中國稅收（第七版）第二章 稅收制度基礎(chǔ)

1、中國稅收（第七版）第二章 稅收制度基礎(chǔ)第一節(jié) 稅種的基本要素一、征稅對象、納稅義務(wù)人與納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）征稅對象征稅對象是應(yīng)當(dāng)納稅的物件或事實。它表明政府對什么東西征稅或經(jīng)濟社會中的什么東西應(yīng)當(dāng)納稅。征稅對象可以包括物與行為兩大類。第一節(jié) 稅種的基本要素在稅收制度中，征稅對象的作用主要是：（1）征稅對象是確立一種稅的客觀基礎(chǔ)。（2）征稅對象決定一種稅的征稅范圍。（3）征稅對象決定一種稅與另一種稅的聯(lián)系與區(qū)別。征稅對象的具體品目簡稱為稅目。稅目的設(shè)置有兩方面作用：（1）明確征稅對象的范圍。（2）對征稅對象進行歸類，以便確定差別稅率。第一節(jié) 稅種的基本要素一、征稅對象、納稅義務(wù)人與納稅義務(wù)發(fā)生

2、時間 （二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是直接負有納稅義務(wù)的組織和個人。它表明政府直接向誰征稅或誰有義務(wù)直接向政府納稅。納稅義務(wù)人包括自然人和法人。 第三節(jié) 法定稅收要素一、征稅對象、納稅義務(wù)人與納稅義務(wù)發(fā)生時間 （三）納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。 第一節(jié) 稅種的基本要素二、稅基與稅率（一）稅基稅基是計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。 以實物量為稅基的稅種稱為從量稅；以價值量為稅基的稅種稱為從價稅。以價格與稅收的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，從價稅可將稅收劃分為價內(nèi)稅與價外稅。價內(nèi)稅是以含稅價格為稅基的稅；價外稅是以不含稅價格為稅基的稅。 第一節(jié) 稅種的基本要素二、稅

3、基與稅率（二）稅率 1. 額式稅率與率式稅率 2.固定比例稅率、累進稅率與累退稅率 （1）固定比例稅率不以稅基大小為轉(zhuǎn)移的稅率，簡稱比例稅率，包括額式比例稅率與率式比例稅率。（2）累進稅率隨著稅基的增加而提高的稅率，包括額式累進稅率與率式累進稅率。額式累進稅率是以定額形式表現(xiàn)的累進稅率。 （3）累退稅率隨著稅基的增加而下降的稅率。 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（一）財政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)惠與外交豁免 1. 財政性優(yōu)惠 （1）以發(fā)揮財政支出的作用為目的的優(yōu)惠。 （2）以發(fā)揮其他財政收入形式的作用為目的優(yōu)惠。 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（一）財政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)

4、惠與外交豁免 2.政策性優(yōu)惠 （1）經(jīng)濟性優(yōu)惠 （2）社會性優(yōu)惠 （3）政治性優(yōu)惠 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（一）財政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)惠與外交豁免 3.管理性優(yōu)惠 （1）以降低稅收管理成本為目的的優(yōu)惠。 （2）以提高稅收管理有效性為目的的優(yōu)惠。 4.外交豁免 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（二）稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠、時間式優(yōu)惠 1. 稅基式優(yōu)惠 （1）稅收扣除 （2）虧損結(jié)轉(zhuǎn) 2.稅率式優(yōu)惠 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（二）稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠、時間式優(yōu)惠 3.稅額式優(yōu)惠 （1）直接的免稅和減稅 （2）稅收抵免 4.時間式優(yōu)惠 第一

5、節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（三）常規(guī)性優(yōu)惠、期間性優(yōu)惠、過渡性優(yōu)惠與臨時性優(yōu)惠 1.常規(guī)性優(yōu)惠 2.期間性優(yōu)惠 3.過渡性優(yōu)惠 4.臨時性優(yōu)惠 第一節(jié) 稅種的基本要素三、稅收優(yōu)惠（四）全國性優(yōu)惠與地方性優(yōu)惠 1. 全國性優(yōu)惠全國性優(yōu)惠，即由全國人民代表大會或國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定的優(yōu)惠。2.地方性優(yōu)惠地方性優(yōu)惠，即由地方人民代表大會或地方政府規(guī)定的優(yōu)惠。 第一節(jié) 稅種的基本要素三、納稅期限與納稅地點（一）納稅期限納稅期限是納稅人繳納稅款的期限，包括稅款計算期和稅款繳納期。 第一節(jié) 稅種的基本要素四、納稅期限與納稅地點（二）納稅地點納稅地點是納稅人繳納稅款的地點。不同的稅種，由于征稅對象和納稅人的性

6、質(zhì)不同，對納稅地點的規(guī)定也不同。 第二節(jié) 稅種的基本類型一、商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅與其他稅（一）商品稅商品稅是以商品為征稅對象的稅，包括以實物商品即貨物為對象的稅和以勞務(wù)商品即服務(wù)為對象的稅。 第二節(jié) 稅種的基本類型一、商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅與其他稅（二）所得稅所得稅是以所得為征收對象的稅，包括個人所得稅與企業(yè)所得稅。 第二節(jié) 稅種的基本類型一、商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅與其他稅（三）財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為對象的稅，包括對財產(chǎn)占有征收的稅和對財產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收的稅。 第二節(jié) 稅種的基本類型一、商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅與其他稅（四）其他稅除商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅外，在實踐中，還存在一些不易歸類的稅。為簡便起

7、見，可將它們統(tǒng)稱其他稅。中國目前的其他稅主要是特定行為稅和印花稅。中國現(xiàn)行稅制示意圖 中國稅制其他課稅增值稅城市維護建設(shè)稅按經(jīng)濟變量課征流程對特定行為課流量稅存量稅商品稅所得稅進出口稅國內(nèi)商品稅耕地占用稅環(huán)境保護稅印花稅資源稅財產(chǎn)稅企業(yè)所得稅土地稅房屋稅個人所得稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅房產(chǎn)稅契稅船舶噸稅關(guān)稅消費稅其他稅車輛購置稅煙葉稅車船稅 第二節(jié) 稅種的基本類型二、直接稅與間接稅（一）直接稅直接稅是由納稅人義務(wù)人最終負擔(dān)的稅，也就是不發(fā)生稅收轉(zhuǎn)嫁的稅。（二）間接稅間接稅是由納稅義務(wù)人之外的第三人最終負擔(dān)的稅，也就是發(fā)生稅收轉(zhuǎn)嫁的稅。 第二節(jié) 稅種的基本類型三、從量稅與從價稅（一）從量稅從量稅是以實物量為稅基的稅。（二）從價稅從價稅是以價值量為稅基的稅。從價稅有價內(nèi)稅與價外稅兩種類型。價內(nèi)稅是以含稅價格為稅基的稅，價外稅是以不含稅價格為稅基的稅。 第二節(jié) 稅種的基本類型四、比例稅、累進稅與累退稅（一）以邊際稅率為標(biāo)準(zhǔn)（二）以平均稅率為標(biāo)準(zhǔn)（三）以稅收負擔(dān)率為標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 稅種的基本類型五、實物稅與貨幣稅（一）實物稅實物稅是以實物形式繳納的稅。（二）貨幣稅貨幣稅是以貨幣形式繳納的稅。 第二節(jié) 稅種