美國稅收發(fā)展史

1、文稿歸稿存檔編號：KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-殖民地時(shí)期十七、十八世紀(jì)，英屬北美殖民地的地方和殖民地政府征稅，以資助學(xué)校、 修路、軍事和執(zhí)法，有時(shí)也為了資助教會。各市縣根據(jù)個(gè)人對土地和牲畜的所有權(quán)， 向成年男子征收財(cái)產(chǎn)稅；有財(cái)產(chǎn)的成年男子此外還要為其奴隸、仆人和雇工繳納人頭 稅。有些地方還向醫(yī)生、律師和其他職業(yè)者以及手工工匠征收額外稅，因?yàn)樗麄兯?的特殊訓(xùn)練使得他們有能力獲得較高收入。各殖民地就進(jìn)口自歐洲和西印度群島的貨 物征稅，有些殖民地就特定種類的出口貨物征稅，例如煙草和毛皮。許多殖民地就酒 類向酒館業(yè)主征收消費(fèi)稅。英國向北美殖民地征稅是

2、引起北美革命的主因之一。在法英七年戰(zhàn)爭之前， 英國對殖民地征稅甚少。但那場戰(zhàn)爭令英國債臺高筑，于是英國議會堅(jiān)決主張，欣欣 向榮的北美殖民地要分擔(dān)英國為保衛(wèi)它們所付出的成本。1764年英國議會通過食 糖法案，就非自英國進(jìn)口的食糖和糖蜜向北美殖民地征稅；而且，不同于1733年 的糖蜜法案，這一法案得到了嚴(yán)格的執(zhí)行。一年之后，英國議會通過了印花稅 法案，要求北美殖民地居民購買印花稅票，并黏貼在一切法律文書、許可證、報(bào) 紙、小冊子甚至是紙牌上。這兩種稅在殖民地居民中間。他們認(rèn)為在不允許北美殖民 地向英國議會派遣代表的情況下，英國政府無權(quán)向它們征稅一一此之謂“無代表，不 征稅”原則。作為對英國征稅的回應(yīng)

3、，北美殖民地居民發(fā)起暴動和抵制英貨運(yùn)動，迫 使英國議會于1766年廢止了印花稅法案。1767年，英國議會通過了湯曾德法案，就北美殖民地的多種進(jìn)口貨物 例如玻璃、鉛丹、鉛白、油漆、紙張和茶葉等征稅。殖民地居民回敬以暴力示威，其 中一場暴動導(dǎo)致了波士頓慘案和再次抵制英貨的運(yùn)動。1770年英國廢止了除茶葉稅 之外的一切稅目；保留茶葉稅是為了象征英國對北美殖民地的征稅權(quán)。1773年英國 議會通過茶葉法案，取消了英格蘭的茶葉進(jìn)口稅，但保留了北美殖民地的。此做 法激怒了北美愛國者，他們將三艘英國商船所裝載的茶葉傾倒進(jìn)了波士頓港，史稱波 士頓傾茶事件。1775年，北美殖民地和英國之間開戰(zhàn)。美國獨(dú)立到南北戰(zhàn)爭

4、時(shí)期1781年開始生效的美國第一部憲法邦聯(lián)條例沒有賦予邦聯(lián)政府以征稅 的權(quán)利。邦聯(lián)政府的歲入依賴各州捐贈，但有時(shí)各州不予支付。邦聯(lián)國會無力征稅， 使它基本無法運(yùn)作。例如，邦聯(lián)國會無法滿足獨(dú)立戰(zhàn)爭志愿軍軍官提出的支付補(bǔ)償金 的要求，也無法償還戰(zhàn)爭借款的利息。隨著1789年批準(zhǔn)生效，聯(lián)邦政府獲得了 征稅的權(quán)力。1791年歲入法案就若干進(jìn)口貨物設(shè)立了關(guān)稅；就若干消費(fèi)品設(shè)立 了消費(fèi)稅，包括馬車、烈酒、鼻煙和精制糖。事實(shí)證明這些稅目極不受歡迎。郁積的 民怨終于在1794年爆發(fā)，農(nóng)場主起而抗議每加侖30美分的威士忌稅，史稱威士忌叛 亂。1801年，政府廢止了這些銷售稅中的大部分，但后來又恢復(fù)了一段時(shí)間，以

5、便 為1812年戰(zhàn)爭籌款。南北戰(zhàn)爭期間，聯(lián)邦政府為了籌款，建立了一個(gè)復(fù)雜的消費(fèi)稅 體系，包括了酒類、煙草、制造品、法律文書和保齡球場。直到20世紀(jì)初為止，各 種消費(fèi)稅和關(guān)稅構(gòu)成了聯(lián)邦政府歲入的主要來源。1862年，美國聯(lián)邦政府首次開征個(gè)人所得稅，作為為南北戰(zhàn)爭籌款的一項(xiàng) 緊急措施。它還建立了國內(nèi)歲入署，即國內(nèi)歲入服務(wù)處的前身。當(dāng)時(shí)的是，收入從 600美元到10000美元者3%, 10000美元以上者5%。戰(zhàn)爭后期最高稅率增加到收入的 10%o 1872年，由于因戰(zhàn)爭而有的超量歲入需求已經(jīng)不再存在了，政府終止了那項(xiàng)稅 收。到了 19世紀(jì)末，要求開征所得稅的呼聲高漲起來。就像在其他國家一樣， 美國

6、公眾認(rèn)為銷售稅和關(guān)稅容人不足額承擔(dān)他們理應(yīng)承擔(dān)的納稅份額。1894年，美 國國會通過了一項(xiàng)所得稅法令，但一年之后美國聯(lián)邦最高法院宣布其違憲。最高法院 裁定，憲法規(guī)定，向人民所征的“直接稅”稅額應(yīng)按各州的人口比例分配于各州，而 上述所得稅違反了該規(guī)定。1909年，政府首次向企業(yè)開征所得稅。與此同時(shí)，個(gè)人 所得稅的鼓吹者推動了一次修憲。1913年批準(zhǔn)生效的憲法第16條修正案授權(quán)政府征 收個(gè)人所得稅。它授予國會權(quán)力，以“對任何來源的收入規(guī)定并征收所得稅，所得稅 收入不必按比例分配于各州，也不必考慮任何人口普查或統(tǒng)計(jì)。（美利堅(jiān)合眾國 憲法） 世界大戰(zhàn)時(shí)期1913年下半年，美國國會以法案形式下令，向年收

7、入超過3000美元者征 稅，邊際稅率在現(xiàn)到7%之間。當(dāng)時(shí)，年收入超過3000美元的人并不多，所以甚至有 1%不到的人口還申請到了退稅。第一次世界大戰(zhàn)的費(fèi)用迫使美國國會加征所得稅并擴(kuò) 大征稅面。1935年，政府開征了一項(xiàng)工資稅，以資助社會保障體系。1943年，政府 開始強(qiáng)制從工資單上扣除個(gè)人所得稅，大大方便了所得稅管理。到了 1945年，邊際 稅率在23%到94%之間。1965年，最高邊際稅率下降到70機(jī)在珍珠港事件前，財(cái)政部已經(jīng)制定了戰(zhàn)時(shí)財(cái)政政策，該政策以贏得戰(zhàn)爭作為 最高的目標(biāo)，這就必然要求動員全國的財(cái)政資源。為了動員全國的財(cái)政資源，財(cái)政部 比美國以前歷次參加的戰(zhàn)爭都更強(qiáng)調(diào)多征稅，盡管國會對

8、此并不是非常配合。為了抽 走超額購買力，財(cái)政部還發(fā)行債券。羅斯福和摩根索比較激進(jìn)的戰(zhàn)時(shí)稅收計(jì)劃遭到了 國會和政府內(nèi)部民主黨的反對。他們認(rèn)識不到和平時(shí)期與戰(zhàn)爭時(shí)期財(cái)政開支之間的差 異。1942年10月21日國會做出了一些妥協(xié)，通過了新的稅收法案。這個(gè)新稅法是美 國有史以來稅額最高涉及范圍最廣的稅收法。所得稅成為戰(zhàn)時(shí)財(cái)政收入的核心部分， 所得稅迅速成為聯(lián)邦收入的重要來源。為了說服群眾，讓他們相信稅收的公正、便捷 和出于必要，在羅斯福和摩根索的授意下，政治宣傳機(jī)器被調(diào)動起來。愛國主義的犧 牲精神和公民應(yīng)盡的義務(wù)成為他們的口號。正是這種法律的強(qiáng)制與政府說服相結(jié)合的 辦法，保障了人類有史以來規(guī)模最大的稅

9、收動員。（李東華，二戰(zhàn)時(shí)期美國的財(cái)政政策研究，湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文） 冷戰(zhàn)時(shí)期1980年代，美國總統(tǒng)羅納德里根把稅收改革作為他總統(tǒng)任期內(nèi)的一個(gè)核 心任務(wù)。他采納了供給方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一項(xiàng)政策，該政策認(rèn)為較低稅負(fù)會鼓勵工作和儲 蓄。美國聯(lián)邦稅法典是1939年由美國聯(lián)邦國會制定的，1954年和1986年，美 國聯(lián)邦國會兩次對美國聯(lián)邦稅法典進(jìn)行了大規(guī)模的修訂，特別是1986年，里根 政府在供給學(xué)派的理論指引下，本著“效率、便捷、公平”的原則，對美國聯(lián)邦稅 法典進(jìn)行了全面的、根本的、大規(guī)模的修改?，F(xiàn)今美國最新的稅法典就是在1986 年稅法典修改的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。（李景杰，美國聯(lián)邦稅法典對中國稅收立法 的借

10、鑒意義，太原大學(xué)學(xué)報(bào)，第12卷第3期）1981年經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和稅收法案削減了商業(yè)稅，把最高邊際稅率降低到50隊(duì) 里程碑式的1986年稅收改革法案把最高邊際稅率進(jìn)一步降低到28機(jī) 該法案還結(jié) 束了個(gè)人消費(fèi)信貸和助學(xué)貸款利息的稅收扣除（deduction）,并且消除了稅法中的 一些特殊規(guī)定和漏洞。雖然美國聯(lián)邦稅法典對于違反稅法的行為有嚴(yán)格的處罰措施，但是公平理念和對 納稅人保護(hù)的精神貫穿了美國聯(lián)邦稅法典的始終。以納稅人為中心所構(gòu)建起來的制度體 系并不妨礙國家財(cái)政稅收收入目的的實(shí)現(xiàn)，相反有利于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。便捷、公平、 效率的稅收征納體系減少了征納雙方的遵從與執(zhí)行成本，使納稅者對現(xiàn)有的稅收征管 體系與理

11、念更加認(rèn)同，這當(dāng)然有利于稅收的及時(shí)、充分征收與繳納。同樣，公平、高 效的稅收制度體系不但會維護(hù)一般納稅者的利益，同樣會促進(jìn)稅收的收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì) 的增長。（李景杰，美國聯(lián)邦稅法典對中國稅收立法的借鑒意義，太原大學(xué)學(xué) 報(bào)，第12卷第3期） 新時(shí)期和里根一樣，美國總統(tǒng)喬治W布什也把減稅作為自己執(zhí)政的核心要務(wù)。 布什的2001年經(jīng)濟(jì)增長和減稅協(xié)調(diào)法案規(guī)定，到2006年把邊際稅率逐步降低到 35%。該法律還逐步擴(kuò)大了遺產(chǎn)稅的稅收免除，并規(guī)定到2010年徹底取消遺產(chǎn)稅。 2003年的第二輪減稅把最高邊際稅率立減到35%,把大多數(shù)投資者的資本利得稅由 20%降低到15樂 把股息稅最高稅率由38. 6%降低到15%,并且增加了特定收入水平上 家庭養(yǎng)育子女的稅收返還。2003年減稅極具爭議性，在國會也是勉強(qiáng)通過。其批評者認(rèn)為，這次減稅 將使國家預(yù)算赤字惡化，有可能使社會保障和老年醫(yī)療保險(xiǎn)等頗受歡迎的社會方案面 臨削減窘境。一些批評者甚至說，那正是這次減稅的居心所在。人們還批評這次減稅 有利于富人，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了中產(chǎn)階級納稅人，使美國的稅收體系更加趨于累退 制。一些富有的美國人，如投資家沃倫巴菲特，反對降低股息稅和取消遺產(chǎn)稅，因 為這些做法對富人過于有利。然而布什政府聲稱，為了刺激經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，這 輪減稅是必須的。2015年1月18 B,美國白宮公布了總統(tǒng)奧巴馬希望即將