會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-04 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

1、Ch4 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)內(nèi)容提要會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的意義、設(shè)計(jì)的原則（了解）；會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿和會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容 （熟悉）； 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)方法 （掌握）。 Ch4 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)核 算 形 式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證 賬 簿4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則（1）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)的。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，

2、給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則（2）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用（了解）有利于提供會(huì)計(jì)信息。 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。 為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則（3）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 統(tǒng)一：總分類科目、明細(xì)分類科目（選擇） 靈活：明細(xì)分類科目?jī)?nèi)外兼顧原則簡(jiǎn)明實(shí)用的原則 相對(duì)穩(wěn)定原則 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制表的可比性符合會(huì)計(jì)電算化的需要 既要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細(xì)的科目使用說(shuō)明。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)科目設(shè)

3、計(jì)的步驟（領(lǐng)會(huì)）（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。 （2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。 （3）編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。 （4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)3、總分類科目的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）（1）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為六類） 資產(chǎn)類：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。如：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“商譽(yù)

4、”等。 負(fù)債類：企業(yè)過(guò)去的事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。 所有者權(quán)益類：資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實(shí)收資本”、“資本公積”、“本年利潤(rùn)”等。 共同類：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的科目。如：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。 成本類：制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。 損益類：企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“所得稅費(fèi)用”等。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)3、總分類科目的設(shè)計(jì)（2）總分類會(huì)計(jì)科目

5、設(shè)計(jì)的內(nèi)容（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會(huì)計(jì)科目名稱時(shí)，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡(jiǎn)適當(dāng)。 資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)共同類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)成本類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)3、總分類科目的設(shè)計(jì)（2）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 包括貨幣資產(chǎn)類、存貨類、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類、投資類、固定資產(chǎn)類、無(wú)形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類。負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 包括借款類、應(yīng)付及預(yù)收類

6、、預(yù)計(jì)負(fù)債類、其他負(fù)債類。損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 包括反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)科目、反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)4、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（1）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn) 為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)必須設(shè)置一套由一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目共同構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目體系。明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級(jí)，特殊情況也可設(shè)四級(jí)。 明細(xì)科目是對(duì)總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。 4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)4、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目

7、的設(shè)計(jì)（2）明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容按總分類科目核算內(nèi)容類別設(shè)計(jì)。如：“原材料”可按照材料的類別和項(xiàng)目設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級(jí)科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級(jí)科目。再如：“應(yīng)交稅費(fèi)”，“資本公積”應(yīng)設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目。 按總分類科目核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。如：債權(quán)債務(wù)類科目 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。 按總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。 按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)

8、科目。如： “制造費(fèi)用”、“備用金”等。 按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目。如：“原材料”、“庫(kù)存商品”等。 4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)5、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要是解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說(shuō)明等。 （1）會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而且每一類中各個(gè)科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排列。 （2）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)。 作用：以編碼的形式體現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的分類和每類中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的排列次序，為

9、會(huì)計(jì)電算化奠定一定的基礎(chǔ)。如：1001庫(kù)存現(xiàn)金。 4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 科目編碼方法有以下幾種：（教材66頁(yè)） 順序編號(hào)法。所有的總分類科目從1開(kāi)始一直排到最后一個(gè)數(shù)。但數(shù)字之間要留有余地，適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化。數(shù)字分組法。按科目分成若干組。 十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法。 先按照大類劃分，從1編到9。再由09分組，總分類科目和明細(xì)科目用它后面的多位數(shù)表示?？颇烤幪?hào)第一位數(shù)字表示類別，后面各位數(shù)字表示一級(jí)科目或次級(jí)科目。如：1012其他貨幣資金；101201外埠存款、101202銀行匯票存款、101203銀行本票存款、101204信用證存款。 這種方式對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都能明確，便于實(shí)行

10、會(huì)計(jì)電算化。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)5、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（3）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)（重點(diǎn)難點(diǎn)） 對(duì)核算內(nèi)容、用途、使用方法等進(jìn)行詳細(xì)解釋和說(shuō)明。 說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍。先說(shuō)明其核算內(nèi)容與范圍，有時(shí)還要說(shuō)明不在該科目中核算的內(nèi)容。如：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，同時(shí)指出各部門的備用金不在本科目核算范圍內(nèi)，而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。 說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。寫(xiě)明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。 說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要

11、求。 說(shuō)明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法。 其他輔助說(shuō)明。 4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)5、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（4）撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。下面以“庫(kù)存現(xiàn)金”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫(kù)存現(xiàn)金，超出庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。庫(kù)存現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理：提取現(xiàn)金；存入銀行；用現(xiàn)金支付（如，差旅費(fèi)）；收回現(xiàn)金（如，收回剩余差旅費(fèi)）。4.1 會(huì)計(jì)科目的

12、設(shè)計(jì)5、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（4）撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。下面以“庫(kù)存現(xiàn)金”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收入總額，支出總額以及結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。每日終了結(jié)算庫(kù)存現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記本科目；屬于庫(kù)存現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資

13、產(chǎn)損溢”。4.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)5、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（4）撰寫(xiě)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。下面以“庫(kù)存現(xiàn)金”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)。單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷單，借記“管理費(fèi)用”等，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目

14、的設(shè)計(jì)原則總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（1）會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容包括：明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類和范圍；確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則；制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法；規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（2）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 提供登記賬簿的合法依據(jù)。 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工

15、作的重要證據(jù)。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（3）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證控制是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核。任何一筆業(yè)務(wù)，都必須有合法、真實(shí)、正確的原始憑證。 重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。如，收款收據(jù)、銷貨發(fā)票。 必須有經(jīng)辦人員簽名或蓋章。 建立復(fù)查和核對(duì)制度。 建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，既要經(jīng)過(guò)每一個(gè)必要環(huán)節(jié)，又要盡可能減少傳遞環(huán)節(jié)，提高效率。 建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍原始憑證的設(shè)計(jì) 記賬憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證的

16、保管制度設(shè)計(jì) 注意：原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。記賬憑證設(shè)計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有憑證格式的選擇。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則（理解）真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。如，單位或個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、條件、經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人等。 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。要有利于加強(qiáng)各個(gè)單位的業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部控制、分析與考核、除經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特殊或管理上要求外，設(shè)計(jì)的憑證要盡量做到規(guī)范統(tǒng)一 。體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。合理設(shè)計(jì)憑證使用人、審核人、批準(zhǔn)人、驗(yàn)收人同等經(jīng)辦人員簽名、蓋章的項(xiàng)目，體現(xiàn)不相容職務(wù)分工負(fù)責(zé)的原則。同時(shí)，通過(guò)采取憑證存根、連續(xù)編號(hào)和復(fù)寫(xiě)多聯(lián)，以及理順憑證流轉(zhuǎn)順序、簽字審核順序等

17、方式，達(dá)到憑證流轉(zhuǎn)的每道環(huán)節(jié)相互控制和相互制約。 要切合實(shí)際，力求簡(jiǎn)化。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（1）原始憑證的基本要素 填制憑證的單位名稱 原始憑證的名稱（如領(lǐng)料單） 接受憑證方的名稱 編號(hào)及日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 實(shí)物數(shù)量、單價(jià)、金額 經(jīng)辦人簽名或蓋章 注：可以有增設(shè)內(nèi)容；流轉(zhuǎn)到外部的憑證需要齊全；內(nèi)部使用的可簡(jiǎn)略。原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證外來(lái)原始憑證材料類別材料編號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單價(jià) 金額（元）備注：合 計(jì)領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：用 途： 年 月 日編號(hào)：新 華 工 廠負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)： 領(lǐng)料人： 發(fā)料人：二 交會(huì)計(jì)原始憑證自制原始憑證限額領(lǐng)料單

18、年 月 憑證編號(hào)：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：領(lǐng)料部門：用 途：材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)金額備注供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：年請(qǐng) 領(lǐng)實(shí) 發(fā)月日數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人限額結(jié)余累計(jì)實(shí)發(fā)金額（大寫(xiě)） ￥倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（2）原始憑證提供的信息要求 不同業(yè)務(wù)要求提供的信息不同。 如，對(duì)于費(fèi)用分配表，需要在其上面注明“費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)”；對(duì)于一般性材料的領(lǐng)料單，只需在憑證上設(shè)計(jì)“用途”項(xiàng)目 。4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（3）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容 按憑證取得的來(lái)源外來(lái)憑證：如，發(fā)票、火車票等。自制憑證一次憑證：入庫(kù)單 累計(jì)憑證：

19、限額領(lǐng)料單 匯總憑證：匯總領(lǐng)料單 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（3）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容 按憑證格式內(nèi)容通用憑證：不需自行設(shè)計(jì)，如，商業(yè)承兌匯票專用憑證：如，差旅費(fèi)報(bào)銷單，職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單按憑證的用途通知憑證：由通知單位設(shè)計(jì)執(zhí)行憑證：計(jì)算憑證：產(chǎn)品制造費(fèi)用分配表，產(chǎn)品成本計(jì) 算成本單 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（3）原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容 按業(yè)務(wù)的類別貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證 職工薪酬業(yè)務(wù)憑證 購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證 成本核算業(yè)務(wù)憑證 投資與籌資業(yè)務(wù)憑證 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（4）原始憑證的格式 內(nèi)容位置的安排。將重要項(xiàng)目放在顯著位置

20、，憑證項(xiàng)目的排列順序應(yīng)便于書(shū)寫(xiě)、計(jì)算、核對(duì)和閱讀，名稱一般在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊。 憑證的外形、紙張和尺寸，盡可能標(biāo)準(zhǔn)化。 盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證（一式多聯(lián)的原始憑證），憑證顏色（或質(zhì)地）加以區(qū)別。 一式多聯(lián)，注明各聯(lián)用途。重要憑證，事先印好其連續(xù)編號(hào)。如，收款收據(jù)。 憑證的版式。質(zhì)地，顏色，字體，線條，欄目大小。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（5）原始憑證的流轉(zhuǎn)程序 憑證流轉(zhuǎn)程序是憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)各部門和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。設(shè)計(jì)原始憑證流轉(zhuǎn)的路線。不能繞過(guò)必須經(jīng)過(guò)的部門，不能經(jīng)過(guò)不必經(jīng)過(guò)的部門，各環(huán)節(jié)互相牽制。 應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程控制繪制

21、流程圖。 設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。不能過(guò)長(zhǎng)也不能過(guò)短。 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)間原始憑證交接的手續(xù)。責(zé)任人簽字，辦理好交接手續(xù)。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）a.貨幣資金業(yè)務(wù)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)。（教材79頁(yè)）庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的原始憑證有：借款單、收據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表和醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等。銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證有：支票、付款委托書(shū)、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等。 注明：貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑證有：外來(lái)憑證、自制憑證、通用憑證、專用憑證。都是一次憑證。企業(yè)主要是設(shè)計(jì)和庫(kù)存現(xiàn)金收支相關(guān)的原始憑證，銀行存款業(yè)務(wù)的憑證不需要企業(yè)設(shè)計(jì)。4.2 會(huì)計(jì)憑

22、證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì)b.材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)：采購(gòu)環(huán)節(jié)、入庫(kù)環(huán)節(jié) 要有材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等內(nèi)容；注明與供貨單位的聯(lián)系方式；訂貨單上應(yīng)有經(jīng)辦人簽章欄.采購(gòu)環(huán)節(jié)：材料請(qǐng)購(gòu)單、詢/報(bào)價(jià)單。入庫(kù)環(huán)節(jié)：收貨單（或入庫(kù)單） 見(jiàn)教材81頁(yè)4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì) c.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算的憑證設(shè)計(jì)（教材83頁(yè)） 要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)。費(fèi)用分配憑證應(yīng)在明顯位置注明費(fèi)用函數(shù)的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率。 如，領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì)

23、d.庫(kù)存商品或商品銷售原始憑證設(shè)計(jì)（教材83頁(yè)） 主要涉及銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單等。銷售發(fā)票一般應(yīng)設(shè)客戶聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、統(tǒng)計(jì)聯(lián)等，要有要辦人、負(fù)責(zé)人簽章和單位公章。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì)e.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì) （教材84頁(yè)） 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及購(gòu)建、更新改造、折舊、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等。無(wú)固定格式。多采用書(shū)面報(bào)告和自行設(shè)計(jì)專用格式。4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)4、原始憑證的設(shè)計(jì)（6）主要原始憑證的設(shè)計(jì)f.往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)（教材86頁(yè)） 除使用正常銷售發(fā)票外，還應(yīng)有證明賒購(gòu)、賒銷等憑證。憑證上應(yīng)有付款人、付款條件、日期、違約

24、責(zé)任等項(xiàng)目。g.轉(zhuǎn)賬、結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì) （教材86頁(yè)） 會(huì)計(jì)期末，結(jié)平收入、支出等賬戶，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤(rùn)賬務(wù)處理工作。一般不做固定格式的原始憑證，由會(huì)計(jì)人員說(shuō)明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書(shū)面摘要作為自制的原始憑證。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（1）記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱記賬方向金額所附原始憑證張數(shù)過(guò)賬標(biāo)記有關(guān)人員的簽名蓋章 注：基本內(nèi)容是必須體現(xiàn)的內(nèi)容。4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 通用記賬憑證專用記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)

25、計(jì)（2）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 通用記賬憑證 可用于反映收付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，采用復(fù)式設(shè)計(jì)（有借方，有貸方）。 專用記賬憑證 收（付）款記賬憑證：收款憑證的借方必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 轉(zhuǎn)賬憑證：反映不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)核算，科目不固定。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 記賬憑證 收款憑證摘 要貸 方 科 目金 額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分合 計(jì) 附單據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 收 款 憑 證借方科目: 年 月 日收字第 號(hào) 摘 要借 方 科 目金 額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十

26、萬(wàn)千百十元角分合 計(jì) 附單據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 付 款 憑 證貸方科目: 年 月 日付字第 號(hào): 記賬憑證 付款憑證摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)附單據(jù) 張 記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記 賬 憑 證 年 月 日 第 號(hào)附單據(jù) 張通 用 記 賬 憑 證4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 單式記賬憑證（銀行常用） 把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所

27、涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)科目，就需填制兩張憑證。匯總記賬憑證 分類匯總記賬憑證有：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時(shí)應(yīng)注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。 同時(shí)，應(yīng)注明收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的起止編號(hào)及張數(shù)，并附于匯總憑證之后，以便核對(duì)。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 科目匯總表的設(shè)計(jì) 科目匯總表是依據(jù)記賬憑證編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上

28、。 根據(jù)科目匯總表登記總賬，可大大簡(jiǎn)化工作量，起試算平衡作用。但其不反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)5、記賬憑證的設(shè)計(jì)（3）記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì) 傳遞原則：定點(diǎn)定時(shí)，定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。程序如下：財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，進(jìn)行分工，并交有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。編制憑證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會(huì)計(jì)人員審核。審核無(wú)誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)給出納收付款，并編號(hào)和登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會(huì)計(jì)員進(jìn)行編號(hào)，并登記賬簿。出納過(guò)賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。記賬憑證由制證會(huì)計(jì)員傳給其他有關(guān)會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算

29、形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè)，暫存財(cái)務(wù)檔案室保管。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)6、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)（1）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)6、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)（1）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)空白原始憑證保管制度 ：指定專人保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對(duì)于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。已入賬的憑證保管制度 ：加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管。誤填作廢的憑證 ：各聯(lián)應(yīng)加蓋

30、“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。 4.2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)6、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)（2）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)登記入賬后，將各種記賬憑證編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，以防失散。裝訂成冊(cè)的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底，封面填上相應(yīng)內(nèi)容。裝訂成冊(cè)的憑證加貼封條，并由會(huì)計(jì)主管簽章。如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊(cè)，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù)，單獨(dú)保管。確定憑證的保管期限，期滿才能銷毀。確定會(huì)計(jì)憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。 本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：原始憑證的概念及其設(shè)計(jì)記賬憑證的概念及其設(shè)計(jì)4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)賬簿的概念與意義

31、（1）會(huì)計(jì)賬簿的概念 賬簿是有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)，來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。 包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬。 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)賬簿的概念與意義（2）會(huì)計(jì)賬簿的意義提供全面、系統(tǒng)的信息 便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)賬簿的概念與意義（3）會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管 賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面考慮 注：賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心。 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（

32、識(shí)記）（1）賬簿種類的設(shè)計(jì) 按賬簿用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 普通日記賬 特種日記賬備查賬簿4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（1）賬簿種類的設(shè)計(jì) 按賬簿外表形式分類訂本賬活頁(yè)賬明細(xì)分類賬按賬頁(yè)格式分類三欄式多欄式數(shù)量金額式4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（2）設(shè)計(jì)賬簿的程序a. 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作 熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)情況；熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，人員配備情況；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)正確選擇本企業(yè)適用的會(huì)計(jì)核算形式；正確設(shè)計(jì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度；根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置及人員配備等情況，結(jié)合本單位選擇的會(huì)計(jì)

33、核算形式，確定設(shè)置賬簿的種類、格式、數(shù)量；根據(jù)確定設(shè)置的賬簿種類、格式、數(shù)量購(gòu)買賬簿，并將活頁(yè)賬裝訂成冊(cè)。 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍（2）設(shè)計(jì)賬簿的程序b. 設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶工作 根據(jù)會(huì)計(jì)科目，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在分總類賬賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)總分類賬賬戶，并在其下屬明細(xì)分類賬戶上開(kāi)設(shè)二、三級(jí)明細(xì)賬戶。 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則合法性完整性控制性效益性4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)4、日記賬的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（1） 普通日記賬的設(shè)計(jì)（教材98頁(yè)） 普通日記賬用來(lái)序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況由原始的日記賬的分類賬簿相結(jié)合而成。 優(yōu)點(diǎn)：可以

34、本面反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 缺點(diǎn)：工作量大，不便于分工記賬。（2） 專欄（多欄式）日記賬的設(shè)計(jì)（教材98-99頁(yè)） 在普通日記賬中，設(shè)一些專欄，根據(jù)專欄中數(shù)字的合計(jì)一次計(jì)入有關(guān)的分類賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：減少了逐筆記賬的工作量。 缺點(diǎn)：只能由一個(gè)人記，不便于會(huì)計(jì)分工。4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)4、日記賬的設(shè)計(jì)（3） 特種日記賬的設(shè)計(jì)（教材99頁(yè)） 把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中分離出來(lái)就形成了特種日記賬。a. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計(jì)b. 購(gòu)貨日記賬的設(shè)計(jì)只登記賒購(gòu)業(yè)務(wù) 只設(shè)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目，付現(xiàn)采購(gòu)在庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬設(shè)“材料采購(gòu)或在途物資”專

35、欄進(jìn)行登記。登記全部購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬不設(shè)“材料采購(gòu)或在途物資”專欄。c. 銷貨日記賬格式的設(shè)計(jì)（類同購(gòu)貨日記賬）4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)5、分類賬的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（1） 分類賬設(shè)計(jì)的要求結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn) 滿足管理的需要考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)5、分類賬的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（2）總賬格式的設(shè)計(jì)（教材103頁(yè)） 盡量減少重復(fù)登記，減少差錯(cuò)源，提高數(shù)據(jù)自動(dòng)平衡校驗(yàn)的有效性；力求軋賬容易，查賬迅速。三欄式總賬：總賬的基本格式。日記總賬式：日記賬和總賬相結(jié)合。適用于小型企業(yè)。多欄式總賬：將企業(yè)全部賬戶集中于一張賬頁(yè)中，設(shè)置期初余額、借方、貸方、和期末余額，依據(jù)

36、匯總記賬憑證登記總賬，從而減少過(guò)賬工作量。科目對(duì)應(yīng)賬戶式總賬：為在總賬中保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系而設(shè)置，主要適用于匯總記賬憑證登記總賬。以表代賬格式：以改進(jìn)的科目匯總表代替總賬，以簡(jiǎn)化總賬的登記工作。4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)5、分類賬的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（3）明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)（教材106頁(yè)）三欄式明細(xì)賬：明細(xì)賬的基本格式，主要用于登記金額式的明細(xì)賬。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬：在借、貸兩欄或單欄增設(shè)專欄，以提供分析資料或編制明細(xì)賬表資料。包括借貸式和合計(jì)式兩種。 借貸式主要用于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，其格式是在借貸項(xiàng)下再設(shè)專欄，以起到分析和控制作用。如，應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬。 合計(jì)式主要是成本類和損益類

37、賬戶，是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步分類，簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，如，制造費(fèi)用明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)賬：如，原材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬。4.3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)6、備查賬的設(shè)計(jì)（教材109頁(yè)） 備查簿的設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。有以下幾種常用格式：（1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿 所有權(quán)不屬于企業(yè)，但企業(yè)負(fù)有保管責(zé)任的財(cái)產(chǎn)物資，需要通過(guò)備查賬來(lái)登記。如，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，代管商品等。（2）賬外財(cái)產(chǎn)登記簿 所有權(quán)屬于企業(yè)，但不在日記賬和分類賬保留其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)物資。如，企業(yè)采用一次性攤銷的低值易耗品，可以記錄領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、領(lǐng)用數(shù)量、報(bào)廢日期等情況以加強(qiáng)資產(chǎn)控制。 （3）其他登記簿：如，重

38、要的空白憑證、合同執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況。本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：賬簿的分類賬簿的設(shè)計(jì)原則日記賬分類賬備查簿的概念及其設(shè)計(jì)方法4.4 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)核算概念與設(shè)計(jì)意義（1）會(huì)計(jì)核算形式概念（識(shí)記） 會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合起來(lái)的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。 4.4 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)核算概念與設(shè)計(jì)意義（2）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。 4.4 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)核算形式

39、設(shè)計(jì)原則（1）集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合 在遵循現(xiàn)行的政策法規(guī)、準(zhǔn)則制度的前提下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)核算形式才能達(dá)到合法性和可操作性。（2）會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合（3）合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合 在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，刪繁就簡(jiǎn)，提高會(huì)計(jì)工作效率。 4.4 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)核算形式的種類會(huì)計(jì)核算形式種類逐筆記賬型匯總記賬型記賬憑證核算形式日記總賬核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式4.4 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)核算形式的種類（1）記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)收款、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。