案例8-5 巴林銀行破產(chǎn)案例1

1、 巴林銀行倒閉案例 1763年，弗朗西斯巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家商業(yè)銀行，既為客戶提供資金和有關(guān)建議，自己也做買賣。當(dāng)然它也得象其他商人一樣承擔(dān)買賣股票、土地或咖啡的風(fēng)險。由于經(jīng)營靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。其業(yè)務(wù)范圍也相當(dāng)廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運(yùn)羊毛，還是開掘巴拿馬運(yùn)河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行，它不開發(fā)普通客戶存款業(yè)務(wù)，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發(fā)展。在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所有資金就出自巴林銀行。盡管當(dāng)時巴林銀行有一個強(qiáng)勁的競爭對手-家猶

2、大人開辦的羅斯切爾特銀行，但巴林銀行還是各國政府、各大公司和許多客戶的首選銀行。1886年，巴林銀行發(fā)行吉尼士證券，購買者手持申請表如潮水一樣涌進(jìn)銀行，后來不得不動用警力來維持，很多人排上幾個小時后，買下少量股票，然后伺機(jī)拋出。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn)，巴林家族先后獲得了五個 1世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。 里森于1989年月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根斯但利銀行清算部的一名職員。進(jìn)入巴林銀行后，他很快爭取到了到印尼分部工作的機(jī)會。由于他富有耐心和

3、毅力，善于邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色。因此，他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家，倫敦總部對里森在印尼的工作相當(dāng)滿意，并允諾可以在海外給他安靜：一個合適的職務(wù)。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權(quán)交易部門，并出任總經(jīng)理。無論做什么交易，錯誤都在所難免。但關(guān)鍵是看你怎樣處理這些錯誤。在期貨交易中更是如此。有人會將買進(jìn)手勢誤為賣出手勢；有人會在錯誤的價位購進(jìn)合同；有人可能不夠謹(jǐn)慎；有人可能本該購買六月份期貨卻進(jìn)了三月份的期貨，等等。一旦失誤，就會給銀行造成損失，在出現(xiàn)這些錯誤之后，銀行必須迅速妥善處理。如果錯誤無法挽回，唯一可行的辦法，就是將該項(xiàng)錯誤

4、轉(zhuǎn)入電腦中一個被稱為錯誤帳戶的帳戶中，然后向銀行總部報告。 2里森于1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原本有一個帳號99905的錯誤帳號，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。這原是一個金融體系運(yùn)作過程中正常的錯誤帳戶。1992年夏天，倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓。鮑塞給里森打了一個電話，要求里森另設(shè)立一個錯誤帳戶，記錄較小的錯誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。于是里森馬上找來了負(fù)責(zé)辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問他需要什么帳號。在中國文化里，8是一個非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于帳號必須是五位數(shù)

5、，這樣帳號為88888的錯誤帳戶便誕生了。 幾周之后，倫敦總部又打來了電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按老規(guī)矩行事，所有的錯誤記錄仍由99905帳戶直接向倫敦報告。88888錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的錯誤帳戶存于電腦之中。而且總部這時已經(jīng)注意到新加坡分行出現(xiàn)的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過。88888這個被人忽略的帳戶，提供了里森日后制造假帳的機(jī)會，如果當(dāng)時取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會重寫了。 3 1992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一星期的交易員金王犯了一個錯誤：當(dāng)客戶（富士銀行）要求買進(jìn)20口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時，此交易員誤為賣出20口，這

6、個錯誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時被發(fā)現(xiàn)，欲糾正此項(xiàng)錯誤，須買回40口合約，表示至當(dāng)日的收盤價計算，其損失為2萬英鎊、并應(yīng)報告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利用錯誤帳戶88888、承接了40口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個失誤。然而，如此一來，里森所進(jìn)行的交易便成了業(yè)主交易，使巴林銀行在這個帳戶下，暴露在風(fēng)險部位。數(shù)天之后，更由于日經(jīng)指數(shù)上升200點(diǎn)，此空頭部位的損失便由2萬英鎊增為6萬英鎊了（注：里森當(dāng)時年薪還不到5萬英鎊）。此時里森更不敢將此失誤向上呈報。 另一個與此同出一轍的錯誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。喬治與妻子離婚了，整日沉浸在痛苦之中，并開始自暴自棄。里森喜歡他，因

7、為喬治是他最好的朋友，也是最棒的交易員之一。但很快喬治開始出錯了。里森示意他賣出的100份九月的期貨全被他買進(jìn)，價值高達(dá)800萬英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒有填寫。 如果喬治的錯誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。將喬治出現(xiàn)的幾次錯誤記人88888帳號對里森來 4說是舉手之勞。但至少有三個問題困擾著他：一是如何彌補(bǔ)這些錯誤；二是將錯誤記人88888帳號后如何躲過倫敦總部月底的內(nèi)部審計；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會計算出新加坡分行每天賠進(jìn)多少。88888帳戶也可以被顯示在SIMEX大屏幕上。為了彌補(bǔ)手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶，但其前提當(dāng)然是這些失誤不能

8、大大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯誤確實(shí)太大了。 為了賺口足夠的錢來補(bǔ)償所有損失，里森承擔(dān)愈來愈大的風(fēng)險，他當(dāng)時從事大量跨式部位交易，因?yàn)楫?dāng)時日經(jīng)指數(shù)穩(wěn)定，里森從此交易中賺取權(quán)權(quán)利金。若運(yùn)氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。里森在一段時日內(nèi)做得還極順手。到1993年7月，他已將88888號帳戶虧損的600萬英鎊轉(zhuǎn)為略有盈余，當(dāng)時他的年薪為5萬英鎊，年終獎金則將近10萬英鎊。如果里森就此打住，那么，巴林的歷史也會改變。 除了為交易員遮掩錯誤，另一個嚴(yán)重的失誤是為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊。在1993年下旬，接連幾天，每天市場價格破紀(jì)錄地飛漲1000多點(diǎn)，用

9、于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無數(shù)筆的交易人帳工作都積壓起來。 5因?yàn)橄到y(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力。等到發(fā)現(xiàn)各種錯誤時，里森在一天之內(nèi)的損失便已高達(dá)將近170萬美元。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。 1994年，里森對損失的金額已經(jīng)麻木了，88888號帳戶的損失，由2000萬、3000萬英鎊，到7月時已達(dá)5000萬英鎊。事實(shí)上，里森當(dāng)時所作的許多交易，是在被市場走勢牽著鼻子走，并非出于他對市場的預(yù)期如何。他已成為被其風(fēng)險部位操縱的傀但。他當(dāng)時能想的，是哪一種方向的市場變動會使他反敗為勝，能補(bǔ)88888號帳戶中的虧損，便試著影響市場往那個方向變動。 里森自傳中描述：我為自己變

10、成這樣一個騙子感到羞愧-開始是比較小的錯誤，但現(xiàn)已整個包圍著我，象是癌癥一樣，我的母親絕對不是要把我撫養(yǎng)成這個樣子的。 從制度上看，巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任職巴林新加坡期貨交易部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來應(yīng)有的工作是代巴林客戶買賣衍生性商品，并替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險。因?yàn)榇筒僮?，風(fēng)險由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。例如里森利用新加坡及大販?zhǔn)袌鰳O短時間內(nèi)的不 6同價格，替巴林賺取利潤。一般銀行對予其交易員持有一定額度的風(fēng)險部位的許可。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過多的風(fēng)

11、險中，這種許可額度通常定得相當(dāng)有限。而通過清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對其交易員和風(fēng)險部位的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。事實(shí)上，在里森抵達(dá)新加坡前的一個星期，巴林內(nèi)部曾有一個內(nèi)部通訊，對此問題可能引起的大災(zāi)難提出關(guān)切。但此關(guān)切卻被忽略，以至于里森到職后，同時兼任交易與清算部門的工作。如果里森只負(fù)責(zé)清算部門，如同他本來被賦予的職責(zé)一樣，那么他便沒有必要、也沒有機(jī)會為其他交易員的失誤行為瞞天過海，也就不會造成最后不可收拾的局面。 在損失達(dá)到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目。事實(shí)上，每天都有一張資產(chǎn)負(fù)債表，每天都有明顯的記錄，可看出里森的問

12、題。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)-如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。里森假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，但這5000萬已被挪用來補(bǔ)償88888號帳戶中的損失了。查了一個月的帳，卻沒有人去查花旗銀行的帳目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行帳戶中并沒有5000萬英鎊的存款。 7關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，巴林銀行董事長彼得巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過一段評語，認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表沒有什么用，因?yàn)樗慕M成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得巴林說：若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能增加對一個集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知對資產(chǎn)負(fù)債表不重視的巴林董事長付出的代價之高，也實(shí)在沒有人想象得到吧！ 另外，在

13、1995年1月11日，新加坡期貨交易所的審計與稅務(wù)部發(fā)函巴林，提出他們對維持88888號帳戶所需資金問題的一些疑慮。而且此時里森已需每天要求倫敦匯入1000多萬英鎊，以支付其追加保證金。事實(shí)上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場投入的資金已超過11000萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國銀行的海外總資金不應(yīng)超過25的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進(jìn)行多次會談。在1994年5月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級官員之默許，但此默許并未留下任何證明文件，因?yàn)闆]有請示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負(fù)責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。 最令人難以置信的，便是巴林在1994年底發(fā)現(xiàn)

14、資產(chǎn)負(fù) 8債表上顯示5000萬英鎊的差額后，仍然沒有警惕到其內(nèi)部控管的松散及疏忽。在發(fā)現(xiàn)問題至其后巴林倒閉的兩個月時間里，有很多巴林的高級及深資人員曾對此問題加以關(guān)切，更有巴林總部的審計部門正式加以調(diào)查。但是這些調(diào)查，都被里森以極輕易的方式蒙騙過去。里森對這段時期的描述為：對于沒有人來制止我的這件事，我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假造的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對的，但他們?nèi)耘f支付這些錢。 從金融倫理角度而言，如果對以上所有參與巴林事件的金融從業(yè)人員評分，都應(yīng)給不及格的分?jǐn)?shù)。尤其是巴林的許多高層管理者，完全不去深究可能的問題，而一味相信里森，并期待他為巴林套

15、利賺錢。尤其具有諷刺意味的是，在巴林破產(chǎn)的兩個月前，即1994年12月，于紐約舉行的一個巴林金融成果會議上，250名在世界各地的巴林銀行工作者，還將里森當(dāng)成巴林的英雄，對其報以長時間熱烈的掌聲。 1995年1月18日，日本神戶大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購買更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會上漲到理想的價格范圍。1月30日，里森以每天1000萬英鎊的速度從倫敦獲得資金，已買進(jìn)了3萬口日經(jīng)指數(shù)期貨，并賣空日 9本政府債券。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀(jì)錄的數(shù)量，已握有55000口日經(jīng)期貨及2萬口日本政府債券合約。交易數(shù)量愈大

16、，損失愈大。 所有這些交易，均進(jìn)入88888帳戶。帳戶上的交易，以其兼任清查之職權(quán)予以隱瞞，但追加保證金所須的資金卻是無法隱藏的。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)帳。這種松散的程度，實(shí)在令人難以置信。2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000萬英鎊。 1995年2月23日，在巴林期貨的最后一日，里森對影響市場走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價收盤降至17885點(diǎn)，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險部位已達(dá)6萬余口合約；其日本政府債券在價格一路上揚(yáng)之際，其空頭風(fēng)險部位亦已達(dá)26000口合約。里森為巴林所帶來的損失，在巴林的高級主管仍做著次日分紅的美夢時，終于達(dá)到了86000萬英鎊的高點(diǎn)，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)

17、的命運(yùn)。 新加坡在1995年10月17日公布的有關(guān)巴林銀行破產(chǎn)的報告及里森自傳中的一個感慨，也是最能表達(dá)我們對巴林事件的遺憾。報告結(jié)論中的一段，巴林集團(tuán)如果在1995年2月之前能夠及時采取行動，那么他們還有可能避免崩潰 10截至1995年1月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的1/4。如果說巴林的管理階層直到破產(chǎn)之前仍然對88888帳戶的事一無所知，我們只能說他們一直在逃避事實(shí)。 里森說：有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機(jī)會開始這項(xiàng)犯罪的。

18、 11思考題你認(rèn)為巴林銀行倒閉的根本原因是什么？答：天有不測風(fēng)云，1995年1月17日突發(fā)的日本阪神地產(chǎn)的直接原因是新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克.里森錯誤地判斷了日本股市的走向。1995年1月份，日本經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)復(fù)蘇勢頭，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買進(jìn)大量期貨合同，希望在日經(jīng)指數(shù)上升時震打擊了日本股市的回升勢頭，股價持續(xù)下跌。巴林銀行因此損失金額高達(dá)14億美元，這幾乎是巴林銀行當(dāng)時的所有資產(chǎn)，這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈就此倒塌。巴林銀行集團(tuán)破產(chǎn)的消息震動了國際金融市場，各地股市受到不同程度的 12沖擊，英鎊匯率急劇下跌，對馬克的匯率跌至歷史最低水平。巴林銀行事件對于歐美金融業(yè)的隱性影響不可估

19、量。 事情表面看起來很簡單，里森的判斷失誤是整個事件的導(dǎo)火線。然而，正是這次事件引起了全世界密切關(guān)注，金融衍生工具的高風(fēng)險被廣泛認(rèn)識。從里森個人的判斷失誤到整個巴林銀行的倒閉，伴隨著金融衍生工具成倍放大的投資回報率的是同樣成倍放大的投資風(fēng)險。這是金融衍生工具本身的“杠桿”特性決定的。根本原因主要有以下5點(diǎn)：一、管理層不執(zhí)行銀行期貨交易的內(nèi)部規(guī)定。對海外銀行投入其本金超過25%的限額規(guī)定。無視新加坡期貨交易所的審計與稅務(wù)部發(fā)函提示，續(xù)繼維持“88888”號賬戶所需資金的注入。二、銀行內(nèi)部監(jiān)督松疏，控制不力。一個致命的弱點(diǎn)，就是讓里森既直接從事交易又擔(dān)任交易負(fù)責(zé)人，兩種職能未能完全分開。而監(jiān)督巴林

20、銀行的英格蘭銀行卻沒有發(fā)現(xiàn)這個致命的弱點(diǎn)。三、交易員權(quán)力過于集中。里森作為總經(jīng)理，他除了負(fù)責(zé)交易外，還集以下四種權(quán)力于一身：監(jiān)督行政財務(wù)管理人員；簽發(fā)支票；負(fù)責(zé)把關(guān)新加坡國際貨幣 13交易所交易活動的對賬調(diào)節(jié)；以及負(fù)責(zé)把關(guān)與銀行的對賬調(diào)節(jié)。我們都知道，他分管交易和結(jié)算，這與讓一個小學(xué)生給自己改作業(yè)、打分沒什么區(qū)別。四、混淆代客交易和自營交易。如果代客戶交易，公司會向客戶收取一定的傭金或交易費(fèi)。比如說大家熟悉的股票交易一樣，公司一般根據(jù)客戶的要求做交易，當(dāng)然有時也提供一些建議。但是如果混淆了代客交易和自營交易，則不便于管理，對風(fēng)險無法進(jìn)行辨識，最終導(dǎo)致控制的失敗。五、獎金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險系數(shù)。獎

21、金與基本年薪的比例失衡且忽視對風(fēng)險的考慮，就會使員工為獲得高額獎金不恰當(dāng)?shù)卦黾庸镜娘L(fēng)險。貪婪，是每個人的自私本性，為了追求高額的利潤，以獲得高比例的獎金，是管理層制定獎金構(gòu)成一個嚴(yán)重的錯誤。案例最后，里森說的一番話有何意義？銀行家及企業(yè)高層管理人員應(yīng)從中吸取什么教訓(xùn)？答：里森這么說是指監(jiān)督疏松控制不力 1.對海外部運(yùn)作監(jiān)督非常松疏。在巴林銀行要宣告破產(chǎn)之后不久，該銀行高級主管人員稱對里森在新加坡的所為一無所知，因?yàn)橹钡嚼锷ヂ毜哪翘欤?月23日，公司的風(fēng)險報告仍出現(xiàn)交易平衡。142.高額獎金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。據(jù)新加坡有關(guān)當(dāng)局說，巴林銀行在1995年2月的頭18天里給新加坡國際貨幣交

22、易所匯去了1.28億美元做墊付維持金之用。據(jù)金融時報報道，英格蘭銀行行長喬治4月5日對英國公共財政部即內(nèi)務(wù)委員會的國會成員說，巴林銀行在未通知英格蘭銀行的情況下，擅自給其新加坡分部匯去7.6億英鎊現(xiàn)金。也許巴林銀行的高層主管確實(shí)不知道里森的真正所為，不過，他們起碼應(yīng)該知道這筆超過該銀行資本的資金去向及用途吧!巴林銀行破產(chǎn)前，里森主要與巴林公司的倫敦總部、東京分部及香港分部交易。而在新加坡的期貨交易，僅有少數(shù)客戶，其中三個為巴林銀行分支機(jī)構(gòu)，另一個是巴黎國家銀行，每筆交易都會經(jīng)過一家巴林銀行分支機(jī)構(gòu)，因此，巴林銀行主管完全不知里森的所作所為是不可能的。巴林銀行的高級主管一定知曉里森的交易活動，因

23、為巴林銀行的財務(wù)主管及亞洲部主任曾堅持他們不僅知道巴林銀行在期貨市場的風(fēng)險曝光度，而且還對新加坡國際貨幣交易所的管理人員保證他們將支持這種做法。情況很可能是：巴林銀行總部知道一切，高層主要需要來自新加坡的利潤，高額獎金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。雖然出事的“游戲”涉及到衍生產(chǎn)品，但是該交易員未按照常規(guī)去“玩”。里森幾乎沒有衍生產(chǎn)品方面的專門訓(xùn)練，僅是憑直覺在交易。市場走好，他賺，市場走低，他輸。一旦輸了，它的賭博本能開始占上風(fēng)，巴 15林銀行幾乎違反了“30集團(tuán)”推薦的衍生產(chǎn)品風(fēng)險管理的每一條。如果把巴林銀行倒閉歸咎里森一人頭上，那實(shí)在是太不公平了?？梢哉f巴林銀行倒閉不是一人所為，而是一個組織結(jié)

24、構(gòu)漏洞百出的機(jī)構(gòu)所致。3.調(diào)查人員走過場。在損失達(dá)到5000萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的賬目。事實(shí)上，每天都有一張資產(chǎn)負(fù)債表，每天都有明顯的記錄可看出里森的問題。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假賬，也極易被發(fā)現(xiàn)如果巴林真有嚴(yán)格的審查制度。里森假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，但這5000萬已被挪用來補(bǔ)償“88888”號賬戶中的損失了。查了一個月的賬，卻沒有人去查花旗銀行的賬目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行賬戶中并沒有5000萬起重視。倫敦總部也曾想確定來自新加坡分部的利潤是否能夠長期持續(xù)下去，還派了一個審計組來到新加坡分部。審計組主要根據(jù)里森提供的情況，編制了一個長達(dá)24頁的報告。他們

25、對公司的一般性風(fēng)險有所了解，在報告中這樣寫道：“管理有可能被總經(jīng)理一人取代”，“他負(fù)責(zé)前臺交易和財務(wù)管理”，“可能會以集體的名義做交易，并保證按自己的意圖去交割和記錄”。但是報告接著又說，“鑒于行政財務(wù)管理方面缺少有經(jīng)驗(yàn)的資深骨干，總經(jīng)理必須積極兼任交易和后勤管理兩職”。同時報告還指出，在巴林銀行新加坡期貨存 16在離開交易正常軌道做違反新加坡國際貨幣交易所規(guī)章之事的可能。銀行家和企業(yè)高層管理人員應(yīng)從中吸取的教訓(xùn)有以下幾點(diǎn)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制。在新加坡巴林公司，里森一人身兼交易和監(jiān)察二職，嚴(yán)重違反銀行內(nèi)部控制規(guī)定，這是整個事件的根源。對于中國銀行來說完善內(nèi)控制度可以做到以下幾點(diǎn)：1、在改革新形

26、勢下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不斷變化和快速創(chuàng)新，修訂和完善規(guī)章制度尤為重要。一是建立科學(xué)性和實(shí)用性兼容的內(nèi)控制度操作規(guī)程，避免因程序遺漏導(dǎo)致的風(fēng)險。二是建立涵蓋內(nèi)部控制和會計控制的實(shí)體性稽核規(guī)范，制定相應(yīng)的稽核標(biāo)準(zhǔn)體系，為提高稽核質(zhì)量提供客觀依據(jù)。三是建立稽核工作制度，加強(qiáng)稽核人員自我控制、自我約束，確?；诵畔⒄鎸?shí)可靠。四是建立后續(xù)稽核和再稽核制度，強(qiáng)化對稽核人員的行為約束，提高稽核質(zhì)量，促進(jìn)稽核成果有效轉(zhuǎn)化。五是建立稽核聯(lián)動機(jī)制，理順稽核關(guān)系，加強(qiáng)與其他職能部門和被稽核單位的稽核合作，增強(qiáng)查防案件的協(xié)同效應(yīng)。2、重點(diǎn)崗位重點(diǎn)監(jiān)控。3、實(shí)行授權(quán)授信控制，包括授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任、程序等。4、建立事前、事中、事后監(jiān)督體系，以保證內(nèi)部控制 17機(jī)制的高效性和可靠性?；岁P(guān)口前移，實(shí)施超前防范。將過去傳統(tǒng)性的事后稽核為主的方法，轉(zhuǎn)換為事前、事中稽核為主的超前防范。事前稽核，主要是對經(jīng)營決策，措施出臺進(jìn)行事前審議、論證、監(jiān)督，事先發(fā)現(xiàn)經(jīng)營可行性和效