風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)探討

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)討論一、保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析一社會(huì)信譽(yù)環(huán)境差，保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)高近年來(lái)，各種保險(xiǎn)欺詐案件層出不窮，其手段和方式也在逐漸技術(shù)化和隱蔽化。以車(chē)貸險(xiǎn)為例，廣東各非壽險(xiǎn)公司車(chē)貸險(xiǎn)平均賠付率高達(dá)4546%，個(gè)別公司甚至高達(dá)8543%。所有創(chuàng)辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司根本都陷入虧損。從已發(fā)生的保險(xiǎn)索賠案來(lái)看，成心拖欠、蓄意詐騙者居多數(shù)。據(jù)北京各非壽險(xiǎn)公司的保守估計(jì)，目前約有20%的車(chē)險(xiǎn)賠款屬于欺詐。因此在全社會(huì)信譽(yù)體系尚未建立之前，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。二保險(xiǎn)業(yè)面臨著嚴(yán)重的定價(jià)缺乏風(fēng)險(xiǎn)主要由保險(xiǎn)公司精算程度不高和過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)造成。表現(xiàn)為賭博性承保、超出承保才能承保、降低承保條件承

2、保，以賠促保、贈(zèng)與保險(xiǎn)等不標(biāo)準(zhǔn)承保行為。由于定價(jià)程度明顯偏低，保險(xiǎn)收入很難覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、運(yùn)輸險(xiǎn)的費(fèi)率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際市場(chǎng)費(fèi)率，一些大型工程的保險(xiǎn)費(fèi)率甚至低到萬(wàn)分之一以下。費(fèi)率過(guò)低將使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性受到極大影響。三保險(xiǎn)公司的理賠風(fēng)險(xiǎn)仍然存在因缺乏嚴(yán)密的核保制度和管理體系而導(dǎo)致保險(xiǎn)資金流失的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，因不能合理定損使保險(xiǎn)公司實(shí)際履行的責(zé)任超出了保險(xiǎn)合同規(guī)定的責(zé)任。四現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)即由新業(yè)務(wù)大量減少和大量保單退保造成的風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)和負(fù)債的長(zhǎng)期特性，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)壽險(xiǎn)公司的影響遠(yuǎn)大于非壽險(xiǎn)公司。如部分壽險(xiǎn)產(chǎn)品大量退保，而新增保費(fèi)增長(zhǎng)緩慢，潛在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)正在加大。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)的

3、根本思路一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)形式在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作以對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為主線(xiàn)。其審計(jì)程序首先要?jiǎng)?wù)施行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，理解被審計(jì)單位及其環(huán)境，除內(nèi)部環(huán)境外還包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)以及目的、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境，在此根底上評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)聯(lián)絡(luò)起來(lái)，考慮風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，最后確定本質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。二風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向保險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)業(yè)審計(jì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)的起點(diǎn)是要理解保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在理解其相

4、應(yīng)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的根底上評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)資源集中在可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和區(qū)域，如保險(xiǎn)定價(jià)和保險(xiǎn)理賠方面，據(jù)以確定本質(zhì)性測(cè)試的相關(guān)內(nèi)容。這種審計(jì)方式把保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)絡(luò)起來(lái)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有效地進(jìn)步了審計(jì)效率，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)也有一定的遏制作用。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)謀略一防范保險(xiǎn)欺詐，創(chuàng)造良好的信譽(yù)環(huán)境保險(xiǎn)公司面臨的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為保險(xiǎn)欺詐，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)詳細(xì)審查保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)中存在的潛在信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，防止保險(xiǎn)欺詐造成嚴(yán)重?fù)p失，從內(nèi)部控制上降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)結(jié)合相關(guān)部門(mén)對(duì)這種違法犯罪行為予以嚴(yán)厲的打擊，凈化金融保險(xiǎn)環(huán)境。從外部環(huán)境上降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，以防范金融風(fēng)

5、險(xiǎn)、保護(hù)投保人利益為目的。二重點(diǎn)審查違規(guī)理賠行為違規(guī)理賠業(yè)務(wù)直接關(guān)系到公司損益，對(duì)于國(guó)有保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)還涉及到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值問(wèn)題，因此應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查。詳細(xì)可從業(yè)務(wù)部門(mén)的出險(xiǎn)通知書(shū)入手，審查案件受理辦理各環(huán)節(jié)及時(shí)性，有無(wú)超?保險(xiǎn)法?規(guī)定時(shí)限?；?qū)①~面賠款支出數(shù)額與業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)、賠案核對(duì)，查明有無(wú)弄虛作假及賠款包干、突擊賠付、未出險(xiǎn)固定賠付現(xiàn)象?？梢愿鶕?jù)賠款對(duì)象查賠款資金的劃撥去向，看有無(wú)以賠謀私為保險(xiǎn)公司謀福利的問(wèn)題。通過(guò)多種方式來(lái)標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)理賠，從而進(jìn)一步降低保險(xiǎn)業(yè)理賠風(fēng)險(xiǎn)。三協(xié)調(diào)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的合法性與效益性隨著中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的迅速開(kāi)展和保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金運(yùn)用已成為保險(xiǎn)公司生存和開(kāi)展的關(guān)鍵

6、。因此不僅應(yīng)關(guān)注資金運(yùn)用的合法性，也要考察其流動(dòng)性和效益性，即資產(chǎn)質(zhì)量。在對(duì)合法性進(jìn)展審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須明確?保險(xiǎn)法?規(guī)定的保險(xiǎn)資金的運(yùn)用范圍，將銀行存款和投資收益結(jié)合起來(lái)，看是否有違規(guī)在信譽(yù)社、信托投資公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他金融機(jī)構(gòu)存款的情況，是否有違規(guī)進(jìn)展場(chǎng)外拆借或直接從事信譽(yù)放款和證券買(mǎi)賣(mài)的情況。時(shí)刻掌握保險(xiǎn)資金運(yùn)用的合法性和效益性，從根本上降低保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。四以“三會(huì)一行的績(jī)效審計(jì)為紐帶，形成完好的金融監(jiān)管體系保險(xiǎn)業(yè)的外部監(jiān)管，尤其要發(fā)揮“保監(jiān)會(huì)的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)視管理全國(guó)保險(xiǎn)市嘗維護(hù)保險(xiǎn)業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行的作用。將“保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管機(jī)制納入保險(xiǎn)公司防范金融風(fēng)險(xiǎn)體系中，使內(nèi)部控制與外部監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，從而有力防范保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型保險(xiǎn)審計(jì)的效率。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)形式在保險(xiǎn)審計(jì)中的應(yīng)用尚處于探究階段，審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件