國家科技計劃預算執(zhí)行和財務驗收

1、國家科技計劃預算執(zhí)行和財務驗收邵世才科學技術(shù)部科技經(jīng)費監(jiān)管服務中心2010年10月14日主要內(nèi)容科技計劃經(jīng)費管理改革課題經(jīng)費的管理和使用項目（課題）經(jīng)費財務審計和驗收一、科技計劃經(jīng)費管理改革（一）經(jīng)費管理改革背景落實規(guī)劃綱要，建設創(chuàng)新型國家規(guī)范管理，提高資金使用效益建立制約機制，加強廉政建設 （計劃管理、項目管理、經(jīng)費管理相對獨立）財政科技撥款持續(xù)提高科技投入情況中央、地方財政科技撥款增長迅速 “十一五”前三年，全社會R&D支出年均增長率為21，占世界總量的比重由3增長到，居世界第5位。2008年R&D/GDP達。科技部歸口管理經(jīng)費情況中央財政科技撥款與科技部歸口管理經(jīng)費 （單位：億元）年度中

2、央財政科技投入科技部歸口管理經(jīng)費所占比重20014447416.67%20025118817.22%200364010416.25%200469211817.05%200584013716.31%2006100917617.44%2007104319618.79%2008116423019.76%20091461202（不包括財政代編代列的專項資金）三大主體計劃經(jīng)費明顯增加1、關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見（國辦轉(zhuǎn)發(fā)（2006）56號文）；2、主要科技計劃專項經(jīng)費管理辦法（2006）； （973、863、支撐計劃、國際合作計劃）3、科技計劃和專項經(jīng)費的監(jiān)督管理辦法(2007)；4、

3、科技計劃課題預算編報指南（2007）、評估評審實施細則（2006）。（二）科技經(jīng)費管理制度建設(三)經(jīng)費管理改革的主要內(nèi)容實現(xiàn)科技計劃經(jīng)費管理辦法的相對統(tǒng)一調(diào)整經(jīng)費開支范圍和開支標準規(guī)范項目概算、課題預算管理建立統(tǒng)一的科研項目預算管理數(shù)據(jù)庫強化經(jīng)費的監(jiān)督管理改變結(jié)余經(jīng)費的處理方式 本次修訂的主體科技計劃經(jīng)費管理辦法，對經(jīng)費開支范圍、開支標準、預算科目，課題預算申報、評審評估、核批、執(zhí)行、調(diào)整，結(jié)余經(jīng)費處理，以及財務審計、監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)全部進行了統(tǒng)一，改變了“十五”期間各科技計劃經(jīng)費管理政策不一致，科研人員理解和實際操作困難的情況。 1. 實現(xiàn)了各科技計劃經(jīng)費管理的統(tǒng)一 取消人員費 根據(jù)事業(yè)單

4、位工資制度改革的有關(guān)要求，為規(guī)范科研課題經(jīng)費中人員費的管理，辦法結(jié)合“十一五”期間中央財政科技經(jīng)費結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對公益類科研機構(gòu)正常運行經(jīng)費的支持力度，并安排經(jīng)常性科研業(yè)務費等改革方案，取消了原有的人員費科目，對于有工資性收入的科研人員不再允許從課題經(jīng)費中開支工資性費用。2. 調(diào)整經(jīng)費開支范圍 增設勞務費和專家咨詢費科目 按照科研工作特點，借鑒國際慣例，增設勞務費科目，明確了沒有工資性收入的流動人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員可以在課題經(jīng)費中開支勞務費。并且在增設專家咨詢費科目的基礎上，規(guī)定了相應的開支標準。 取消外協(xié)費用支出科目 為了防止科研經(jīng)費層層轉(zhuǎn)撥，脫離監(jiān)管，辦法取消了外協(xié)費用

5、科目。要求在課題預算編制、核批和預算任務書中明確列示各課題所有的合作單位和協(xié)作單位，以及其在課題研究中的主要任務、經(jīng)費需求等，課題經(jīng)費不得轉(zhuǎn)撥給未明確列示和批準的單位。課題研究過程中，合作單位和協(xié)作單位調(diào)整，應按程序報批。 明確了課題承擔單位計提管理費的標準 針對目前科研經(jīng)費管理中，各級管理部門層層計提管理費，計提標準不統(tǒng)一，變相截留課題經(jīng)費等問題，辦法明確規(guī)定課題管理費按照分段超額累退比例法進行核定，實行總額控制，并由課題承擔單位管理和使用。 編制項目(專題)概算，進行獨立咨詢評議 為了提高科技計劃項目概算的科學性、合理性，防止隨意性，各科技計劃在提出立項建議、編制可行性研究報告、研究提出項

6、目實施方案時，應當編制項目概算。并且要在項目立項審議和可行性論證時，對項目概算及其分解進行獨立的咨詢評議，咨詢評議結(jié)果是項目立項決策和項目總預算控制的重要依據(jù)。3. 規(guī)范項目概算、課題預算管理 提前組織項目并細化項目（課題）預算 為進一步深化部門預算管理改革，加快科技經(jīng)費預算執(zhí)行進度，提高年初預算到位率，辦法要求提前一個年度組織科技計劃項目，并細化項目（課題）預算到具體承擔單位。項目（課題）總預算經(jīng)財政部、科技部批準后，納入預算管理項目庫分年度滾動支持。 全面推行預算評審評估制度關(guān)于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定建立了計劃管理與經(jīng)費管理、課題立項與課題預算之間既分工協(xié)作、又相互制約的監(jiān)督管理

7、機制。 科技部黨組關(guān)于印發(fā)科技部內(nèi)設機構(gòu)及職能調(diào)整工作方案明確提出要逐步建立起權(quán)力運行的有效監(jiān)督和制約機制，要建立科技計劃管理、項目管理、預算管理三者相對獨立、相互制約的課題制運行機制。 國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的若干意見也明確提出要健全科研項目立項及預算評審評估制度。 預算管理程序 編制項目概算 項目概算咨詢評議 項目概算在課題間的分解 編制課題預算 課題預算評審評估 公告公示 批復課題總預算 簽訂課題預算書 課題預算分年度編制納入部門預算 核批年度預算 撥付資金?？萍疾織l件財務司內(nèi)部設立“會計與監(jiān)督處”；科技部黨組決定、中編辦批準，成立“科學技術(shù)部科技經(jīng)費監(jiān)管服務中心”，與科技經(jīng)費相關(guān)的職能：提供

8、科技經(jīng)費監(jiān)管有關(guān)問題分析和政策建議；開展科技計劃經(jīng)費預算評估評審、執(zhí)行、使用的相關(guān)監(jiān)管工作；承擔科技經(jīng)費監(jiān)管信息化建設。目前，編制30人，內(nèi)設5個處室?？萍疾吭谌珖噙x158家具備開展科技經(jīng)費審計業(yè)務的會計師事務所。4. 強化項目（課題）經(jīng)費的監(jiān)督管理 建立項目（課題）年度財務決算制度建立項目（課題）財務驗收和審計制度 科研項目（課題）結(jié)題驗收前，都必須接受專項財務審計，審計和財務驗收結(jié)論是項目或課題驗收的重要組成部分。 違反規(guī)定的，將責令整改。問題嚴重的，將按規(guī)定可以取消項目（課題）承擔單位和個人三年內(nèi)申請國家科研項目的資格，并向社會公告。 針對項目（課題）在驗收后，結(jié)余經(jīng)費長期掛賬，歸課題

9、組成員所有，用于發(fā)放獎金和福利支出等問題，辦法規(guī)定項目（課題）結(jié)余經(jīng)費全部收歸原渠道，按照財政結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定繼續(xù)用于科技計劃的實施。5. 改變結(jié)余經(jīng)費的處理方式 創(chuàng)新支撐計劃財政科技投入方式加強自籌經(jīng)費的管理公告、公示、信用制度簽訂預算書、預算調(diào)整審批單獨核算，?？顚Ｓ觅Y金撥付6. 其他改革內(nèi)容 二、項目（課題）經(jīng)費的管理和使用1、專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費要單獨核算2、專項經(jīng)費盡可能按支出科目進行明細核算或輔助核算3、會計信息真實準確4、做到賬表一致，審計檢查時將做符合性測試（一）會計核算1、嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理2、執(zhí)行國家的政府采購政策3、建立實物資產(chǎn)核算管理體系4、定期盤

10、點，做到賬實相符5、加強設備和材料的進出庫、領用審批管理，不能列支后疏于監(jiān)管，形成賬外資產(chǎn)6、注意執(zhí)行周期，不能突擊花錢（二）實物資產(chǎn)的管理1、要按照預算書批復的各科目支出預算數(shù)執(zhí)行2、執(zhí)行中出現(xiàn)需要調(diào)整的情況要及時報批3、勞務費、專家咨詢費和管理費預算不予調(diào)整4、其它支出科目預算執(zhí)行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，需按程序報批5、設備費、材料費（5萬元以上） ，合作協(xié)作單位外撥經(jīng)費因故調(diào)整，不能按批準預算執(zhí)行也要報批（三）預算執(zhí)行中的調(diào)整1、要按照預算書批復的合作協(xié)作單位撥付經(jīng)費，嚴禁對預算外單位撥款2、不得截留、挪用合作協(xié)作單位經(jīng)費3、要有任務或合同，明確合作協(xié)作研究內(nèi)容及成果交付

11、方式4、要細化預算，明確各支出科目預算安排，各合作協(xié)作單位及第一承擔單位各科目支出合計要與預算書核定預算相符5、課題第一承擔單位要加強對合作協(xié)作單位經(jīng)費管理和使用的監(jiān)督指導6、合作協(xié)作單位任務完成，應向第一承擔單位提交可考核檢查的成果（四）外撥經(jīng)費1、要有測試化驗加工委托書或合同書，要明確測試化驗具體內(nèi)容2、應有測試化驗結(jié)果報告，以及可檢查考核的加工成果3、要注意經(jīng)濟合理性，不能小任務大預算，轉(zhuǎn)移資金或套取資金4、委托內(nèi)部獨立核算機構(gòu)進行的測試化驗加工，應有內(nèi)部結(jié)算辦法（五）測試化驗加工費1、有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務費和咨詢費2、勞務費、咨詢費的發(fā)放人員范圍要與課題研究

12、直接相關(guān)，不得超標準發(fā)放3、單位內(nèi)部要建立健全勞務費、咨詢費發(fā)放管理辦法4、具體發(fā)放時，要有發(fā)放事由、人員名單、身份證號、受款人領用簽字，不得白條抵賬5、不得直接計提，由單位統(tǒng)一管理發(fā)放或由課題負責人統(tǒng)一支用，形成小金庫6、勞務費、咨詢費預算嚴格控制，一般不予調(diào)整（六）勞務費、咨詢費1、課題管理費實行總額控制，根據(jù)專項經(jīng)費預算按超額累退比例法計算2、第一承擔單位、合作協(xié)作研究單位管理費累計不得突破核定總核3、管理費可由單位在核定預算內(nèi)直接計提，由單位統(tǒng)一管理使用4、管理費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、

13、水電氣暖、汽油費、 費、餐費等（七）管理費1、計劃管理辦法明確規(guī)定：項目合同執(zhí)行期結(jié)束后三個月內(nèi)完成課題和項目驗收。如需延期的，應提前三個月提出申請。2、課題審計要對課題執(zhí)行周期內(nèi)各項支出（包括應付未付款項和后期預計發(fā)生數(shù)）進行確認，據(jù)以計算反映結(jié)余經(jīng)費情況3、經(jīng)財務驗收確認的結(jié)余經(jīng)費，按照制度規(guī)定應上繳4、項目驗收后一個月課題要辦理結(jié)賬（八）結(jié)余經(jīng)費1、經(jīng)費管理實行單位法人負責制2、課題經(jīng)費要納入單位財務統(tǒng)一管理，自覺接受單位的審查監(jiān)督3、單位要建立健全財務管理制度，科研經(jīng)費審核報銷制度，內(nèi)部財務控制制度：制度規(guī)定要符合國家相關(guān)政策和制度。4、課題負責人要加強與單位財務部門、科研管理部門的協(xié)

14、調(diào)溝通（九）處理好課題與單位之間的財務管理關(guān)系三、項目（課題）財務審計和驗收驗收：先課題，后項目；先財務，后業(yè)務。驗收程序：課題財務驗收申請財務審計（必要時延伸審計）課題財務驗收課題驗收項目財務驗收和技術(shù)驗收。審計報告是財務驗收的重要參考依據(jù)。課題財務驗收： 1000萬元以上的課題由科技部條財司直接組織； 1000萬元以下（含1000萬元）的課題由科技部條財司委托項目組織部門開展。項目財務驗收由科技部條財司組織(一) 總體程序及管理職責1、審計流程 審前準備通知被審單位 現(xiàn)場審計 出具報告初稿 征求被審單位意見出具報告。2、審計過程中注意事項準備審計材料：課題負責人要通過單位財務和科研管理部門

15、提供經(jīng)費收支材料：原始明細賬、按照支出科目的分類賬；填寫審計表格：要按照原始賬的數(shù)據(jù)如實填寫有關(guān)表格；現(xiàn)場審計配合：及時提供有關(guān)相關(guān)性的證明材料，如出國批件、合同、結(jié)果報告等。（二）課題財務審計內(nèi)控制度：承擔單位科技經(jīng)費管理制度是否健全、完善，與國家的有關(guān)規(guī)定是否矛盾、沖突；提供的財務資料是否真實、完整、準確；會計核算：專項經(jīng)費、配套經(jīng)費分別單獨核算，核算是否規(guī)范；對外轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：預算內(nèi)、及時、足額轉(zhuǎn)撥；是否處在截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；預算調(diào)整是否報批；具體支出科目的支出要求。3. 課題審計的主要內(nèi)容 4. 審計關(guān)注的重點問題是否經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其

16、它支出）勞務費、專家咨詢費的發(fā)放情況及其依據(jù)；管理費是否超標準提?。皇欠裼袑儆诠芾碣M支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續(xù)）、與課題研究的相關(guān)性、經(jīng)濟合理性；設備采購渠道、采購合同、審批流程、固定資產(chǎn)臺賬（清單）；差旅費：出差目的、報銷標準，一事一報；會議費：會議通知、內(nèi)容、時間、地點、參加人員等相關(guān)證明材料；國際交流費：出國批件，報銷標準預算外轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：原則上只允許預算書中載明的測試、加工、試驗等內(nèi)容，提供合同、收費標準及其結(jié)果。1. 經(jīng)費管理的規(guī)范性單位科技經(jīng)費管理制度完善，課題經(jīng)費單獨核算，?？顚Ｓ?賬表一致，財務驗收報告依據(jù)賬面記錄編制，客觀反映課題經(jīng)費支出

17、情況（三）項目（課題）驗收的主要內(nèi)容2. 專項經(jīng)費撥付及使用情況預算沒有用于經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）各項支出符合經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，沒有截留、擠占、挪用專項經(jīng)費的情況，及時、足額按預算外撥經(jīng)費合理安排使用課題經(jīng)費，沒有揮霍浪費的行為依托單位在預算經(jīng)費使用上沒有其它違反管理辦法與財經(jīng)紀律的行為3. 配套經(jīng)費撥付及使用情況配套經(jīng)費及時、足額到位依托單位按預算使用配套經(jīng)費4. 預算執(zhí)行情況各預算科目支出按批準的預算執(zhí)行，預算調(diào)整履行規(guī)定的程序設備購置全部為計劃內(nèi)添置，如為計劃外添置理由充分5. 結(jié)余經(jīng)費的金額及形成原因6. 固定資產(chǎn)管理 課題因定資產(chǎn)管

18、理、使用情況符合經(jīng)費管理辦法的規(guī)定1. 清理賬目2. 編寫課題財務驗收申請報告（格式見科技部主頁“國家科技經(jīng)費預算申報管理中心”， ）3. 報項目組織部門審核后報科技部條件財務司4. 科技條財司委托會計師事務所進行審計（收到申請一周后）5. 課題承擔單位針對問題進行整改6. 科技部條財司組織財務驗收工作7. 驗收形式：單獨組織或與課題技術(shù)成果驗收合并進行8. 驗收結(jié)論分三種：通過財務驗收、存在問題需要整改、不通過財務驗收對存在問題需要整改的，承擔單位應在半月內(nèi)完成整改工作，并將整改情況報科技部條財司審核（四）1000萬元以上課題財務驗收1. 清理賬目2. 編寫課題財務驗收申請報告（格式見科技部主頁“國家科技經(jīng)費預算申報管理中心”， ）3. 報項目組織部門批準4. 課題承擔單位委托相關(guān)會計師事務所進行審計（科技部遴選指定的156家）5. 課題承擔單位針對問題進行整改6. 項目組織部門組織財務驗收工作7. 驗收形式：單獨組織或與課題技術(shù)成果驗收合并進行8. 驗收結(jié)論分三種：通過財務驗收、存在問題需要整改、不通過財務驗收對存在問題需要整改的，承擔單位應在半月內(nèi)完成整改工作，并將整改情況報項目組織部門審