13注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)班053第八章抽樣

1、第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一、確定測(cè)試目標(biāo)二、定義總體、抽樣單元與偏差三、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序四、確定樣本規(guī)模（“抽多少？”）五、選取樣本方法（“怎么抽？”）六、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體一、確定測(cè)試目標(biāo)（P151）控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)水平，即 YK/X 中的 X。，以支持計(jì)劃的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估P154 表 8-3 可偏差率和計(jì)劃評(píng)估的控制有效性之間的關(guān)系二、定義總體、抽樣單元與偏差（第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù)）P151）三、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序（第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù)）P151）四、確定樣本規(guī)模（“抽多少？”，例如：（1）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 10%；P

2、155 表 8-4）（2）可偏差率 7%；（3）預(yù)計(jì)總體偏差率 1.75%。查表，n=55（1）五、選取樣本方法（解決“怎么抽？”）依據(jù)依據(jù)P146 表 8-2，隨機(jī)數(shù)表選取樣本；P147，系統(tǒng)選樣方法，選取樣本舉例。（第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù)）六、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體（重點(diǎn)掌握）如果如果請(qǐng)結(jié)合 1.如果會(huì)計(jì)師測(cè)試 55 個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn) 0 個(gè)偏差；會(huì)計(jì)師測(cè)試 55 個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn) 2 個(gè)偏差。P157 表 8-5。會(huì)計(jì)師測(cè)試 55 個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn) 0 個(gè)偏差：計(jì)劃評(píng)估的控制有效性可偏差率（近似值，%）高3-7中6-12低11-20最低不進(jìn)行控制測(cè)試會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果（4.18%7%）

3、可以得出以下結(jié)論：（1）總體實(shí)際偏差率超過(guò) 4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%，即有 90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò) 4.18%；（2）由于會(huì)計(jì)師確定的可偏差率為 7%，因此可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受；（3）樣本結(jié)果證實(shí)了會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)。即計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(YK/X 中的 X)是適當(dāng)?shù)模瑹o(wú)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無(wú)需修改審計(jì)計(jì)劃。請(qǐng)見(jiàn)P154 表 8-3：P154 表 8-3 可偏差率和計(jì)劃評(píng)估的控制有效性之間的關(guān)系【相關(guān)說(shuō)明 9】特別提請(qǐng)大家掌握以上結(jié)論，因?yàn)樗鼈兊伢w現(xiàn)了審計(jì)抽樣對(duì)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試的意義，會(huì)計(jì)師

4、根據(jù)審計(jì)抽樣的結(jié)果進(jìn)行職業(yè)判斷。比如：所測(cè)試的該項(xiàng)控制運(yùn)行是否有效？此前設(shè)計(jì)的“實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍是否恰當(dāng)”？是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序樣本規(guī)模？2.如果會(huì)計(jì)師測(cè)試 55 個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn) 2 個(gè)偏差：會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果（9.64%7%）可以得出以下結(jié)論：（1）總體實(shí)際偏差率超過(guò) 9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%；（2）在可偏差率 7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可總體不能接受；偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，（3）樣本結(jié)果（9.64%7%）不支持會(huì)計(jì)師對(duì)控制了解時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估。即計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(YK/X 中的 X)不是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃。

5、請(qǐng)見(jiàn)P154 表 8-3：P154 表 8-3 可偏差率和計(jì)劃評(píng)估的控制有效性之間的關(guān)系【例題 2單選題】在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí)，假定樣本是 55，會(huì)計(jì)師對(duì) 55計(jì)劃評(píng)估的控制有效性可偏差率（近似值，%）高3-7中6-12低11-20最低不進(jìn)行控制測(cè)試計(jì)劃評(píng)估的控制有效性可偏差率（近似值，%）高3-7中6-12低11-20最低不進(jìn)行控制測(cè)試個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為 0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 2.3，則總體偏差率上限為 2.3/554.18%，假如（）。會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是A.樣本偏差為 0，說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò) 4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%B.樣本偏差為 0，說(shuō)明會(huì)計(jì)師有 90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò) 4.18%C.如果可總體可以接受D.如果可總體不能接受偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，【】D】總體實(shí)際偏差率超過(guò) 4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%，即有 90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò) 4.18%，即總體實(shí)際偏差率超過(guò)可偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。請(qǐng)見(jiàn)P157-158 的舉例。第三節(jié) 總結(jié)1.查表，N=55（P155 表 8-4）。2.抽取 55 個(gè)樣本，查表 8-2（P146）或系統(tǒng)選樣方法。3