華興公司審計風(fēng)險

1、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險控制風(fēng)險）檢查風(fēng)險固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險，審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位

2、的固有風(fēng)險，確定其對終極審計風(fēng)險的影響。一般認(rèn)為，影響固有風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經(jīng)營管理人員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經(jīng)歷；(5)容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時，需要運(yùn)用估計和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項。審計人員對固有風(fēng)險進(jìn)行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險因素。目前審計人員進(jìn)行固有風(fēng)險的計量沒

3、有特定的模式，在審計實踐中通常采用風(fēng)險因素分析法來評價固有風(fēng)險水平。5審計控制風(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。 被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進(jìn)入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險。產(chǎn)生這種控制風(fēng)險的主要原因可以從以下兩方面來認(rèn)識： 1、審計客體尚未健全內(nèi)控制度2、因?qū)徲嬁腕w尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度 注冊會計師師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險。防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險。（一）行業(yè)

4、發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險； （二）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險； （三）業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確等風(fēng)險； （四）新頒布的會計法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計處理成本增加等風(fēng)險； （五）監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險； （六）本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會等風(fēng)險； （七）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險8316華興公司是一家處理廢棄物的環(huán)

5、保公司，它與市政府簽訂了清除環(huán)境廢棄物的合約，請問一下各種情況是否可能會增加、減少或不影響檢查風(fēng)險？為什么？（1）由于收到政府財政補(bǔ)貼，2006年華興企業(yè)首次出現(xiàn)營運(yùn)收益。收到政府補(bǔ)貼，出現(xiàn)營運(yùn)收益，可能對被審計單位的財務(wù)狀況和最近的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，依靠政府補(bǔ)貼，說明它的控制風(fēng)險比較大，會增加檢查風(fēng)險，因此，這使得注冊會計師要在審計工作中要增加審計工作量，收集審計證據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受水平。（2）華興公司董事會由大股東李明主導(dǎo)，李明也是華興公司的總經(jīng)理。李明是公司的大股東，又是公司的管理者，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督。注冊會計師在審計的

6、時候，評估的重大錯報風(fēng)險高，故而可接受的檢查風(fēng)險低，而實際的檢查風(fēng)險增加。10（3）華興公司會計人員流動大。審計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問不同級別的員工，以獲得對識別重大風(fēng)險有用的信息。被審計公司的會計人員流動大，不利于評估重大錯報風(fēng)險，人員流動大就更應(yīng)該注意，會增加檢查風(fēng)險。11（4）銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)會晤，以評價華興公司的財務(wù)績效。銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)會晤，用來評價華興公司的財務(wù)績效，被審計單位敢于接受檢查，說明華興公司的報表重大風(fēng)險比較高，會降低實際的檢查風(fēng)險。12（5）2007年華興公司開始執(zhí)行新的

7、會計準(zhǔn)則。被審計單位執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，在執(zhí)行的過程中，新的會計準(zhǔn)則可能會導(dǎo)致被審計單位會計報表存在準(zhǔn)則不一致的情況，所以，會增加檢查風(fēng)險。13（6）2007年華興公司出售了晉美公司一半的股權(quán)，但仍對其具有重大影響。華興公司出售晉美公司一半的股權(quán)，雖然對華興公司有重大影響，但對于審計來說，這個對檢查風(fēng)險沒有影響。14（7）2007年華興公司與李明父母所擁有的一家公司簽訂一項租賃設(shè)備合約，此項關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司2007年的財務(wù)報表上披露。在報表中，某些類別的交易、賬戶余額、披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險比較高。受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。在華興公司與李明父母擁有公司的租賃中，這項關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司的財務(wù)報表上披露，這會增加審計風(fēng)險。15（8）華興公司計劃在2008年底