《營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人輔導手冊》教程文件

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人輔導手冊-營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人輔導手冊基本知識增值稅概述增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種稅。增值額是納稅人生產經營活動實現(xiàn)的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務、服務之間的差額。之所以要進行營業(yè)稅改征增值稅的改革，是因為營業(yè)稅相對增值稅來說，具有多環(huán)節(jié)階梯式課稅的特點，一是多環(huán)節(jié)征稅，納稅人提供的服務每經過一個環(huán)節(jié)、發(fā)生一次銷售都要征稅；二是全額征稅，每次征稅對全部的銷售額按照適用稅率征稅，上述兩個特點，特別是第二點導致納稅人稅收負擔隨生產經營環(huán)節(jié)的增加

2、呈階梯式遞增。增值稅是為解決營業(yè)稅的上述問題而產生的，它實行稅款抵扣制，對應稅的生產經營活動所耗用的投入物或者勞務包含的增值稅額予以抵扣，消除了重復征稅。就一個環(huán)節(jié)而言，雖然征稅依據仍然是這一環(huán)節(jié)的全部銷售額，但生產經營中的所耗用的投入物或者勞務包含的增值稅額已經予以抵扣，那么本環(huán)節(jié)實際征收的稅額正好相當于對本環(huán)節(jié)生產經營活動增加的價值所征收的稅額，因此我們稱其為增值稅。目前，已有100多個國家和地區(qū)相繼引進了增值稅稅制。增值稅的特征多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品、服務的生產開始，一直延伸到商品、服務的銷售、消費等經濟活動的各個環(huán)節(jié)，使增值稅有廣泛的稅基予以抵扣。（二）實行稅款抵扣制度

3、。對納稅人投入的原材料等所含的稅款進行抵扣。因此，增值稅實際上是對“增值”部分進行征稅（即銷售價格減去購買價格的差價征稅）。（三）采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅專用發(fā)票等6種憑證，是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。（四）在生產、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權，同時還要負擔以前環(huán)節(jié)的已征稅款。（五）增值稅可以對某些商品、服務采取零稅率的辦法，實行徹底的免稅，如對部分出口服務適用零稅率，可以使出口服務完全以不含稅的價格進入進口國，有利于本國服務公平地參與國際競爭，如試點中的國際運輸等服務。三、營業(yè)稅改征增值稅納稅人的定義在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和

4、部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。由于這些納稅人在試點實施之前繳納營業(yè)稅，實施之后改繳納增值稅，我們暫稱其為營業(yè)稅改征增值稅納稅人。應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）所附的應稅服務范圍注釋執(zhí)行。四、營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人的定義為了降低納稅人的納稅成本和稅收征收機關的征稅成本，稅務機關根據納稅人的經營規(guī)模

5、，對不同納稅人實行不同的征稅方法和管理方法。對于應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人，稱為一般納稅人，實行一般計稅方法計算繳納增值稅；對于應稅服務的年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人，稱為小規(guī)模納稅人，實行簡易計稅方法計算繳納增值稅，從計算方法上來看，小規(guī)模納稅人的計稅方法比一般納稅人的方法要簡便一些。應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。四、增值稅小規(guī)模納稅人的計稅方

6、法增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，即按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，且不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額（1征收率）。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。五、小規(guī)模納稅人增值稅起征點的規(guī)定個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。廣東增值稅起征點如下:（一）按期納稅的，為月應稅銷售額20000元（含本數）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數）。六、營業(yè)稅改征增值稅后，原營業(yè)稅差額征

7、收政策的延續(xù)（一）試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。（二）試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑

8、證是指：1.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。4.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。七、營業(yè)稅改征增值稅后，跨試點實施時間合同的處理試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日（廣東為2012年11月1日）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。八、試點納稅人兼有不

9、同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的處理方法試點納稅人兼有征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用征收率。九、非固定業(yè)戶小規(guī)模納稅人申報納稅的規(guī)定機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。十、小規(guī)模納稅人代扣代繳增值稅的規(guī)定中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。在試點期間，按照下列規(guī)定代扣代

10、繳增值稅。（一）以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。（二）以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。十一、應稅服務改征增值稅后，小規(guī)模納稅人提供應稅服務使用發(fā)票的規(guī)定（一）一般規(guī)定1.提供貨物運輸業(yè)及提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的試點小規(guī)模納稅人，可選擇使用廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票、廣東省國家稅務局通用手工發(fā)票、廣東省國家稅務局通用定額發(fā)票；2提供旅客運輸業(yè)服務的試點小規(guī)模人，可選擇使用廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票、廣東省客運限額發(fā)票。（二）發(fā)票使用的銜接1.自2012年

11、11月1日（含）起，“營改增”試點納稅人開始使用國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票。除省國稅局規(guī)定的特殊情形外（見下文第2點），試點納稅人使用地稅機關監(jiān)制的發(fā)票期限截止至2012年10月31日（含）。試點納稅人結余的地稅機關監(jiān)制的發(fā)票應向原主管地稅機關繳銷。2.為保障改革試點平穩(wěn)過渡，對原使用地稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票的試點納稅人，實行冠名發(fā)票過渡期管理，過渡期由省國稅局與省地稅局銜接后確定。（三）試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向主管稅務機關申請領購使用普通發(fā)票，或者向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票；試點小規(guī)模納稅人發(fā)票開具格式有特殊要求或發(fā)票用量較大，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票。試點小規(guī)模納稅人在主

12、管國稅機關領購的發(fā)票，自2012年11月1日起方可開具，不得提前開具。對于接受方索取增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可以向主管稅務機關申請代開。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費者個人提供應稅服務。2.適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。（四）試點小規(guī)模納稅人使用“廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票”，可自行選擇“普通發(fā)票管理系統(tǒng)”、“普金發(fā)票打印系統(tǒng)”、“（稅眼）防偽發(fā)票打印及驗證系統(tǒng)”開具，并按規(guī)定保存和報送已開具發(fā)票的明細電子數據；對采用自行開發(fā)的開票軟件開具冠名發(fā)票的試點納稅人，暫保留其開票方式，其相關的開票軟件使用說明需向主管稅務機關報備。十二、小規(guī)模納稅人辦理納稅申報需報送的

13、資料小規(guī)模納稅人辦理納稅申報需填列增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人），但應注意兼有應稅貨物及勞務、應稅服務的，應分別核算及計算應納稅額。十三、小規(guī)模納稅人辦理納稅申報的方式小規(guī)模納稅人除到主管國稅機關辦稅服務大廳申報納稅外，經主管稅務機關同意，還可以通過電話申報、網上申報等簡便的方式辦理納稅申報，具體可向主管稅務機關咨詢。十四、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進項稅額的憑證之一，一般納稅人抵扣進項稅額，必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的扣稅憑證。增值稅普通發(fā)票是納稅人銷售憑證之一，但不具備扣稅功能。小規(guī)模納稅人不能使用增

14、值稅專用發(fā)票，其銷售貨物、應稅勞務和提供應稅服務需開具專用發(fā)票的，可到主管稅務機關申請按征稅率代開專用發(fā)票。十五、提供應稅服務的試點小規(guī)模納稅人銷售額超過500萬元，申請認定為增值稅一般納稅人的程序符合一般納稅人條件的納稅人應當按照國家稅務總局令第22號及其相關程序規(guī)定，向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。十六、提供應稅服務的試點小規(guī)模納稅人銷售額未超過500萬元，申請認定為增值稅一般納稅人的程序

15、小規(guī)模納稅人有固定的生產經營場所，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。十七、增值稅一般納稅人的計稅方法，以及和小規(guī)模納稅人計稅方法的區(qū)別。增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額稅率-進項稅額小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額征稅率一般納稅人在計算繳納增值稅時，用銷售額乘以適用稅率，減除購進貨物、勞務、應稅服務等所含的稅額，計算出應納稅額，體現(xiàn)了增值稅的兩個特點：（一）憑票扣稅，一般納稅人扣稅需取得法律、行政法規(guī)或者國家稅務

16、總局有關規(guī)定的扣稅憑證，按照扣稅憑證上注明的稅額作為進項稅額抵扣稅款。（二）鏈條式管理，一般納稅人銷售貨物、勞務需要通過專用的稅控器具開具扣稅憑證，購買方憑票扣稅，這樣在購銷雙方間就形成了增值稅的征管鏈條。小規(guī)模納稅人由于不在這鏈條內，購銷環(huán)節(jié)會受到一定程度的影響。小規(guī)模納稅人由于采用簡易計稅辦法，在計算繳納增值稅時，采用銷售額直接乘以征稅率確定其應納稅額。十八、小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策（一）下列項目免征增值稅1.個人轉讓著作權。2.殘疾人個人提供應稅服務。3.航空公司提供飛機播灑農藥服務。4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（1）技術轉讓，是指轉讓者將其擁有

17、的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。（2）審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主

18、管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。5.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：（1）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的合同能源管理技術通則（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求。（2）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合中華人民共和國合同法和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的合同能源管理技術通則（GB/T24915-2010）等規(guī)定。6.自本地區(qū)試點實施之日起至

19、2013年12月31日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“

20、經營許可”或依據海峽兩岸空運協(xié)議和海峽兩岸空運補充協(xié)議規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。10.隨軍家屬就業(yè)。（1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。（2）從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的

21、可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。11.軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。（1）從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。（2）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)

22、證件。12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內免征增值稅。（2）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內免征增值稅。新辦的服務型企業(yè)，是指國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知（國辦發(fā)200410號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸

23、屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書，領取城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證的士官和義務兵。13.失業(yè)人員就業(yè)。(1)持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。享受優(yōu)惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供應稅服務范圍注釋服務（除廣告服務外）的試點納

24、稅人。持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。(2)服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維

25、護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。服務型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務

26、業(yè)”稅目范圍內業(yè)務的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。(3)享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證：（1）按照就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登

27、記，申領就業(yè)失業(yè)登記證。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領就業(yè)失業(yè)登記證。（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領就業(yè)失業(yè)登記證。（4）服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領就業(yè)失業(yè)登記證。（5）再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應當到公共就業(yè)服務

28、機構換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。（6）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。(4)上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的

29、，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。(二)下列項目實行增值稅即征即退1.注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。2.安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200792號）中有關規(guī)定執(zhí)行。(三)本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩

30、余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本辦法規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。附錄一：應稅服務范圍注釋一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。（一）陸路運輸服務。陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。（二）水路運輸服務。水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某

31、一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。（三）航空運輸服務。航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。（四）管道運輸服務。管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。二

32、、部分現(xiàn)代服務業(yè)部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。（一）研發(fā)和技術服務。研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。1研發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。4.合同

33、能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。（二）信息技術服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。1.軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。2.電路設計及測試服務，是指提供集成電

34、路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。3.信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。4業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。（三）文化創(chuàng)意服務。文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。1.設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設

35、計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、

36、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。（四）物流輔助服務。物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等

37、。通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助

38、、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。8.裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。（五）有形動產租賃服務。有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。1.有形動產融資租賃，

39、是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業(yè)務活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。遠洋運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃

40、費的業(yè)務活動。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。（六）鑒證咨詢服務。鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。1.認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。2.鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)

41、務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。附錄二：試點納稅人（小規(guī)模納稅人）過渡期辦稅指南根據財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號），廣東省于2012年11月1日擴大營改增試點。為確保我省營改增試點納稅人在國地稅部門平穩(wěn)交接，確保過渡期間試點納稅人辦稅事項正常運轉，廣東省國家稅務局按照營改增試點相關文件要求，圍繞稅務登記、資格認定、發(fā)票管理、防偽稅控、納稅申報、辦稅須知等六類過渡期需要辦理的事項進行了整理，為試點納稅人辦稅提供了引導幫助，具體辦稅事項仍按相關文件要求執(zhí)行。本指引為宣傳輔導資料，如有錯漏，以正式文件為準

42、。一、稅務登記為簡化手續(xù)，對不同情形的試點納稅人辦理稅務登記分別要求如下：（一）試點納稅人2012年11月1日前已在國稅機關辦理納稅申報的，根據國稅局主管稅務機關統(tǒng)一安排，攜帶有關資料，辦理稅種認定等手續(xù)。如有稅務登記內容變動，則提供相應材料到主管國稅部門辦理變更手續(xù)并領取新的稅務登記證。特別是如果納稅人CTAIS中的行業(yè)信息沒有包括營改增試點行業(yè)，要提醒納稅人辦理稅務登記變更手續(xù)，否則會影響后續(xù)的稅種核定。（二）試點納稅人2012年11月1日前未在國稅機關辦理納稅申報的，根據國稅局主管稅務機關統(tǒng)一安排，攜帶有關資料到主管稅務機關辦理稅務登記。同時辦理存款賬戶賬號報告和財務會計制度及核算軟件備

43、案報告手續(xù)。附：1稅務登記表（包括適用單位納稅人和適用個體經營）2辦理稅務登記相關業(yè)務需提交的資料附件1：210101稅務登記表（適用單位納稅人）稅務登記表（適用單位納稅人）填表日期：納稅人名稱納稅人識別號登記注冊類型批準設立機關組織機構代碼批準設立證明或文件號開業(yè)（設立）日期生產經營期限證照名稱證照號碼注冊地址郵政編碼聯(lián)系電話生產經營地址郵政編碼聯(lián)系電話核算方式請選擇對應項目打“”獨立核算非獨立核算度從業(yè)人數其中外籍人數單位性質請選擇對應項目打“”企業(yè)事業(yè)單位社會團體民辦非企業(yè)單位其他網站網址國標行業(yè)適用會計制度請選擇對應項目打“”企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度行政事業(yè)單位會計制

44、度經營范圍請將法定代表人（負責人）身份證件復印件粘貼在此處。項目內容聯(lián)系人姓名身份證件固定電話移動電話電子郵箱種類號碼法定代表人（負責人）財務負責人辦稅人稅務代理人名稱納稅人識別號聯(lián)系電話電子郵箱注冊資本或投資總額幣種金額幣種金額幣種金額投資方名稱投資方經濟性質投資比例證件種類證件號碼國籍或地址自然人投資比例外資投資比例國有投資比例分支機構名稱注冊地址納稅人識別號總機構名稱納稅人識別號注冊地址經營范圍法定代表人姓名聯(lián)系電話注冊地址郵政編碼代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務情況代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務內容代扣代繳、代收代繳稅種附報資料:經辦人簽章：年月日法定代表人（負責人）簽章：年月日納稅人公章：年月日

45、以下由稅務機關填寫：納稅人所處街鄉(xiāng)隸屬關系國稅主管稅務局國稅主管稅務所（科）是否屬于國稅、地稅共管戶地稅主管稅務局地稅主管稅務所（科）經辦人(簽章)：國稅經辦人：地稅經辦人：受理日期：年月日國家稅務登記機關（稅務登記專用章）：核準日期：年月日國稅主管稅務機關：地方稅務登記機關（稅務登記專用章）：核準日期：年月日地稅主管稅務機關：國稅核發(fā)稅務登記證副本數量：本發(fā)證日期：年月日地稅核發(fā)稅務登記證副本數量：本發(fā)證日期：年月日國家稅務局監(jiān)制210102稅務登記表（適用于個體經營）稅務登記表(適用個體經營)填表日期：納稅人名稱納稅人識別號登記注冊類型請選擇對應項目打“”個體工商戶個人合伙開業(yè)（設立）日期

46、批準設立機關生產經營期限證照名稱證照號碼注冊地址郵政編碼聯(lián)系電話生產經營地址郵政編碼聯(lián)系電話合伙人數雇工人數其中固定工人數網站網址國標行業(yè)業(yè)主姓名國籍或戶籍地固定電話移動電話電子郵箱身份證件名稱證件號碼經營范圍請將業(yè)主身份證或其他合法身份證件復印件粘貼此處分店情況分店名稱納稅人識別號地址電話合伙人投資情況合伙人姓名國籍或地址身份證件名稱身份證件號碼投資金額（萬元）投資比例分配比例代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務情況代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務內容代扣代繳、代收代繳稅種附報資料經辦人簽章：年月日業(yè)主簽章：年月日以下由稅務機關填寫：納稅人所處街鄉(xiāng)隸屬關系國稅主管稅務局國稅主管稅務所（科）是否屬于國稅、地稅共

47、管戶地稅主管稅務局地稅主管稅務所（科）經辦人(簽章)：國稅經辦人：地稅經辦人：受理日期：年月日國家稅務登記機關（稅務登記專用章）：核準日期：年月日國稅主管稅務機關：地方稅務登記機關（稅務登記專用章）：核準日期：年月日地稅主管稅務機關：國稅核發(fā)稅務登記證副本數量：本發(fā)證日期：年月日地稅核發(fā)稅務登記證副本數量：本發(fā)證日期：年月日國家稅務總局監(jiān)制附件2：辦理稅務登記相關業(yè)務需提交的資料（一）稅務登記1.單位納稅人（1）稅務登記表（適用單位納稅人），1份；單位納稅人還應出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務機關查驗審核，復印件留存稅務機關）：（2）工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印

48、件；（3）組織機構代碼證書副本原件及其復印件；（4）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產，請?zhí)峁┊a權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；（5）有關合同、章程、協(xié)議書復印件；（6）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上；（7）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件，以及由總機構出

49、具的二級分支機構的有效證明(如公司合同、章程、協(xié)議書已記載則不需重復)；（8）改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；（9）外商投資企業(yè)還需提供商務部門批復設立證書原件及其復印件；（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：企業(yè)基本情況表；生產裝置及工藝路線的簡要說明；企業(yè)生產的所有油品名稱、產品標準及用途。(11)提供辦稅員，財務人員的身份證或其它有效身份證件證明資料。2.個體經營納稅人（1）稅務登記表（適用個體經營），1份；個體經營納稅人還應出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務機關查驗審核，復印件留存稅務機關）：(2)工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；(

50、3)業(yè)主身份證原件及其復印件（個體）；(4)負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件（個人合伙企業(yè)）；（5）房產證明（產權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產，請?zhí)峁┊a權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件以及產權證明的復印件；（6）組織機構代碼證書副本原件及其復印件（個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）。（二）存款賬戶賬號報告(1)填報資料:納稅人存款賬戶賬號報告表，1份(2)提供資料（1份）:銀行開戶許可證及復印件（三）財務會計制度及核算軟件備案報告(1)填報資料:財務會計制度及核算軟件備

51、案報告書，1份(2)提供資料（各1份）:財務、會計制度或財務會計核算辦法財務會計核算軟件、使用說明書（使用計算機記賬的納稅人）二、財稅庫銀（ETS/TIPS）協(xié)議納入“營業(yè)稅改征增值稅”試點工作的小規(guī)模納稅人，對于已經在國稅系統(tǒng)簽訂財稅庫銀（ETS/TIPS）協(xié)議的，不需再次辦理簽訂；對于尚未在國稅系統(tǒng)簽訂財稅庫銀（ETS/TIPS）協(xié)議的，需簽訂該協(xié)議方可辦理申報繳稅。凡簽訂財稅庫銀（ETS/TIPS）協(xié)議的的小規(guī)模納稅人，需采用書面授權（簽訂（ETS/TIPS）繳稅許可協(xié)議）確定繳稅賬戶。納稅人需攜帶基本存款賬戶或者其他存款賬戶的全部帳號證明原件及復印件到稅務機關辦稅服務廳稅務登記窗口辦理

52、確認手續(xù)。納稅人為企業(yè)單位的，必須使用對公賬戶作為書面授權的繳稅賬戶；個體工商戶可以采用個人賬戶作為繳稅賬戶。協(xié)議簽訂后，繳稅賬號長期有效。三、資格認定（一）增值稅稅收優(yōu)惠資格認定根據財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號）和交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（財稅2011111號），為保證原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的平穩(wěn)過渡，2012年10月31日（含）前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，可繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。一、主管國稅機關輔導上述試點納稅人于20

53、12年10月31日前填寫并報送納稅人減免稅申請審批表，同時附列由地稅部門出具的享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠相關文書和稅收優(yōu)惠申請材料（原件及復印件）。主管國稅機關對試點納稅人提供的相關材料進行審核，區(qū)分備案類優(yōu)惠和審批類優(yōu)惠，確認試點納稅人享受稅收優(yōu)惠的類型和期限之后，進行優(yōu)惠資格認定維護。未在規(guī)定期限報送上述資料的試點納稅人，不得享受稅收優(yōu)惠。二、主管國稅機關對符合稅收優(yōu)惠條件的試點納稅人按減免稅審批流程進行操作（可先進行紙質資料審批，CTAIS升級后，在系統(tǒng)上完成減免稅審批流程），逐戶送達稅務事項告知書，告知試點納稅人繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠相關事項。三、上述規(guī)定以外的其他試點納稅人，如符合增值稅稅收優(yōu)惠政

54、策條件，由納稅人按減免稅審批要求報主管國稅機關審核批準。附：1、納稅人減免稅申請審批表及填表說明2、增值稅稅收優(yōu)惠申請資料附1：納稅人減免稅申請審批表納稅人識別號：納稅人名稱：納稅編碼：生產經營地址辦稅人員聯(lián)系電話郵政編碼登記注冊類型開業(yè)時間生產經營期限至經營范圍第一次獲利時間已享受減免稅優(yōu)惠情況序號稅種所屬時期起所屬時期止稅額（幅度）減免有效條件12減免稅種減免理由（公章）法定代表人：經辦人：年月日減免稅審批情況（由稅務機關填寫）序號減免原因減免方式減免依據減免幅（額）度減免所屬期起減免所屬起止減免有效條件12初審意見：負責人：（簽章）經辦人年月日復審意見：負責人：（簽章）經辦人年月日主管局

55、長意見（公章）年月日市局意見（公章）年月日注：納稅人享受不同種類的減免項目的，應分別填寫此表。本表一式兩份，一份由稅務機關留存，一份審批后返納稅人。營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠填表說明營改增后增值稅減免稅項目包括：A、個人轉讓著作權；B、殘疾人個人提供應稅服務；C、航空公司提供飛機播灑農藥服務；D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；E、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；F、2012年11月1日至2013年12月31日，注冊在廣東省內服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務；G、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的

56、運輸收入；H、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；I、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務；J、隨軍家屬就業(yè)；K、軍隊轉業(yè)干部就業(yè)；L、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；M、失業(yè)人員就業(yè)。原享受地稅差額征收營業(yè)稅項目包括：A、有形動產融資租賃；B、交通運輸業(yè)；C、試點物流承攬的倉儲業(yè)務；D、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務；E、代理業(yè)務；F、其他。附2：增值稅稅收優(yōu)惠申請資料一、免稅備案類申請資料1、個人轉讓著作權免征增值稅申請資料：A、納稅人減免稅申請審批表；B、著作權登記證明、企業(yè)簽訂個人轉讓著作權業(yè)務合同原件和復印件核查

57、原件后留存復印件；C、稅務機關要求提供的其他相關資料；2、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅申請資料：A、納稅人減免稅申請審批表；B、殘疾人聯(lián)合會出具的殘疾人證書原件及復印件核查原件后留存復印件；C、殘疾人身份證原件及復印件核查原件后留存復印件；D、稅務機關要求提供的其他資料。3、航空公司提供飛機播撒農藥服務免征增值稅申請資料：A、納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂航空公司提供飛機播撒農藥服務業(yè)務合同原件和復印件核查原件后留存復印件；C、稅務機關要求提供的其他相關資料。4、技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅申請資料：A、納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂技術轉讓、技術

58、開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務合同原件和復印件核查原件后留存復印件；C、技術市場管理辦公室審定并加蓋技術市場辦公室技術轉讓合同認定專用章或技術市場辦公室技術開發(fā)合同認定專用章并且有審定人印章的技術轉讓合同，以及技術合同登記證明原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術引進項目的對外貿易經濟合作部及其授權的地方外經貿部門出具的技術轉讓合同、協(xié)議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）核查原件后留存復印件；D、外國企業(yè)和外籍個人如委托境內企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應提供委托書，原件和復印件（注

59、明與原件一致，并加蓋公章）核查原件后留存復印件，如系外文的應翻譯成中文；E、稅務機關要求提供的其他相關資料。5、合同能源管理應稅服務項目免征增值稅申請資料A、納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復印件核查原件后留存復印件；C、稅務機關要求提供的其他相關資料。6、注冊在廣東的企業(yè)提供離岸服務外包項目免征增值稅申請資料：A納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂離岸服務外包項目業(yè)務合同原件和復印件核查原件后留存復印件；C、省級外經貿部門確認的離岸服務外包合同確認單原件和復印件核查原件后留存復印件；D、稅務機關要求提供的其他相關資料7、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上

60、直航業(yè)務在大陸取得運輸收入免征增值稅申請資料A、納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務合同原件和復印件核查原件后留存復印件；C、實施臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務期間的增值稅申報表核查原件后留存復印件；D、交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件核查原件后留存復印件；E、稅務機關要求提供的其他相關資料。8、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得運輸收入免征增值稅申請資料：A、納稅人減免稅申請審批表；B、企業(yè)簽訂臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務合同原件和復印件核查原件后留存復印件；