新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)分錄

1、.：.；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么分錄【選集】一、流動(dòng)資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本實(shí)收資本資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金按實(shí)踐收回的現(xiàn)金管理費(fèi)用按應(yīng)報(bào)銷的金額貸：其他應(yīng)收款按實(shí)踐借出的現(xiàn)金5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)富清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處置財(cái)富損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存

2、現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢待查明緣由后作如下處置：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個(gè)人庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處置財(cái)富損溢屬于無法查明的其他緣由：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處置財(cái)富損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處置財(cái)富損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余個(gè)人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存

3、款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽(yù)卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽(yù)卡貸：銀行存款11、向銀行開立信譽(yù)證、交納保證金借：其他貨幣資金信譽(yù)證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：買賣性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入資料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用方案價(jià)錢核算借：資料采

4、購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)踐本錢核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物曾經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原資料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入

5、不需求安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)備借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原資料公用資料、公用設(shè)備貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原資料公用設(shè)備設(shè)備的實(shí)踐本錢貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價(jià)款銀行存款補(bǔ)付的價(jià)款22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款25、支付各項(xiàng)本錢、費(fèi)用借：油

6、氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢輸油輸氣本錢在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)同意減少注冊(cè)資本的，在實(shí)踐發(fā)還股款或收買股票時(shí)借：股本實(shí)收資本等貸：銀行存款二買賣性金融資產(chǎn)1、企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益發(fā)生的買賣費(fèi)用應(yīng)收股利已宣揭露放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款實(shí)踐支付的金額2、持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金

7、股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額5、出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借：銀行存款實(shí)踐收到的金額投資收益處置損失買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額投資收益處

8、置收益同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)科目的金額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面余額的差額三存貨1、購(gòu)入物資1購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：資料采購(gòu)采用實(shí)踐本錢法，可運(yùn)用“在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：資料采購(gòu)采用實(shí)踐本錢法，可運(yùn)用“在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資曾經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：資料采購(gòu)采用實(shí)踐本錢法運(yùn)用“原資料、“庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸

9、：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到曾經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：資料采購(gòu)采用實(shí)踐本錢法運(yùn)用“原資料“庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：資料采購(gòu)貸：輔助消費(fèi)油氣輔助消費(fèi)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減資料采購(gòu)本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款貸：資料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途

10、中非常損失和尚待查明緣由的途中損耗借：待處置財(cái)富損溢貸：資料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，按照資料科目并分別情況進(jìn)展匯總1對(duì)于曾經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢大于方案本錢的差額借：資料本錢差別貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢小于方案本錢的差額借：資料采購(gòu)貸：資料本錢差別采用實(shí)踐

11、本錢法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原資料、庫(kù)存商品貸：在途物資2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，該當(dāng)分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回借：原資料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)3對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計(jì)算并確定實(shí)踐本錢的收料憑證，按實(shí)踐本錢借：資料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別。8、商品

12、流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：資料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，該當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：資料采購(gòu)進(jìn)價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：資料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能獲得增值稅公用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：資料采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收

13、入庫(kù)的原資料借：原資料貸：資料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別借：資料采購(gòu)貸：資料本錢差別11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原資料借：原資料資料本錢差別實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別貸：輔助消費(fèi)油氣輔助消費(fèi)等資料本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原資料借：原資料方案本錢資料本錢差別實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別貸：委托加工物資實(shí)踐本錢資料本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別12、投資者投入的原資料借：原資料方案本錢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額資料本錢差別方案本錢小于投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值的差額貸：股本或?qū)嵤召Y

14、本投資各方確認(rèn)的價(jià)值資料本錢差別方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額13、接受捐贈(zèng)的原資料借：原資料方案本錢資料本錢差別貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款實(shí)踐支付的相關(guān)稅費(fèi)資料本錢差別14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的存貨，或以應(yīng)收債務(wù)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款科目15、經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的存貨的賬務(wù)處置，參照“固定資產(chǎn)科目進(jìn)展，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)展相應(yīng)的處置。16、盤盈的原資料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)錢作為實(shí)踐本錢借：原資料貸：待處置財(cái)富損溢17、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)用原資料借：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原資料消費(fèi)車間退回剩余的原資料借：原資料等貸

15、：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢等月末結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)車間已領(lǐng)尚未運(yùn)用，但下月仍需繼續(xù)運(yùn)用的資料下月初用紅字沖回借：原資料貸：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢等交庫(kù)的下腳廢料，按方案本錢估價(jià)入賬借：原資料貸：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)備、進(jìn)展油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用資料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原資料資料本錢差別應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出19、出賣原資料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原資料20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查清點(diǎn)，對(duì)比“原資料科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)展核算。21、消費(fèi)領(lǐng)

16、用包裝物借：消費(fèi)本錢等貸：包裝物22、伴隨商品出賣但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、伴隨商品出賣并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費(fèi)用出借包裝物貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款沒收的押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收

17、的押金借：其他應(yīng)付款沒收的押金貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原資料殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費(fèi)用出借包裝物31、采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)領(lǐng)用、出賣、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差別借：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：資料本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的，用紅字登記32、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查清點(diǎn)，對(duì)比“原資料科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)展核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費(fèi)

18、用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原資料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原資料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別借：油氣消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢輸油輸氣本錢井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)本錢貸：資料本錢差別38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：資料采購(gòu)或在途物資等委托外單位加工收回的商品借：

19、庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待處置財(cái)富損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處置財(cái)富損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原資料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等需求交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于延續(xù)消費(fèi)

20、應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)踐本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借：原資料庫(kù)存商品資料本錢差別方案本錢小于實(shí)踐本錢的差額貸：委托加工物資資料本錢差別方案本錢大于實(shí)踐本錢的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫(kù)存商品42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：

21、銀行存款貸：應(yīng)收賬款代銷單位43、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品接受價(jià)貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本

22、錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額貸：存貨跌價(jià)預(yù)備已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品四委托貸款1、企業(yè)委托的貸

23、款借：委托貸款本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整科目余額貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值預(yù)備貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入同時(shí)，將按合同本金和合

24、同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)展表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款減值預(yù)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款應(yīng)計(jì)利息委托貸款利息調(diào)整科目余額資產(chǎn)減值損失6、計(jì)提的減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款減值預(yù)備假設(shè)已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)一持有至到期投資1、企業(yè)獲得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資本錢公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀

25、行存款持有至到期投資債券投資利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的持有至到期投資，以及非貨幣性買賣換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資

26、攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值預(yù)備攤余本錢和實(shí)踐利率計(jì)算確定的利息收入貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)展表外登記5、收到獲得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出賣或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整投資收益貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計(jì)

27、利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出賣金融資產(chǎn)的借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值資本公積其他資本公積公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出賣金融資產(chǎn)10、出賣或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值預(yù)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計(jì)利息債券投資利息調(diào)

28、整應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計(jì)利息二可供出賣金融資產(chǎn)1、可供出賣債券投資的獲得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，對(duì)比“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處置。2、可供出賣股票投資的獲得、被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利、收到股利，對(duì)比本錢法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的相

29、關(guān)核算內(nèi)容處置。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：可供出賣金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供出賣金融資產(chǎn)4、將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出賣金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)踐利率法計(jì)算確定原記入“資本公積的攤銷

30、金額借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸借：投資收益。對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸借：投資收益5、確定可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失減記的金額貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出賣金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)借：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出賣股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

31、計(jì)量的權(quán)益工具投資在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額借：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6、出賣可供出賣的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益貸：可供出賣的金融資產(chǎn)本錢、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益三長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有

32、關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)2獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：銀行存款合并本錢、支付的直接相關(guān)費(fèi)用2以買賣性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股

33、利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資收益處置收益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸記：投資收益3以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品、原資料等4以持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)持有至到期投資減值預(yù)備可供出

34、賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出賣金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸記：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值預(yù)備油汽資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款支付的直接相關(guān)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

35、1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)踐支付的價(jià)款貸：銀行存款2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢實(shí)踐支付的價(jià)款貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：銀行存款實(shí)踐支付的價(jià)款營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值

36、其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫(kù)存商品原資料2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加

37、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢略。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)折舊已提折舊累計(jì)折耗已計(jì)提的折耗固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計(jì)提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價(jià)銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)

38、清理投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

39、的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)

40、業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)期投資減值預(yù)備持有至到期投資減值預(yù)備可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)

41、交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債務(wù)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在獲得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法

42、核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置1被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超越長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超越長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他本質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目以及其他本質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定依然需求承當(dāng)?shù)膿p失金額借：投資收益貸：估計(jì)負(fù)債2被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)

43、計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外一切者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積其他權(quán)益變動(dòng)11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備原賬面余額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面余額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時(shí)除企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)12、提取長(zhǎng)期投資減值預(yù)備借：資產(chǎn)

44、減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備13、已確認(rèn)損失的按照本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需求安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)踐支付的價(jià)款包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購(gòu)入需求安裝的固定資產(chǎn)1按實(shí)踐支付的價(jià)款包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程貸：銀行存款2發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款3安裝終了結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)踐支付的價(jià)款和安裝本錢借：固定資

45、產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)1自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原資料2自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)廢品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助消費(fèi)4固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀，按實(shí)踐發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程1預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款4固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀，按實(shí)踐發(fā)生的全部支出記賬借：固定資

46、產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本或?qū)嵤召Y本資本公積資本或股本溢價(jià)6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)租賃開場(chǎng)日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)確定的入賬價(jià)值貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款等應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額貸：待處置財(cái)富損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過失呵斥的

47、，按前期過失更正的相關(guān)規(guī)定處置，經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債務(wù)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款科目10、以非貨幣性買賣換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)本質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值可以可靠地計(jì)量的1以買賣性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：買賣性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2以產(chǎn)廢品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值其他

48、業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫(kù)存商品原資料3以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值累計(jì)折舊已提折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計(jì)提的減值預(yù)備銀行存款等應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理4以無形資產(chǎn)

49、換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額固定資產(chǎn)清理1、出賣、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值累計(jì)折舊已提折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計(jì)提的減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)賬面原價(jià)2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、收回出賣固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原資料貸：固定資產(chǎn)清

50、理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間由于自然災(zāi)禍等非正常緣由呵斥的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間正常的處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額貸：待處置財(cái)富損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處置財(cái)富損溢凈值累計(jì)折舊已提折舊貸：固定資產(chǎn)原價(jià)3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈

51、利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處置財(cái)富損溢九無形資產(chǎn)1、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)踐支的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本實(shí)收資本為初次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：股本實(shí)收資本3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債務(wù)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)公允價(jià)值壞賬預(yù)備應(yīng)收債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金4、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)踐本錢借：無形

52、資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、企業(yè)購(gòu)入的土地運(yùn)用權(quán)，或以支付土地出讓金方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)借：無形資產(chǎn)實(shí)踐支付的價(jià)款貸：銀行存款等7、企業(yè)經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的無形資產(chǎn)，對(duì)比以非貨幣性買賣獲得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處置執(zhí)行8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目9、出賣無形資產(chǎn)，按實(shí)踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等實(shí)踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入累計(jì)攤銷已計(jì)提的累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備已計(jì)提的減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

53、10、出租無形資產(chǎn)，按獲得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷11、無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)攤銷12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備假設(shè)已計(jì)提減值預(yù)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失【友商群俠傳】01搶沙發(fā)用守護(hù)戰(zhàn)績(jī)佳十長(zhǎng)等待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)等待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、攤銷長(zhǎng)等待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用十一、待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富收益1、盤盈的各種資料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借：原資料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)貸

54、：待處置財(cái)富損溢2、管理緣由呵斥的資產(chǎn)盤盈借：待處置財(cái)富損溢貸：管理費(fèi)用3、非正常緣由呵斥的資產(chǎn)盤盈借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得二待處置財(cái)富損失1、盤虧、毀損的各種資料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借：待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊貸：原資料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原資料其他應(yīng)收款貸：待處置財(cái)富損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處置財(cái)富損溢屬于普通運(yùn)營(yíng)損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢三、結(jié)算資金一應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票

55、據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用票面價(jià)值利率4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)不帶息票據(jù)借：銀行存款扣除貼現(xiàn)息后的凈額財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)或短期借款5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)帶息票據(jù)借：銀行存款實(shí)踐收的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐收的金額小于賬面余額的差額貸：應(yīng)收票據(jù)或短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶缺乏支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和回絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款應(yīng)

56、收本息應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)收本息貸：銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶缺乏支付，如公司的銀行存款賬戶缺乏支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以獲得所需物資借：資料采購(gòu)或原資料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資本錢的價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額銀行存款物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款實(shí)踐收到的金額貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用未計(jì)提利息部分應(yīng)收票據(jù)賬面余額因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或回絕付

57、款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：資料采購(gòu)庫(kù)存商品原資料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款13、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)賬面余額財(cái)務(wù)費(fèi)用未計(jì)利息貸：銀行存款實(shí)踐支付的金額15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)賬面余額貸：應(yīng)付賬款或短期借款二應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交

58、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額其他業(yè)務(wù)收入等2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款實(shí)踐收到的金額壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款賬面余額6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)1企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為買賣性金融資產(chǎn)借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)收股利買賣性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬

59、預(yù)備應(yīng)收債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金2接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原資料公允價(jià)值庫(kù)存商品公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金3接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金4接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值持有至到期投資公允價(jià)值可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)

60、收股利買賣性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值長(zhǎng)期股權(quán)投資等公允價(jià)值可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金8、以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值的差額借：應(yīng)收賬款公允價(jià)值壞賬預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收債務(wù)的賬面余額9、購(gòu)入資料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證