集團(tuán)會計科目及會計科目使用說明

1、207/215中國聯(lián)通集團(tuán)會計科目及會計科目使用講明09中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司財務(wù)部制定目 錄 TOC 1- h z HYPERLINK N:整理后HYELN Toc43980752 1 釋義PEEF _Tc439872h 1HYPERLINK N:整理后l PERLI l _c2398081 2 總則 PAGEEF _To2498081 h 2HYPERLINK N:整理后l HYPLNK l _Toc4390 會計科目使用講明 ERET24390992h HYLNK l _oc4390993 . 101 庫存現(xiàn)金 AERF _Toc24398093 HYPERLINK N:整理后 HPE

2、RLINK _Toc4398096 3.2 1002 銀行存款 PEREF _To243896h HYPELIK l_To4398100 .3 009 其他貨幣資金 AGEREF _oc243007h HYPERLIl Toc2016 . 1101 交易性金融資產(chǎn) PER _Toc24381016 h 4 HYPEINK l _Toc24398122 35 111 應(yīng)收票據(jù) EREF _Tc439822 h5HPELINK l o243806 3.61121 應(yīng)收股利 PAER _oc48102 hHYPERLINK N:整理后l HYPRLIN l _oc24398108 .7112 應(yīng)收利

3、息 PAGE _c23981028 h 6HYPERLINK N:整理后 YPERLINK _Tc23980 3.8 1131 應(yīng)收賬款 PAGREF _oc49134h 6HYPERLINK N:整理后 HYPERLNK Toc4391563.9 1132營業(yè)款結(jié)算PAGERE _Tc23981056h 8 HYPEINKl _Toc2438106 .0 1133 其他應(yīng)收款 PAGERE_Tc2439100 h YRLI lc239878 3.11 111 壞賬預(yù)備 PAGERE _Tc23878 h9HYPERLINK N:整理后 HYPERLINK _Toc24981089 3.2 1

4、51 預(yù)付賬款 PAGEEF _Toc2438108h 1YPERLINK l_Toc4398111 3 20 在途物資 PGEREF Tc48112 h 11HYPERLINK N:整理后HYPRNK _To439111414 1212庫存材料 PAGEEF _c4311141 YPERLINK l _Toc43911 .123 庫存商品 AGERE _Toc23981128 h12 HYRLIN l oc243981133 31245 出租商品 PAGERE To23981133 h2HYPERLINK N:整理后HYLIN _Toc4398137 11251托付加工物資 PGF_o243

5、81137 h13HYPERLINK N:整理后HYPERLINK Tc249811393.18 1261 托付代銷商品 AGRE _oc24398139 h 1 HYPRLINK l_oc4398145 .9 1271受托代銷商品 PAGREF _o2498114 3 HYRLIN l _oc24911 3.20 1281存貨跌價預(yù)備 PAGERFToc24398115 1HYPERLINK N:整理后lHYPERLIN l_Toc243981161 3.1 21 發(fā)出商品 AGEREF _To2438111 h HYPERLINK N:整理后 HPELINK _To23981163 .22

6、 101 長期股權(quán)投資 PGRF _Tc24116 h 15 HYPRINl _Toc9176 323 40持有至到期投資 AGEREFToc2439 h16HPERLINK l _Tc43911873.24 1424可供出售金融資產(chǎn) PAER _Toc24398187h 17HYPERLINK N:整理后 HYERINK _Tc243894 3.2 1409所屬單位內(nèi)部借款 AGERE _Toc24398194 h HPERLIN l _To24981199 .26 1421 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 PAGEREF _Toc243981199h 19HYPERLINK N:整理后l ELINK

7、 l _Tc4398120.2 142持有至到期投資減值預(yù)備 PGEEFc243981207h 19HYPERLINK N:整理后 HYERLIN _oc24398124 38 145可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 PAGREF _Toc481214 2HYPERLINK l_o239120 .29 143 撥付所屬資金PARE _To249220 h2HYPERLINK N:整理后 HELINK Toc398125 3.0 01 固定資產(chǎn)PAGERF _Toc3925 h1HYPERLINK N:整理后HYERLINK _Toc4312463.1152 累計折舊 PGEREF _c24398124

8、 h 22 YPRLIN l Tc438150 .32 1505固定資產(chǎn)減值預(yù)備 PAGEREF _To24981250 22HYPERLINK N:整理后l YPERLINK l 24398160 3.33 52投資性房地產(chǎn)PAGERF _To2439816 23HYPERLINK N:整理后lHYPERLN l_To2439819 334 52 投資性房地產(chǎn)累計折舊PAGEREF _Tc439819h HYRLINKl _T23981272 33 1528 投資性房地產(chǎn)累計攤銷PAGEREF _Toc24398h 2 HYERLIN l _oc2438275.36 1529 投資性房地產(chǎn)減

9、值預(yù)備 PAGF _oc2438175 24HYPERLINK N:整理后 HPRIK _Toc98128 3.31601 工程物資PARE To243981278 h 4 YPERLINK l _Toc4398124 3.38 160 工程物資減值預(yù)備AGEREFToc24391284 h25HYPERLINK N:整理后HERLINK _Toc243128 339603 在建工程 PAGEREFToc24388h 5HYPERLINK N:整理后 HYPERLNK _Toc2439829 .0 105在建工程減值預(yù)備 PAGERE_Toc2439812 h 28YPERIN l _Toc2

10、49134 3.41171 固定資產(chǎn)清理PAGEREF _o4398334 h 29HYPERLINK N:整理后YPENK_Toc28173181 無形資產(chǎn) GEREF oc2439137 h 29HYPERLINK N:整理后 YPERIK _Toc243981343 3.3 1802 累計攤銷 AGEEF_To243983 h 30HYPERLINK N:整理后lYLIKl _c23981343.44 1805 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 AERFT4398136 h 30YPELINK l _oc2439813503.458 商譽(yù) AGEREF Toc24398135h 30 HYPERLINK

11、 l_Toc2398352 3.46 180 商譽(yù)減值預(yù)備PAGRE _oc24398352 h 3HYPERLINK N:整理后l HYPERLINK l _oc239813 .47 18 遞延所得稅資產(chǎn) AGREToc243981356h31HYPELINl_Tc4981363 3.4 1810 長期應(yīng)收款 AEREF_c24363h 31YPRLIK l _To243981366 349 1 未實現(xiàn)融資收益 PAEREF _To24391366 h HYPERLINK N:整理后 ERLK _Toc24398171 3.50 10 長期待攤費(fèi)用 PEREF _T239813 h 32HY

12、PERLINK N:整理后 HYRLIK _Toc2398138.51902 特準(zhǔn)儲備物資 AGRF _oc249817 h 2YPERINK l _Toc4398138 3.52 1911 待處理財產(chǎn)損溢AGEREF _o981380 h 3PERLINK l Toc2498138 53 2101 短期借款PAGERF _Toc98384 33 YPERNK l Tc248138 3.5211 應(yīng)付票據(jù) ERF T2439188 33HYPERLINK N:整理后 HPLIN _To243981392 3.5 2121 應(yīng)付賬款 PAEREFTc2438192 h 3YPERLINK lTo

13、c43981453.562131 預(yù)收賬款 AEREF _oc2398145 h36HYPERLINK N:整理后HYPRLIN Toc243981468 .57 2141代銷商品款 PAREF_Toc4848 h 38HYPERLINK N:整理后 HYPRLIK o24381473.58 151 應(yīng)付職工薪酬 PAGEREF _oc24398174 h 38HYPERLINK N:整理后 l _Tc2398500 HERLIKl _Tc23985003.52155 應(yīng)付利息 PAEREF _Toc291 h41HYPERLINK N:整理后l HPERLIK l _Toc439815 .6

14、0 211 應(yīng)付股利 PAEREF Tc398503 1 HPERLNK l_oc2438506 3.61 2171 應(yīng)交稅費(fèi) AGERE _oc238106h 42HYPRLINK l _c23981517 3.622165 內(nèi)部往來 PAGEREFToc24398157h 4 YPRLK l _T91526 363 2181 其他應(yīng)付款 PAGEREF_c24391526h 4HYPERLINK N:整理后 HYPERINK _Toc24398150 .64 2182應(yīng)交上級利潤、2183 所屬上交利潤GEREF _Toc43985h4HYPERINKl oc249846 65 211 可

15、能負(fù)債 PAGERE _Toc2398156h 45HYPERLINK N:整理后l HYPELIK l _Toc9851 366 2301 長期借款 PAREF _Tc2438151h45 HPERLIK l _Toc2391564 3.7 231 應(yīng)付債券PAGERF _Toc248154 4HYPERLINK N:整理后 HYPERINK _Toc243985 68 221長期應(yīng)付款 PAGEREF _T4398181h 46HYPERLINK N:整理后l HYERNl_Toc3981585 3.9 2331 專項應(yīng)付款 GEREF _To2398185 h4HYPERLINK N:整

16、理后 PRLIK oc24398159 3.70 41遞延所得稅負(fù)債 PEREF Tc2439190 h 47HYPERLINK N:整理后 YERLI_c2439896 3.71 2361 遞延收益 AERF _oc4381596 h4 HPNK l _oc243816053.72371未確認(rèn)融資費(fèi)用 PAGEE oc2498105 8 YERLIN l _To2439816123.33101股本PGEREF _Toc24398161 h 4HYPELIN l _Toc2439815 7 311資本公積 PAGE _To9115 49 YRLINK l _Tc4398113.75 311 盈

17、余公積PGEREF Tc24861 0HYPERLINK N:整理后lHYPERLIKl _Tc243136 3.731 本年利潤 PAGEE _Toc24398136 5 PERINKl _Toc2498139 3.77 341 利潤分配 PAGEEF _Toc2491639h5HYPERLINK N:整理后l HPERLINKl _oc2491378 142 上級撥入資金 PAGERE _Toc2439814 h5HYPERLINK N:整理后l HYPEN l _Tc2491654 379 40 勞務(wù)成本PGEREF oc38154 h HYPERLINK N:整理后l HYPERIK

18、l _Toc243865 3.0 40研發(fā)支出 PAGEEF _oc23917h 5HYPERLINK N:整理后 l _Tc498669 HYPERLIN l _Tc4986693.81 4307職工薪酬 PAGRE _Toc243981669 h 53HYPEIKl _Toc24398174 382 10 主營業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _o239174h 5HYPERLINK N:整理后l HYPRINK l_Toc2381758 383 510其他業(yè)務(wù)收入 PAGREF _Toc481758 h60YPELINK l 438170 84 5201投資收益AGEE _oc239817h 6

19、1HYPERLINK N:整理后 YPERLIK _T43981791 3.85 211 公允價值變動損益 PAGEEF_Toc3179 62 HYERINKl _o243981796 386 5301營業(yè)外收入 PAGERE Toc4398196 h 63 YPERLINKlToc238180 3.87 541 主營業(yè)務(wù)成本PGRE Toc243980 64 HRLINK l _Toc243981883 .88 402 營業(yè)稅金及附加 PAGEF _Toc49883 h 0 HPELINK l _Toc24391888 540 其他業(yè)務(wù)成本 PAGREF _o2431886 h 70HYPE

20、RLINK N:整理后 l Toc2491890 HYPERLN l Toc2491890.90 5501 營業(yè)費(fèi)用 AGRE _Tc2391890 h 0 HYPENK l Toc2498193 391 552 治理費(fèi)用PAEREF Toc4381953 h 7 HYPRLNKl _To2398203 3.2 5503財務(wù)費(fèi)用AGEF _oc43982 h7HYPERLINK N:整理后 HPRLIK _Toc32 3.3 561營業(yè)外支出 PAGERF T2398227HYPERLINK N:整理后l HPERNK l _Toc48239 .945611 資產(chǎn)減值損失 PGEEFTc238

21、203 h 79 YPERLIl _Toc24392046 3.955701所得稅費(fèi)用 AEREF _oc24392046h 79 HYPERLINKl _oc23982503.6 3151 庫存股 PEREF c243982050 h YPERLNK l _T43982543.97 580往常年度損益調(diào)整會計調(diào)整的有關(guān)規(guī)定 PGERF_Toc2498204 h 80YLINl c24398201 4 調(diào)整會計科目的講明PGEEFToc2439061 1 HYPERLINK l _To4398065 5 附件 PAEREF Toc24398205 h 81釋義在會計科目使用講明中，除非文義另有

22、所指,下列簡稱具有如下意義：聯(lián)通集團(tuán)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司聯(lián)通A股中國聯(lián)合通信股份有限公司聯(lián)通VI中國聯(lián)通(VI)有限公司聯(lián)通紅籌中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信（香港）股份有限公司聯(lián)通運(yùn)營中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司聯(lián)通華盛聯(lián)通華盛通信技術(shù)有限公司聯(lián)通興業(yè)聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司中訊設(shè)計院中訊郵電咨詢設(shè)計院有限公司新國信聯(lián)通新國信通信有限公司系統(tǒng)集成公司中國聯(lián)通集團(tuán)系統(tǒng)集成有限公司移動網(wǎng)絡(luò)公司中國聯(lián)通集團(tuán)移動網(wǎng)絡(luò)有限公司寬帶在線中國聯(lián)通集團(tuán)寬帶在線有限公司中融公司中融信息服務(wù)有限公司聯(lián)通國際聯(lián)通國際通信有限公司聯(lián)通美國中國聯(lián)通（美國)公司億訊投資億訊投資有限公司網(wǎng)通紅籌中國網(wǎng)通集團(tuán)香港有限公司網(wǎng)通國際中國網(wǎng)通

23、國際有限公司北京興業(yè)北京聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司聯(lián)通時科聯(lián)通時科（北京）信息技術(shù)有限公司聯(lián)通新時訊聯(lián)通新時訊通信有限公司聯(lián)通進(jìn)出口聯(lián)通進(jìn)出口有限公司新時空聯(lián)通新時空通信有限公司聯(lián)通香港集團(tuán)中國聯(lián)通（香港）集團(tuán)有限公司聯(lián)通香港中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信（香港)有限公司世紀(jì)BI聯(lián)通世紀(jì)（BI)有限公司網(wǎng)通（V)中國網(wǎng)通集團(tuán)（BVI）有限公司北方十省通信公司中國網(wǎng)通集團(tuán)X省通信公司號簿公司中國電話號簿公司中網(wǎng)威信中網(wǎng)威信電子安全服務(wù)有限公司國家工程實驗室中國網(wǎng)通集團(tuán)寬帶業(yè)務(wù)應(yīng)用國家工程實驗室有限公司 本方法列示的會計科目使用講明中涉及“境內(nèi)”是指中國大陸,“境外”是指中國大陸以外地區(qū)，包括港澳臺地區(qū)。聯(lián)通集團(tuán)在境

24、外的子公司使用本方法規(guī)定的會計科目表、填報聯(lián)通集團(tuán)總部統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎(chǔ)信息表時,也應(yīng)遵循本釋義。 “期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。除非文義另有所指，本方法中所稱“期末”均指月度末?？倓t為統(tǒng)一中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬各級分公司、子公司(以下簡稱聯(lián)通集團(tuán)）會計科目,規(guī)范科目的核算內(nèi)容、范圍及規(guī)則,滿足聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)、外部對會計信息的需求,實現(xiàn)各級次會計報表自動統(tǒng)一生成,特制定本會計科目及會計科目使用講明。本會計科目按財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合聯(lián)通集團(tuán)實際情況設(shè)置。本會計科目及會計科目使用講明適用于聯(lián)通集團(tuán)及其所屬各級分公司、子公司，并作為聯(lián)通集團(tuán)會計核算的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)宣

25、貫執(zhí)行。為滿足聯(lián)通集團(tuán)對外披露分部報告的需要，本方法要求對所有科目匹配專業(yè)信息。損益類項目的分專業(yè)核算，依照聯(lián)通集團(tuán)分專業(yè)核算方法的規(guī)定計入相應(yīng)的專業(yè);資產(chǎn)負(fù)債項目的分專業(yè)核算，對能夠明確區(qū)分專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債項目應(yīng)當(dāng)在核算時直接計入相關(guān)專業(yè)對應(yīng)科目，關(guān)于無法明確區(qū)分專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債項目能夠計入本法人主體某一個要緊專業(yè)類不進(jìn)行核算，并不得隨意變更。為滿足聯(lián)通集團(tuán)分客戶群治理需要，本方法要求對主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等損益類項目匹配客戶群信息。各單位必須遵循本方法規(guī)定的會計科目、會計科目使用講明及其核算規(guī)范進(jìn)行核算，無權(quán)擅自更改會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細(xì)級次或不按會計科目使用講明及其核算規(guī)

26、范進(jìn)行核算。各單位關(guān)于本方法有明確規(guī)定及能夠涵蓋的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須使用本會計科目進(jìn)行核算。由于會計準(zhǔn)則、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)以及內(nèi)、外部會計信息需求的變化,需對本方法規(guī)定的會計科目或會計科目使用講明的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整時,由總部財務(wù)部統(tǒng)一修訂并公布實施。聯(lián)通集團(tuán)各級單位必須向聯(lián)通集團(tuán)總部報送統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎(chǔ)信息表。關(guān)于從事非電信業(yè)務(wù)的子公司所發(fā)生的非電信業(yè)務(wù)收入和直接成本，在會計基礎(chǔ)信息表中應(yīng)填報在其他業(yè)務(wù)收入和成本中,在對聯(lián)通集團(tuán)外報送報表時，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報表調(diào)整。本會計科目及會計科目使用講明的解釋權(quán)歸屬聯(lián)通集團(tuán)總部財務(wù)部。會計科目使用講明 1001庫存現(xiàn)金本科目核算公司的庫存現(xiàn)金，包括人民幣、美元

27、、港幣、歐元、英鎊、日元等。公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 102 銀行存款本科目核算公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種存款,包括人民幣、美元、港幣、歐元、英鎊、日元等。要緊包括以下存款形式:活期存款:指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的無固定期限的存款。-3月定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的3個月（含3個月)以下的定期存款。3個月以上定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的3個月（不含3個月）以上的定期存款。記賬本位幣為人民幣的單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算

28、。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)按期末匯率折算為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益,分不情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計入”治理費(fèi)用開辦費(fèi)”。資本化期間,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)予以資本化,計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。除上述情況外,匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額,計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。1009 其他貨幣資金本科目核算公司除庫存現(xiàn)金、銀行存款外的其他貨幣資金,包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。銀行本票存款:指公

29、司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票存款:指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。外埠存款:指公司到外地進(jìn)行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立的采購專戶的款項。信用卡存款：指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證保證金存款:指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。存出投資款:指公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項。 1101 交易性金融資產(chǎn)本科目核算公司購入的在公開活躍市場上有報價，公允價值能夠可靠計量,并以短期持有出售獲利為目的,能夠隨時變現(xiàn)的股票投資、債券投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

30、，也在本科目核算。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。成本:指公司取得交易性金融資產(chǎn)所支付的總價款,扣除交易費(fèi)用以及已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額。取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用直接計入“投資收益交易性金融資產(chǎn)收益”;已到付息期尚未領(lǐng)取的利息計入“應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)投資利息”,已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”。公允價值變動：指在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司持有交易性金融資產(chǎn)在活躍市場中的公允價值與其賬面余額的差額。公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目，貸記“公允價值變動損益”；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。交易性金融資產(chǎn)持有期

31、間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記”應(yīng)收股利”或”應(yīng)收利息”，貸記”投資收益”。出售交易性金融資產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額,借記”銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,按其差額,貸記或借記”投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記”公允價值變動損益”科目,貸記或借記”投資收益”科目。 1 應(yīng)收票據(jù)本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，并按3個月(含3個月）到期票據(jù)和個月以上（不含3個月）到期票據(jù)分不進(jìn)行明細(xì)核算。持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼

32、現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記”銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分，借記”財務(wù)費(fèi)用”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目(無追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn))或”短期借款”科目(附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn))。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 12 應(yīng)收股利本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收取其他單位分配的利潤,包括初始取得“交易性金融資產(chǎn)股票投資”、 “長期股權(quán)

33、投資“及“可供出售金融資產(chǎn)股票投資“等支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤以及上述資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中公司應(yīng)享有的份額。權(quán)益法下對居民企業(yè)的長期股權(quán)投資：按照稅法相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時從居民企業(yè)能夠取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。 1122 應(yīng)收利息本科目核算公司銀行存款、“交易性金融資產(chǎn)債券投資”、分期付息持有至到期投資、分期付息可供出售金融資產(chǎn)（債券投資)等而應(yīng)收取的利息。銀行存款利息:指公司因持有銀行等金融機(jī)構(gòu)的活期存款、定期存款等應(yīng)收取的資金利息。交易性金融資產(chǎn)投資利息：指公司因購買或持有“交易性金融資產(chǎn)債券投資”而產(chǎn)生的利息,包括取得

34、交易性金融資產(chǎn)支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息和持有期間按票面利率計算的應(yīng)收未收利息。分期付息持有至到期投資利息:指公司因購入持有至到期投資或持有分期付息、到期還本的持有至到期投資而產(chǎn)生的利息，包括取得持有至到期投資支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息以及分期付息、到期還本的持有至到期投資持有期間于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算的應(yīng)收未收利息。到期一次還本付息的持有至到期投資在持有期間于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算的應(yīng)收未收利息,在“持有至到期投資應(yīng)計利息”科目核算，不在本科目核算。分期付息可供出售金融資產(chǎn)投資利息：比照“分期付息持有至到期投資利息“有關(guān)規(guī)定核算。1131 應(yīng)收賬

35、款本科目核算公司因銷售通信商品、提供通信服務(wù)、出租通信電路及網(wǎng)元、代辦業(yè)務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位收取的款項。采納遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款“科目核算。用戶通信服務(wù)費(fèi):指公司應(yīng)收記賬用戶的通信服務(wù)費(fèi)。計費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)欠費(fèi):指納入公司綜合計費(fèi)系統(tǒng)的用戶通信服務(wù)費(fèi)。每月應(yīng)將本科目財務(wù)賬面數(shù)據(jù)和綜合計費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,并及時調(diào)整會業(yè)差異。計費(fèi)系統(tǒng)外欠費(fèi)：指未納入公司綜合計費(fèi)系統(tǒng)的用戶通信服務(wù)費(fèi)。公司應(yīng)及時清理系統(tǒng)外欠費(fèi)，通過系統(tǒng)支撐或規(guī)范操作將系統(tǒng)外欠費(fèi)納入到計費(fèi)系統(tǒng)中。收入截止期調(diào)整：公司在期末結(jié)賬時,應(yīng)對本期計費(fèi)系統(tǒng)未出單計費(fèi)收入進(jìn)行計算，將計算結(jié)果

36、與上期計算的未出單計費(fèi)收入的差額計入本科目。本科目期末余額應(yīng)為公司計算的當(dāng)期計費(fèi)系統(tǒng)未出單計費(fèi)收入。原則上該科目的核算對象僅限總部部分國際業(yè)務(wù)。CT款：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供IT服務(wù)而應(yīng)收取的款項。網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi):指聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部新時空向聯(lián)通運(yùn)營出租網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)而應(yīng)收取的租賃費(fèi)。房屋建筑物等非通信設(shè)施租賃費(fèi)：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供除通信設(shè)施外的房屋建筑物、其他設(shè)施的租賃服務(wù)而應(yīng)收取的租賃費(fèi)。通信終端款：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司(包括用戶）銷售手機(jī)、無線上網(wǎng)卡、數(shù)據(jù)終端等通信終端而應(yīng)收取的款項。卡制作及設(shè)計費(fèi):指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司(包括用戶）銷售卡、USI卡等手機(jī)識不卡及充

37、值繳費(fèi)卡、電話卡等有價電信卡而應(yīng)收取的卡制作及設(shè)計費(fèi)。聯(lián)通興業(yè)向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部其他單位銷售手機(jī)識不卡或有價電信卡所應(yīng)收取的制卡費(fèi)在本科目核算。網(wǎng)間結(jié)算款:指按網(wǎng)間結(jié)算規(guī)則公司應(yīng)收非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營商使用本公司通信網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算收入或者公司應(yīng)付非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營商使用其通信網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算支出。結(jié)算收入大于結(jié)算支出的應(yīng)收差額在本科目核算,結(jié)算收入小于結(jié)算支出的應(yīng)付差額在“應(yīng)付賬款網(wǎng)間結(jié)算款“科目核算。對同一電信運(yùn)營商既有應(yīng)收賬款又有應(yīng)付賬款的，在報表項目中應(yīng)按其結(jié)算凈額及結(jié)算方向在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中列示。業(yè)務(wù)流程外包結(jié)算款：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)。新國信向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部其他

38、單位提供110客戶服務(wù)而應(yīng)收取的款項在本科目核算。中融公司對外提供業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)而應(yīng)收取的款項也在本科目核算。合作業(yè)務(wù)分成款：指公司與關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司合作共同為用戶提供電信增值業(yè)務(wù)服務(wù)而應(yīng)向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司收取的服務(wù)分成款。代辦單位營業(yè)款:指公司因代辦單位代辦、代理本公司向用戶收取營業(yè)款，包括:話費(fèi)、卡款、銷售終端款等。經(jīng)銷商、代理商等單位匯、解還未到達(dá)公司賬戶的營業(yè)資金在本科目核算;公司同所屬單位之間或上下級之間的未達(dá)匯、解營業(yè)款項,包括收取各級自有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的未達(dá)匯、解款項在“營業(yè)款結(jié)算“科目核算。技術(shù)、代維等服務(wù)費(fèi):指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供技術(shù)、代維等服務(wù)而應(yīng)收取的款項。

39、中訊設(shè)計院向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司提供網(wǎng)絡(luò)設(shè)計咨詢服務(wù)應(yīng)收取的咨詢設(shè)計費(fèi)及移動網(wǎng)絡(luò)公司向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司提供代維等服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)均在本科目核算。代理費(fèi):指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供代辦業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)。 112 營業(yè)款結(jié)算本科目核算公司營業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營業(yè)收入款項。本科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)分不進(jìn)行明細(xì)核算,并要定期核對。本科目期末一般應(yīng)無余額，如有借方余額，在編制報表時在“貨幣資金”項目中列示,反映營業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)尚未上交財務(wù)部門的營業(yè)款。 133 其他應(yīng)收款本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以

40、外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。公司撥出用于投資、購買物資的各種款項，不在本科目核算。押金及保證金：指公司支付給關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司的抵押和保證性質(zhì)的款項。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)各有關(guān)單位托付聯(lián)通進(jìn)出口代理采購進(jìn)口電信設(shè)備支付的關(guān)稅保證金在本科目核算。代墊款:指公司因替關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司臨時墊付各種費(fèi)用而應(yīng)向其索回的款項。一般情況下,代墊款均有實際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提,同時由公司直接將款項支付給第三方。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間臨時墊付的工程資金和運(yùn)營資金等在本科目核算。暫付款:指公司因托付關(guān)聯(lián)

41、公司或非關(guān)聯(lián)公司代為辦理業(yè)務(wù)而臨時向其支付的款項,屬暫存款性質(zhì)。本科目核算內(nèi)容需以托付代辦業(yè)務(wù)為前提。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)各有關(guān)單位托付聯(lián)通進(jìn)出口代理采購電信設(shè)備而臨時支付的項目設(shè)備款和相關(guān)的設(shè)備雜費(fèi)在本科目核算。備用金:指公司因?qū)嵭卸~備用金制度產(chǎn)生的應(yīng)收款項,如縣級營業(yè)機(jī)構(gòu)備用金、退費(fèi)備用金等。職員借款:指公司替職員墊付的各種款項或職員向公司的借款，包括差旅費(fèi)借款等。賠款或罰款:指公司應(yīng)向其他公司（含保險公司）或個人收取的合同違約金、業(yè)務(wù)賠款或罰款等。關(guān)聯(lián)公司之間借款：指聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間沒有實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依托的相互間單純的資金拆解或借款轉(zhuǎn)貸，一般為境外關(guān)聯(lián)公司與境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的借款業(yè)

42、務(wù)。關(guān)聯(lián)公司之間通過金融機(jī)構(gòu)形成的托付貸款業(yè)務(wù)不在本科目核算。政府補(bǔ)助：指公司依照相關(guān)政府部門文件規(guī)定,有確鑿證據(jù)證明是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付，并確定能夠收到的政府補(bǔ)貼款,如以銷售量為基礎(chǔ)核定的政策性補(bǔ)貼等，按以后確定能夠收到的補(bǔ)助金額計入本科目。114 壞賬預(yù)備本科目核算公司應(yīng)收款項的壞賬預(yù)備。按照“應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備“、“其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備“、“預(yù)付賬款壞賬預(yù)備“、“應(yīng)收票據(jù)壞賬預(yù)備“及“長期應(yīng)收款壞賬預(yù)備“進(jìn)行明細(xì)核算。提取增加:指公司可能不能收回應(yīng)收款項時計提增加的壞賬預(yù)備金額或由于應(yīng)收款項收回等緣故導(dǎo)致應(yīng)計提的壞賬預(yù)備余額減少而沖回的壞賬預(yù)備金額,均計入“資產(chǎn)減值損失壞賬預(yù)備”。收回核

43、銷增加:指公司原已核銷壞賬預(yù)備的應(yīng)收款項收回時,轉(zhuǎn)回原已核銷的壞賬預(yù)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款“等科目，貸記本科目,同時，借記“銀行存款“科目，貸記“應(yīng)收賬款“等科目。核銷減少:指公司原已計提壞賬預(yù)備的應(yīng)收款項經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時,關(guān)于該應(yīng)收款項原已計提的壞賬預(yù)備在財務(wù)賬面進(jìn)行核銷的金額。“核銷減少”的金額應(yīng)為經(jīng)公司內(nèi)部流程,經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額,而非稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額。“核銷減少”的金額應(yīng)當(dāng)大于或等于經(jīng)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并經(jīng)其批準(zhǔn)核銷的金額;公司應(yīng)當(dāng)在履行內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)后,將批準(zhǔn)核銷的金額計入本科目；待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷后，按

44、批準(zhǔn)的金額進(jìn)行所得稅納稅調(diào)減。出售應(yīng)收款項減少：指公司將賬面應(yīng)收款項出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)（不附追索權(quán))，同時相應(yīng)轉(zhuǎn)出所出售的應(yīng)收款項原已計提的壞賬預(yù)備余額，并計入“資產(chǎn)減值損失壞賬預(yù)備”。出售應(yīng)收款項,僅指公司將應(yīng)收款項出售給銀行等金融機(jī)構(gòu),同時不附追索權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);公司托付第三方單位或個人追收欠款不屬于應(yīng)收款項出售，應(yīng)為代理收款業(yè)務(wù)。其他變動:指公司除以上項目外的引起本科目發(fā)生變動的其他事項。本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失壞賬預(yù)備”科目的平衡關(guān)系為:“提取增加” “出售應(yīng)收款項減少” “資產(chǎn)減值損失壞賬預(yù)備”。 11 預(yù)付賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。“預(yù)付工程款“和“預(yù)付大型

45、設(shè)備款“不在本科目核算。預(yù)付賬款依照是否分期攤銷設(shè)置“待攤性質(zhì)“和“非待攤性質(zhì)“兩個二級明細(xì)科目。應(yīng)由本期及以后各期分不負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1年以內(nèi)(包括1年）的預(yù)付賬款，通過“待攤性質(zhì)“明細(xì)科目核算并按受益期分期結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。材料款：指公司因采購材料而按采購合同規(guī)定向供貨方預(yù)付的購貨款項。財產(chǎn)保險費(fèi):指公司因財產(chǎn)(除車輛外)保險而按保險合同規(guī)定預(yù)付的財產(chǎn)保險款項。車輛保險費(fèi)：指公司因車輛保險而按保險合同規(guī)定預(yù)付的車輛保險款項。頻率占用費(fèi)：指公司因頻率占用事項向電信治理部門預(yù)付的頻率占用款項。電路及網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi):指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃電路及網(wǎng)絡(luò)而按合同規(guī)定預(yù)付的電路及網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)。聯(lián)通運(yùn)營向

46、新時空租賃電信資產(chǎn)而預(yù)付的租賃費(fèi)在本科目核算。房屋、建筑物租賃費(fèi)：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃房屋建筑物而按合同規(guī)定預(yù)付的房屋、建筑物租賃費(fèi)。其他租賃費(fèi):指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃電路、網(wǎng)絡(luò)、房屋及建筑物外的其他資產(chǎn)而按合同規(guī)定預(yù)付的租賃費(fèi)。通信終端款:指公司按通信終端采購合同向供貨方支付的預(yù)付款。卡設(shè)計及制作費(fèi)：指公司按手機(jī)識不卡或有價電信卡采購合同向供貨方預(yù)付的卡設(shè)計及制作費(fèi)。代理費(fèi)：指公司因托付關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司代辦業(yè)務(wù)而按合同規(guī)定預(yù)付的代理費(fèi)。修理及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：指公司同意關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司的修理及運(yùn)行維護(hù)服務(wù)而按合同規(guī)定預(yù)付的款項。廣告宣傳費(fèi)：指公司因在報紙、電視等媒體或

47、以其他方式進(jìn)行廣告宣傳而按合同規(guī)定預(yù)付的款項。公司一次支付以后多期的廣告宣傳費(fèi),支付時計入本科目,當(dāng)實際公布時，分期由本科目轉(zhuǎn)入“銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)”。水電取暖費(fèi)：指公司向供水、供電及供暖單位預(yù)付的水電取暖款項。物業(yè)治理費(fèi)：指公司按合同規(guī)定向物業(yè)公司預(yù)付的款項。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)：指公司按合同規(guī)定向中介機(jī)構(gòu)預(yù)付的服務(wù)費(fèi)。“預(yù)付賬款待攤性質(zhì)“科目通過ERP應(yīng)付模塊進(jìn)行支付；通過ER總賬模塊分期攤銷結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用科目。201在途物資本科目核算公司尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 1212 庫存材料本科目核算公司庫存的各種材料、商品的實際成本，包括有價電信卡、通信終端、識不卡等。公司購入的低值易耗品

48、、工程物資不在本科目核算。差不多完成銷售手續(xù),但購買單位在月末未提取的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理,單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。托付外單位加工的商品、出租商品、托付代銷商品、受托代銷商品也均不在本科目核算。存放在門市部、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)預(yù)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等在本科目核算。有價電信卡:指公司采購入庫的各種有價電信卡（包括充值繳費(fèi)卡和電話卡)的設(shè)計及制作成本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興業(yè)采購的有價電信卡在本科目核算。通信終端:指公司采購入庫的手機(jī)、無線上網(wǎng)卡、無線上網(wǎng)本等通信終端的實際成本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通華盛采購的通信終端在本科目核算。識不卡:指公司采購入

49、庫的手機(jī)識不卡的實際成本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興業(yè)采購的手機(jī)識不卡在本科目核算。其他:指公司采購入庫通信終端用備品備件、維護(hù)用材料及備品備件等,如:手機(jī)配件、維護(hù)用光纜等；日常生產(chǎn)經(jīng)營和治理過程中使用的材料及業(yè)務(wù)用品（如：業(yè)務(wù)單式等）,以及公司采購入庫的用于積分兌換活動使用的通信外商品、代金券和消費(fèi)卡等。 145 出租商品本科目核算公司出租通信商品的攤余價值，包括出租通信終端、手機(jī)識不卡等。原價:指公司購進(jìn)用于出租的通信商品的進(jìn)貨原價。攤銷:指公司出租通信商品應(yīng)攤銷的價值，按其使用期限采納直線法分期攤銷。 151 托付加工物資本科目核算公司托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。

50、261 托付代銷商品本科目核算公司托付其他單位代銷的商品實際成本,包括托付代銷通信終端、手機(jī)識不卡等。本科目核算的托付代銷商品包括采取收取手續(xù)費(fèi)方式的托付代銷商品和視同買斷方式的托付代銷商品。托付代銷的共同特點(diǎn)是受托方在未銷售完畢的情況下能夠全部退貨，托付方必須無條件同意。視同買斷方式的托付代銷,受托方能夠自由定價，賺取進(jìn)銷差價，并向最終購買者開具受托方單位的發(fā)票;收取手續(xù)費(fèi)方式的托付代銷,受托方不能自由定價，賺取代銷手續(xù)費(fèi),并向最終購買者提供托付方的發(fā)票。托付方向受托方交付托付代銷商品時，將代銷商品的實際成本由“庫存商品”轉(zhuǎn)入本科目核算。當(dāng)受托方將代銷商品銷售時，托付方按視同買斷方式和收取手

51、續(xù)費(fèi)方式分不處理:視同買斷方式：將受托方已銷售商品的實際成本由本科目轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本銷售通信商品”等科目，同時按向受托方交付代銷商品的金額確認(rèn)銷售收入計入“其他業(yè)務(wù)收入銷售通信商品” 等科目。收取手續(xù)費(fèi)方式：將受托方已銷售商品的實際成本由本科目轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本銷售通信商品”等科目，同時按受托方實際的銷售金額確認(rèn)銷售收入計入“其他業(yè)務(wù)收入銷售通信商品” 等科目,再按與受托方協(xié)議的代理費(fèi)支出金額計入“銷售費(fèi)用渠道拓展服務(wù)費(fèi)”（聯(lián)通華盛以收取手續(xù)費(fèi)方式托付聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)其他單位代理銷售通信終端所支付的代理費(fèi)在“銷售費(fèi)用關(guān)聯(lián)方代理業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)”中核算）。 11 受托代銷商品本科目核算公司同意其他單位托付

52、代銷商品,托付方交付代銷商品時的交付成本。公司代銷國外的商品也在本科目核算。本科目核算的受托代銷商品包括采取收取手續(xù)費(fèi)方式的受托代銷商品和視同買斷方式的受托代銷商品。受托方同意托付方交付的代銷商品時,按托付方交付代銷商品的交付成本計入本科目和“代銷商品款”。當(dāng)受托方將代銷商品銷售時，需按視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式分不處理(不考慮增值稅的處理):視同買斷方式:受托方按照已銷售商品的實際銷售金額確認(rèn)商品銷售收入,計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,同時“受托代銷商品“結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目,“代銷商品款“轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款“等科目。收取手續(xù)費(fèi)方式：受托方依照托付方約定的售價將已銷售商品的金額沖

53、減“受托代銷商品“,將“代銷商品款“轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款“等科目，同時依照與托付方簽署的代理協(xié)議計算應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi),計入“其他業(yè)務(wù)收入代辦業(yè)務(wù)” 科目。 281 存貨跌價預(yù)備本科目核算公司依照期末存貨可變現(xiàn)凈值與賬面凈值孰低而計提的跌價預(yù)備。提取增加：指公司期末存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值時計提增加的跌價預(yù)備。因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù):指原已計提跌價預(yù)備的存貨，在領(lǐng)用、銷售或經(jīng)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換處置減少前，該項存貨的可變現(xiàn)凈值得以恢復(fù)時，在原已計提跌價預(yù)備的范圍內(nèi)對已恢復(fù)的存貨價值進(jìn)行轉(zhuǎn)回。每期末依照期末存貨賬面價值計算應(yīng)計提的跌價預(yù)備余額和原已計提的跌價預(yù)備余額相比較,如為補(bǔ)提則計入“提取增加”

54、明細(xì)科目，如為轉(zhuǎn)回則計入本明細(xì)科目,但均對應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失存貨跌價預(yù)備”科目。因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)：指公司原已計提跌價預(yù)備的存貨經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時，關(guān)于該存貨原已計提的跌價預(yù)備在財務(wù)賬面進(jìn)行核銷的金額?！耙虬l(fā)生事實損失沖銷數(shù)”的金額應(yīng)為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額。該金額應(yīng)當(dāng)大于或等于經(jīng)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并經(jīng)其批準(zhǔn)核銷的金額；公司應(yīng)當(dāng)在履行內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)后,將批準(zhǔn)核銷的金額計入本科目;待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷后，按批準(zhǔn)的金額進(jìn)行所得稅納稅調(diào)減。因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：本科目核算原已計提跌價預(yù)備的存貨因領(lǐng)用、銷售而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計提的跌價預(yù)備。因

55、領(lǐng)用、銷售而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價預(yù)備應(yīng)當(dāng)計入“資產(chǎn)減值損失存貨跌價預(yù)備”科目。其他緣故轉(zhuǎn)回(減少)數(shù):本科目核算原已計提跌價預(yù)備的存貨因捐贈、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換或其他緣故處置減少,而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計提的跌價預(yù)備。因捐贈、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等緣故而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價預(yù)備應(yīng)當(dāng)計入捐贈、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等的成本。本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失存貨跌價預(yù)備”科目的平衡關(guān)系為：“提取增加” “因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)” “因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)”= “資產(chǎn)減值損失存貨跌價預(yù)備”。 121 發(fā)出商品本科目核算公司未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本,例如銷售附有安裝、驗收條款,在安

56、裝驗收未完成的情況不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)將該發(fā)出商品成本自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入本科目核算。公司代購買單位墊付的發(fā)出商品的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),在“其他應(yīng)收款代墊款”科目核算,不通過本科目核算。101 長期股權(quán)投資本科目核算公司獵取并持有的意欲對被投資單位實施操縱、共同操縱，施加重大阻礙的股權(quán)投資,以及對被投資單位不具有操縱、共同操縱或重大阻礙、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資。長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分不“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。公司在公開證券市場購買的股票、權(quán)證等權(quán)益性投資，在未達(dá)到對被投資單位施加重大阻礙前,依照治理層的持有意圖在“交

57、易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算,當(dāng)達(dá)到對被投資單位實施重大阻礙時轉(zhuǎn)入本科目核算。購入的債權(quán)性投資通過“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)“或“持有至到期投資”科目核算。投資成本：指公司依照不同的長期股權(quán)投資取得方式所確定的初始投資成本并按不同的核算方法進(jìn)行調(diào)整后的金額。不管何種方式取得長期股權(quán)投資,所實際支付的總價款或者對價中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)計入“應(yīng)收股利”科目,不構(gòu)成長期股權(quán)投資的投資成本。確定初始投資成本：同一操縱下的企業(yè)合并：初始投資成本為在合并日所享有的被合并方賬面所有者權(quán)益的份額。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值

58、之間的差額計入“資本公積股本溢價”，資本公積(股本溢價）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益;同一操縱下的企業(yè)合并發(fā)生的審計、評估、法律等直接相關(guān)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。同一操縱下的企業(yè)合并以外的其他方式：初始投資成本為支付的總價款或?qū)r的公允價值（包含直接相關(guān)費(fèi)用、稅金和其他必要支出)。對已確定的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整獲得“投資成本”:成本法：“投資成本”等于初始投資成本。長期股權(quán)投資持有期間,公司應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益,不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，即不再對被投資單位分配的利潤或現(xiàn)金股利超過其同意投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分沖減“投資成本”。

59、權(quán)益法:當(dāng)初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于初始投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于后者，“投資成本”與初始投資成本的差額計入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。損益調(diào)整:指公司按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,在持有期間被投資單位凈盈利或凈虧損引起的所有者權(quán)益變動及被投資單位分配的現(xiàn)金股利，公司按投資比例應(yīng)享有的份額。承擔(dān)的凈虧損以公司持有的實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（包括長期股權(quán)投資和長期性應(yīng)收款項）賬面價值為限；投資合同對損失的承擔(dān)又有約定的，確認(rèn)為可能負(fù)債。其他權(quán)益變動：指公司按權(quán)益法核算的

60、長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益的變動,公司按持股比例應(yīng)享有的份額。1402持有至到期投資本科目核算公司購買或取得的到期日固定,回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的債權(quán)性投資,包括債券投資、托付貸款和其他債權(quán)投資。持有至到期投資通常具有長期性質(zhì),但期限較短（1年和1年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件,也將其劃分為持有至到期投資。公司購入的股權(quán)投資等沒有固定到期日的投資不屬于持有至到期投資。成本:指公司取得的持有至到期投資的面值。實際支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，計入“應(yīng)收利息分期付息持有至到期投資利息”,不構(gòu)成投資成本。利息調(diào)整