我國稅收制度課件

1、（四）稅率：應納稅額占征稅對象數(shù)量的比例。 1、比例稅率：對同一征稅對象，無論數(shù)額大小，都按照相同比例征稅的稅率。2、累進稅率：將征稅對象按數(shù)額或比例的大小規(guī)定不同等級的稅率，數(shù)額或比例越大，稅率越高的稅率。（1）全額累進稅率：將征稅對象的全部數(shù)額都按照其所適用的最高一級征稅比例計稅的一種累進稅率形式。（2）超額累進稅率：將征稅對象各按其所屬級次所適用的征稅比例計稅的一種累進稅率。（3）超率累進稅率：按征稅對象的比率劃分納稅等級，將納稅人征稅對象適用不同級距部分的數(shù)額分別按與之相適用的各級距稅率計征的一種累進稅率。 3、定額稅率：按征稅對象的計量單位直接規(guī)定固定征稅數(shù)額的稅率。（五）納稅環(huán)節(jié)：

2、稅法規(guī)定的、在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務(wù)活動中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 （六）納稅期限：稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的時間。（七）納稅地點：納稅人發(fā)生了納稅義務(wù)后，應申報納稅的地點。（八）減免稅：稅法規(guī)定的對些納稅人或征稅對象給予少征部分或全部稅款的優(yōu)待。減免稅形式包括：1、減免稅規(guī)定；2、免征額；3、起征點。也可以按照減免稅方法分為：1、稅基式減免；2、稅率式減免；3、稅額式減免（九）違章行為 1、漏稅：納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。 。2、欠稅：指納稅人超過納稅期限未繳或少繳稅款的行為。3、偷稅：指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為。4、

3、騙稅：納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為 。5、抗稅：以暴力，威脅方法拒不繳納稅款。6、避稅：利用法律的漏洞來減少稅收。 二、稅收的分類（一） 按照征稅對象的不同，分為：1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、財產(chǎn)稅4、行為稅5、資源稅（二）按照稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限的不同，可分為1、中央稅2、地方稅3、中央地方共享稅第二節(jié) 增值稅一、增值稅的定義增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的新增價值額或商品的附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。二、征稅范圍銷售或者進口的貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)。三、 納稅義務(wù)人按照經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人采

4、用稅款抵扣的征收辦法；小規(guī)模納稅人 ，采用簡易的征收辦法。四、稅率和征收率（一）基本稅率：17（二）低稅率 ：131、糧食、食用植物油、鮮奶；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）零稅率對于出口貨物采用零稅率。五、應納稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額銷項稅額不含稅銷售額適用稅率（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算應納稅額銷售額征收率第三節(jié) 消費稅一、概念以特定消費品為課稅對象征收的一種稅。二、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托

5、加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務(wù)人。三、稅目、稅率 一、煙1、卷煙定額稅率（每標準箱，5萬支）150元/箱比例稅率甲類卷煙(每標準條調(diào)撥價格在70元以上) 56乙類卷煙(每標準條調(diào)撥價格在70元以下) 36在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。 2、雪茄煙363、煙絲30二、酒及酒精1、糧食、薯類白酒定額稅率0.5元/斤比例稅率202、黃酒240元/噸3、啤酒每噸出廠價3000元以上，含3000元250元/噸每噸出廠價3000元以下220元/噸娛樂業(yè)和餐飲業(yè)自釀啤

6、酒250元/噸4、其他酒105、酒精5三、化妝品30四、貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5其他貴重首飾和珠寶玉石10五、鞭炮、焰火15六、成品油汽油含鉛汽油1.4元/升無鉛汽油1.0元/升柴油 0.8元/升石腦油、溶劑油、潤滑油1.0元/升航空煤油、燃料油0.8元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車氣缸容量在250毫升（含）以下3% 氣缸容量在250毫升以上10%九、小汽車小轎車氣缸容量1.0升（含）以下1%氣缸容量在1.5升（含）以下3%氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）5%氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）9%氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）12%氣缸容量在3.

7、0升以上至4.0升（含）25%氣缸容量在4.0升以上40%中輕型商用客車5%十、高爾夫球及球具10十一、高檔手表20十二、游艇10十三、木制一次性筷子5十四、實木地板5四、應納稅額的計算（一）從價定率的計算方法應納稅額銷售額比例稅率（二）從量定額的計算方法應納稅額銷售數(shù)量定額稅率（三）復合計算方法應納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率第四節(jié) 營業(yè)稅一、定義對在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。三、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售

8、不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。自2011年1月1日起，湖北省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、卡拉ok廳、音樂茶座、網(wǎng)吧、高爾夫球場的營業(yè)稅適用稅率調(diào)整為10%，游藝、臺球和保齡球等的營業(yè)稅適用稅率調(diào)整為5%。稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%三、稅目稅率四、計稅依據(jù)計稅依據(jù)為營業(yè)額，指納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。五、應納稅額的計算應納稅額營業(yè)額稅率第五節(jié) 城市維護建設(shè)稅 一、納稅義務(wù)人繳納三稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）

9、的單位和個人為城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。二、稅率納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。三、應納稅額的計算應納稅額（實際繳納的增值稅額實際繳納的消費稅額實際繳納的營業(yè)稅額） 適用稅率附錄：教育費附加一、教育費附加的概念教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。二、教育費附加的征收范圍及計稅依據(jù)以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。三、教育費附加的計征比例現(xiàn)行計征比例為3四、教育費附加的計算應納教育費附加（實際繳納的增值稅額實際繳納的消費稅額實際繳納的營業(yè)稅額）征收比例

10、第六節(jié) 企業(yè)所得稅一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。（一）居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（二）非居民企業(yè)依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對象（一）居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（二）非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在

11、中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。三、稅率（一）基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)（二）低稅率為20。適用于中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實際征稅時適用10的稅率。（我國給予稅收優(yōu)惠） 四、 應納稅所得額的計算應納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損二、不征稅收入和免稅

12、收入（一）不征稅收入1、財政撥款。2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（二）免稅收入 1、國債利息收入。 企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。4、符合條件的非營利組織的收入。 注：非營利組織的收入不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。三、準予扣除項目

13、（一）稅前扣除項目的原則（1）權(quán)責發(fā)生制原則：納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。（2）配比原則：納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。（3）相關(guān)性原則：納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應稅收入相關(guān)。（4）確定性原則：納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。（二）準予扣除項目的范圍企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算企業(yè)所得稅時扣除。注意：要區(qū)分收益性和資本性支出；企業(yè)不征稅收入所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或者折

14、舊、攤銷；除另有規(guī)定外，不得重復扣除。（二）準予扣除項目的基本范圍1、成本成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。2、費用銷售費用為銷售商品而發(fā)生的費用。包括：廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費、銷售部門發(fā)生的差旅費、工資和福利費。管理費用納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各種支援性服務(wù)而發(fā)生的費用。財務(wù)費用納稅人籌集資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯總凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其它非資本化支出。3、稅金消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、

15、印花稅。注意：增值稅不在扣除之列。4、損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆帳損失，壞帳損失，自然災害不可抗力因素造成的損失以及其它損失。5、扣除的其它支出企業(yè)在成本、費用、稅金、損失外在經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的、合理的支出。 第七節(jié) 個人所得稅法（一）工資薪金所得個人因任職或者受雇而每月取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其它所得。（屬于非獨立的個人勞動所得）。每月收入減3500元的費用后為應納稅所得額。以下人員可以減除附加費用1300元。1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。2、

16、應聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家。3、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇的個人。4、財政部確定的其它人員。級數(shù)全月應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的部分3021500元至4500元之間的部分1010534500元至9000元之間的部分2055549000元至35000元之間的部分251005535000元至55000元之間的部分302755655000元至80000元之間的部分3555057超過80000元部分4513505工資薪金所得適用稅率表年終獎的計算方法：將年終獎除以12計算每月平均獎金，以此確定稅率和速算扣除數(shù)。（如果發(fā)放年終

17、獎的當月工資薪金低于費用扣除標準，應先將年終獎減去該月“費用扣除標準和當月工資的差額”）應納稅額年終獎適用稅率速算扣除數(shù)或： 應納稅額（年終獎費用扣除標準與當月工資薪金的差額） 適用稅率速算扣除數(shù)（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得生產(chǎn)經(jīng)營所得指：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應納稅所得。（4）個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得。 （5）其它個人從事個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營取得

18、所得應納稅所得額年度收入總額（成本費用損失） 注：從2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一為42000元/年，即3500元/月。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也按照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。級數(shù)全年應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的部分50215000元至30000元之間的部分10750330000元至60000元之間的部分203750460000元至100000元之間的部分3097505超過100000元的部分3514750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅率表（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得指個人承包經(jīng)營或者承

19、租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得應納稅所得額個人年度承包、承租經(jīng)營收入總額每月3500元的費用稅率：五級超額累進稅率（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率相同）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的部分50215000元至30000元之間的部分10750330000元至60000元之間的部分203750460000元至100000元之間的部分3097505超過100000元的部分3514750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅率表（四）勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、

20、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。應納稅所得額以每次收入為計算標準，每次收入不超過4000元的，扣除費用800元，4000元以上的，減除20的費用。凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，凡屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稅率：20的比例稅率，一次應納稅所得額超過2萬元，低于5萬元的部分加征5成，5萬元以上的部分加征10成。級數(shù)每次應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分200220000元至50000元之間的部分3020003超過50000元的部分407000勞務(wù)報酬所

21、得稅率表（五）稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。應納稅所得額：以每次收入為計算標準，每次收入不超過4000元的，扣除費用800元，4000元以上的，減除20的費用。稅率：20的比例稅率，同時減征30，故實際稅率為14。（六）特許權(quán)使用費所得個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其它特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。應納稅所得額：以每次收入為計算標準，每次收入不超過4000元的，扣除費用800元，4000元以上的，減除20的費用。稅率：20的比例稅率（七）利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，不扣除費用。稅率：20的比例稅率。注意：1、利息稅自2008年10月9日起暫免征收 。2、從2005年6月13日起，個人從上市公司取得股息、紅利所得暫減按50征收個人所得稅。（八）財產(chǎn)租賃所得個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其它財產(chǎn)取得的所得。以一個月收入為一次計算，每次收