集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、*集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范行政事業(yè)部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，強(qiáng)化會(huì)計(jì)反映和操縱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能作用，依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，并結(jié)合我公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際情況，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于我公司所有涉及會(huì)計(jì)核算的部門(mén)、子公司。第三條 各部門(mén)、子公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。 第四條 部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)、子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第五條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和治理各部門(mén)和子公司的會(huì)計(jì)基

2、礎(chǔ)工作，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)部門(mén)、子公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性操作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員規(guī)范 第六條 各子公司應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任免，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列差不多條件： （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公； （二）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上； （三）主管一個(gè)部門(mén)、子公司或者部門(mén)、子公司內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工

3、作時(shí)刻許多于2年以上經(jīng)歷； （四）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識(shí)； （五）有較強(qiáng)的組織能力； （六）軀體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求； 第八條 各部門(mén)、子公司應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)電算化治理、檔案保管等。這些崗位依照部門(mén)、子公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，能夠一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)

4、（不含支票）；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的部門(mén)、子公司，出納員、程序編制人員不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。 第九條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德： （一）熱愛(ài)本職工作，努力鉆研工業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 （二）熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 （三）認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 （四）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)事求是、客觀公正。 （五）熟悉本部門(mén)、子公司的業(yè)務(wù)治理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善部門(mén)、子公司內(nèi)部治理服務(wù)。 第十條 部門(mén)、子公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制

5、度。部門(mén)、子公司領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本部門(mén)、子公司從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。 需要回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第十一條 從事會(huì)計(jì)工作的人員必須按照國(guó)家和本省的有關(guān)規(guī)定取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，否則不得從事會(huì)計(jì)工作。電算會(huì)計(jì)崗位人員必須取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)合格證書(shū)，無(wú)證不得從事電算化會(huì)計(jì)工作。 第十二條 各部門(mén)、子公司應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年按規(guī)定的時(shí)刻同意接著教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和政治素養(yǎng)。 第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)

6、拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；對(duì)發(fā)覺(jué)會(huì)計(jì)賬薄記錄和實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，做出處理。 第十四條 部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則和做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 第三章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)范 第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按年度、季度、月份分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，起訖日期采納公歷日期。 第十六條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的部門(mén)、子公司，也能夠選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

7、，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第十七條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 第十八條 會(huì)計(jì)記錄書(shū)寫(xiě)必須清晰、工整不得潦草。具體要求： （一）填制原始憑證、記賬憑證、登記賬薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫(xiě)的原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。 （二）下列情況，能夠使用紅色墨水記賬： 1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； 2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 3、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4、依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄； （三）憑證、賬薄、報(bào)表

8、中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)占半格，以留有適當(dāng)空格備改錯(cuò)用。 （四）阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)當(dāng)緊靠底線(xiàn)，傾斜60-70度。數(shù)字之間不許連寫(xiě)，寫(xiě)6上出頭，寫(xiě)7和9下出頭超過(guò)底線(xiàn)，出頭長(zhǎng)度約為字體高度的1/5；寫(xiě)0時(shí)，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫(xiě)6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。 （五）填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位名稱(chēng)。所有以元單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角、分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“”代替。 （六）書(shū)寫(xiě)大寫(xiě)金額

9、數(shù)字，一律用正楷或行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書(shū)寫(xiě)自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”字或“正”字。 大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)加填“人民幣”等貨貨幣名稱(chēng)，貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不留空白。 （七）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如￥308.40，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中只寫(xiě)一

10、個(gè)“零”字，如￥3004.56，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁仟零肆元伍角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額能夠只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥1300.56，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)當(dāng)寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰零伍角陸分。又如￥1000.56,漢字大寫(xiě)金額應(yīng)當(dāng)寫(xiě)人民幣壹仟元零伍角陸分。 第十九條 會(huì)計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量部門(mén)、子公司能夠用符號(hào)代替。常用的計(jì)量部門(mén)、子公司及符號(hào)如下： （一）重量：克（g）、千克(kg)、噸（t）； （二）長(zhǎng)度：厘米（cm）、米(m)、千米(KM)； （三）面積：平方米(m2)； （四）體積：平方厘米（cm3）、立方

11、米(m3)； （五）容量：毫升(ml)、升(l)； 第二十條 正確使用各種圖章。 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專(zhuān)用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。在開(kāi)戶(hù)銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人治理。 （二）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超過(guò)賬、表橫格的2/3，用于更正錯(cuò)誤的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三）填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄，凡是會(huì)計(jì)科目位置，能夠蓋會(huì)計(jì)科目戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳記均使用紅色印油。 第四章 原始憑證規(guī)范 第二十一條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)

12、生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初的書(shū)面證明文件，在法律上具有證明效力。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)必須填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支； （五）收入、支出、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)； 第二十二條 對(duì)原始憑證的差不多要求 （一）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制部門(mén)、子公司名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、同意憑證部門(mén)、子公司名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

13、務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫(xiě)實(shí)物名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫(xiě)和大寫(xiě)金額合計(jì)。 從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章和填制單位的印章； 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人或其指定的人簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。 收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。 （二）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 （三）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金

14、額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復(fù)寫(xiě)，其中“借款付出憑證”一聯(lián)和“收回借款憑證”一聯(lián)必須分不附在借出

15、款項(xiàng)記賬憑證和收回款項(xiàng)記賬憑證之后。 （七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。 第二十三條 原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，文字簡(jiǎn)明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)。 （二）自制原始憑證金額欄下假如未印小寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫(xiě)幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)，自憑證最后一行數(shù)字與大寫(xiě)合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線(xiàn)，以示不能填寫(xiě)數(shù)字。 （三）連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。 （四）匯總原始憑證個(gè)不文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采納劃線(xiàn)更正

16、法更正。 （五）原始憑證要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)及時(shí)填制不得拖延時(shí)日。 （六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦部門(mén)、子公司經(jīng)辦人寫(xiě)出講明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無(wú)法取得證明的（如火車(chē)票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫(xiě)清，經(jīng)本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。 第二十四條 原始憑證的審核 （一）真實(shí)性審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門(mén)、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)

17、準(zhǔn)確。 （二）完整性審核。審核原始憑證是否有收款部門(mén)、子公司印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）。需入庫(kù)的物品，發(fā)票與物品是否通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有負(fù)責(zé)人簽名。 （三）合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及符合集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法的規(guī)定。 （四）對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予同意，并向財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定

18、進(jìn)行更正、補(bǔ)充。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)峻違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT(mén)緣故需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依照審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。其特點(diǎn)是載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記

19、入的賬戶(hù)、應(yīng)記的方向及相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的原始憑證（即附件）。 第二十七條 記賬憑證種類(lèi)分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。專(zhuān)用記賬憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證五種格式或收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 通用記賬憑證，是指各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)共同使用的憑證，要緊適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量也較少的部門(mén)、子公司。 第二十八條 記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：記賬憑證名稱(chēng)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借方總賬科目、明細(xì)科目、貸方總賬科目、明細(xì)科目、金額、金額合計(jì)、記賬符號(hào)、記賬憑證編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、稽核、制單簽章，由付款的記賬憑

20、證還應(yīng)有出納簽章。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證。 （二）記賬憑證填制日期：貨幣資金收、付款記賬憑證，按會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)收付貨幣資金的發(fā)生日期填制；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期填制。 （三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)。 1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明收付款的對(duì)象、要緊內(nèi)容、結(jié)算種類(lèi)或支票號(hào)碼。 2、財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明物資名稱(chēng)、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡(jiǎn)稱(chēng)，品種過(guò)多時(shí)，可略為類(lèi)不。 3、往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。 4、財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象、時(shí)刻和內(nèi)容。 5、調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及緣故。 6、待

21、攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明攤提內(nèi)容及期限。 7、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。 8、集團(tuán)公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫(xiě)明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門(mén)、子公司。 （四）填制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例和會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定填制，不得改變核算內(nèi)容及賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)。合計(jì)金額數(shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)￥（或其他幣種符號(hào)）。 （五）填制記賬憑證，能夠依照一張?jiān)紤{證填制，也能夠依照若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，不得將不同類(lèi)不經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一起記賬憑證上，即：能夠“一借多貸、一貸多借”，一般不能夠“多借多貸”；同類(lèi)專(zhuān)門(mén)的經(jīng)

22、濟(jì)業(yè)務(wù)能夠多借多貸。 （六）記賬憑證編號(hào) 1、使用專(zhuān)用記賬憑證的部門(mén)、子公司，憑證編號(hào)采納字號(hào)編號(hào)法，將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“現(xiàn)字第XX號(hào)”；將銀行存款收招待憑證、銀行存款付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“銀字第XX號(hào)”；將轉(zhuǎn)賬憑證按填制日期先后依次排列，編為“轉(zhuǎn)字第XX號(hào)”。 2、假如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第8、8、8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫(xiě)在8記賬憑證上，8、8記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)。 3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。為了防止編號(hào)重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷(xiāo)號(hào)單”，將已編過(guò)的號(hào)數(shù)從“記賬憑證銷(xiāo)號(hào)單”上注銷(xiāo)。 （七）記

23、賬憑證所填金額要與原始憑證金額相同。 （八）使用專(zhuān)用記賬憑證的部門(mén)、子公司，關(guān)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 （九）記賬憑證附件 1、除結(jié)賬與更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須付有原始憑證。 2、一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張記賬憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證X張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)并附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門(mén)、子公司共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他部門(mén)、子公司負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方“原始憑證分割單”，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備

24、原始憑證的差不多內(nèi)容。 3、記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 （十）記賬憑證填制齊全后，有關(guān)人員應(yīng)在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有2人以上簽章方能生效。 第三十條 記賬憑證錯(cuò)誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)覺(jué)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、記賬方向填錯(cuò)或金額錯(cuò)誤，一律作廢重新填制。 （二）記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺(jué)記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽章后，據(jù)以登記入賬，沖銷(xiāo)原來(lái)用藍(lán)字記入的錯(cuò)誤數(shù)字，同時(shí)

25、再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正某年某月某號(hào)憑證據(jù)以登記入賬。 假如會(huì)計(jì)分錄沒(méi)有錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。并在摘要欄中注明“調(diào)整某年某月某號(hào)憑證“，據(jù)以登記入賬。 假如發(fā)覺(jué)往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。 第三十一條 記賬憑證的審核內(nèi)容 （一）所附原始憑證是否齊全； （二）填制內(nèi)容是否完整； （三）摘要是否符合本規(guī)范的規(guī)定； （四）金額是否正確； （五）會(huì)計(jì)分錄是否正確； （六）編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象； （七）更正錯(cuò)誤是否符合本規(guī)范的規(guī)定； （八）會(huì)計(jì)憑證傳遞是否及時(shí)；

26、 第三十二條 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序一般是：制單人員依照審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會(huì)計(jì)主管審簽。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 第三十三條 會(huì)計(jì)憑證的裝訂 （一）會(huì)計(jì)憑證裝訂前，檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)從小號(hào)到大號(hào)是否連續(xù)，確認(rèn)無(wú)誤后裝訂。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊(cè)，不準(zhǔn)跨月裝訂。 （三）原始憑證及其附件的面積假如大于記賬憑證，應(yīng)以記賬憑證為標(biāo)準(zhǔn)折疊齊整，要便于翻閱；面積假如小于記賬憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)刻先后為序，自左至右平坦地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白

27、紙上，不準(zhǔn)遮蓋票面金額和編號(hào)。 （四）憑證上的大頭針、曲不針、訂書(shū)釘全部去掉。 （五）凡是有匯總原始憑證的，其所附的原始憑證均屬附件，數(shù)量過(guò)多的原始憑證能夠單獨(dú)裝訂保管，在其封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)、編號(hào)。 各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級(jí)批準(zhǔn)文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)作為文書(shū)檔案另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 （六）裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面上注明部門(mén)、子公司名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖日號(hào)碼。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽章。 第三十四條 實(shí)行會(huì)計(jì)電

28、算化的部門(mén)、子公司，填制會(huì)計(jì)憑證分錄時(shí)，科目名稱(chēng)應(yīng)輸入漢字，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或簽字。其他要求與手工記賬相同。 第六章 會(huì)計(jì)賬薄規(guī)范 第三十五條 會(huì)計(jì)賬薄是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。各部門(mén)、子公司必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，并保證其真實(shí)、完整。 第三十六條 會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置 （一）總賬是依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體情況的賬薄。 （二）日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬薄。包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存

29、款日記賬等。 （三）明細(xì)賬是按二級(jí)科目、明細(xì)科目或具體戶(hù)名、品名設(shè)置的，采納分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。 （四）輔助賬是為補(bǔ)充總賬、明細(xì)賬所不能詳細(xì)記錄的事項(xiàng)而設(shè)置的。如“住房基金備查薄”等。 第三十七條 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式賬薄，并由財(cái)政部門(mén)實(shí)行建賬監(jiān)督治理。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。 第三十八條 會(huì)計(jì)賬薄的啟用 （一）各種賬薄均應(yīng)設(shè)置封面，標(biāo)明部門(mén)、子公司名稱(chēng)、賬薄名稱(chēng)及所屬會(huì)計(jì)年度。賬薄的扉頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬薄啟用表。賬薄的第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬戶(hù)目錄。 （二）填寫(xiě)“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門(mén)、子公司全稱(chēng)、賬薄名稱(chēng)（加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）、賬薄頁(yè)數(shù)

30、、啟用日期、部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。 日記賬的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)目，應(yīng)加蓋與預(yù)留銀行印鑒卡相同的印鑒。賬頁(yè)中“開(kāi)戶(hù)銀行”項(xiàng)應(yīng)填開(kāi)戶(hù)行全稱(chēng)，“銀行賬號(hào)”項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行賬號(hào)的全部數(shù)字。 粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線(xiàn)，以示注銷(xiāo)。使用繳款書(shū)交納的印花稅，在賬薄啟用表右上角注明“印花稅繳款書(shū)X元，見(jiàn)X年X月X日X號(hào)記賬憑證”。 （三）填寫(xiě)賬戶(hù)目錄 1、總賬按會(huì)計(jì)科目類(lèi)不和會(huì)計(jì)科目順序在科目名稱(chēng)欄內(nèi)蓋會(huì)計(jì)科目章，填寫(xiě)啟用頁(yè)號(hào)。 2、明細(xì)賬在啟用時(shí)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)頂格蓋會(huì)計(jì)科目章，在一級(jí)科目行之下

31、，向右讓一個(gè)字位置，按其所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目，蓋會(huì)計(jì)科目章或填寫(xiě)明細(xì)科目名稱(chēng)，平常只編分頁(yè)次，待年末結(jié)賬后，撤出空白賬頁(yè)，裝訂整齊，按流水號(hào)統(tǒng)一編總頁(yè)次，并將啟用頁(yè)號(hào)填入賬戶(hù)目錄“頁(yè)數(shù)”欄內(nèi)。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門(mén)、子公司能夠采納科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門(mén)、子公司通常采納記賬憑證記賬程序。 第四十條 記賬規(guī)則 （一）要依照審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬薄。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清晰。 采納科目匯總表記賬程序的部門(mén)、子公司，總賬應(yīng)依照會(huì)計(jì)科目匯總表的日期、編號(hào)登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，

32、應(yīng)登記會(huì)計(jì)科目匯總表“憑證號(hào)數(shù)”中的起止號(hào)。采納記賬憑證記賬程序的部門(mén)、子公司，總賬應(yīng)依照每一張記賬憑證登記。 銀行存款日記賬應(yīng)按支票存根及其他結(jié)算憑證逐筆登記?！胺N類(lèi)”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、托付、托收承付、借款、送款、進(jìn)賬單等填寫(xiě)，“號(hào)數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。 （二）各種賬薄應(yīng)按賬頁(yè)順序連續(xù)填寫(xiě)，不得跳格、隔頁(yè)。發(fā)生隔頁(yè)跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)蓋“此格空白”、“此頁(yè)空白”戳，并由記賬員蓋章。 （三）賬薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)刮、擦、涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字跡。應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線(xiàn)注銷(xiāo)，但必須使原來(lái)字跡仍或辨認(rèn)；然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在

33、更正處蓋章。關(guān)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分。關(guān)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，按更正的記賬憑證登記賬薄。 （四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號(hào)欄劃“”，以幸免記賬遺漏或重復(fù)。 （五）凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （六）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”或蓋“承前頁(yè)”戳。

34、對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，能夠只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 第四十一條 對(duì)賬。各部門(mén)、子公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 （一）賬證核對(duì)。將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì)，采納科目匯總表記賬程序的部門(mén)、子公司查總賬與會(huì)計(jì)科目匯總表、會(huì)計(jì)科目匯總表與記賬憑證、明細(xì)賬與記

35、賬憑證是否相符。采納記賬憑證記賬程序的部門(mén)、子公司查會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)刻、字號(hào)、摘要、金額、記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶(hù)與所轄明細(xì)賬戶(hù)的各項(xiàng)目之和是否相符；查會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門(mén)的賬卡是否相符。 （三）賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，發(fā)生長(zhǎng)短款時(shí)填寫(xiě)“出納報(bào)告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明緣故經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對(duì)一次，會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記

36、賬的賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次；有價(jià)證券賬戶(hù)與實(shí)存有價(jià)證券相核對(duì)，每年至少核對(duì)一次；查財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)，并對(duì)債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報(bào)，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財(cái)產(chǎn)賬薄與實(shí)物、合同核對(duì)，保證賬實(shí)相符，至少每半年核對(duì)一次。 第四十二條 結(jié)賬 （一）賬戶(hù)余額結(jié)計(jì)時(shí)刻：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)賬，應(yīng)在記賬時(shí)結(jié)出余額；總賬和其他明細(xì)賬于月終結(jié)出余額。 （二）賬戶(hù)發(fā)生額結(jié)計(jì)時(shí)刻 1、總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額

37、和本年累計(jì)發(fā)生額；采納科目總表記賬程序的，能夠在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額； 2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)動(dòng)身生額供合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額?，F(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)量大的部門(mén)、子公司，應(yīng)結(jié)出“日結(jié)”。 3、明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。 （三）結(jié)賬方法 1、需要結(jié)出本日發(fā)生額合計(jì)數(shù)時(shí)，在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“全日合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和余額，在“本日合計(jì)”行下端劃通欄單紅線(xiàn)。 月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線(xiàn)，在其下行摘要欄蓋“本月合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；同時(shí)在“本月合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)

38、生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線(xiàn)劃通欄單紅線(xiàn)。結(jié)出12月末的余額后，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，然后再次試算平衡，將各個(gè)收支賬戶(hù)余額填制12月31日的記賬憑證，辦理年終沖轉(zhuǎn)。 凡賬頁(yè)內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線(xiàn)，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月合計(jì)”。 2、收支類(lèi)賬戶(hù)到會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)清收入和支出賬戶(hù)，年度內(nèi)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，直接編制中期財(cái)務(wù)報(bào)表（即“表結(jié)法”）。 3、年底，沖轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶(hù)，結(jié)出“本年累計(jì)”，沿該行底線(xiàn)通欄雙紅線(xiàn)；沖轉(zhuǎn)后有余額的賬戶(hù)，本年累計(jì)下行摘要欄蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在余額欄填列結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，“借或貸”欄按“本年累計(jì)”行余額的“借或貸”

39、方向填列。最后再在該行底線(xiàn)劃通欄雙紅線(xiàn)，以示舊賬結(jié)束。 4、多欄式明細(xì)賬的結(jié)計(jì)：收支類(lèi)賬戶(hù)采納多欄賬，其多欄內(nèi)數(shù)字只是其借方（或貸方）的分析數(shù)，支出賬戶(hù)轉(zhuǎn)出時(shí)只須在其貸方（收益賬戶(hù)在借方）登記，同時(shí)結(jié)計(jì)余額，無(wú)須在多欄內(nèi)登記赤字，按“表結(jié)法”只需年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。 第四十三條 更換新賬。年終決算依照本年度各賬戶(hù)余額編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶(hù)年終余額直接轉(zhuǎn)到新賬賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn)均不須填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。假如會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫(xiě)舊科目名稱(chēng)。 第四十四條 計(jì)算機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出

40、和保存 1、采納電子計(jì)算機(jī)打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，采納中文或中外文對(duì)比，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按會(huì)計(jì)檔案治理方法的規(guī)定執(zhí)行。 2、在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類(lèi)賬能夠從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此能夠用“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)比表”替代當(dāng)期總分類(lèi)賬。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可采納計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿(mǎn)頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。一微觀睡薄能夠依照實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬薄，可滿(mǎn)頁(yè)打印。 4、在保證憑證、賬薄清晰的條

41、件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄中表格線(xiàn)可適當(dāng)減少。 5、替代手工記賬后，各部門(mén)、子公司應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；經(jīng)靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范 第四十五條 各部門(mén)、子公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明書(shū)組成。各部門(mén)、子公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求編制。 第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制；上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)、子公司要在編制

42、本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，依照本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)和經(jīng)審查過(guò)的所屬部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷(xiāo)后，逐級(jí)匯總上報(bào)。 第四十七條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)做到：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令全人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 （一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。 （二）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，除有關(guān)項(xiàng)目按規(guī)定的方法填列外，其余均以“-”號(hào)表示，“-”號(hào)占2個(gè)數(shù)字格，填寫(xiě)在數(shù)字之間。 （三）填寫(xiě)數(shù)字出現(xiàn)差錯(cuò)，采納劃線(xiàn)更正法更正。 （四）各種報(bào)表均按規(guī)定的金額部門(mén)、子公司填

43、制。 （五）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)在下年度按規(guī)定方法進(jìn)行調(diào)整。 （六）部門(mén)、子公司在年度內(nèi)不論隸屬關(guān)系在何時(shí)變更，所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表都應(yīng)反映自年初起的全部累計(jì)數(shù)字。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出部門(mén)、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表全部數(shù)字。 一個(gè)獨(dú)立核算部門(mén)、子公司分立成2年以上獨(dú)立核算部門(mén)、子公司時(shí)，在保證會(huì)計(jì)資料完整、不重不漏的前提下，由主管部門(mén)確定辦理會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和匯總單位。 （七）部門(mén)、子公司發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并，必須在集團(tuán)公司的監(jiān)督下進(jìn)行清算，編報(bào)清算會(huì)計(jì)報(bào)表，匯編部門(mén)、子公司應(yīng)按規(guī)定編報(bào)匯總，不得遺漏。 （八）會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)相互

44、一致，不得隨意變更；需要變更時(shí)，將變更情況、變更緣故及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果的阻礙，在財(cái)務(wù)情況講明書(shū)中講明。 第四十八條 財(cái)務(wù)情況講明書(shū)，應(yīng)講明如下情況： （一）差不多情況 1、資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，構(gòu)成是否合理；材料（物資）儲(chǔ)備是否超定額；資產(chǎn)有無(wú)流失問(wèn)題，固定資產(chǎn)使用、保管是否得當(dāng)。 2、負(fù)債來(lái)源是否符合國(guó)家規(guī)定；其構(gòu)成比重各多少；資產(chǎn)負(fù)債率多少。 3、收入是否符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；與收入打算比較完成比率是多少；經(jīng)費(fèi)自給率水平如何。 4、各項(xiàng)應(yīng)繳收入是否已足額上繳。 5、支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)、上期執(zhí)行數(shù)比較，增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率各是多少，產(chǎn)生差異的要緊緣故是什么；其中人員支出、公用支出和專(zhuān)項(xiàng)支出各

45、占多大比重，專(zhuān)款是否專(zhuān)用。 （二）取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題 （三）建議和改進(jìn)措施 要求：數(shù)字精練，用詞準(zhǔn)確，抓要緊矛盾，反映問(wèn)題真實(shí)，分析數(shù)據(jù)運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料統(tǒng)一。 第四十九條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明子公司作稱(chēng)、地址、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份及送出時(shí)刻，并由子公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的子公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。子公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 部門(mén)報(bào)告按期上報(bào)集團(tuán)公司。 第五十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在報(bào)出之前

46、，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核： （一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、項(xiàng)目是否填制齊全； （二）會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否與賬薄數(shù)字相符； （三）會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字是否銜接； （四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫(xiě)齊全； （五）財(cái)務(wù)情況講明書(shū)中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符。 假如發(fā)覺(jué)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)并及時(shí)通知同意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的部門(mén)、子公司更正。除更正本部門(mén)、子公司留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編制。第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范 第五十一條 會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清手續(xù)不得離職： （一）工作調(diào)動(dòng)； （二）因病不能工作超過(guò)3

47、個(gè)月； （三）因故臨時(shí)離職超過(guò)3個(gè)月； （四）撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)職務(wù)； （五）部門(mén)、子公司撤銷(xiāo)（向集團(tuán)公司交接）； （六）部門(mén)、子公司合并（被合并部門(mén)、子公司向合并部門(mén)、子公司辦理交接手續(xù)）； （七）部門(mén)、子公司分立（被分部門(mén)、子公司向分出部門(mén)、子公司辦理交接手續(xù)）； 發(fā)生（二）（三）項(xiàng)情況在3個(gè)月之內(nèi)者，部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人必須指定專(zhuān)人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。 第五十二條 移交前應(yīng)做好以下工作： （一）差不多受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)全部填制記賬憑證、登記賬薄、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。 （二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 （三）填寫(xiě)經(jīng)管人員一覽表中的移交項(xiàng)目、交接日期，并加蓋有

48、關(guān)人員名章。 （四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、文件資料、其他物品、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、支票薄、公章等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門(mén)、子公司，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 （五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 第五十三條 辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由

49、部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交；部門(mén)、子公司撤銷(xiāo)、合并或分立，雙方部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門(mén)監(jiān)交，必要時(shí)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。 第五十四條 辦理移交時(shí)，移交人員應(yīng)按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)依照會(huì)計(jì)賬薄余額移交，與會(huì)計(jì)賬薄不一致時(shí)，移交人必須按監(jiān)交人規(guī)定的期限查清。 （二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺，必須查清緣故，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。 （三）銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬戶(hù)余額與實(shí)

50、物、總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶(hù)余額應(yīng)與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)相符，必要時(shí)向往來(lái)單位、個(gè)人函調(diào)認(rèn)可。 （四）移交人經(jīng)營(yíng)的公章、票據(jù)、文件資料及其他物品、辦公用具等，應(yīng)一并交接清晰；從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 （五）交接完畢后，監(jiān)交人和交接雙方應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)應(yīng)具備：部門(mén)、子公司全稱(chēng)，交接日期，監(jiān)交人和交接雙方人員的職務(wù)、姓名、移交注冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要講明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者部門(mén)、子公司負(fù)

51、責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他專(zhuān)門(mén)緣故不能親自辦理移交的，經(jīng)部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員托付他人代辦移交，但托付人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人的責(zé)任。 第五十六條 為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)當(dāng)接著使用移交的會(huì)計(jì)賬薄，不得自立新賬。 部門(mén)、子公司撤銷(xiāo)或合并，在辦理移交手續(xù)時(shí)，應(yīng)編制自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)決算，一并移交。 第五十七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 第九章 會(huì)計(jì)檔案治理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是

52、指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映部門(mén)、子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)帳薄類(lèi)：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳薄，其他會(huì)計(jì)帳薄。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字講明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交注冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。第五十九條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化部門(mén)、子公司的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料及存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等，均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并治理，并當(dāng)應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第六十條 會(huì)計(jì)檔案立卷（一）會(huì)計(jì)憑證：按月統(tǒng)一編流水號(hào)，如：6月份第2冊(cè)編