(新)生產(chǎn)過程的核算

1、二、本錢與費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)第三節(jié) 消費(fèi)過程的核算 內(nèi)容講解 一、本錢計(jì)算的概念三、設(shè)置的賬戶四、消費(fèi)過程的核算主講人：李敏 一、本錢計(jì)算的概念第六節(jié) 本錢計(jì)算 (一)費(fèi)用 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。 一、本錢計(jì)算的概念第六節(jié) 本錢計(jì)算 (二)本錢 不同階段發(fā)生的費(fèi)用，按照一定的本錢計(jì)算對(duì)象進(jìn)展歸集，就是該對(duì)象的本錢。 二、本錢與費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)第六節(jié) 本錢計(jì)算 區(qū) 別聯(lián) 系 (1)費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)絡(luò)，而與消費(fèi)哪一種產(chǎn)品無關(guān)。 (2)本錢是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)

2、。本錢與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)絡(luò)，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 本錢是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。也就是說，消費(fèi)本錢是相對(duì)于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，是按照產(chǎn)品種類等本錢計(jì)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)展歸集而構(gòu)成的。本錢費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種耗費(fèi)支出消費(fèi)本錢期間費(fèi)用直接本錢直接資料其他直接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品本錢間接費(fèi)用：制造費(fèi)用按內(nèi)容不同分為財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用本錢費(fèi)用的構(gòu)成直接人工二、本錢費(fèi)用核算的根本任務(wù)內(nèi)容 本錢費(fèi)用的核算就是歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)本錢。 資料費(fèi)用的核算 本錢費(fèi)用核算的根本任務(wù)內(nèi)容 其他費(fèi)用的核算 工資及福利費(fèi)的核算 產(chǎn)品完工入庫的核

3、算 根據(jù)領(lǐng)料單和發(fā)出資料匯總表進(jìn)展會(huì)計(jì)核算根據(jù)職工薪酬相關(guān)的工資結(jié)算單和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表進(jìn)展會(huì)計(jì)核算根據(jù)固定資產(chǎn)折舊表，水電費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用單據(jù)及相關(guān)費(fèi)用分配表進(jìn)展會(huì)計(jì)核算先進(jìn)展本錢計(jì)算，然后根據(jù)完工產(chǎn)品本錢匯總表及驗(yàn)收合格的完工產(chǎn)品入庫單等進(jìn)展會(huì)計(jì)核算(一)“消費(fèi)本錢賬戶 借 消費(fèi)本錢 貸消費(fèi)產(chǎn)品直接耗用的資料和人工費(fèi)用；期末，分配轉(zhuǎn)入的“制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的消費(fèi)本錢期末余額：尚未完工的產(chǎn)品的消費(fèi)本錢賬戶構(gòu)造 是本錢類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的直接的本錢。 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品產(chǎn)品的類別(一)資料費(fèi)用的核算 (二)“制造費(fèi)用賬戶 借 制造費(fèi)用 貸消費(fèi)部門為組織和管理消費(fèi)所

4、發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“消費(fèi)本錢賬戶的間接費(fèi)用數(shù)額賬戶構(gòu)造 是本錢類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。 水費(fèi) 電費(fèi) 折舊費(fèi)費(fèi)用的工程(一)資料費(fèi)用的核算 (三)“管理費(fèi)用賬戶 借 管理費(fèi)用 貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶構(gòu)造 是損益類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用。例如：業(yè)務(wù)款待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。 款待費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi)費(fèi)用的工程(一)資料費(fèi)用的核算 【例5】12月31日，本月領(lǐng)用資料根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表。領(lǐng)料憑證匯總表材料種類領(lǐng)料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用管理部

5、門A材料68 00010 00078 000B材料20 0005 00025 000C材料21 00012 50033 500D材料30 0003 5001 50035 000合計(jì)118 00031 0008 50014 000171 500舉 例借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 118 000 乙產(chǎn)品 31 000 制造費(fèi)用 8 500 管理費(fèi)用 14 000 貸：原資料A資料 78 000 B資料 25 000 C資料 3 500 D資料 35 000解 答舉 例 【例13.1】月末，倉庫轉(zhuǎn)來根據(jù)領(lǐng)料單匯總的“資料耗用匯總表，如表13-1所示。表13-1 材料耗用匯總表耗用對(duì)象 D材料 F材料 金額合計(jì)

6、 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 甲產(chǎn)品 95008.107695035050.001750094450乙產(chǎn)品 7500607503502750088250車間耗用 50040505025006550行政管理部門 110891891合計(jì) 176101426419504750019014 借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 94 450 乙產(chǎn)品 88 250 制造費(fèi)用 6 550 管理費(fèi)用 891 貸：原資料D資料 142 641 F資料 47 500解 答作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四1、8、P66業(yè)務(wù)五8、綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四1、9、實(shí)訓(xùn)五2、6、(二)工資費(fèi)用的核算 賬戶構(gòu)造 借 應(yīng)付職工薪酬 貸企業(yè)實(shí)踐

7、支付給職工的薪酬及職工福利費(fèi)等，并結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣扣款分配給各受害對(duì)象的報(bào)酬及相關(guān)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提是負(fù)債類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的各項(xiàng)工資。例如：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)(五)“應(yīng)付職工薪酬賬戶 工資的工程(二)工資費(fèi)用的核算 舉 例 【例13.3】月末，會(huì)計(jì)根據(jù)工資發(fā)放表，編制“工資費(fèi)用分配表，如表13-2所示，并進(jìn)展工資費(fèi)用分配核算。(二)工資費(fèi)用的核算 舉 例600001100049000合 計(jì) 1100011000管理費(fèi)用 80008000制造費(fèi)用 1800018000消費(fèi)本錢乙產(chǎn)品 2300023000消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 合計(jì)管理部門車間

8、部門 應(yīng)借賬戶表13-3 工資費(fèi)用分配表(二)工資費(fèi)用的核算 借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 23 000 乙產(chǎn)品 18 000 制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 11 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 60 000解 答(二)工資費(fèi)用的核算 【例13.2】2月8日，從銀行提取現(xiàn)金60 000元，以備發(fā)放工資。解 答 借：庫存現(xiàn)金 60 000 貸：銀行存款 60 000舉 例 【例13.2】2月8日，從銀行提取現(xiàn)金60 000元，以備發(fā)放工資。舉 例 【例13.2】2月8日，從銀行提取現(xiàn)金60 000元，以備發(fā)放工資。(二)工資費(fèi)用的核算 解 答 借：應(yīng)付職工薪酬工資 60 000 貸：庫存現(xiàn)金 60 000

9、舉 例 【例13.3】2月9日，用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資60000。 【例6】12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50 000元，其中：甲產(chǎn)品消費(fèi)工人工資30 000元，乙產(chǎn)品消費(fèi)工人工資10 000元，車間管理人員工資4 000元，企業(yè)管理人員工資6 000元。借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 30 000 乙產(chǎn)品 10 000 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000舉 例解 答 【例7】12月31日，按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7 000元，其中甲產(chǎn)品消費(fèi)工人4 200元，乙產(chǎn)品消費(fèi)工人1 400元，車間管理人員560元，企業(yè)管理人員840元。借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品

10、4 200 乙產(chǎn)品 1 400 制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 7 000舉 例解 答1、企業(yè)月末編制“工資及福利費(fèi)分配表。假設(shè)決議按本企業(yè)工資費(fèi)用的10%發(fā)放福利費(fèi)用習(xí)題項(xiàng)目工資福利費(fèi)合計(jì)A產(chǎn)品工人工資14000B產(chǎn)品工人工資6000車間管理人員工資1600廠部管理人員工資2000合計(jì)236002、企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資為23600元，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。3、用現(xiàn)金發(fā)放職工工資23600元。4、職工張華領(lǐng)取生活困難補(bǔ)助500元，現(xiàn)金付訖。習(xí)題作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四11、12P66業(yè)務(wù)五10、11、綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四14、15、實(shí)訓(xùn)五16、17、(三)

11、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算 六“累計(jì)折舊賬戶資產(chǎn)類的備抵賬戶，與資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造正好相反，用于核算累計(jì)提取的折舊額。賬戶構(gòu)造 借 累計(jì)折舊 貸企業(yè)固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的已提累計(jì)折舊數(shù)額應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)提取的折舊數(shù)(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算 舉 例 【例13.5】月末，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10 000元，其中消費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊6 500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊3 500元。(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算 借：制造費(fèi)用 6 500 管理費(fèi)用 3 500 貸：累計(jì)折舊 10 000 解 答 【例9】12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6 100元，其中消費(fèi)車間4 100元，

12、管理部門2 000元。借：制造費(fèi)用 4 100 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 6 100舉 例解 答作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四10、P66業(yè)務(wù)五12、綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四16、實(shí)訓(xùn)五18、(七)“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶構(gòu)造 是損益類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。例如：利息費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。 利息費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 費(fèi)用的工程(四)短期借款的核算 (八)“應(yīng)付利息賬戶 借 應(yīng)付利息 貸實(shí)踐支付利息應(yīng)付未付的利息賬戶構(gòu)造 是負(fù)債類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的應(yīng)付的利息費(fèi)用。(四)短期借款的核算 未付的利息 企業(yè)獲得一項(xiàng)期限為

13、3個(gè)月，年利率為3.6%，到期還本付息的銀行借款100000元，所得款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000舉 例解 答 企業(yè)獲得一項(xiàng)期限為3個(gè)月，年利率為3.6%的借款，按月計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300舉 例解 答企業(yè)用銀行存款歸還上述短期借款及三個(gè)月利息。借：短期借款 100000 應(yīng)付利息 900 貸：銀行存款 100900舉 例解 答作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四4、P66業(yè)務(wù)五4、13綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四12、實(shí)訓(xùn)五15、(七)“管理費(fèi)用賬戶 借 管理費(fèi)用 貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的費(fèi)用數(shù)額賬戶構(gòu)造 是損益

14、類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用。例如：業(yè)務(wù)款待費(fèi)、辦公用品費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、行政管理部門的職工工資等。 款待費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi)費(fèi)用的工程(五)其他費(fèi)用的核算 (八)“制造費(fèi)用賬戶 借 制造費(fèi)用 貸消費(fèi)部門為組織和管理消費(fèi)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“消費(fèi)本錢賬戶的間接費(fèi)用數(shù)額賬戶構(gòu)造 是本錢類。 核算在消費(fèi)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。 水費(fèi) 電費(fèi) 折舊費(fèi)費(fèi)用的工程(五)其他費(fèi)用的核算 12月31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)38 000元，其中：消費(fèi)車間33 000元，管理部門 5000元。借：制造費(fèi)用 33 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 38

15、000舉 例解 答借：制造費(fèi)用 3 00 管理費(fèi)用 5 00 貸：銀行存款 8 00舉 例解 答企業(yè)用銀行存款支付消費(fèi)車間的辦公費(fèi)200元、費(fèi)100元；后勤辦公費(fèi)300元、費(fèi)200元廠辦張輝預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款張輝 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000舉 例解 答張輝報(bào)銷差旅費(fèi)800元，收回余款。借：管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張輝 1000舉 例解 答企業(yè)用銀行存款支付下半年辦公用房租金2400元。借：預(yù)付賬款 2400 貸：銀行存款 2400舉 例解 答作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四2、3、7、9、P66業(yè)務(wù)五1、3、7、綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四2、

16、4、7、8、10、11、13、實(shí)訓(xùn)五1、3、7、8、9、10、12、13、14、六制造費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用經(jīng)過“制造費(fèi)用賬戶的借方進(jìn)展歸集。以粉色習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四為例請(qǐng)同窗們把業(yè)務(wù)四一切的“制造費(fèi)用賬戶的借方金額加在一同，算出合計(jì)數(shù)。六制造費(fèi)用的歸集和分配 按照一定的分配規(guī)范將“制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品之中，計(jì)算確定每種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。分配規(guī)范：消費(fèi)工人工資、消費(fèi)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)。計(jì)算公式：1、制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額消費(fèi)工人工資工時(shí)等總額2、某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率該產(chǎn)品消費(fèi)工人的工資工時(shí)等以粉色習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四為例請(qǐng)同窗們做出13題。作業(yè)：綠習(xí)題集

17、P60實(shí)訓(xùn)四17、實(shí)訓(xùn)五第二個(gè)要求。六制造費(fèi)用的歸集和分配 業(yè)務(wù)舉例 【例10】12月31日，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用50400元。制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的消費(fèi)工人工資比例分配，其中甲產(chǎn)品的消費(fèi)工人工資為30 000元，乙產(chǎn)品的消費(fèi)工人工資為10 000元。制造費(fèi)用分配率30 00010 00050 4001.26甲產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用30 0001.2637 800(元) 乙產(chǎn)品應(yīng)付的制造費(fèi)用10 0001.2612 600(元) 四、產(chǎn)品消費(fèi)本錢的計(jì)算第六節(jié) 本錢計(jì)算 (三)舉例闡明產(chǎn)品消費(fèi)本錢的計(jì)算會(huì)計(jì)分錄借：消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 37 800 乙產(chǎn)品 12 600 貸：制造費(fèi)用 50 400(九)“庫

18、存商品賬戶 借 庫存商品 貸驗(yàn)收入庫的庫存商品本錢發(fā)出庫存商品的本錢賬戶構(gòu)造 是資產(chǎn)類。 核算企業(yè)庫存的各種商品的本錢。庫存產(chǎn)廢品、外購商品、存放在門市部預(yù)備出賣的商品、發(fā)出展覽的商品及存放在外的商品 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 產(chǎn)品的類別(七)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的消費(fèi)本錢 結(jié)存商品的本錢七計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的消費(fèi)本錢的核算企業(yè)消費(fèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月末按其實(shí)踐本錢轉(zhuǎn)賬。從“消費(fèi)本錢轉(zhuǎn)到“庫存商品賬戶中。月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的消費(fèi)本錢。其中：A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品22000元。借：庫存商品A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 22000 貸：消費(fèi)本錢A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 22000舉例作業(yè)：粉習(xí)題集P64業(yè)務(wù)四14綠習(xí)題集P60實(shí)訓(xùn)四18 三、產(chǎn)品消費(fèi)本錢的計(jì)算第六節(jié) 本錢計(jì)算 1、完工產(chǎn)品本錢的構(gòu)成：完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接資料、直接人工和制造費(fèi)用2、完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算公式：完工產(chǎn)品總本錢=月初在產(chǎn)品本錢+本月消費(fèi)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品本錢產(chǎn)品單位本錢=完工產(chǎn)品總本錢完工產(chǎn)品數(shù)量第六節(jié) 產(chǎn)品消費(fèi)本錢的計(jì)算 (三)舉例闡明產(chǎn)品消費(fèi)本錢的計(jì)算 某企業(yè)2021年8月消費(fèi)甲產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品本錢6000元，其中：直接資料3000元，直接人工2000元，制造費(fèi)用1000元。本月發(fā)生消費(fèi)費(fèi)用45000元，其中：直接資料2500