由其自由支配。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)，保證其對資金支配的自主權(quán)。3銀行不墊款原則。此條原則針對中介方規(guī)定。銀行在辦理結(jié)算過程中，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的款項劃撥，不承擔(dān)墊付任何款項的責(zé)任。A辦理支付結(jié)算的要求（一）辦理支付結(jié)算的基本要求辦理支付結(jié)算從票據(jù)、銀行賬戶、填寫規(guī)范和真實性方面做了基本要求：考點2.2.5辦理支付結(jié)算的基本要求1.辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀

14、行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證 ，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證 ，銀行不予受理。2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏， 字跡清楚，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額 以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效 ；二者不一致 的結(jié)算憑證，銀行不予受理 。4票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造、偽造。專家提醒：1票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、

15、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加法定代表人或者被授權(quán)的代理人的簽名或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。2偽造是指沒有權(quán)限的人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為；變造是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。需要注意的是票據(jù)上有偽造、變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實簽章的效力。（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求支付結(jié)算憑證的填寫要求主要從兩個角度出發(fā)進行規(guī)定：考點2.2.6支付結(jié)算憑證填寫的要求一個是漢語言的讀寫習(xí)慣，這一點應(yīng)用在金額的漢字書寫表達方面；另一個是防止被改寫的角度，例如10月如果不寫成零壹拾月，就有可能被改成壹拾壹月。根據(jù)這兩

16、個角度有如下詳細規(guī)定：1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。例如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民

17、幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的 ，應(yīng)加填“人民幣”三字。4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫出現(xiàn)分辨不清的情況 。6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理

18、。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。專家提醒：支付結(jié)算中，阿拉伯?dāng)?shù)字中“0”的正確中文表述細則：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0” 時，中文大寫金額要寫“零”字例如，￥1 409. 60，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元陸角。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。例如，￥6 007. 16，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角陸分。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位 、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字 ，也可以不寫零字 。例如， 1 680.

19、 32 ，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角五分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又例如，￥107 000. 53 ，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”應(yīng)寫“零”字。例如 ，￥16 409. 02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325. 04，寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶防止經(jīng)濟犯罪最好的手段，是讓國家有途徑了解每一個單位的每一筆資金流動記錄，這個途徑便是借助銀行等中介機構(gòu)。為了加強對企業(yè)經(jīng)濟交易的管理，國家明確規(guī)定企業(yè)在大多時候應(yīng)當(dāng)使用銀

20、行轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，在無法使用銀行轉(zhuǎn)賬的情況下可以使用現(xiàn)金結(jié)算，并且對現(xiàn)金結(jié)算的使用范圍和限額做出了嚴(yán)格的規(guī)定。因此，企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等等組織，均要求在銀行開立銀行結(jié)算賬戶，以順利完成結(jié)算活動。一般而言，一個單位需要有一個“主要賬戶”，而且只能有一個“主要賬戶”，這樣，央行只需要通過商業(yè)銀行關(guān)注企業(yè)這一個賬戶的動態(tài)，便能起到對這個企業(yè)的全面管理。但是，一個銀行賬戶的功能畢竟有限，可能受開戶地點限制，可能受業(yè)務(wù)特殊需求限制，可能受開戶銀行限制等等，于是，在提供相應(yīng)特殊需求的證明文件后，還可以開立一些“輔助賬戶”，但是“輔助賬戶”的使用必須依附于“主要賬戶”?！爸饕~戶”基本存款賬戶?！?/p>

21、輔助賬戶”一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 銀行結(jié)算賬戶的概念與分類（一）銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶?？键c2.3.1銀行結(jié)算賬戶的概念（二）銀行結(jié)算賬戶的分類銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。此外，就地域范圍劃分，還有異地賬戶類別，上述四類單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶，通常為本地銀行結(jié)算賬戶，但也可按需開立于異地，即為異地銀行結(jié)算賬戶?？键c2.3.2銀行結(jié)算賬戶的分類銀行結(jié)算賬戶的分類具體如圖2-1所示。圖

22、2-1銀行結(jié)算賬戶的分類1.單位銀行結(jié)算賬戶的詳細含義及使用范圍如表3-1所示。表2-1單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶概念使用范圍基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬 結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)該通過該賬戶辦理。一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。例如，向基本存款賬戶所在銀行以外的銀行進行貸款，需在相應(yīng)銀行

23、開立一般存款賬戶。專用存款賬戶存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?？钯~戶用于辦理各項專用資金的收付，例如基本建設(shè)資金、財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金等等，均可開立專用存款賬戶。該類賬戶大多數(shù)賬戶不可收付現(xiàn)金，但是個別特殊賬戶可以收付現(xiàn)金。臨時存款賬戶存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。例如異地從事臨時經(jīng)營活動的單位可于異地開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資

24、期間只收不付。2.個人銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶，是自然人以身份證或是相應(yīng)的證件，因投資、消費、結(jié)算等需要而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算帳戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。專家提醒：個人銀行結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別為：通常我們申辦的借記卡的，均為個人銀行結(jié)算賬戶，可以使用票據(jù)信用卡進行貨幣給付及資金清算的帳戶，可辦理個人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取，必須恪守信用，管理比較嚴(yán)格。而儲蓄賬戶則僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不具有

25、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算功能。也因此，通常情況銀行或信用社會優(yōu)先給個人開立結(jié)算賬戶，而在有特殊要求情況下才會開立儲蓄賬戶。3.異地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。專家提醒：單位銀行結(jié)算

26、賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶均可以在異地。A銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則是：（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則?？键c:2.3.3銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則具體含義如下：1.一個基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2.自主選擇原則存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.守法合規(guī)原則銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。4

27、.存款信息保密原則銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。A銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.銀行結(jié)算賬戶開立步驟：a存款人填寫開戶申請書，并提交相關(guān)證明文件；b銀行審核存款人的申請書和相關(guān)證件；c銀行與存款人簽訂賬戶管理協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù)；d如果申請開立的是基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)證件和銀行審核意見等開戶資料報送中國

28、人民銀行當(dāng)?shù)胤种羞M行審核，經(jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)； 如果申請開立的是一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶，銀行審核后可直接辦理開戶手續(xù)，并與開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。e銀行給存款人出具開戶登記證；f銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。綜上，銀行結(jié)算賬戶開立成功并合法有效的關(guān)鍵在于：存款人開立的銀行結(jié)算賬戶，需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)；不需要核準(zhǔn)的，應(yīng)在開戶之后的法定期限內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒??？键c2.3.4銀行結(jié)算賬戶的開立專家提醒：1、存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合

29、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。2、存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。3、印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位的公章、單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人和出納人員三枚圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項的安全。2.銀

30、行結(jié)算賬戶的開立要求銀行結(jié)算賬戶的開立要求如表2-2所示。表2-2銀行結(jié)算賬戶開立要求銀行結(jié)算賬戶開立要求基本存款賬戶存款人申請開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：1.企業(yè)法人應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；3.機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位 ，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；4.非預(yù)算管理的事業(yè)單位應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或者登記證書；5.軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊?wèi)?yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；6.社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書，宗教組織還

31、應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；7.外地常設(shè)機構(gòu)應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文；8.外國駐華機構(gòu)應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；9.外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證；10.個體工商戶應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；11.居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；12.獨立核算的附屬機構(gòu)應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文；13.其他組織應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。存款人如為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證 。一般存款賬戶應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明

32、文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。專用存款賬戶存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明；棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部

33、門的證明；金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應(yīng)出具符合有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件 。臨時存款賬戶存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文；異地建筑施工 及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證 或建筑施工及安裝合同，以及基本存款賬戶開戶登記證 ；異地從 事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本

34、、臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文，以及基本存款賬戶開戶登記證；注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文 。個人銀行結(jié)算賬戶存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：中國內(nèi)地居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證；中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件；中國人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件；香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證；臺灣居民 ，應(yīng)出具臺灣居民來往內(nèi)地通行證或者其他有效旅行證件；外 國公民，應(yīng)出具護照；法律、法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。異地銀行結(jié)算賬戶開立異地銀行結(jié)算賬戶除應(yīng)按照前述規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件

35、外，存款人還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明；異地借款的借款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同及基本存款賬戶開戶許可證；因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的應(yīng)出具隸屬單位的證明及基本存款賬戶開戶許可證。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明；開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌蟾妗？键c2.3.5銀行結(jié)算賬戶的變更法定變更事項包括：存款人更

36、改名稱；單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人發(fā)生變化；存款人住址及其他開戶資料發(fā)生變更。（三）銀行賬戶的撤銷當(dāng)銀行結(jié)算賬戶不需要使用或無法繼續(xù)使用時，需要撤銷銀行結(jié)算賬戶，如不及時撤銷將構(gòu)成違規(guī)行為。撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（1）被合并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；存款人發(fā)生以上兩種情況，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。（3）因遷址，需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的?？键c2.3.6銀行結(jié)算賬戶的撤銷專家提醒：1存款人尚未清償其開戶銀

37、行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。2存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。3銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。A違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任按照主體劃分有兩大部分：一是存款人違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任；二是銀行違反銀行賬戶管理法律制度的法

38、律責(zé)任。具體內(nèi)容見表2-3和表2-4。表2-3 針對存款人的處理方案考點2.3.7違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任針對存款人行為責(zé)任人處罰手段構(gòu)成犯罪1存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時有法定違法行為非經(jīng)營性的存款人給予警告并罰款1000元移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任經(jīng)營性的存款人給予警告并罰款：1萬元以上3萬元以下2存款人使用銀行結(jié)算賬戶時，有違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶、支取現(xiàn)金、利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)、出租、出借銀行結(jié)算賬戶、從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶等行為非經(jīng)營性的存款人給予警告并罰款1000元經(jīng)營性的存款人給予

39、警告并罰款：5000元以上3萬元以下3存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項通知銀行存款人給予警告并罰款1000元4存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的非經(jīng)營性的存款人罰款1000元移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任經(jīng)營性的存款人罰款：1萬元以上3萬元以下表2-4 針對銀行的處理方案考點2.3.7違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任針對銀行行為責(zé)任人處罰手段情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪1銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中有法定違法行為銀行給予警告，并罰款5萬元以上30萬元以下中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證。直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予紀(jì)律處分移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)

40、任。直接負(fù)責(zé)的主管人員給予紀(jì)律處分直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分2銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中有法定違法行為銀行給予警告并罰款5000元以上3萬元以下中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)。直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予紀(jì)律處分移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。直接負(fù)責(zé)的主管人員給予紀(jì)律處分直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式人們常說的一手交錢一手交貨在現(xiàn)實交易中，幾乎只存在于零售行業(yè)。隨著買賣雙方在商品交易實踐中，根據(jù)不同商品、不同地區(qū)、不同對象以及雙方的不同需要而逐漸形成了越來越多樣的交易方式，例如“先體驗后付款”或“先付款預(yù)定，后發(fā)貨”等等，然而不論交易方式如何多樣，不變得依舊是“錢貨交換

41、”的本質(zhì)。于是在多樣化的交易方式下，在打款和發(fā)貨中間找到一個信用工具成為必要，這也正是票據(jù)被廣泛應(yīng)用之處。票據(jù)的信用功能僅僅是商品交易豐富后延伸出來的功能，在最初票據(jù)起源于各種借據(jù)，因為付款人總是帶上錢，不是很方便也不很安全，于是就把這個金銀貨幣放在從事貨幣保管的那些人手里，取得借據(jù)后在需要的時間和地點兌換為錢幣。票據(jù)因此逐漸成為重要的結(jié)算工具。票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)概述的具體內(nèi)容如表2-5所示：表2-5 票據(jù)的概述項目內(nèi)容備注票據(jù)概念票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)種類考點2.4.1票據(jù)的概念與種類在我國，根據(jù)支

42、付結(jié)算辦法和票據(jù)法，票據(jù) 主要包括銀行匯票 、商業(yè)匯票 、銀行本票和支票 。票據(jù)特征（1）票據(jù)是債券憑證和金錢憑證；（2）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券；（3）票據(jù)是文義證券。票據(jù)功能考點2.4.2票據(jù)的特征與功能（1）支付功能；（2）匯兌功能；（3）信用功能；（4）結(jié)算功能；（5）融資功能表4-4票據(jù)行為考點2.4.3票據(jù)行為票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目 的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票 、背書、承兌和保證四種。表4-5票據(jù)當(dāng)事人2.4.4票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人?；井?dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人、被

43、背書人、保證人等。圖4-3票據(jù)權(quán)利與責(zé)任考點2.4.5票據(jù)權(quán)利與責(zé)任票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。 備注：（尹慧排版時“備注”兩個字與（一）級一個字體）一般來講，票據(jù)具有信用、支付、匯兌和結(jié)算等職能。票據(jù)結(jié)算是支付結(jié)算的重要內(nèi)容。廣義的票據(jù)泛指各種有價證券，如債券 、股票、提單。狹義的票據(jù)僅指以支付金錢為目的的有 價證券 ，即出票人根據(jù)票據(jù)法簽發(fā)的，由自己無條件支付確定金 額或委托他人無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。本節(jié)是指狹義票據(jù)。票據(jù)一般是指商業(yè)上由出票人簽發(fā)，無 條件約定自

44、己或要求他人支付一定金額的可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券 ，是持有人具有一定權(quán)利的憑證。票據(jù)特征：票據(jù)是債券憑證和金錢憑證債權(quán)憑證：持票人可以就票據(jù)上所載的金額要求特定票據(jù)債務(wù)人進行支付票據(jù)是設(shè)權(quán)證券票據(jù)所承載的權(quán)利建立在創(chuàng)建設(shè)置票據(jù)的行為票據(jù)是文義證券與票據(jù)有關(guān)的一切權(quán)利和義務(wù)，都嚴(yán)格依照票據(jù)上記載的文義而定，文義之外的任何理由事項都不得作為根據(jù)。 = 3 * GB3 票據(jù)的功能及解釋如表2-6所示。表2-6票據(jù)功能票據(jù)功能具體內(nèi)容解釋支付功能代替現(xiàn)金充當(dāng)支付工具匯兌功能可以在不同的地域間傳送，用于異地支付信用更能憑借個人信譽，提前使用在未來才能獲得的錢結(jié)算功能抵消、償還債務(wù)的能力融資功能可以用票據(jù)進

45、行貼現(xiàn)獲取資金 = 4 * GB3 票據(jù)行為的具體內(nèi)容如表2-7所示。表2-7票據(jù)行為票據(jù)行為內(nèi)容出票出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。背書持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的行為。 承兌匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。保證票據(jù)債務(wù)人以外的人，為保證債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并且簽章的行為。專家提醒：關(guān)于票據(jù)行為，還有兩個注意點。1出票人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；背書人在票據(jù)

46、上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。2背書按照目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)讓背書是以持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人為目的；非轉(zhuǎn)讓背書是將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括委托收款背書和質(zhì)押背書。3. 票據(jù)當(dāng)事人及其權(quán)利、義務(wù) 如圖2-2所示。 圖2-2票據(jù)當(dāng)事人及其權(quán)利、義務(wù)圖A支票事件1：瑞昌升公司因購買服裝欠銷售公司50萬元的貨款，對方要求3日內(nèi)交付款項，此時用現(xiàn)金結(jié)算不現(xiàn)實，為解決該問題，瑞昌升公司采用了轉(zhuǎn)賬支票的方式進行貨款交付結(jié)算。事件2：臨時工王升在甲公司工地做工時因為工地鋼架發(fā)生故障，造成嚴(yán)重?fù)p傷，經(jīng)協(xié)商，甲公司一次性賠償王升3萬元。因王

47、升沒有在銀行開立賬戶，故此，甲公司開具一張3萬元現(xiàn)金支票交與王升。各類支票具體如：圖2-3；圖2-4；圖2-5；圖2-6；圖2-7所示。 圖2-3轉(zhuǎn)賬支票圖2-4劃線支票圖2-5普通支票圖2-6現(xiàn)金支票圖2-7支票的背面從上面的圖片我們可以看到，支票有好幾種。下面咱們就來說說支票那些事兒。（一）什么是支票支票的概念支票是由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？键c2.4.6支票的概念及適用范圍概念支票的運用舉例如表2-8所示。表2-8支票案例運用表出票人受托辦理機構(gòu)收款人或持票人瑞昌升瑞昌升開戶銀行銷售公司甲公司甲公司開戶銀行王升（二）支

48、票在哪兒都能用嗎？支票的適用范圍在我國，單位和個人的各種款項的結(jié)算，都可以使用支票。在2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票實現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用?？键c2.4.6支票的概念及適用范圍適用范圍支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。 專家提醒：支票的背書行為。支票可以進行背書轉(zhuǎn)讓，但是現(xiàn)金支票不可以背書轉(zhuǎn)讓，這是為了防止現(xiàn)金支票被盜或丟失而引起持票人的正當(dāng)權(quán)益收的侵害。（三）支票的種類本節(jié)的開篇給出了4張支票的正面圖片，涵蓋了支票的全部種類。各位現(xiàn)在肯定會說是4種，恭喜你錯了。支票有3種現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金

49、，也可用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金?？键c2.4.7支票的種類（四）開票消費支票的出票要使用支票，不是隨便寫寫畫畫就可以了。有些事項必須要按照要求填寫，否則支票無效。1這些必填項就是支票的絕對記載事項：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。其中支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款?？键c 2.4.8支票的絕對記載事項2相對于這些必填項，還有另外一些可以選擇填列的事項相對記載事項：（1）付款地，支票上未記載付款地的，付款人

50、的營業(yè)場所為付款地；（2）出票地，支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。考點 2.4.9支票的相對記載事項3出票產(chǎn)生的后果出票效力這里有兩點需要說明：一是出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人（銀行）處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；二是當(dāng)付款人（銀行）對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任?？键c 2.4.10支票的出票效力對啊網(wǎng)會計從業(yè)資格考試，財務(wù)會計培訓(xùn)在線視頻，會計習(xí)題等配套免費資料，會計基礎(chǔ)，財經(jīng)法規(guī)，電算化三科全。（五）票據(jù)變現(xiàn)支票的付

51、款使用支票進行結(jié)算是為了解決現(xiàn)金結(jié)算到來的不便和麻煩，所以支票最終還是要轉(zhuǎn)換成真金白銀才能滿足我們最終的需要，即支票付款。支票的付款主要包括：提示付款期、付款和付款責(zé)任的解除?？键c2.4.11支票的付款票據(jù)法規(guī)定，支票只限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。1.付款期限提示付款期在支票的左側(cè)有一排豎列的字“本支票付款期限十天”，這就是支票的提示付款期，即支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)向支票付款人提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。2.付款出票人在付款人（銀行）處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。3.付款責(zé)任的

52、解除（針對付款人）付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。專家提醒：惡意或者有重大過失付款是指付款人在收到持票人提示的支票時，明知持票人不是真正的票據(jù)權(quán)利人，支票的背書以及其他簽章系屬偽造，或者付款人不按照正常的操作程序?qū)彶槠睋?jù)等情形。在此情況下，付款人不能解除付款責(zé)任。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任 。支票的具體辦理要求支票的具體辦理要求包括支票的簽發(fā)要求和承兌要求2.4.12支票的辦理要求。具體見表2-9 。表2-9 支票的辦理要求簽發(fā)支票的要求（1）簽發(fā)支票應(yīng)當(dāng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人

53、民銀行另有規(guī)定的除外。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人（銀行）處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù);銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金

54、額2的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。兌付支票的要求（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。（3）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。A商業(yè)匯票在匯票的部分我們?nèi)匀徊捎弥v授支票的方式來進行敘述，當(dāng)然，因為匯票的一些特殊性，會有一些新的東西加進來。咱們還是通過兩張真實的匯

55、票圖樣來開始本部分的知識講述。具體如圖2-8；圖2-9所示。圖2-8 商業(yè)承兌匯票圖2-9 銀行承兌匯票 （一）商業(yè)匯票的概念和種類 商業(yè)匯票的概念與種類具體如圖2-10所示。 商業(yè)匯票的概念、種類和付款期限 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票承兌人為“銀行以外的付款人” 銀行承兌匯票承兌人為“銀行考點2.4.13商業(yè)匯票的概念和種類” 付款期限最長不超過6個月 圖2-10商業(yè)匯票的概念與種類（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)匯票的出票涉及出票人的確定，即成為商業(yè)匯票出票人的資格；商業(yè)匯票的絕對記載事項和相對記載事項；商業(yè)匯票出票的效

56、力。具體見表2-10 。表2-10 商業(yè)匯票的出票出票人的確定必須同時滿足以下三點要求才可作為商業(yè)匯票的出票人：（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織（2）與付款人具有真實的委托付款關(guān)系（3）具有支付匯票金額的可靠資金來源商業(yè)匯票的絕對記載事項考點：2.4.14商業(yè)匯票的絕對記載事項簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。商業(yè)匯票的相對記載事項（1）匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；（2）匯票上未記載付款

57、地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。商業(yè)匯票出票的效力考點：2.4.15商業(yè)匯票的相對記載事項票據(jù)法規(guī)定：出票人完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。（1）對收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，也就是成為票據(jù)的所有者，享有票據(jù)債權(quán)人權(quán)利。（2）對付款人的效力。付款人在對匯票承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。（3）對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任若匯票在付款人那里未得到承兌和付款，則出票人負(fù)有對所處

58、商業(yè)匯票的承兌和付款責(zé)任。綜上所述：1商業(yè)匯票是一種信用票據(jù)，對于出票人的要求較為嚴(yán)格，2商業(yè)匯票的絕對記載事項會產(chǎn)生法律效力的記載3.商業(yè)匯票的相對記載事項和絕對記載事項對應(yīng)的還有相對記載事項，相對記載事項應(yīng)當(dāng)記載，但是沒有記載不會影響匯票本身的效力。相對記載事項的內(nèi)容主要包括：4商業(yè)匯票出票帶來的后果商業(yè)匯票出票效力商業(yè)匯票出票完成后產(chǎn)生的票據(jù)效力包括：對收款人的效力；對付款人的效力；對出票人的效力?？键c 2.4.16商業(yè)匯票的出票效力（三）商業(yè)匯票的承兌承兌是匯票特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付

59、款人承兌2.4.17商業(yè)匯票的承兌。1.承兌程序流程（1）提示承兌告知付款人付款 = 1 * GB3 定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌； = 2 * GB3 見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌； = 3 * GB3 匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)； = 4 * GB3 見票即付的匯票無需提示承兌。(2)承兌成立付款人接到持票人提成承兌后的處理 = 1 * GB3 承兌時間對提示承兌的處理期限。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承

60、兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。 = 2 * GB3 接受承兌表明收到持票人要求匯兌的請求。付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章?；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸埱蟪袃秴R票的證明。 = 3 * GB3 承兌的格式執(zhí)行要件行為。付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。上列應(yīng)記載事項必須記載于匯票的正面。 = 4 * GB3 退回已承兌的匯票承兌行